Что облагается торговым сбором

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Что облагается торговым сбором" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Торговый сбор в 2015 году: кто и сколько будет платить

С 1 июля 2015 года в Москве вводится торговый сбор. Это событие вызвало бурные дискуссии в бизнес-сообществе. Основные вопросы, которые волнуют предпринимателей: как торговый сбор повлияет на бизнес и не станет ли он катализатором закрытия множества торговых точек в столице?

Глава департамента экономической политики и развития Максим Решетников уверяет, что добросовестные предприниматели не почувствуют увеличения налоговой нагрузки от введения торгового сбора в Москве в 2015 году. Это, скорее, способ легализации отрасли торговли в Москве и инструмент решения проблемы незаконного уклонения от уплаты налогов. «Увеличение почувствуют только те предприятия, которые по непонятным причинам совсем налогов не платили», — объяснил Максим Решетников. Таких предпринимателей, по его оценкам, от 5% до 10%.

Тем не менее, 6 апреля Московское отделение «Опоры России» начало сбор 100 000 подписей в надежде убедить Правительство Москвы ввести мораторий на вступление в силу закона «О торговом сборе» с 1 июля 2015 года. По прогнозам экспертов, введение торгового сбора затронет 130 000 ИП и компаний в столице, станет причиной закрытия 15 000 ИП и малых предприятий, а также приведет к сокращению 90 000 рабочих мест.

Что такое торговый сбор?

Торговый сбор — обязательный фиксированный платеж, который уплачивают лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в сфере торговли. Введен Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, этим законом в часть вторую Налогового кодекса включена гл. 33 «Торговый сбор».

Кто будет платить торговый сбор в 2015 году?

В Москве торговый сбор вводится с 1 июля 2015 года. Что касается других городов федерального значения, Санкт-Петербурга и Севастополя, то там он будет введен не раньше 2016 года. В остальных муниципальных образованиях сбор введут после того, как дополнительно примут соответствующий федеральный закон.

Торговый сбор будут платить предприниматели и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговлю через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада;

5) деятельность по организации розничных рынков.

В ст. 411 НК уточняется, кто освобождается от уплаты торгового сбора: ИП на патентной системе налогообложения и налогоплательщики на ЕСХН.

Сроки уплаты торгового сбора — не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. При этом суммы торгового сбора засчитываются в счет уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого по УСН.

Глава Департамента экономической политики и развития Максим Решетников приводит пример: «Если размер налога на прибыль у предпринимателя составляет 100 руб., а торговый сбор — 10 руб., то он будет платить 90 руб. в счет налога на прибыль и 10 руб. торговый сбор, для добросовестных предпринимателей ничего не изменится».

Ставки торгового сбора

Согласно ст.415 НК, ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Важно то, что ставка торгового сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

[2]

Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв.м по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 кв.м площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.

Ставка сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 руб. на 1 кв.м площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Площадь торгового зала в целях настоящей главы определяется в соответствии с пп.5 п.3 ст.346.43 НК.

Нормативные правовые акты муниципальных образований (законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливать дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

Ставки торгового сбора в Москве

Размер торгового сбора зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения.

Вид торговой деятельности

Ставка торгового сбора (руб. за квартал)

Физический показатель: объект осуществления торговли.

Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в:

81 000 1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; 2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; 28 350 3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы. 40 500

Физический показатель: объект осуществления торговли.
Развозная и разносная розничная торговля.

40 500 Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:

Физический показатель: объект осуществления торговли.
1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:

Читайте так же:  Порядок оформления отпуска. в каких случаях предоставляется отпуск
а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; 60 000 б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного окру- га города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; 21 000 в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением рай- она Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы; 30 000

Физический показатель: 1 кв. м площади торгового зала
2) свыше 50 кв. метров, расположенные в:

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; 1200 руб. за каждый кв.м площади торгового зала, не превышающей 50 кв.м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв.м. б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного окру- га города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; 420 руб. за каждый кв.м площади торгового зала, не превышающей 50 кв.м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв.м в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы 600 руб. за каждый кв.м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв.м

Физический показатель: 1 кв.м площади розничного рынка
Организация розничных рынков

Ставки, установленные законом, будут действовать в течение 2015 и 2016 годов.

