Что относится к фиксированному платежу индивидуального предпринимателя

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Что относится к фиксированному платежу индивидуального предпринимателя" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Какие отчисления делает ИП: база для исчисления взносов

Индивидуальный предприниматель (ИП) — это человек, имеющий официальное право вести свою деятельность. Когда происходит регистрация ИП, он приобретает обязанности, связанные с оплатой обязательных взносов за себя и своих сотрудников. Индивидуального предпринимателя можно рассматривать как физическое лицо либо в качестве субъекта предпринимательской деятельности. Т. к. ИП является сам себе работодателем, именно он и должен позаботиться о своих пенсионных накоплениях. Конечно, те предприниматели, которые подают нулевые декларации, считают, что им вносить платежи не с чего. А соответственно и фиксированные взносы в этом случае не обоснованы. Но государство придерживается мнения, что если человек числится в государственном реестре как предприниматель, он обязан оплачивать все взносы. А если его что-то не устраивает, ему ничего не мешает закрыть ИП, а при необходимости пройти процесс регистрации снова. Рассмотрим подробно, какие отчисления делает ИП за себя и своих людей.

Что относится к доходам?

При расчете страховых взносов за себя ИП обязан определить свой доход. Когда предприниматели начинают считать свой доход, они задаются вопросом: что в него входит и как его правильно определить? Ведь при неправильном исчислении этого показателя возникает большая вероятность неверного исчисления страховых взносов. Что в последствии может привести к штрафным санкциям.

Определять размер дохода для расчета личных взносов предпринимателя следует с учетом системы налогообложения. Согласно законодательству к доходу ИП относятся:

Выплаты с доходов

  • при упрощенной системе налогообложения (УСН) — все виды доходов, нельзя вычитать расходы
  • при ЕНВД — вмененный доход
  • по патенту — в расчет берется потенциально возможный доход
  • при сельхозналоге учитываются только доходы, без расходов
  • при ОСНО следует учесть профессиональный вычет

Когда предпринимателем используется несколько систем налогообложения, доходы разных режимов складываются в одну цифру.

Важно правильно найти доход для расчета платежей. Если он превысит установленный законом лимит триста тысяч рублей, предприниматель обязан внести дополнительный платеж. Он составляет 1% от суммы дохода, превышающего установленный предел.

Взносы, выплачиваемые предпринимателями

До начала 2017 года все страховые взносы перечислялись в соответствующие фонды. Сейчас контроль за начислением и оплатой всех подобных платежей возложен на налоговые службы.

Что уплачивает ИП

Все ИП обязаны вносить личные страховые платежи:

Кроме выше обозначенных взносов ИП имеет возможность добровольно оплачивать страховые взносы в ФСС. С 2017 года по общим правилам предприниматели освобождены от их уплаты. Оплачивать такой взнос выгодно предпринимателю на добровольных началах, так как если, например, он заболеет, ФСС оплатит больничный лист. Добровольный платеж ФСС составляет 2,9%.

А вот платежи, связанные с травматизмом не будут оплачиваться ИП за себя, даже на добровольных началах.

Статья 430 НК предоставляет возможность некоторым предпринимателям не оплачивать обязательные взносы при отсутствии доходов. Это может быть связано с тем, что ИП временно не ведет деятельность по следующим причинам:

  • призыв в армию
  • уход за малышом до полутора лет или отпрыском с установленной инвалидностью
  • уход за пенсионером старше восьмидесяти лет либо инвалидом первой группы
  • проживание с супругом военным в случае отсутствия возможности трудоустройства до 5 лет
  • проживание с супругом за рубежом, направленным в консульство РФ, (тоже не более пяти лет)

Но даже если в вышеуказанных случаях предприниматель имеет доход, он обязан оплачивать все взносы.

Достаточно часто предпринимателями используется труд рабочих. Тогда они обязаны оплачивать страховые платежи не только за себя, но и за них:

Здесь процент берется с начисленной платы за труд работникам. Когда сумма дохода работника переваливает за 876 тысяч рублей, ПФР платежи исчисляются как 10 %. Для обязательного медицинского страхования установлен лимит 755 тысяч рублей. После достижения дохода до этого предела страховые платежи ФСС совсем не осуществляются.

Теперь все платежи осуществляются в налоговую инспекцию по специальному коду бюджетной классификации.

