Что такое есхн (единый сельхозналог)

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Что такое есхн (единый сельхозналог)" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Что такое ЕСХН (единый сельхозналог)

Для улучшения этой статьи желательно ? :
  • Викифицировать статью.
  • Найти и оформить в виде сносок ссылки на авторитетные источники, подтверждающие написанное.
  • Исправить статью согласно стилистическим правилам Википедии.
  • Дополнить статью (статья слишком короткая либо содержит лишь словарное определение).
  • Переработать оформление в соответствии с правилами написания статей.
Налоги в России
Федеральные налоги и сборы НДС • Акциз • НДФЛ • ЕСН • Налог на прибыль организаций • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов • Водный налог • Государственная пошлина • Налог на добычу полезных ископаемых
Региональные налоги Транспортный налог • Налог на игорный бизнес • Налог на имущество организаций
Местные налоги Земельный налог
Специальные налоговые режимы Единый сельскохозяйственный налог

• Упрощённая система налогообложения • ЕНВД • Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Прочее Налоговый кодекс • Федеральная налоговая служба‎ • Таможенные пошлины
Экономика России
Промышленность Добыча полезных ископаемых | Лёгкая | Машиностроение | Металлургия | Пищевая | Химическая | Энергетика
Сельское хозяйство Животноводство | Растениеводство
Транспорт Автомобильный | Воздушный | Железнодорожный | Морской | Речной | Трубопроводный
Связь Сотовая связь | Интернет
Финансы Банковская система | Внешний долг | Фондовый рынок | Инвестиции | Иностранные инвестиции | Федеральный бюджет
Торговля Оптовая торговля | Розничная торговля
Внешняя торговля Импорт | Экспорт
Социально-экономическая политика Экономические реформы 1990-х | Налоговая реформа | Земельная реформа | Пенсионная реформа | Монетизация льгот | Реформа ЖКХ | Национальные проекты
История Московское государство | Российская империя | СССР | 1990-е годы | 2000-е годы
Прочее Доходы населения | Обязательное социальное страхование | Налоговая система | Строительство | Трудовые ресурсы | Экономическое районирование | ЖКХ

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое «Единый сельскохозяйственный налог» в других словарях:

Единый сельскохозяйственный налог — (сокращ ЕСХН) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ… … Бухгалтерская энциклопедия

Единый сельскохозяйственный налог — (сокращ ЕСХН) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ… … Бухгалтерская энциклопедия

[2]

единый сельскохозяйственный налог — Налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей. [ОАО РАО «ЕЭС России» СТО 17330282.27.010.001 2008] Тематики экономика EN agricultural tax … Справочник технического переводчика

Единый сельскохозяйственный налог — Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Является специальным налоговым режимом. Регулируется главой 26.1. НК РФ. Единый сельскохозяйственный налог устанавливается НК РФ и вводится в действие законом субъекта… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (специальный налоговый режим), установленная главой 26.1 НК и вводимая в действие законом субъекта РФ. Перевод организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Единый сельскохозяйственный налог — относится к числу прямых налогов, установленных НК РФ и взимаемых при условии введения в действие законом субъекта РФ. Наименование его объясняется тем, что налог уплачивается сельскохозяйственными производителями за получение доходов в процессе… … Большой юридический словарь

Единый социальный налог — Эта статья о налоге, отменённом с 1 января 2010 года. О системе социального страхования см. статью Обязательное социальное страхование в России. Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на… … Википедия

Сельскохозяйственный налог (СССР) — Сельскохозяйственный налог в СССР один из государственных налогов, взимаемый с населения. Введён в 1923 году на смену натуральным и денежным налогам на сельское хозяйство. C 1 января 1924 уплачивался только деньгами. Сельскохозяйственный… … Википедия

Сельскохозяйственный налог — (СССР) Единый сельскохозяйственный налог (Россия) … Википедия

Единый налог на вмененный доход — Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для… … Википедия

4.3. Единый сельскохозяйственный налог

В настоящее время сельскохозяйственные товаропроизводители имеют возможность применять как общий режим налогообложения, так и единый сельскохозяйственный налог (далее ЕСХН).

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%.

