Бухгалтерский учет товаров в торговле

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Бухгалтерский учет товаров в торговле" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Бухгалтерский учет товаров в торговле

Счета учета товаров

В бухгалтерском учете товары учитываются на счете 41 «Товары». В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. указано, что счет 41 предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных в качестве товаров для продажи. Организации, занимающиеся торговлей учитывают также на счете 41 покупную тару и тару собственного производства.

Для аналитического учета товаров в рабочем плане счетов к счету 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета:

  • 41.1 «Товары на складах»
  • 41.2 «Товары в розничной торговле»,
  • 41.3 «Тара под товар и порожняя»
  • 41.4 «Покупные изделия»

Некоторые виды товаров учитываются на забалансовых счетах:

  • 002 «Товары, принятые на ответственное хранение»
  • 004 «Товары, принятые на комиссию»

Учет товаров в оптовой торговле

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:

  • Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
  • Д19 К60 — учтен НДС Д68
  • К19 — зачет НДС из бюджета
  • Д60 К51 — оплата поставщику за товар

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:

  • Д62 К90.1 — продажная стоимость с НДС
  • Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате
  • Д90.2 К41 — реализованный товар списан с учета по фактической стоимости (либо по единице учета товаров, либо по ФИФО)
  • Д51 К62 — поступила оплата от покупателя
  • Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Учет товаров в розничной торговле в покупных ценах

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:

  • Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
  • Д19 К60 — учтен НДС
  • Д68 К19 — зачет НДС из бюджета
  • Д60 К51 — оплата поставщику за товар

[1]

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:

  • Д62 К90.1 — продажная стоимость с НДС
  • Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате
  • Д90.2 К41 — реализованный товар списан с учета по фактической стоимости (либо по единице учета товаров, либо по ФИФО)
  • Д51 К62 — поступила оплата от покупателя
  • Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Учет товаров в розничной торговле в продажных ценах

Если учет товаров в розничной торговле ведется по продажной цене, об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:

  • Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
  • Д19 К60 — учтен НДС
  • Д68 К19 — зачет НДС из бюджета
  • Д60 К51 — оплата поставщику за товар
  • Д41 К42 — начислена торговая наценка на оприходованный товар

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:

  • Д50 К90.1 — продажа товара покупателю по продажной стоимости
  • Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате с продажной стоимости
  • Д90.2 К41 — списан реализованный товар по продажной стоимости
  • Д90.2 К42 — сторно торговой наценки
  • Д44 К70,69,02,76,71,04,05 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Расчет торговой наценки в розничной торговле

  1. Определяем средний процент торговой наценки
    Торговая = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42×100%наценка оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счету 41
  2. Определяем сальдо на конец месяца по счету 42
    сальдо на конец месяца по счету 41 х средний % наценки
  3. Определяем торговую наценку
    Торговая наценка = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42 — сальдо на конец месяца по счету 42

Учет у комитента

Комитент отражает выручку от реализации товара по дате получения извещения комиссионера об отгрузке товара покупателю. Все хозяйственные операции комитент отражает на основании отчета комиссионера.

Бухгалтерские проводки по реализации товара комитентом:

  • Д45 К41 — отгрузка товара по фактической себестоимости
  • Д62 К90.1 — на продажную стоимость с НДС
  • Д90.3 К68 — начислен НДС с продажной стоимости
  • Д90.2 К45 — списан с учета товар по фактической себестоимости

Отражаем вознаграждение комиссионера:

  • Д44 К76.Комиссионер — на сумму вознаграждения без НДС
  • Д19 К76.Комиссионер — учтен НДС с вознаграждения
  • Д68 К19 — по исполнении обязательств
  • Д44 К70,69,02,76,71,04,05 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Зачитываем вознаграждение комиссионера:

  • Д76.Комиссионер К62 — на сумму вознаграждения
  • Д51 К62 — поступили денежные средства от комиссионера за вычетом вознаграждения

Учет у комиссионера

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у комитента:

  • Д004 — получен товар на комиссию по договорной стоимости

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателям:

  • К004 — отгружен товар покупателю
  • Д62 К76.Комитент — на продажную стоимость товара с НДС по договорной цене
  • Д51 К62 — получена оплата от покупателя за отгруженный товар

[3]

Начисляем комиссионное вознаграждение:

  • Д76.Комитент К90.1 — начислено комиссионное вознаграждение
  • Д90.3 К68 — начислен НДС с комиссионного вознаграждения
  • Д76.Комитент К51 — перечислена комитенту выручка за минусом комиссионного вознаграждения и других расходов, оплачиваемых за счет комитента.