Фиксированный платеж ПФР

Существует определенная сумма личных страховых платежей ИП, меньше которой предприниматель не будет платить, даже если у него будет отсутствовать доход. Она называется фиксированной. При подаче нулевой декларации ИП все равно обязан заплатить предусмотренные законом страховые взносы. Их сумма зависит от трех показателей:

  • полученного за год дохода
  • МРОТ
  • тарифа, утвержденного законом

На 2017 год законодательством утвержден МРОТ равный 7 500 рублей. Этот показатель подлежит индексации, поэтому и размер фиксированного взноса может изменяться. Обычно это происходит в большую сторону, так как МРОТ ежегодно увеличивается.

Тарифы по уплате страховых взносов, начиная с 2011 года, не менялись и составляют 26 % в месяц.

Итак, получаем формулу:

  • ФВПФ — фиксированный платеж ПФ
  • Т — процент отчислений
  • Км — количество месяцев действия ИП в отчетном периоде

Отсюда с легкостью можно рассчитать сумму фиксированного платежа ИП за себя в ПФР в 2017 году:

7 500 руб. * 26 % * 12 мес. = 23 400 рублей.

Меньше этой суммы действующий предприниматель не имеет права заплатить за себя в ПФР.

Если МРОТ потерпит индексацию, соответственно и размер фиксированного взноса изменится.

Когда доход ИП превышает установленный законом лимит размером триста тысяч, предпринимателю придется оплатить дополнительно 1% с разницы. К примеру, годовой доход составил 500 000 р. Тогда дополнительно нужно будет внести взнос в ПФР (500 000 – 300 000) * 1% = 2 000 руб.

Не всегда ИП действует полный отчетный период. Если регистрация произошла не с начала отчетного периода, расчет взносов должен производиться за неполный год.

Здесь важно с точностью до копеек произвести расчет. Даже небольшая погрешность может привести к неприятным последствиям. Сделать это можно по формуле:

  • ВПФ – взнос
  • По – процент отчислений в ПФР
  • Кд – количество дней в месяце
  • Крд — количество рабочих дней

[2]

Разберемся, как это происходит на практике.

Предположим ИП зарегистрировано предпоследним днем марта месяца. В марте 31 день, то есть регистрация прошла 30 числа. В текущем месяце к расчету нужно взять только один день — 31 число.

Поэтому получается следующая ситуация:

7 500 * 26% / 31 * 1 = 62 рубля 90 копеек – часть взноса за неполный месяц.

Так как предприятие с начала года существует полных 9 месяцев:

7 500 * 26% * 9 = 17 550 рублей – сумма платежа за полные месяца.

Всего предприниматель обязан оплатить взнос в ПФР, если его доход не превысил лимит: 17 550 + 62,90 = 17 612 рублей 90 копеек.

Допустим, доход ИП в этой ситуации составил 400 тысяч рублей. Тогда ему пришлось бы оплатить еще и дополнительный платеж в размере (400 тыс. — 300 тыс.) * 1% =1 тыс. рублей всего без взносов на ФОМС ИП за себя заплатит (17 612, 90 + 1 000) = 18 612 рублей 90 копеек.

Читайте так же:  Медкомиссия при приеме на работу

Законодательством предусмотрены ограничения по платежам в ПФР. Рассчитывается этот лимит по следующей формуле:

В текущем году он получится следующий : 7 500 * 8 * 26% *12 = 187 200 рублей.

ИП должны начать расчет взносов со дня следующего за днем регистрации. То есть день непосредственной регистрации к расчету не берется. Что касается снятия с учета, день снятия с регистрации учитывается в расчете.

Расчет обязательного взноса ИП в ФОМС

Еще одним обязательным страховым взносом для ИП является внесения платежей в ФОМС.

На протяжении многих лет он составляет 5,1%. Расчет его производится идентично взносам в ПФР.

  • ВФФОМС – размер взноса в ФФОМС
  • Т – процент по тарифу
  • Км – количество рабочих месяцев

Рассмотрим, каким образом это происходит на примере:

ВФФОМС = 7 500 * 5, 1 % * 12 = 4 590 рублей.

Когда ИП действовал неполный год, расчет делается исходя из количества дней.

Получается, что всего фиксированных взносов за себя ИП обязан уплатить:

4 590 + 23 400 = 27 990 рублей за год.