Таким образом, организации и предприниматели имеют право перейти на уплату ЕСХН, если:

— производят земледельческие и животноводческие продукты;

— осуществляют их первичную и последующую промышленную переработку, в том числе на арендованных основных средствах;

— реализуют сельхозпродукцию, объем которой составляет в общем доходе предприятия, полученном от реализации товаров, работ и услуг, не менее 70%.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) бюджетные учреждения.

Согласно п. 6 ст. 346.2 НК РФ, на уплату ЕСХН с 1 января 2009 г. вправе перейти организации, имеющие филиалы (Федеральный закон от 22 июля 2008 г. №155-ФЗ).

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70% и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие указанным требованиям.

Читайте так же:  Получение гражданства белиза

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату ЕСХН.

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на имущество организаций;

3) единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

3) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением таможенного НДС), а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН.

Плательщики ЕСХН не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Правила, предусмотренные главой 26.1 НК, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Они уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, эти организации осуществляют платежи по другим налогам и сборам, установленные законодательством РФ.

Объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Совокупные доходы предприятия-налогоплательщика, учитываемые при формировании налоговой базы, включают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные (прочие) доходы, как это принято в общей системе налогообложения. При этом (также как в общей системе налогообложения) не учитываются доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ.

Для выявления налоговой базы налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы, перечень которых приведен в ст. 346.5 НК РФ.

Датой получения доходов считается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав — кассовый метод. Датой осуществления расходов считается день фактической наличной или безналичной их оплаты. Затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату признания, и учитываются совместно с доходами и расходами, выраженными в рублях. Величина доходов, полученных в натуральной форме, определяется исходя из рыночных цен за вычетом НДС.

При определении базы налогообложения доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. В качестве расходов налогового периода разрешено учитывать сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Плательщики ЕСХН с 2009 года получают возможность переносить на текущий налоговый период весь убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах. Он может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с момента его возникновения (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Для подтверждения правомочности списания сумм полученного убытка налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие его размер и последующие суммы компенсаций в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы.

Налоговая ставка установлена в размере 6-ти процентов от налоговой базы.

Налогоплательщики ЕСХН обязаны представлять декларации по сельхозналогу по итогам налогового периода (ст. 346.10 НК РФ), которым в соответствии со статьей 346.7 НК РФ является год.

В то же время нужно своевременно выплачивать авансовые платежи по итогам отчетного периода (полугодия). Данное требование закреплено в ст. 346.9 НК РФ. Срок уплаты составляет 25 дней по окончании полугодия.

Плательщики ЕСХН не должны подавать налоговые расчеты за отчетные периоды по транспортному и земельному налогу. Данные послабления определены абзацами пункта 3 статьи 363.1 НК РФ и пункта 2 статьи 398 НК РФ (Федерального закона N 155-ФЗ).

С 2009 года налогоплательщики ЕСХН лишатся возможности облагать по сниженным ставкам сельхозналога суммы полученных дивидендов. В соответствии с обновленной редакцией статьи 346.1 НК РФ такие доходы будут облагаться по общей для НДФЛ и налога на прибыль ставке, равной 9%. Налог будет исчисляться и удерживаться налоговым агентом.

1. Назовите элементы ЕСХН в соответствии с главой 26.1 НК РФ «Единый сельскохозяйственный налог».

2. Перечислите лиц, имеющих возможность применения ЕСХН.

3. Назовите объект налогообложения ЕСХН.

4. Как определяется налоговая база единого сельскохозяйственного налога?

Что такое ЕСХН (единый сельхозналог)

ЕСХН ― специальный налоговый режим, позволяющий сельхозпроизводителям пользоваться льготными методами начисления при расчете налога по итогам деятельности. В статье мы рассмотрим требования, условия применения ЕСХН, примеры расчета и ответим на распространенные вопросы.

Единый сельхозналог призван уменьшить налоговую нагрузку для отдельного числа плательщиков, имеющих отношение к сельскому хозяйству. Льготная ставка налогообложения оказывается предпочтительнее налога на прибыль. Использование при расчетах не только полученных доходов, но и предпринятых расходов, делает режим более привлекательным по сравнению с популярной упрощенкой.