Льготы по торговому сбору в Москве

Законом г. Москвы от 17.12.2014 №62 освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления таких видов торговой деятельности, как:

  • розничная торговля через вендинговые автоматы;
  • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
  • торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
  • разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

От уплаты торгового сбора освобождаются:

  • организации федеральной почтовой связи;
  • автономные, бюджетные и казенные учреждения.

Готовьте и отправляйте отчетность через интернет быстро и без ошибок

Торговый сбор

Торговый сбор — установленная сумма налога на торговую деятельность, взимаемая властью городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь). Размер сбора устанавливается нормативными актами данных субъектов РФ и зависит от вида деятельности и торговой площади.

Объекты налогообложения: движимое или недвижимое имущество, используемое в качестве точки торговли. В соответствии со ст. 413 Налогового кодекса РФ объектами распространения сбора являются:

торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

торговля через объекты нестационарной торговой сети;

торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
  • Плательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью на территории введения торгового сбора (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

    Дата введения: в Москве сбор начнет действовать с 1 июля 2015 года. В Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор в 2015 году введен не будет.

    Период обложения сбором: раз в квартал

    Льготами по уплате торгового сбора в Москве будут пользоваться:

    розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

    точки на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

    торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

    разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;

    организации федеральной почтовой связи;

  • автономные, бюджетные и казенные учреждения.
  • Для бухгалтера:

    организации или ИП, работающие на УСН, могут причислить сумму уплачиваемого торгового сбора к вычетам из суммы единого налога;

  • в случаях, если ИП использует систему уплаты НДФЛ и ведет торговлю по месту своего учета, то НДФЛ по итогам налогового периода можно будет уменьшать на сумму торгового сбора.
  • Размер ставок торгового сбора в Москве

    Как учесть при расчете единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы» торговый сбор

    В дополнение к трем налоговым вычетам , которые предусмотрены для всех плательщиков единого налога, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

    Что для этого нужно?

    Во-первых, организация или предприниматель должны быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора . Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

    Во-вторых, торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению (месту жительства). Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621.

    В-третьих, торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог. Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде. Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2016 года по итогам IV квартала 2015 года, уменьшит сумму единого налога за 2016 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2015 год нельзя.

    Читайте так же:  Невыход на работу из-за задержки зарплаты

    В-четвертых, сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:

    • по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;
    • по остальному бизнесу.

    Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина России от 18 декабря 2015 г. № 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 20 февраля 2016 г. № СД-4-3/2833) и от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494.

    Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.

    Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.

    Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор

    ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности:
    – оказание услуг общепита;
    – розничная торговля через магазин с торговым залом.

    Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

    За I квартал 2016 года организацией получены доходы:
    – от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;
    – от торговой деятельности – 970 000 руб.

    Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе:
    – от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);
    – от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

    В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

    Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется. Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.), начислять к уплате в бюджет эту часть единого налога «Альфа» не обязана. При этом «невозмещенная» разница в 2550 руб. (60 750 руб. – 58 200 руб.) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.

    Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

    Проверьте, являетесь ли Вы плательщиком торгового сбора

    В нашу редакцию поступило много вопросов о том, кто должен вставать на учет в качества плательщиков торгового сбора, с каких объектов нужно рассчитывать сумму сбора, какие льготы предоставляются и т.п. На вопросы читателей ответила заместитель руководителя Департамента экономической политики и развития г. Москвы Мария Багреева.

    НК РФ предусматривает, что торговый сбор взимается в том числе и при торговле со склада (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). Однако Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 ставка торгового сбора для такого вида торговой деятельности не установлена. Обязан ли предприниматель, отпускающий товары со склада, подать до 7 июля 2015 года уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и если да, то как следует заполнить в таком случае п. 3 уведомления (расчет суммы сбора)?