Меньшую сумму действующий предприниматель оплатить не имеет права.

Сроки оплаты взносов в бюджет

Следите за сроками

Все фиксированные взносы должны быть оплачены не позднее 31 декабря ежегодно. В случае, если дата попадает на воскресение, срок оплаты переносится на первый рабочий день. Что и произойдет уже в 2017 году. Срок будет продлен до первого рабочего числа 2018 года. В пределах этого временного лимита предприниматель вправе самостоятельно решить поквартально частями оплачивать взносы или сразу всей суммой. Оптимальным вариантом, конечно, является первый вариант. Взносы оплачиваются равными частями один раз в квартал, что распределяет финансовую нагрузку на весь год.

Для этого годовая сумма фиксированных платежей делится на 4, то есть количество кварталов: (23 400 + 4 590) / 4 = 6 997,50 руб.

Таким образом, за себя предприниматель будет оплачивать:

  • в период с 01. 01 по 31. 03 — 6 997, 50 руб.
  • в период с 01. 04 по 30. 06 — 6 997, 50 руб.
  • в период с 01. 07 по 30. 09 — 6 997, 50 руб.
  • в период с 01. 10 по 31. 12 — 6 997, 50 руб.

Существует два варианта:

  1. Когда доход предпринимателя меньше трехсот тысяч, он должен оплатить только вышеуказанные суммы.
  2. При превышении лимита по доходу ИП обязан до 01. 04 года, следующего за текущим отчетным периодом оплатить дополнительный взнос. Так как в 2017 году это число выпадает на воскресение, срок автоматически переносится на 2 апреля. Размер его установлен законом: 1% с разницы между 300 000 и фактическим доходом.

ИП вправе оплачивать взносы так, как ему удобно. Главное в установленные временные рамки. Самым распространенным видом оплаты является списание с личного счета ИП.

Но сделать это можно и внесением наличных средств через оператора любого банка. Оплата всех взносов делается отдельными платежными документами, по соответствующим кодам бюджетной классификации.

В случае принятия решения предпринимателем оплачивать взносы ФСС, делать это нужно отдельным платежным поручением непосредственно в фонд.

Если предприниматель прекращает свою деятельность в течение года, все существующие страховые взносы за себя он обязан уплатить не позже пятнадцати дней с числа снятия ИП с регистрационного учета.

Страховые взносы за работников предприниматель обязан оплачивать ежемесячно до 15 числа, следующего за отчетным периодом.

Ответственность

Начиная с 2017 года, изменились и меры привлечения к ответственности, не только за отсутствие оплаты взносов, но и не предоставление отчетности. Разберем, какие санкции ждут предпринимателя, при нарушении законодательства:

Неуплата налогов и взносов

  • Отсутствие отчетности в установленный срок — 5% от неоплаченной вовремя суммы, за все полные месяца со дня представления. Санкция не должна превышать 30% от суммы задолженности и быть меньше одной тысячи рублей.
  • Грубые нарушения в расчетах суммы дохода, следовательно, размера взносов — 20% от суммы недоплаты, но не менее сорока тысяч рублей.
  • Целенаправленное отсутствие оплаты взносов — 40% от суммы задолженности.
  • Отсутствие отчетности в контролирующем органе полностью или частично приведет к наложению санкции в размере пятисот рублей за каждое застрахованное лицо.

Предприниматель может избежать неприятности с контролирующими инстанциями, а также обойти штрафные санкции. Для этого ему следует правильно организовать ведение бухгалтерского учета. Лучше, чтобы этим вопросом занимался грамотный специалист. В данном вопросе следует ежеквартально штудировать законодательство. Оно постоянно подвергается изменениям.

Какую отчетность по взносам требуется сдавать ИП?

Когда у предпринимателя нет штата сотрудников, он вправе не отчитываться по личным страховым взносам. С начала текущего года ИП приобрел обязательство предъявлять следующую отчетность за своих людей по начисленным взносам:

  • Пенсионному фонду каждый месяц предоставляется СЗВ-М. По сроку не позже пятнадцатого числа месяца.
  • Фонд социального страхования требует ежеквартально отчет 4-ФСС, не позже двадцатого числа месяца по завершению квартала.
  • В налоговую службу придется раз в три месяца сдавать единый расчет, не позже конца следующего месяца после окончания отчетного периода.