Также сельхозпроизводители на ЕСХН не исчисляют налога на имущество (за некоторым исключением) и не платят НДС, если речь идет не о косвенном налоге, возникающим при перемещении товаров через границу.

Использование рассматриваемого налогового режима носит добровольный характер. Организация или ИП могут в течение 30 дней заявить о своем намерении применять ЕСХН, если их деятельность соответствует условиям согласно налогового законодательства.

Переход на сельхозналог может быть осуществлен и с иных режимов. Для этого необходимо подать в ФНС соответствующее уведомление до конца года. В таких случаях с нового налогового периода появляется возможность по использованию ЕСХН. Но для этого требуется, чтобы субъект в своей деятельности отвечал бы следующим условиям:

  • доходы от реализации продукции сельхозназначения должны быть не менее 70% в общей доле выручки;
  • для рыболовных хозяйств и прочих субъектов, связанных с разведением рыбы, количество наемных работников не может превышать 300 человек;
  • товары для реализации должны относится к сельскохозяйственным, при этом организации или предприниматели должны не перепродавать указанный товар, а заниматься его производством.
Читайте так же:  Виды грантов для производителей продуктов питания

Скачать пояснения по налогоплательщикам ЕСХНСкачать пояснения по налоговой базе ЕСНХСкачать пояснения по ставке налогаСкачать пояснение по началу и прекращению режима налогообложения

В качестве плательщиков налогового сельхозрежима могут выступать организации и ИП, если доля производимой ими продукции составляет от 70% от общей выручки. К сельскохозяйственным относятся субъекты, имеющие следующую специфику: садоводческие, животноводческие, рыбные хозяйства, снабженческие перерабатывающие, организации растениеводства и лесного хозяйства.

Режим ЕСХН не вправе использовать следующие организации и ИП:

  • производители подакцизных товаров;
  • владельцы игорного бизнеса;
  • бюджетные, государственные и автономные учреждения.

На рисунке в инфографике отражены преимущества и недостатки специального налогового режима ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), процентная ставка, сроки уплаты и условия перехода ⇓

Доходы и расходы, учитываемые при наличии сельхозналога

Доходы, величина которых влияет на итоговую прибыль, соответствуют принципам признания доходов и при действии других систем налогообложения. Прежде всего это относится к доходам от реализации, внереализационной выручке.

Список затрат, влияющих на налогооблагаемую базу, утвержден законодательно. Полный перечень приведен в ст. 346.5 НК РФ.

Доходы и расходы при ЕСХН

Операции Доходы Расходы
По ОС Приобретение имущества, аренда
По материалам Выручка о производимых товаров Закупки семян, удобрений, иных материалов
Персонал Оплата труда, страховые взносы
Иные операции Оплата иных сопутствующих услуг

Все полученные доходы, произведенные затраты должны быть зафиксированы в учете ООО или в книге учета доходов и расходов ИП на ЕНВД.

Практический пример расчета ЕСХН

Расчет сельхозналога производится по простой формуле:

Сумма налога = Налогооблагаемая база *Ставка налога

Общепринятая ставка налога равна 6%. Но существуют и исключения. Так, для субъектов, чья деятельность проводится в республике Крым, ставка налога вплоть до 2016 года включительно составляет 0%. Начиная с 2017 года и до конца 2021 будет действовать налогообложение в пределах 4%.

Налогооблагаемая база равна доходам, полученным за отчетный период, уменьшенным на величину произведенных расходов (данные параметры определяются нарастающим итогом). Могут быть учтены и расходы предыдущих лет. То есть ранее полученные убытки учитываются при определении налогооблагаемой базы полностью или частично с момента возникновения в течение 10 лет.

Авансовые платежи по налогу необходимо произвести до 25 числа после окончания отчетного периода ― полугодия, то есть до 25 июля. Годовой платеж следует произвести не позднее срока подачи декларации ― до 31 марта.

Пример #1. ООО «Весна» занимается производством и реализацией сельхозпродукцией. Доходы от продажи составили 10,5 миллионов рублей. Расходы, учитываемые при налогообложении, равны 8,8 миллионов рублей. У организации имеется убыток прошлых лет в количестве 450 тысяч рублей. Авансовый платеж по итогам первого полугодия составил 60 тысяч рублей. Какой размер налога требуется перечислить по итогам года?