Определение финансового результата:

  • Д26 К70,69,02,10,76,71 — начислены затраты комиссионера
  • Д90.2 К26 — списаны затраты комиссионера
  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток
Читайте так же:  Что такое инн физического лица и как расшифровать

Особенности учета издержек обращения в торговле

Типовая номенклатура издержек обращения, отражаемых на счете 44, утверждена Методическими рекомендациями Комитета по торговле РФ.

Бухгалтерские проводки по отражению издержек обращения:

  • Д44 К70,69,02,04,05,71,76,60 — отражение издержек обращения за отчетный месяц
  • Д90.2, 90.7 К44 — списание издержек по окончании месяца

На конец месяца сальдо по счету 44 может быть только в части транспортных расходов, приходящихся на стоимость нереализованных товаров. Об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.

Определение среднего процента издержек обращения:

средний % издержек = (сальдо на начало месяца по счету 44 + транспортные расходы за месяц) х 100% обращения (оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счет 41)

Далее определяем сальдо на конец месяца по счету 44сальдо на конец месяцапо счету 44 = Сальдо на конецмесяца по счет 41 х средний %издержек обращения

Бухучет в торговле

От того, в какой экономической сфере работает организация, напрямую зависят многие особенности бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в торговле — не исключение, он считается одним из самых сложных ответвлений бухгалтерии и требует от бухгалтеров довольно специфических знаний, например в области определения наценки. Ведь торговля изначально является видом деятельности, при котором товары покупаются по одной цене, а продаются уже по другой. При этом товаром называется любой актив, приобретенный для перепродажи. Это может быть даже недвижимость или дорогостоящее оборудование, все зависит от направления деятельности компании. В ПБУ 5/01 товары отнесены к материально-производственным запасам.

Опт и розница

Торговля, а значит и бухгалтерский учет в ней, традиционно имеет два направления:

Разница между ними заключается в объемах продаваемой продукции. Розничные продажи предполагают небольшие партии или единичные товары, чаще всего предназначенные для личных нужд населения. Оптовая торговля оперирует крупными партиям. Конечно же, при этом существует разница в бухгалтерском учете. Ведь в рознице сторонами сделки, как правило, выступает организация-продавец и физическое лицо-покупатель, а в оптовой торговле продукцию покупают другие юридические лица или индивидуальные предприниматели. В первом случае практикуется наличный расчет, а во втором — безналичный. Все это нужно учитывать при ведении бухгалтерского учета.

Главный счет для учета ТМЦ

Все товары, предназначенные для перепродажи, по нормам ПБУ 5/01 следует учитывать на счете 41 «Товары». У этого счета обычно действуют еще несколько субсчетов, которые каждая компания может определить и применять самостоятельно. Учитывать ТМЦ необходимо сразу по нескольким признакам:

  • наименованию (номенклатуре);
  • количеству;
  • месту хранения;
  • ответственным материально ответственным лицам.

Себестоимость — цена приобретения ТМЦ вместе с затратами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и тому подобными расходами (п. 6 ПБУ 5/01). Играет важную роль в бухгалтерском учете.

Бухучет в оптовой торговле

Рассмотрение практического применения норм бухгалтерского учета торговыми организациями начнем с опта. В нем используется немного меньше счетов, чем в рознице, хотя сами оптовые продажи предполагают большие объемы. Проследим по проводкам путь партии товара от момента его поступления в компанию до продажи покупателю. И выясним, какие особенности имеет бухучет в оптовой торговле.

Итак, представим, что наше ООО «Весна» (работает на общей системе налогообложения с НДС) приобрело у другой компании партию садового инвентаря за 150 000 рублей. В цене есть НДС в сумме 22 881, 36 рублей. Кроме того, для доставки товара была нанята машина за 10 000 рублей без НДС. Переходим к бухучету. Итак, при оприходовании этой партии бухгалтер сделает такие проводки:

  • Дт 41 Кт 60 127 118, 64 — покупка товарной партии;
  • Дт 19 Кт 60 22 881,36 — выделение НДС;
  • Дт 41 Кт 60 10 000 — затраты на доставку, увеличивающие себестоимость купленного товара.