[1]

Отчетности по оплате взносов за себя для ИП не предусмотрено в законе. После внесения платежа можно позвонить в уполномоченный орган и узнать поступили ли деньги на счет. Тем не менее, в интересах самого предпринимателя сохранять все квитанции, подтверждающие уплату взносов. Вероятность того, что деньги ушли не туда куда нужно маленькая, но лучше подстраховаться на случай сбоя системы или других причин.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Что относится к фиксированному платежу индивидуального предпринимателя?

Порядок начисления и уплаты фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей определяется в соответствии с правилами, установленными НК РФ. Эта категория экономических субъектов обязана уплачивать страховые взносы за себя вне зависимости от того, осуществляется ли деятельность, получен ли доход. Такая особенность связана с тем, что предпринимателю не полагается фиксированная зарплата, а он получает доход от своей коммерческой деятельности. В статье мы рассмотрим, как рассчитать фиксированный платеж ИП.

В состав фиксированного платежа для индивидуального платежа включаются:

  • Взносы на страхование в Пенсионный фонд;
  • Платежи по медицинскому страхованию;
  • Взносы в фонд социального страхования на случай необходимости получения пособия по временной нетрудоспособности.

Такой состав платежей определяется НК РФ. До 2017 г. взносы перечислялись в адрес каждого фонда в отдельности. Сегодня взносы в полном объеме подлежат перечислению в налоговую службу по месту регистрации.

Рассмотрим подробнее, как индивидуальному предпринимателю определить размер страхового взноса. А также, где оплачивать фиксированные платеж.

Величина фиксированного платежа

Фиксированный платеж составляет на сегодняшний день 27990 рублей, которые включают в себя:

  • 23400 рублей – пенсионное страхование;
  • 4590 – медстрахование.
Читайте так же:  Заказ наряд на выполнение работ

Характерным отличием величины страховых взносов для индивидуального предпринимателя является обязательство их перечисления даже в том случае, когда на протяжении отчетного года никаких доходов им не получено.

Размер дополнительных выплат

Если доход предпринимателя за год превысит 300000 рублей, необходимо доплатить к фиксированному размеру 1% от выручки. Однако законодательством установлено ограничение максимальной величины страховых взносов в 191790 рублей. Каким бы высоким не был годовой доход предпринимателя, сумма платежа не может превышать установленную законом величину.

Дополнительные выплаты (ДВ) можно определить по формуле:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Под В понимается совокупный доход, полученный в отчетном периоде предпринимателем.

Пример. Выручка ИП за год составила 1500000 рублей, а фиксированный платеж — 27990 рублей. Дополнительно к этому следует начислить 1% от суммы, превышающей 300000 рублей ((1500000-300000)*1%) = 120000 рублей. Значит, общий размер страхового платежа ИП за год составит 1227990 рублей.

В случае, когда регистрация ИП произведена не с начала года либо деятельность его была прекращена до окончания отчетного периода, доходы для начисления взноса необходимо скорректировать пропорционально сроку деятельности. Для расчета налогооблагаемой базы принимается во внимание лишь то время, в котором физическое лицо находилось в статусе индивидуального предпринимателя.

Состав доходов для начисления страхового фиксированного платежа варьирует в зависимости от налоговой системы, применяемой индивидуальным предпринимателем.

Система налогообложения Состав доходов для исчисления страхового платежа
Общая система Все доходы, которые попадают под обложение налогом на доходы физлиц
Упрощенная система Выручка от продажи товаров, работ либо услуг, от внереализационных операций. Даже в случае применения УСН по системе «доходы за вычетом расходов» налогообложению подлежат все доходы
ЕНВД Величина вмененного дохода
Патент Возможная предельная величина дохода, установленная для определенного вида деятельности для конкретного региона
Совмещение нескольких систем налогообложения Суммарная величина выручки по каждой системе

В какие сроки необходимо перечислить взносы?

Законодательством определен срок уплаты обязательного страхового платежа индивидуальным предпринимателем. Фиксированные взносы в размере 27990 рублей необходимо перечислить до конца декабря отчетного года.

Можно перечислять взносы поквартально. Поквартальная уплата страховых платежей не является обязанностью предпринимателя. Взнос разрешается внести на протяжении всего года частями либо единовременно до окончания отчетного периода.