Налогооблагаемая база равна 10,5 млн.руб. за минусом 8,8 млн. руб. = 1,7 млн. руб. Организация приняла решение в данном налоговом периоде учесть целиком полученный убыток предыдущих лет. В итоге налогооблагаемая база равна 1,7 млн. руб. ― 0,45 млн. руб. = 1,25 млн. руб.

Сумма налога равна 1,25 млн. руб *6% = 75 000 рублей. С учетом ранее перечисленного авансового платежа организации потребуется заплатить сельхозналог в размере 75 000 ― 60 000 = 15 000 рублей.

Содержание:
1. Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии
2. Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации
3. Условия применения ЕСХН + инфографика, расчет
4. Пошаговая инструкция регистрации ЛПХ
5. Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН
6. Как перейти на ЕСХН с общего режима и УСН? Инфографика
7. Как зарегистрировать КФХ: пошаговая инструкции
8. Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты

Заполнение декларации по ЕСХН

Отчитываться по налогу следует по итогам прошедшего налогового периода. Декларация предоставляется 1 раз в год до 31 марта. Исключение составляют случаи, при которых субъект теряет право на применение ЕСХН. При таких условиях документы предоставляются в контролирующие органы до 25 числа после месяца прекращения деятельности.

Отчетность по ЕСХН, как и прочая, предоставляется юридическими лицами по месту их нахождения, ИП ― по месту жительства.

Несвоевременное предоставление информации имеет последствие в виде штрафных обязательств. У субъектов появляется необходимость уплатить от 5% до 30% от заявленной суммы налога. При этом сумма не может быть менее 1000 рублей.

В настоящее время действует форма декларации, последние изменения в которую были внесены в начале 2016 года. Поправки затрагивают размер ставки налога, так как помимо общепринятого значения 6% имеются еще и льготные. Так, для субъектов, действующих на территории Крыма, ставка ЕСХН может быть рассмотрена как 0% до 2016 года. Начиная с 2017 и по 2021 размер ставки составит 4%.

В целом же декларация по сельхозналогу содержит следующие данные:

  • информация о плательщике;
  • расчет суммы налога по итогам года к уплате или к уменьшению (с учетом авансовых платежей);
  • определение налогооблагаемой базы по имеющимся данным, то есть соотношение доходов и расходов;
  • информация о целевом использовании средств при их наличии.

Способы предоставления сельхозотчетности стандартны: лично, через представителя, посредством использования ТКС или иными способами (почтовым отправлением).

Сельхозналог для КФХ

Субъекты КФХ (крестьянско-фермерских хозяйств) также вправе использовать ЕСХН в целях оптимизации налогообложения. Фермеры могут выступать как ИП, также допускается регистрировать КФХ и в качестве юридического лица. В любом случае для подобных экономических субъектов выбор ЕСХН в качестве системы налогообложения ― это наиболее выгодное решение.

КФХ представляет собой полноценный субъект предпринимательской деятельности. По итогам работы руководителям необходимо отчитываться в контролирующие органы. Также у фермеров возникает необходимость по ведению книги доходов и расходов для определения налогооблагаемой базы. Данный документ предприниматели обязаны по требованию предоставлять в налоговые органы. Самостоятельно предъявлять сформированный документ не требуется. Обычно книгу по учету доходов и расходов запрашивают для проведения проверок (выездных или камеральных).

В остальном принцип предоставления отчетности для глав фермерских хозяйств тот же, что и для прочих хозяйствующих субъектов. Авансовые платежи уплачиваются по итогам первого полугодия. Сама же декларация составляется и передается в контролирующие органы не позднее 31 марта. Прекращение же деятельности обязывает сельхозпроизводителей отчитаться и до этой даты, то есть не позднее 25 числа после месяца завершения работ.

Читайте так же:  Возможно ли увольнение в декретном отпуске

В случаях, когда субъект КФХ имеет статус и работодателя, необходимо отчитываться по доходам наемных работников, помимо ФНС, еще и в фонды. Имеются в виду расчеты по НДФЛ, пенсионным взносам, платежам в ФСС. При наличии количества работников свыше 25 человек потребуется отчитываться с использованием телекоммуникационных средств связи.