На эту партию уже был покупатель, поэтому организация реализовала ее, как говорят, «с колес», или транзитным способом. Но мог быть и другой вариант, когда товары поступили на склад компании. Партия была продана за 180 000 рублей, в том числе НДС. Себестоимость состоит из цены приобретения и накладных расходов (в этом примере мы не будем учитывать расходы на администрацию, хозяйственные нужды, коммунальные услуги и прочее, что нужно принимать во внимание в случае торговли со склада). Фактически при реализации нам необходимо списать продукцию, начислить НДС и списать себестоимость. Бухгалтерские проводки будут такими:

  • Дт 62 Кт 90 180 000 — выручка от реализации;
  • Дт 90 Кт 68 27 457, 63 — НДС с продажи;
  • Дт 90 Кт 41 137 118, 64 — списана себестоимость.

К сожалению, бывает так, что при хранении или реализации была выявлена бракованная продукция. Предположим, что ее стоимость составила 15 000 рублей или 10 % от стоимости партии при нормах естественной убыли в 7 %. Ее нельзя продавать, но отразить в бухгалтерском учете нужно. Происходит списание брака в торговле; проводки будут выглядеть так:

  • Дт 94 Кт 41 15 000 — выявление брака;
  • Дт 44 Кт 94 10 500 — списание потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 91 Кт 94 4500 — списание потерь сверх норм естественной убыли.

Если были выявлены виновные в произошедшем лица, например, кладовщик, потери можно списать на них. Главное, чтобы была соблюдена предусмотренная законом процедура. Запись бухгалтер в этом случае сделает такую:

Дт 73 Кт 94 15 000 — потери по браку отнесены на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Бухгалтерский учет в рознице немного сложнее опта, потому что в силу Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н необходимо использовать в работе счет 42 «Торговая наценка». Это связано с тем, что если учет товаров происходит по продажным ценам, нужно выделять наценку, а также возможные скидки. Формирование наценки происходит путем проводок, имеющих такой вид:

Читайте так же:  Повышение зарплаты — как обосновать, как оформить

На счете 42 обязательно нужно организовать ведение аналитического учета, чтобы иметь возможность различать наценки на товары в организациях, ведущих розничную торговлю, и на товары, уже отпущенные покупателям. Отгруженная наценка обычно сторнируется таким образом:

Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кт 42.

Кроме того, в рознице необходимо учитывать реализационные расходы. Соответствующие бухгалтерские записи имеют такой вид:

  • Дт 44 Кт 60, 10, 70, 69 и др. — расходы, связанные с реализацией;
  • Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт 44 — списание расходов, связанных с реализацией.

В конце месяца бухгалтер должен вывести прибыль по итогам реализации и отразить ее следующим способом:

Дт 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99.

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД отличаются от приведенных выше только отсутствием НДС, а значит, и необходимостью его выделять. Использование счета 42 является обязательным.

Комиссионная торговля

Бывает так, что организация продает не свой товар, а ТМЦ, полученные на реализацию по договору комиссии. В этом случае бухучет в торговле имеет ряд особенностей, которые накладывает комиссионная торговля. Проводки у комиссионера будут совершенно другие. Для наглядности мы отобразили самые основные бухгалтерские записи в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета
Поступление на комиссию 004 «Товары на комиссии» Комиссионная реализация 50, 57, 62 76, субсчет «Расчеты с комитентом» Списание реализованных комиссионных ценностей 004 Расходы, связанные с комиссионной продажей, не возмещаемые комитентом 44 60, 10, 70, 69 и др. Расходы, связанные с комиссионной продажей, возмещаемые комитентом 76, субсчет «Расчеты с комитентом» Комиссионное вознаграждение 76, субсчет «Расчеты с комитентом» 90, субсчет «Выручка» НДС с выручки по договору комиссии 90, субсчет «НДС» 68 Списание расходов, связанных с комиссионной продажей 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Прибыль от продажи товаров по итогам месяца 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 Перечисление средств комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов) 76 51

Обратите внимание, что первичным документом для оприходования в бухгалтерском учете является товарная накладная (форма № ТОРГ-12). А счет 004, который используется для оприходования ТМЦ на комиссии, является забалансовым. Учет ведется в ценах, указанных в приемо-сдаточном акте организацией-комитентом.

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

Понятие и виды торговли

Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

  • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

  • доставка;
  • таможенные пошлины;
  • посреднические, информационные и консультационные услуги;
  • невозмещаемые налоги;
  • страхование и пр.