Дополнительный платеж в размере 1% от суммы превышения над лимитом в 300000 рублей нужно перечислить до 1 апреля года, следующего за отчетным. Если превышение наступило до конца периода, то можно внести страховые взносы раньше.

Как рассчитать фиксированный платеж ИП, у которого есть наемные работники

Если предприниматель нанимает работников, к обязанности перечислять страховые взносы лично за себя добавляется необходимость начисления и уплаты взносов за каждого работающего.

Величина таких платежей составляет 30% от выплат, произведенных в их пользу, и включает взносы:

  • в ПФ (22%);
  • на соцстрахование (2,9%);
  • на медицинское страхование (5,1%).

Если работник трудится по гражданско-правовому договору, то обязательными являются платежи в пенсионный фонд и на медицинское страхование. Платежи по социальному страхованию производятся согласно договоренности. Как только величина дохода в отчетном периоде достигнет 870000 рублей, ставка платежа в ПФ составляет 10%. Лимит взносов на социальное страхование составляет 755000рублей, по достижении чего взносы начислять не нужно.

Важно! Сроки уплаты взносов за работников для предпринимателей отличается от сроков уплаты взносов за себя.

Платежи за работников необходимо перечислить не позднее 15 числа следующего месяца. Особое внимание следует уделить ситуации, когда предприниматель является наемным работником у другого. В таком случае взносы уплачивает и работодатель, как за наемного работника, таки и сам работник в качестве ИП.

Ответственность за нарушение сроков перечисления и предоставления отчетности по фиксированным платежам

В случае несвоевременности перечисления страховых взносов индивидуальным предпринимателем к нему применяются финансовые санкции в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (ст.120).

При несвоевременном предоставлении декларации по страховым платежам к предпринимателю могут быть применены санкции в форме штрафа 500 рублей за каждое застрахованное лицо. Если доказано, что неуплата налогов носила умышленный характер, то штраф за такое деяние составит до 40% от неперечисленной суммы. Если расчет взносов сдан не в установленные сроки, то придется заплатить штраф 5% от неперечисленных в срок платежей за каждый месяц.

Как уменьшить налоги за счет страховых платежей, перечисленных в бюджет?

Налоговым законодательством предусмотрена возможность уменьшения размера налогового платежа на величину перечисленных в бюджет страховых взносов. Она возникает в отношении субъектов предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы, например, «упрощенку» либо ЕНВД. Порядок такого налогового «послабления» напрямую зависит и от того, использовал ли в отчетном периоде предприниматель труд наемных работников или нет.

Когда используется наемный труд при «вмененке»

Если предприниматель в своем бизнесе прибегает к помощи наемных сотрудников, сократить размер налогового платежа на перечисленные в бюджет взносы на страхование он сможет, но с определенными ограничениями. Единый налог при условии применения ЕНВД не возможно снизить более, чем наполовину.

Пример. ЕНВД ИП за 2016 г. составил 2000 рублей. Предприниматель перечислил за указанный период страховые платежи за себя и сотрудника в сумме 1500 рублей. Снизить величину ЕНВД разрешено лишь на половину:

2000*50% = 1000 рублей. Остаток не переносится на другой период и «сгорает».

Такое правило относится только к выплатам по тем работникам, которые заняты деятельностью по вмененному доходу.

Когда ИП работает самостоятельно при ЕНВД

При условии применения ИП «вмененки» можно уменьшить единый налог на всю величину страховых платежей, которые были начислены им за себя. Главное условие – размер страховых взносов не может превышать ЕНВД, начисленный за отчетный период.

Уменьшение налога при УСН

Общую сумму начисленного налога разрешается уменьшить предпринимателю на перечисленные страховые платежи, когда применяется «упрощенка». Главное условие – в качестве налогооблагаемой базы должны выбираться доходы, а не разница между выручкой и затратами.

Размер уменьшения налога при УСН так же, как при ЕНВД, зависит от того, применяется ли наемный труд предпринимателем или нет.

За кого перечислены взносы Как уменьшается налог
За себя Уменьшение производится на всю сумму начисленного страхового платежа, но не больше, чем размер налогового либо авансового платежа по УСН
За себя и наемного работника Максимальный размер уменьшения составляет 50% от величины налогового либо авансового платежа при
УСН. При определении размера страховых платежей во внимание принимаются взносы как за работников, так и за ИП

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос 1. Обязан ли предприниматель сдавать отчетность по начисленным страховым взносам?