    ВНИМАНИЕ

    Обращаем внимание, что ответы на вопросы носят информационный характер, отнесение конкретного объекта к торговому, может устанавливаться только на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов, с учетом фактического использования помещений.

    Организации и ИП, занимающиеся такой торговой деятельностью как «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» в Москве (например, интернет-магазины), не являются плательщиками торгового сбора и не должны подавать уведомление о постановке на учет в территориальные налоговые органы. Торговый сбор в отношении этого вида деятельности в Москве не установлен. При этом к складам, по мнению Департамента экономической политики и развития города Москвы, относятся здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие к нему доступ покупателей и не имеющие оборудования, предназначенного для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями.

    Компания осуществляет оптовую и розничную торговлю керамической плиткой. Плитка отгружается только со склада (как юрлицам, так и физлицам), однако имеется офис с выставочным залом, в котором представлены образцы продукции и в котором осуществляется продажа товара. С какой площади нужно уплачивать торговый сбор?

    В данном случае торговый сбор нужно будет рассчитывать и уплачивать только с площади офиса с выставочным залом. Ведь если в офисе есть специальное оборудование, осуществляется выкладка товара и производятся денежные расчеты, такой офис является торговым объектом и, соответственно, облагается торговым сбором. При этом при определении площади торгового зала следует учитывать, что под площадью торгового зала понимается:

    • часть магазина или павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
    • площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
    • площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
    • площадь проходов для покупателей;
    • арендуемая часть площади торгового зала.

    Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

    Должна ли платить торговый сбор компания, которая оказывает услуги по транспортировке ламп и одновременно продает, например, тару, для перевозки и хранения этих ламп и если да, то что будет признаваться объектом осуществления торговли?

    Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговли. Услуги по транспортировке/доставке не являются торговой деятельностью, и торговый сбор на них не распространяется.

    Что касается продажи тары, то, в случае если торговля ведется с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством, такая торговля может быть отнесена к развозной розничной торговле, и в таком случае сбор нужно уплачивать.

    Читайте так же:  Кредиты с плохой кредитной историей на карту — процентная ставка и условия

    Фирма осуществляет торговлю исключительно через интернет-магазин. Должна ли она уплачивать торговый сбор и если да, то какую ставку надо применять? (Даниловский район).

    Нет, уплачивать торговый сбор фирма не должна. Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговли. В случае если объекты имущества не используются (например, товар со склада доставляется покупателям напрямую, отсутствует торговый зал, в котором размещено оборудование, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей), то и налоговый сбор уплачивать не нужно.

    Специальный ГОСТ (ГОСТ Р 51773-2009 «Услуги торговли. Классификация предприятий торговли») дает определения стационарных и нестационарных объектов. НК РФ тоже содержит такие определения для целей применения ЕНВД и ПСН. При этом положения ГОСТа и НК РФ расходятся – например, торговые автоматы и киоски ГОСТ относит к нестационарным объектам (п. 3.14), а НК РФ – к стационарным (абз. 15 ст. 346.27, подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для целей применения торгового сбора НК РФ определений таких объектов не устанавливает. Чем следует руководствоваться плательщикам сбора при определении вида объекта?

    Действительно, понятия объектов стационарной торговой сети и нестационарной торговой сети в настоящий момент не определены в главе 33 НК РФ. При этом для целей администрирования торгового сбора будет использоваться следующая классификация торговых объектов, представленная в постановлении Правительства Москвы № 401-ПП от 30 июня 2015 г. «О Порядке сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве».

    К объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся:

    • отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), используемые одной организацией или ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
    • расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной организацией или ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.