Ответы на вопросы по требованиям к применению ЕСХН

Вопрос №1. Добрый день. Мы занимаемся оптовой продажей муки разных сортов. Вправе ли мы перейти на ЕСХН?

Плательщики сельхозналога должны не просто перепродавать сельхозпродукцию, но и заниматься ее непосредственным производством. При этом выручка по результатам таких действий должна составлять от 70% от общих доходов. Если вы являетесь перекупщиками товара, то использовать ЕСХН не сможете.

Вопрос №2. Здравствуйте. Подскажите, если наша организация занимается выращиванием на продажу садовых саженцев, можем ли мы перейти на уплату ЕСХН?

Перечень видов работ, относящихся к сельскохозяйственным, закреплен в Общероссийском Классификаторе, утвержденном Правительством РФ. Ваш вид деятельности полностью подходит под определение сельхозработ.

Вопрос №3. Здравствуйте. Недавно зарегистрировался как ИП. Планирую выращивать сельхозпродукцию на продажу. Подскажите, как часто нужно отчитываться в налоговые органы?

Декларация по ЕСХН предоставляется ежегодно до 31 марта. В эти же сроки требуется и перечислить налог. При этом присутствует обязанность и по начислению авансового платежа по итогам отчетного периода ― первого полугодия.

38. Единый сельскохозяйственный налог.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)– это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

С 01.01.2017 к сельскохозяйственным товаропроизводителям, имеющим право применять ЕСХН, отнесены организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Речь идет об услугах, которые относятся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.).

Доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 %.

Лица, соответствующие установленным условиям, и изъявившие желание перейти на применение ЕСХН с 1 января 2017 года, должны уведомить налоговый орган о переходе на данный режим налогообложения не позднее 15 февраля 2017 года.

Освобождает от налогов:

(подробности абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК)

налога на прибыль организаций(за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)

налога на имущество организаций(в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)

налога на добавленную стоимость(за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

(подробности абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ)

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)

налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации

[3]

ИП уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабрясрок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

В течение 30 днейс даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %

Общее условие для всех налогоплательщиков

Сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату ЕСХН с 1 января 2017 года, при условии, что доля дохода, полученного от реализации данных услуг за 2016 года, составит не менее 70 %.

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов,— подробнееп.2.1 ст.346.2 НК РФ

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК)

Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база

Налоговая ставка 6%

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года

Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК)

ОПЛАТА НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ

Отчетный период Полугодие Налоговый период Год

1 Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способы оплаты Через банк-клиент Заполнить платежное поручение

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (подробнее п.3 ст.346.9 НК)

3 Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).

Читайте так же:  Приказ о декретном отпуске образец

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected]»Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме» (зарегистрирован в Минюсте России 10.11.2014 N 34620) Изменения, внесенныеПриказом ФНС России от 01.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]»О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (зарегистрирован в Минюсте России 26.02.2016 № 41224), вступили в силу с 12.03.2016.

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30%неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления ине менее 1 000 рублей(ст.119 НК)

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40%суммы неуплаченного налога (ст.122 НК)

НДФЛ ЗА СВОИХ СОТРУДНИКОВ

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН являются налоговыми агентами по НДФЛ– они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с заработной платы сотрудников.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Определение

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Исчисление и уплата ЕСХН регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ. ЕСХН могут применять только сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ. В этой статье Налогового кодекса приведен перечень условий, разрешающих и запрещающих переход на ЕСХН.

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно или в обязательном порядке, в случае, если налогоплательщик перестал соответствовать критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ.

Уплата ЕСХН предусматривает освобождение от следующих налогов:

— налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

— налога на имущество;

Статьей 346.1 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение ЕСХН.

Плательщики ЕСХН

Плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на ЕСХН в установленном порядке.

Налоговые ставки

Ставка ЕСХН составляет 6%.

Налоговый период

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год.

Особенности исчисления ЕСХН

Налоговой базой для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы и расходы определяются кассовым методом, т.е. по мере получения/уплаты денежных средств.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, является открытым. Авансы, полученные в счет предстоящих поставок, признаются доходом.

Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, закрытый, т.е. если налогоплательщик осуществил расход, который не указан в данном перечне, этот расход не уменьшает налоговую базу. Авансы, уплаченные поставщикам, включаются в состав расходов только после получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов, признаются после их оплаты и ввода в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, в отношении которых установлены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Что такое ЕСХН

Система налогообложения всегда подбирается исходя из специфики деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Лица, которые занимаются сельскохозяйственным производством, не являются исключением и для сдачи налоговой отчетности для них также предусмотрен налоговый режим, такой как ЕСХН.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Определение

Если разбирать, что такое ЕСХН, простыми словами можно сказать, что это специальный единый налог, который является наиболее выгодным для лиц, ведущих сельскохозяйственную деятельность.

К такому роду деятельности относится:

  • растениеводство;
  • лесное хозяйство;
  • животноводство;
  • развитие водных ресурсов.

Объектом налогообложения является размер доходов, полученных от производства, уменьшенных на количество понесенных за отчетный период расходов. С посчитанной разницы к уплате в бюджет подлежит 6%, что и является постоянной налоговой ставкой.

Налог на занятие сельскохозяйственной деятельностью является единым, поэтому, к уплате не подлежат:

  • НДФЛ — со стороны ИП;
  • налог на прибыль — для ООО;
  • НДС — кроме лиц, занимающихся экспортом;
  • имущественный налог — исключения составляют объекты, определяющие свою базу, как кадастровую стоимость.

Кто может использовать

Для того чтобы перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, необходимо иметь статус ООО или ИП. Переход на данную систему налогообложения происходит в том случае, когда доход от ведения только сельской деятельности составляет более 70% от всех доходов.

Это правило относится и к лицам, которые занимаются рыбным хозяйством, дополнительным критерием будет не превышение штата сотрудников численности 300 человек.

Также законодательством определен перечень лиц, которые не могут осуществить переход на ЕСХН:

  1. Юридические лица, занимающиеся производством подакцизной продукции, например, алкоголя или табачных изделий.
  2. Организации, деятельность которых связана с азартными играми.
  3. Казенные организации или содержащиеся за счет средств бюджета государства.
  4. Лица, которые не являются непосредственными производителями сельской продукции, а только занимаются ее дальнейшей обработкой.
  5. Лица, у которых доход от развития хозяйства не превышает 70%.

Как перейти

В процедуре перехода на систему ЕСХН нет ничего сложного, в первую очередь, нужно проверить, все ли характеристики налогоплательщика, разрешающие сделать это, соответствуют.

Если все правила соблюдены, необходимо обратиться в налоговую службу, для того чтобы подать уведомление и получить консультацию к дальнейшим действиям.

Для того чтобы сменить налоговый режим также установлены определенные сроки:

  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые только что зарегистрировали свою деятельность, должны определиться с желаемой системой налогообложения в течение 30 дней со дня постановки на учет;
  • организации и индивидуальные предприниматели, которые уже находятся на каком-либо режиме налогообложения, перейти на ЕСХН могут со следующего года, при этом уведомление в налоговый орган необходимо подать не позднее 31 декабря.

Что касается отмены режима то сделать это можно также легко. Причиной этому может служить собственное желание налогоплательщика или же несоблюдение условий, например, доля прибыли от сельскохозяйственной деятельности снизилась и стала менее 70%.

Читайте так же:  Порядок приватизации земельного участка

Перед отменой налогового режима ЕСХН, необходимо подсчитать все доходы, выручку, включая реализованное имущество и земельные участки. Сообщить о факте перехода необходимо не позднее 15 дней после окончания отчетного периода. Также в течение месяца необходимо сделать перерасчет по налогам на прибыль и НДС.

Как рассчитать сумму взносов

Расчет суммы налоговых отчислений, положенных к уплате в бюджет при системе ЕСХН, устанавливается статьей № 346.6 Налогового Кодекса Российской Федерации. Для того чтобы правильно определить налоговую базу, необходимо посчитать доходы и расходы, совершенные за отчетный период.

Индивидуальные предприниматели могут узнать все данные из книги продаж и книги покупок, а юридические лица — из бухгалтерского учета.