Ответ. Если ИП не использовал труд наемных работников, то по страховым платежам, перечисленных за себя, отчетность сдавать не нужно. Если же взносы начислялись и на ИП, и на работников, то необходимо отчитываться в установленные сроки:

  • каждый месяц в ПФ (ф.СЗВ-М) ;
  • раз в квартал в ФСС (ф.4-ФСС) и ИФНС (ф.6-НДФЛ);
  • ежеквартально единый расчет в ИФНС;
  • раз в году в ФНС (ф.2-НДФЛ).
Читайте так же:  Что могут забрать приставы за долги

Вопрос 2. Если ИП применяет патентную систему налогообложения, либо комбинирует ее с упрощенной, может ли он уменьшить стоимость патента на сумму начисленных страховых взносов?

Ответ. Если ИП работает по патенту, то его стоимость нельзя снизить путем зачета перечисленных страховых платежей. Если же патентная система применяется наряду с УСН, при условии отсутствия работников по найму все страховые взносы, перечисленные предпринимателем за себя, можно вычесть из величины единого налога.

Вопрос 3. ИП совмещает «упрощенку» и «вмененку». По УСН он работает сам, а по ЕНВД работает еще один сотрудник. За отчетный период выручка по упрощенке составила 100000 рублей, величина налога 6000 рублей, страховые взносы – 27990 рублей. По «вмененке» налог составил 10000 рублей, а сумма взносов за работника составила 2600 рублей.

Ответ. Поскольку по УСН предприниматель работал самостоятельно, то разрешается зачесть все страховые взносы, начисленные за него. Значит, к уплате по УСН ничего не причитается (6000 – 27990). По ЕНВД можно зачесть не больше половины налога. Перечислить придется 7400 рублей (10000 – 2600).

Вопрос 4. Если ИП зарегистрировался и начал свою работу во втором квартале, нужно ли перечислять страховые взносы в полном объеме?

Ответ. В таком случае величина страховых платежей, подлежащих перечислению, подлежит корректировке. Страховые взносы начисляют пропорционально периоду, в котором ИП работал.

Вопрос 5. Обязан ли ИП за себя перечислять взносы на оплаты нетрудоспособности и декретного отпуска?

Ответ. Нет, такие взносы не относятся к обязательным для ИП, когда он работает один. Предприниматель может платить их, если считает это необходимым. Обязательно нужно перечислять взносы в ПФ и на медстрахование.

Как ИП (применяет УСН и ПСН) рассчитать страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФР, если его доходы превысили 300000 руб.?

Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН (налоговая ставка – 6% с дохода) и патентную систему налогообложения (ПСН).

Каков порядок расчета страховых взносов в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ в рассматриваемом случае, если доходы ИП превысили сумму 300 000 руб. за 2014 год? Как определить доходы, относящиеся к ПСН?

Согласно подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели (далее также — ИП), применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы» и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

При этом глава 26.5 НК РФ не предусматривает возможность уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на суммы страховых взносов (письма Минфина России от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34685, от 05.04.2013 № 03-11-10/17, от 18.02.2013 № 03-11-11/72, ФНС России от 15.10.2013 № ЕД-4-3/[email protected], от 05.02.2013 № ЕД-2-3/[email protected], п. 2 письма ФНС России от 11.02.2013 № ЕД-3-3/447).

В случае совмещения УСН и ПСН индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (п. 3 ­письма УФНС России по Хабаровскому краю от 02.06.2014 № 10-24/[email protected], письма Минфина России от 10.02.2014 № 03-11-09/5130 (доведено до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/[email protected]), от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34685, информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области от 07.03.2014 «Предприниматель, не имея работников и применяя УСН и патент, вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы», материал «По вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения («Налоговый вестник Оренбургской области», № 4, апрель 2014 г.)»).

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее ? Закон № 212-ФЗ) ИП, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Частью 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ установлен следующий порядок определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию:

  • если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., ? в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
  • если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № ­212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Сумма страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере за 2014 год равна 17 328,48 руб. (5554 руб. (МРОТ в 2014 г.) × 26% × 12 месяцев) (в случае осуществления ­предпринимательской деятельности полный расчетный период).