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Организации, ведущие упрощенный бухгалтерский учет, могут учитывать прямые расходы, связанные с покупкой ТМЦ, в составе затрат по обычным видам деятельности при условии отсутствия существенных остатков на складах (пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01).

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

  • Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:

Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).

Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

Реализация ТМЦ

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

  • Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
  • Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
  • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
  • Дт 90.2 Кт 44 – списание расходов на продажу.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 13 ПБУ 5/01).

Читайте так же:  Кто обязан производить уплату транспортного налога

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

[2]

Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.

При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

Бухгалтерский учёт поступления товаров в оптовой и розничной торговле

Учёт товаров организуется:

— в бухгалтерии по материально ответственным лицам в стоимостном выражении;

— на складах — по наименованиям, сортам, количеству и цене в товарных книгах или товарных карточках.

Для учёта товаров собственно торговой организацией приминается активный инвентаризационный счёт 41:

41 — 1 «Товары на складах» — предназначен для учёта товаров на оптовых и розничных базах, складах и организаций общественного питания;

41 — 2 «Товары в розничной торговле» — для учёта товаров находящихся в магазинах, палатках, киосках, буфетах и т. д.

41 — 3 «Тара под товары и порожня» — для учёта тары в розницы ( кроме стеклянной ).

Поступление товаров и тары в оптовой торговле отражается: Дт 41-1, 41-3. Тару признаём основным средством и учитываем на счёте 01, а тару для хозяйственных нужд учитывают на счете 10 — 4.

Тару не указанную в счете поставщика и не подлежащею оплате прикладывается по цене возможной реализации на основании акта по форме Торг 5 ( Дт 41-3 Кт 91 — 1).

Товары на балансе в оптовой торговле учитываются по покупным ценам: ( Дт 41 Кт 60).

В организациях розничной торговле ведётся на счете 41-2. двумя способами:

1) по стоимости приобретения без НДС ( Дт 41 — 2 Кт 60);

2) по продажным (розничным) ценам с учетом торговой наценки в которые закладывается НДС взымаемое с покупателя. Этот способ применяется чаще всего. На счете 41 — 2 собирается сумма по счету поставщика ( в бух.учёте данная операция отражается проводкой Дт 41-2 Кт 60) и добавляется торговая наценка ( Дт 41-2 Кт 42), НДС на основании счёт фактуры Дт 19-3 Кт 60.

После оприходования товара он зачисляется при расчётах с бюджетом независимо от факта реализации товаров : Дт 68 Кт 19-3.

Если НДС не может быть отправлен на счёт 19 (не выделен в первичных документах отдельной строкой или счет-фактура оформлена неправильно).

Если НДС не будет отражен на счёте 19 , то его сумма отражается в Дт 41 с помощью списания на счёт реализации.

При покупке товаров населения, индивидуальных предпринимателей, у организаций со специальными налоговыми режимами сумма налога по счёту 19 не отражается.

При данных операциях торговая организация обязана учитывать НДС с полной суммы товарооборота без предъявления суммы к зачету их бюджета. Для учёта товаров принятых на хранение ( если возникает вопрос с оплатой товара или по условиям договора товары запрещено продавать до их оплаты) используется счёт 002 «Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение».

Учёт товаров, принятых на комиссию от организаций комиссионеров учитывают на счёте 004 «Товары, принятые на комиссию».

Поступление товаров и тары можно также отражать через счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», при этом отклонение учётной стоимости от фактической фиксируется по счёту 16 «отклонение стоимости материальных ценностей».

Аналитический учёт товаров в оптовой торговле ведётся на складах и в бухгалтерии. На складах учёт ведётся материально ответственным лицом в карточках или книгах складского учёта по их количеству, сорту, наименованию и другим показателям в натуральном или натурально — стоимостном измерении.

Учёт может быть организован сортовым или партийным способом. При сортовом способе хранения, вновь приобретенный товар определённого сорта присоединяется к ранее поступившему товару того же наименования и сорта, то есть товары хранятся по наименованию и сортам без учёта времени поступления и цены их приобретения.