Расчет суммы налога производится по специальной формуле:

Перечисление налога производится в два этапа:

  • перечисление авансовых платежей — осуществляется раз в пол года, не позднее чем 25 июля, также высчитывается по формуле и имеет ставку 6%;
  • уплата налога по окончании календарного года — в налоговую службу сдается декларация, в которой просчитываются показатели, взятые за весь год, до 31 марта, к уплате же подлежит сумма за минусом авансового платежа, внесенного ранее.

В больших организациях, при ведении автоматизированного учета, для того чтобы рассчитывать налоги, исходя из имеющихся данных, используются специальные программы-калькуляторы. В них достаточно ввести цифровые значения и уже установленная формула самостоятельно посчитает сумму налога.

Как подается отчетность

Каждый отчетный период ИП и ООО подают сведения в налоговые инспекции в установленные законодательством сроки. Для этого существует такой документ как декларация, она содержит в себе сразу все сведения о налогоплательщике, сформированной налоговой базе и, непосредственно, самом налоге.

При подаче декларации важным моментом является ее правильное оформление, так как при допущении ошибок ее придется заполнять снова.

Она состоит из нескольких основных частей:

  1. Титульный лист.
  2. 1 Раздел — указывается весь размер налога, необходимого к уплате в бюджет.
  3. 2 Раздел — содержит в себе расчет.
  4. 1 Раздел — указываются суммы убытков прошлых лет или тех, которые принимали участие в уменьшении налоговой базы.
  5. 3 Раздел — отражаются данные о целевом использовании денежных средств.

Заполнение декларации начинается с титульного листа, в нем аккуратно, печатными буквами вписываются все данные о налогоплательщике. Так как каждая строка имеет пояснение, с оформлением этой страницы сложностей возникнуть не должно.

Данный раздел состоит из нескольких срок, которые имеют цифровые обозначения:

010 Указываются все доходы за 12 месяцев
020 Все расходы за 12 месяцев
030 Налоговая база, которая высчитывается путем вычета расходов из доходов
040 Указываются убытки прошлых периодов, на которые необходимо уменьшить налоговую базу, данные берутся из Раздела 2.1
045 Проставляется налоговая ставка
050 Высчитывается сумма самого налога

Если имеются суммы убытков, которые были получены налогоплательщиков в прошлые года, то он в праве потом списывать их в очередном порядке в счет уменьшения налоговой базы. Все суммы прописываются в 2.1 Разделе, по каждому году.

001 Указывается ОКТМО
002 Размер авансового платежа, который был перечислен налогоплательщиком за первую половину периода
003 В том случае, если во втором полугодии менялся код ОКТМО, его новое значение вписывается в строчку
004 Вписывается остаточная сумма, которая подлежит к уплате, за минусом авансового платежа
005 Если есть, пишется сумма уменьшения налога, за налоговый период

Далее, при необходимости заполняется 3 раздел, он состоит из столбцов, к каждому из которых имеется пояснение его содержания.

Плюсы и минусы

Переход на систему уплаты единого сельскохозяйственного налога, как и каждая система налогообложения, имеет свои преимущества и недостатки. Каждый сам для себя решает, насколько они значимые, и стоит ли менять режим.

Плюсы:

  • смена режима является добровольным мероприятием, и при уходе с ЕСХН нет никаких мер наказания;
  • легкая и понятная каждому формула расчета налога;
  • низкая налоговая ставка 6%;
  • минимальное количество отчетности и допустимые сроки сдачи, подходящие под ведение сельскохозяйственной деятельности.

Минусы:

  • четкое соблюдение ограниченных статей расходов, они все прописаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации;
  • большое количество требований, которые необходимо соблюсти для того чтобы был разрешен переход, особенно сложно многим дается правило доли выручки, которая не должна быть ниже 70%.

Выбирать налоговый режим необходимо исходя из специфики деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Если он будет выбран правильно, то и трудностей с соблюдением всех установленных правил возникнуть не должно.

В государстве большое количество предприятий, имеющих различные способы дохода, и для каждого из них было создана более подходящая система налогообложения.

Видео по теме:

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источники


  1. Краткий курс по теории государства и права. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2015. — 140 c.

  2. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.

  3. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 240 c.
  4. Астахов, Павел Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.
Что такое есхн (единый сельхозналог)
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here