    К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, относятся объекты:

    • расположенные в коридорах, холлах, вестибюлях отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений), а также нежилых помещений в многоквартирных домах торговые точки, используемые одной или несколькими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
    • расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной или несколькими организациями и (или) ИП для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов, в том числе через окно выдачи товаров, без доступа покупателей в помещение;
    • расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые двумя и более организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.

    К объектам нестационарной торговой сети относятся:

    [1]

    • нестационарные торговые объекты, размещенные в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 3 февраля 2011 г. № 26-ПП «О размещении нестационарных торговых объектов, расположенных в городе Москве на земельных участках, в зданиях, строениях и сооружениях, находящихся в государственной собственности» (например, киоск, торговый автомат, автомагазин, пресс-стенд);
    • объекты развозной розничной торговли, осуществляемой вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством;
    • объекты разносной розничной торговли, осуществляемой вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице.

    В НК РФ указано, что торговым сбором облагается объект осуществления торговли, если хотя бы раз за квартал на нем велась торговая деятельность. У организации имеется магазин, но в июле, августе и сентябре торговля в нем вестись не будет. В четвертом же квартале планируется вновь возобновить торговлю. Какими документами и в каком порядке можно подтвердить отсутствие торговой деятельности на объекте торговли в течение третьего квартала?

    В соответствии с положениями ст. 416 НК РФ, плательщик торгового сбора обязан направить в налоговые органы уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в течение пяти дней с даты начала осуществления торговой деятельности. В связи с тем, что в июле, августе и сентябре деятельность вестись не будет, организация должна будет подать уведомление впервые в четвертом квартале – в течение пяти дней после возобновления торговой деятельности. При этом у плательщика нет обязанности подтверждать, что торговая деятельность не велась на объекте в течение июля – сентября.

    Торговля не является основным видом деятельности организации, и товары продаются только как дополнение к основной деятельности (продажа косметических средств в салоне красоты, шампуней в парикмахерской). Нужно ли подавать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора?

    Да, нужно. Организация в данном случае использует объект недвижимого имущества для осуществления торговой деятельности, является плательщиком сбора, и обязана подать уведомление в налоговые органы. Для небольших по площади объектов бытового обслуживания (до 100 кв. метров) в конце июня в Закон города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе» (далее – Закон № 62) были внесены изменения, предусматривающие льготы для организаций и ИП, оказывающих бытовые услуги. Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2015 года, то есть с начала периода обложения торговым сбором организации и ИП смогут данной льготой воспользоваться.

    Так, Законом № 62 освобождение от уплаты торгового сбора действует в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:

    МАТЕРИАЛ ПО ТЕМЕ

    Дополнительную информацию а также ответы на наиболее часто задаваемые вопросы по торговому сбору читайте в в брошюре Департамента экономической политики и развития города Москвы «О торговом сборе».

    Уплата торгового сбора. Нерешенные вопросы

    Роман Самилло, заместитель руководителя аудиторско-правового департамента АКГ «Градиент Альфа»

    У московского бизнеса с 1 июля 2015 года появилась обязанность по уплате торгового сбора. При этом остаются неясными вопросы о том, кто должен платить торговый сбор и по каким объектам. Попробуем разобраться в некоторых ситуациях.

    Читайте так же:  Прием на работу иностранцев с видом на жительство или разрешением на временное проживание

    В числе плательщиков торгового сбора упомянуты лица, осуществляющие развозную и разносную розничную торговлю в Москве. При этом в новой главе не расшифровывается понятие «развозная и разносная розничная торговля».

    Как платить торговый сбор с развозной и разносной торговли?