На каждое наименование и сорт товаров открываются карточки колличествено — суммового учёта ( Торг 28 ) в котором отражают остатки , приход и расход товара, записи ведут на основании приходных и расходных документах, приложенных к товарным отчётам, которые сдаются в бухгалтерию материально ответственным лицом. Карточки хранятся в картотеке отдельно по каждому материально ответственному лицу и месту хранения товара. Для проверки правильности учёта записи на 1-е число каждого месяца составляется оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счёту 41, учёт по каждому наименованию и сорту товаров указывают в натуральном и денежном выражении остатки, приход и расход. Итог сумм этой ведомости должен быть равен оборотам и сальдо синтетического счета 41, а натуральные показатели ведомости свиряют с записями складского учёта.

Партия — это количество товаров поступивших по первому транспортному документу. В составе партии могут быть товары разных сортов и наименований.

При партийном способе аналитический учёт ведут в карточках в 2-х экземплярах, после полной реализации партионная карта закрывается и составляется акт об израсходовании товаров партии, которая подписывается товароведом и заведующим складом.

Для проверки правильности учёта записей на первое число месяца и дату инвентаризации по записям партионных карт составляется оборотная ведомость в которой каждую партию товаров записывают отдельной строкой. Итоговые суммы этой ведомости свиряют с оборотами и сальдо по аналитическому счета 41, а натуральные показатели с записями складского учёта.

При хранении широкого ассортимента товаров может применяться партионно-сортовой способ учёта товаров: каждая партия поступившая на склад товаров хранится отдельно, а внутри неё товары разбираются по сортам.

Аналитический учёт товаров в бухгалтерии также может вестись сортовым и партионным способом. По каждому документу включенному материально ответственным лицом в товарный отчёт составляют бухгалтерские проводки отражающие поступления товаров, которые фиксируют в реестрах по счёту 41.

Читайте так же:  Все об акциях

Синтетический учёт движения товаров ведётся в сводной ведомости на основе данных аналитического учёта.

Аналитический учёт товаров в розничной торговле, осуществляется по каждому материально ответственному лицу по покупным или продажным ценам.

Бухгалтерский учет в розничной торговле

В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с оборотом товаров. Товаром признается некий актив, который изначально куплен для перепродажи. ПБУ 5/01 относит товары к материально-производственным запасам.

Бухгалтерский учет в розничной торговле имеет свои особенности за счет характера работы. Торговые точки, в том числе и крупные сети, ориентированы на запросы конечных потребителей, покупателей. Расчеты в этой сфере производятся как при помощи наличных денег, так и с использованием банковских карт. Реализация товаров в розничной сети сопровождается выдачей ряда документов, среди которых кассовые и товарные чеки. Оформлять же при продаже счета-фактуры, накладные, прочие товарно-транспортные документы при работе с населением не требуется.

Правила розничной торговли

Продажа материальных ценностей населению сопровождается законодательными актами, защищающие права покупателей. Требования к продажам товаров разного вида могут отличаться друг от друга, однако общие положения регламентируются основным законом «О защите прав потребителей».

Контроль за торговой деятельностью, в том числе осуществляемой и розничными магазинами, проводит сразу несколько организаций, среди которых Роспотребнадзор, налоговая инспекция, Государственный пожарный надзор. При обнаружении нарушения правил на владельцев торговых фирм накладывается административный штраф. Особое внимание уделяется соблюдению санитарных норм. Налоговая инспекция контролирует правила торговли в части соблюдения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета, формирования розничных цен, определения финансового результата.

Правила розничной продажи предусматривают выдачу товарно-сопроводительной документации по требованию покупателей. Это относится к сертификатам и прочей технической документации, подтверждающей соответствие товара заявленному качеству. Если часть ТМЦ подлежит обязательному лицензированию, то продавец должен быть готов предъявить и эти документы.

В некоторых случаях покупатель вправе потребовать демонстрацию работы товара, за соответствуют заявленному качеству, или обнаружен брак, потребитель вправе вернуть покупку, что также подтверждается положениями закона о «Защите прав потребителей». При этом допускается требовать произвести равноценную замену или вернуть деньги. При необходимости владелец розничной сети проводит экспертизу бракованного товара за свой счет.

Учет поступления товаров

Организации розничной торговли, как правило, имеют дело с большим объемом разнородного товара. По этой причине важно изначально наладить учет во избежание дальнейших недоразумений. Автоматизация действий способствует выполнению таких задач, как контроль за сохранностью ТМЦ, своевременное получение информации об объеме складских запасов, вычисление рентабельности каждой партии.
Также к задачам учета относят:

  • контроль за ценообразованием;
  • проверка оформления торговых операций;
  • постановка задач материально-ответственному лицу в части сохранности ценностей;
  • своевременное выявление брака и просрочки;
  • проведение инвентаризации;
  • расчет полученного дохода.