При определении размера страхового взноса в Пенсионный фонд РФ в соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, а для применяющих ПСН – в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ (п. 3 и 5 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. Пунктом 1 ст. 346.51 НК РФ предусмотрено, что в случае получения ИП патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Таким образом, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность, облагаемую налогом в рамках ПСН, размер страховых взносов определяется исходя из размера потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального ­предпринимателя (письмо Минфина России от 24.01.2014 № ­03-11-12/2453).

В рассматриваемой ситуации ИП совмещает два спецрежима (УСН и ПСН).

В связи с этим предпринимателю при расчете взносов следует воспользоваться нормой п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, в которой указано, что для целей исчисления фиксированного размера взносов для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима ­налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Читайте так же:  Виртуальная карта и ее назначение. типы виртуальных карточек

Иными словами, доход, полученный в рамках УСН, нужно сложить с суммой потенциально возможного к получению годового дохода (рассчитанного путем деления его размера на двенадцать месяцев и умножения ­полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент).

Тогда при расчете взносов в Пенсионный фонд РФ будут рассчитаны две составляющие фиксированного размера взносов (в части, не превышающей 300 000 руб., и с суммы превышения этой величины в ­размере 1%).

Под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 руб. (письмо Минфина ­России от 12.05.2014 № 03-11-11/22095).

Обращаем внимание, что общая сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, ­увеличенное в 12 раз (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Максимальный платеж в ПФР за 2014 год равен 138 627,84 руб. Эта сумма состоит из платежа в ПФР исходя из МРОТ в 17 328,48 руб. и ­платежа, рассчитываемого в зависимости от размера дохода ИП.

Возникновение у предпринимателей обязательств по уплате фиксированного платежа

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

В статьях 346.1, 346.11, 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) для индивидуальных предпринимателей сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон №167-ФЗ), взимаемых и при общем режиме налогообложения. Согласно пункту 1 статьи 28 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию с момента государственной регистрации и до аннулирования государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Таким образом, фиксированный платеж является обязательным для уплаты всеми предпринимателями вне зависимости от того, какую систему налогообложения они применяют: традиционную, упрощенную или переведены на уплату единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога.

Отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 Конституции Российской Федерации (пункт 2,1 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года №183-О «По жалобе гражданки Урбиной Музы Ивановны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в российской федерации» и абзаца шестого статьи 16 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

Кроме того, для индивидуальных предпринимателей, которые после установления им трудовой пенсии по старости или инвалидности продолжают предпринимательскую деятельность, предусмотрена возможность ежегодного перерасчета страховой части трудовой пенсии с учетом поступивших на их индивидуальный лицевой счет страховых взносов (пункт 3 статьи 17 Федерального закона от 17 декабря 2001 года №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и, таким образом, уплата страховых взносов позволяет увеличить размер получаемой пенсии.

Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса. Кроме того, статья 28 Закона №167-ФЗ не ставит обязанность уплаты минимального размера фиксированного платежа в зависимость от того, имел индивидуальный предприниматель доход или нет.

Судебная практика также свидетельствовала о том, что уплата предпринимателями страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимателями деятельности и получения дохода. Такое решение было вынесено ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 6 апреля 2005 года по делу №Ф03-А51/05-2/420, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 16 марта 2005 года по делу №А52/5848/2004/2, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 14 октября 2004 года по делу №А17-1336/2357/5, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 10 ноября 2004 года по делу №Ф04-7896/2004(6129-А02-7). По мнению судей, факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности физическими лицами, обладающими статусом предпринимателя, равно как и ее результат (получение дохода либо его неполучение), не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов.

Также согласно пункту 4 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 августа 2004 №79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» (далее Письмо №79) индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа, независимо от того, осуществляет ли он предпринимательскую деятельность. Поэтому уплачивать его должны даже те граждане, которые вообще не получают никаких доходов. В этом же пункте Письма №79 суд уточнил, что предприниматель вправе уплачивать фиксированный взнос как частями — по итогам каждого месяца, так и единовременно — в конце года.