    Понятие развозной и разносной торговли есть, в частности, в главе 26.5 Налогового кодекса. Оно используется в целях исчисления налога на патентной системе налогообложения. Налоговый кодекс относит развозную и разносную торговлю к торговле через нестационарную торговую сеть (подп. 10, 11, 12 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

    К развозной торговле относится розничная торговля, осуществляемая с использованием специальных транспортных средств или оборудования, используемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

    К разносной торговле относится розничная торговля, осуществляемая путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

    Объектом обложения торговым сбором, согласно Налоговому кодексу, является использование движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) в облагаемой сбором торговой деятельности. Если при развозной торговле таким имуществом может быть количество транспортных средств, используемых в деятельности, то с разносной торговлей сложнее. В качестве объекта движимого имущества, вероятно, следует понимать лоток, корзину или тележку. Но что считать объектом осуществления торговли при торговле с рук? Или, например, при замене одного лотка на другой возникнет ли новый объект налогообложения? Каким образом будет осуществляться контроль за количеством использованных за квартал лотков, корзин, тележек?

    Таких вопросов можно было бы избежать, если бы для целей исчисления сбора в качестве физического показателя, по аналогии с ЕНВД, для развозной и разносной торговли использовался не объект осуществления торговли, а количество задействованных работников.

    Если в законодательство так и не будут внесены изменения, то придется предпринимателям идти в налоговую инспекцию и регистрировать свои руки (лоток, корзину и т. д.) в качестве объекта движимого имущества, с помощью которого они осуществляют торговую деятельность.

    Как облагается торговым сбором стационарная торговая сеть?

    Другой проблемный вопрос — это обложение торговым сбором торговли через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов, и ее отличие от отпуска товара со склада.

    Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ), — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях, используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы. К счастью, в законе города Москвы для вендинговых аппаратов и объектов, расположенных на розничных рынках и ярмарках, предоставлена льгота — они не подлежат обложению сбором. Таким образом, при торговле через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов, речь идет только о розничных продажах через киоски и палатки.

    Если же организация осуществляет исключительно оптовую торговлю, то есть ее покупателями являются представители юридических лиц и индивидуальные предприниматели (например, магазины формата Cash & Carry), то такая торговля торговым сбором облагаться не должна. Это подтверждается тем, что торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада, в законе города Москвы о торговом сборе (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62), в отличие от Налогового кодекса, не упомянута. При этом неважно, установлена ли на складе ККТ или нет. Понятие «отпуск товара со склада» Налоговым кодексом также не расшифровывается. На практике под отпуском подразумевается лишь физическая отгрузка, как правило, по ранее заключенному и оплаченному договору.

    Для целей исчисления ЕНВД по вопросу квалификации объекта торговли сложилась определенная арбитражная практика. Для квалификации объекта в качестве склада либо в качестве стационарного торгового объекта следует учитывать инвентаризационные и правоустанавливающие документы (п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Если по документам помещение является складом и не осуществлялась его перепланировка, то осуществление торговли на таком объекте не будет облагаться торговым сбором.

    Еще одной миной для будущих споров в законодательстве о торговом сборе является то, что объектом обложения сбором является осуществление деятельности через торговые сети. Понятие торговых сетей в налоговом законодательстве отсутствует. Но в Федеральном законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ) торговая сеть — это совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации. То есть торговая деятельность, осуществляемая через торговый объект, не входящий в сеть, объектом обложения сбором не является. Но такую трактовку закона однозначно придется отстаивать в суде.

    Учитывая пробелы закона и заложенные противоречия, стоит дождаться комментариев официальных органов или утверждения Федеральной налоговой службой России формы уведомления о возникновении объекта обложения торговым сбором, которое, возможно, поможет понять позицию налогового ведомства по вопросам обложения торговым сбором.

    Торговый сбор. Особенности налогообложения

    Автор: Владимир Рывкин, Руководитель отдела налоговых правоотношений

    В соответствии с главой 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон города Москвы № 62) с 1 июля 2015 года на территории города Москвы предусмотрено введение торгового сбора.

    Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной, мелкооптовой и оптовой торговлей товарами через объекты движимого или недвижимого имущества (статьи 411, 412 НК РФ главы 33 НК РФ).

    При этом, к объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков (статья 413 НК РФ).

    Плательщиками торгового сбора могут быть организации, осуществляющие торговую деятельность на территории г.Москвы с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества (п. 1 ст. 411 НК РФ).