Организация самостоятельно формирует учетную политику, затрагивающую торговые операции. Нарушение принципов учета товара может повлечь за собой такие негативные последствия, как снижение прибыли, образование недостач. Система налогообложения выбирается по принципу оптимального соотношения затрат в соответствии с НК РФ.

Закуп товаров для розничной торговли происходит с привлечением услуг посреднических фирм или непосредственно производителей. Кроме того, владелец магазина вправе реализовывать населению и собственные изделия.

Поступающие ценности со стороны в обязательном порядке имеют сопроводительные документы. Указанная них информация содержит основные данные о товаре, поставщике, перевозчике. Если речь идет об импортном товаре, то необходимо наличие заключения Госсанэпиднадзора о надлежащем качестве, особенно это затрагивает правила реализации продуктов питания.

Процесс поступления товаров контролируется материально-ответственными лицами. Продукция оприходуется на склад по продажным ценам, затем производится наценка, определяющая итоговую стоимость товаров для дальнейшей розничной реализации.

Анализ полученного ассортимента для перепродажи по покупным ценам ведется с использованием счета 41 «товары» на субсчете 2 «товары в рознице». Для наценки привлекается счет 42 «торговая наценка».

Построение учета в розничной торговле несколько отличается от оптовой реализации. Собственники вправе самостоятельно решить, по каким правилам формировать записи. Допускается учет товаров по продажным ценам с учетом выделения наценки, или формирование аналитики по закупочным. Выбранный способ потребуется закрепить в учетной политике.

При автоматизированной работе лучшим решением станет формирование количественно-суммового учета. То есть берется во внимание каждый вид ТМЦ, списание же себестоимости отражается по ценам закупа.

Если нет возможности использовать специализированные программы, то учет осуществляется с привлечением отпускных цен, на 42 счете торговая наценка формируется в момент оприходования.

Проводки при поступлении товара формируются в зависимости от метода учета:

  1. При использовании закупочных цен: Дт 41 ― Кт 60 ― товар поступил; Дт 19 ― Кт 60 ― выделен НДС.
  2. При учете по отпускным ценам к указанным выше проводкам добавляется еще одна: Дт 41 ― Кт 42 ― наценка.

Кроме того, автоматизированный учет имеет ряд преимуществ, среди которых следующие:

  1. Оперативное получение информации по ассортименту продаж в разрезе каждого товара. Благодаря этому владелец торговой точки имеет доступ к сведениям о рентабельности всех позиций, что дает возможность не увеличивать объем залежалой продукции.
  2. Контроль за количественным наличием максимально исключает случаи внутреннего воровства.
  3. Возможность быстрого проведения инвентаризации.
  4. Повышение качества обслуживания клиентов благодаря оказанию оперативной помощи покупателям.

Проводки в розничной торговле

В торговых организациях продукция, предназначенная для дальнейшей реализации населению, приходуется на склад от поставщика. Формируются следующие проводки:

  • Дт 41-2 ― Кт 60 ― поступление товара;
  • Дт 19 ― Кт 60 ― выделен НДС.

На 41 счете формируется себестоимость ассортимента. Помимо закупочной цены, в это понятие входят такие показатели, как затраты на доставку, таможенные пошлины, начисленные страховые суммы, невозмещаемые налоги, посреднические и прочие услуги. Все эти расходы также фиксируются проводкой Дт 41 ― Кт 60, 76.

Читайте так же:  Когда возникают алиментные обязательства

Выручка от реализации складывается из поступлений за день, итоговую сумму можно увидеть в проводке Дт 50 ― Кт 90-1 ― поступление платы за наличный расчет. Многие магазины успешно перешли на оплату при помощи платежных терминалов, предоставляя своим клиентам дополнительные возможности для оплаты покупок. Данный вид расчетов представляет собой операции по эквайрингу. Общая итоговая проводка в конце дня по этим показателям будет выглядеть, как Дт 51 (57) ― Кт 90-1.
Затем автоматизированный учет позволяет сформировать проводку, подтверждающую выбытие товара:

  • Дт 90-2 ― Кт 41 ― списание себестоимости проданного ассортимента;
  • Дт 90-2 ― Кт 42 (сторно) ― учтена торговая наценка при реализации.