Однако в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года №182-О «По жалобе гражданки Ожгибесовой Светланы Владимировны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 — 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» указано, что нормативные положения пунктов 1 — 3 статьи 28 Закона №137-ФЗ во взаимосвязи с положениями его статьи 17, а также статей 2, 3, 10 и 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 года №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» не предполагают взимание с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии за период, в течение которого предпринимательская деятельность им не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года №182-О «По жалобе гражданки Ожгибесовой Светланы Владимировны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 — 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» указано:

«возлагая на женщин — индивидуальных предпринимателей обязанность уплачивать страховые взносы за период, в течение которого предпринимательская деятельность в связи с рождением ребенка и уходом за ним ими не осуществлялась, эти нормы неправомерно ограничивают свободу труда, право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом экономической деятельности, ставят их в неравное положение по сравнению с женщинами, работающими по трудовому договору, поскольку ни от страхователя-работодателя, ни от самой женщины Закон не требует уплаты страховых взносов за периоды отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет».

Читайте так же:  Что облагается торговым сбором

Кроме того, взыскание с женщины — индивидуального предпринимателя страховых взносов за указанный период приводит к тому, что она, не имея иных доходов, кроме выплачиваемых в связи с рождением ребенка пособий, вынуждена уплачивать их за счет этих пособий, лишаясь тем самым части полагающихся в связи с рождением ребенка сумм.

Предусмотренная законодательством государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по уплате страховых взносов в ПФР.

Вместе с этим процедура прекращения этого статуса также является заявительной. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года №211-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Протасова Юрия Владимировича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от указанного статуса, он не лишается возможности защитить свои права при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

При этом, как посчитали судьи, предписания статьи 28 Закона №167-ФЗ не препятствуют при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять им решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Таким образом, исходя из решений, указанных в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года №211-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Протасова Юрия Владимировича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и от 12 мая 2005 года №182-О «По жалобе гражданки Ожгибесовой Светланы Владимировны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 — 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», уплата предпринимателями страховых взносов в виде фиксированного платежа все же ставится в зависимость от факта ведения предпринимателями предпринимательской деятельности и получения дохода.

[3]

Индивидуальные предприниматели, являющиеся пенсионерами, действующим законодательством по обязательному пенсионному страхованию не освобождаются от уплаты фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

По мнению судей, изложенному в пункте 6 Письма №79, фиксированный взнос в ПФР предприниматели-пенсионеры также должны перечислять. Судьи указали, что с момента назначения трудовой пенсии лицу, ранее зарегистрированному в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, не прекращается его обязанность по уплате страховых взносов, которые продолжают учитываться на его индивидуальном лицевом счете и в связи с уплатой которых производится перерасчет размера пенсии.

Пункт 3 статьи 17 Федерального закона от 17 декабря 2001 года №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» во взаимосвязи со статьями 3, 10 данного Закона и статьей 7 Закона №167-ФЗ устанавливает, что в случае продолжения трудовой деятельности застрахованными лицами после назначения пенсии им по их заявлению производится перерасчет размера страховой части трудовой пенсии по старости (по инвалидности) при условии, что ими уплачиваются страховые взносы в ПФР. А пунктом 10 статьи 17 Федерального закона от 17 декабря 2001 года №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» установлен порядок перерасчета накопительной части трудовой пенсии.

Исходя из вышесказанного, гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, при любых обстоятельствах обязан уплачивать фиксированный взнос, поскольку действующим законодательством не предусмотрено освобождение индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов в ПФР после достижения им пенсионного возраста. Аналогичного мнения придерживается ФАС Северо-Западного округа в Постановлениях от 12 апреля 2004 года по делу №А26-7208/03-211, от 1 июня 2004 года по делу №А26-7327/03-24.

Однако при уплате фиксированного платежа необходимо учитывать вывод судей, изложенный в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года №183-О «По жалобе гражданки Урбиной Музы Ивановны на нарушение ее конституционных прав положениями пункта 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в российской федерации» и абзаца шестого статьи 16 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей деятельности индивидуальных предпринимателей, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Индивидуальные предприниматели».

Источники


  1. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.

  2. ред. Карпунин, М.Г. Экономический эксперимент и право; М.: Юридическая литература, 2011. — 160 c.

  3. Подгорная, Л. И. Deutsche Geschichte in Biografien: Wissenschaft und Kultur / История Германии в биографиях. Наука и культура / Л.И. Подгорная. — М.: Каро, 2015. — 272 c.
  4. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.
Что относится к фиксированному платежу индивидуального предпринимателя
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here