    Торговлей для целей уплаты торгового сбора признается предпринимательская деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемая через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (пп. 4п. 2, пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).

    При этом объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 412 НК РФ).

    Читайте так же:  Для чего нужна форма 2-ндфл

    К торговой деятельности отнесены, в частности, следующие виды торговли (п. 2 ст. 413 НК РФ):

    1. Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями).

    2. Торговля через объекты нестационарной торговой сети.

    3. Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

    Указанные облагаемые виды деятельности предполагают торговлю через объекты торговой сети.

    При этом, Налоговый кодекс не содержит определения «торговой сети». Учитывая положения п. 1 ст. 11 НК РФ, в данном случае применимо определение из п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», где указано, что торговая сеть – это совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации.

    Аналогичное понятие содержится в ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения», утвержденном Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст.

    При этом под торговым объектом понимается здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров (п. 4 ст. 2 Закона № 381-ФЗ).

    Таким образом, обязательным критерием торговой сети является наличие у хозяйствующего субъекта не менее двух торговых объектов, которые: 1) либо находятся под общим управлением; 2) либо используются под единым коммерческим обозначением (иным средством индивидуализации).

    [3]

    Аналогичная позиция была высказана в постановлении ФАС ЦО от 20.05.2014 по делу № А36-4330/2013), где по мнению судей, доводы о том, что торговой сетью может быть признан хозяйствующий субъект, использующий только один торговый объект, но имеющий коммерческое обозначение (иное средство индивидуализации), которое также применяют и другие юридические лица, основан на ошибочном толковании положений п. 8 ст. 2 и ч. 1 ст. 13 Закона о торговле.

    Торговая сеть будет стационарной, не имеющей торговых залов, если она расположена в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (ст. 346.27 НК РФ).

    Нестационарной считается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети (ст. 346.27 НК РФ).

    Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны (ст. 346.27 НК РФ). В свою очередь, магазин, — это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

    Павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

    Согласно пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ площадь торгового зала, это часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

    Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

    4. Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

    Указанный облагаемый вид деятельности предполагает торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада, при этом, складом следует считать специальное здание, строение, сооружение, помещение, открытую площадку или их части, обустроенные для целей хранения товаров и выполнения складских операций.

    К складским операциям относят операции по приему, сортировке, комплектации, упаковке, отпуску, отгрузке (п. 33 ГОСТ Р 51303-2013.Торговля. Термины и определения).

    Несмотря на то, что из п. 2 ст. 413 НК РФ следует, что к торговой деятельности отнесена торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада, законодательство прямо не разъясняет, что именно понимается под отпуском товаров со склада. При этом, в деловом обороте, обычно понимается действие, в результате которого покупатель получает товар непосредственно со склада.

    Минфин России разъяснял, что по вопросам, связанным с введением торгового сбора в г.Москве, следует обращаться в Департамент финансов г. Москвы (Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-11-11/27412).

    В свою очередь, департамент финансов г. Москвы также разъяснил, что указанный вид деятельности на территории г. Москвы торговым сбором не облагается, в связи с чем постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора не требуется (Письма Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15, от 17.03.2015 № 90-01-01-07-38/15).

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Мы рады предложить вам наши консалтинговые услуги в сфере налогообложения. Компания Accountor начала работать в России в 1992 году, и с тех пор мы успешно обслуживали как крупные международные компании, так и российские компании в сфере финансовых, налоговых и юридических услуг.

    Источники


    1. Перевалов, В.Д. Теория государства и права / ред. В.М. Корельский, В.Д. Перевалов. — М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2003. — 616 c.

    2. Могилевский, С.Д. Общества с ограниченной ответственностью / С.Д. Могилевский. — М.: Дело; Издание 3-е, доп., 2013. — 528 c.

    3. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 304 c.
    4. Панов, А. Б. Административная ответственность юридических лиц / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2013. — 192 c.
    Что облагается торговым сбором
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here