Последний показатель рассматривается как валовый доход торговой фирмы. Реализованная наценка списывается, если учет ведется по отпускным ценам. При осуществлении деятельности часто возникает потребность в дополнительных расходах, которые к прямым не относятся. Здесь учитываются услуги сторонних организаций, покупка необходимых материалов. В целом эти действия увеличивают затраты организации. Учет ведется с использованием проводок:

  • Дт 44 ― Кт 60, 70, 10 ― отражение прочих расходов, связанных с реализацией;
  • Дт 90-2 ― Кт 44 ― списание прочих расходов в себестоимость.

По итогам операций реализации в конце отчетного периода (года, месяца) формируется финансовый результат, то есть подсчитывается убыток или прибыль. Полученная выручка уменьшается на себестоимость товара и НДС к перечислению в бюджет. Оставшаяся часть и рассматривается как финансовый результат. Если сформированная сумма (по дебету счета) несет положительное значение, то речь идет о прибыли. Отрицательный итог свидетельствует об убытке. Записи будут следующими:

  • Дт 90-9 ― Кт 99 ― финансовый результат выручки от продажи.

Для того чтобы в дальнейшем получить более высокий результат, необходимо рассмотреть вопрос о возможном снижении затрат или увеличении торговой наценки. Однако, прежде чем принять решение, необходимо проанализировать ситуацию. Увеличенная цена товара снижает конкурентоспособность, снижение же затрат может отразиться на качестве работы.

Кассовые аппараты в рознице

Изменения в законе «О применении контрольно-кассовой техники» предъявляют повышенные требования к операциям по розничной торговле. Обязанность по установке ККТ появляется у всех экономических субъектов, работающих с наличной оплатой. Для некоторых категорий продавцов сделано небольшое исключение в виде отсрочки, но уже в обозримом будущем вся розница должна будет выдавать покупателям кассовые чеки с подтверждением об оплате товара.

Кассовые аппараты нового образца должны иметь возможность подключения к Сети Интернет, благодаря чему налоговые органы оперативно поступает вся фискальная информация. В результате уменьшается объем проверок, у владельцев же магазина шансов скрыть выручку практически не остается.

Покупатели с введением в действие новых положений о ККТ получают некоторые преимущества: теперь чеки можно получить не только с использованием бумажной кассовой ленты, но и в электронном виде.

До 01.07.2018 года обойтись без применения кассового аппарата могут субъекты на ПСН И ЕНВД. Если розничная торговля осуществляется с использованием ЕНВД, необходимо быть готовым выдавать покупателям по их требованию бланки строгой отчетности. После указанной даты аппараты ККТ будут фиксировать наличную выручку у всех субъектов розницы. Отсутствие кассовых аппаратов при наличных расчетах приведет к начислению штрафов.

Бухгалтерский учет в организациях торговли ведется по общим правилам, но с некоторыми нюансами. Формирование записей о полученных и реализованных товарах зависит от специфики продаж. Автоматизация учета значительно повышает результативность, позволяет оперативно проводить текущие операции, получать актуальную информацию о рентабельности того или иного ассортимента.

Свежие статьи про то, как экономить на полезных сервисах и получать удовольствие от ведения бизнеса

Цель торговых организаций ― получение прибыли от продажи товаров населению (при рознице) или другим компаниям (в оптовых организациях). Как и прочие виды работ, деятельность по продаже имеет свою специфику, например, формирование наценки и учет товаров.

Интернет-торговля уже прочно вошла в жизнь рядовых покупателей. Наряду с походом в обычные торговые центры, большинству граждан уже не кажется чем-то необычным полистать электронный каталог товаров. Многие владельцы торговых точек реализацию товаров через Сеть рассматривают как более выгодную. Но при этом возникают некоторые вопросы при ведении бухгалтерского учета, наличии кассового аппарата и прочие.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

С помощью экспертов мы разработали рекомендации, которые позволят компаниям избежать проблем при проверках. Проконтролируйте с помощью нашего чек-листа, какие моменты вы могли не учесть в своей работе. В некоторых случаях достаточно распечатать и подписать ряд документов, которые приложены в конце статьи.

Источники


  1. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.

  2. Грудцына, Л. Жилищное право России. Учебник; М.: Эксмо, 2011. — 656 c.

  3. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, 2013. — 432 c.
  4. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.
Бухгалтерский учет товаров в торговле
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here