Что включается в резервный капитал

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Что включается в резервный капитал" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Для чего необходим резервный капитал

Капитал – основной инструмент для владельца бизнеса, без которого и сама предпринимательская деятельность не может даже начаться. Собственный капитал состоит из разнородных частей, предназначенных для определенных целей. Одна из важных и обязательных составляющих капитала юридического лица – резервный капитал. В отличие от остальных долей капитала, в его формировании, использовании и бухгалтерском учете есть некоторые противоречивые нюансы.

Ниже мы рассмотрим правовые основы его формирования и применения, основные функции, связь с нераспределенной прибылью, а также тонкости бухгалтерских проводок.

Что такое резервный капитал

Любая деятельность не может быть застрахована от убытков. В предпринимательстве, где финансовый вопрос является главным, постоянное наличие некоторой финансовой «подушки» на непредвиденные ситуации является особенно актуальным. Случается, что никаким иным способом получить нужные средства невозможно, тогда как существуют определенные обязательства перед контрагентами или острая необходимость в немедленных денежных инвестициях.

Для этих целей предприятие должно иметь некий страховой фонд – резерв.
Таким образом, резервный капитал – это некоторая часть имущества организации (или ее прибыли), выполняющий страховую функцию, гарантирующую функционирование предприятия без перебоев и соблюдение ответственности перед контрагентами. Он состоит из размещенной в нем нераспределенной прибыли.

В более широком аспекте резервный фонд организации – финансовый источник для:

  • покрытия недостатка оборотных активов при формировании производственных резервов, незаконченных объектах и т.п.;
  • краткосрочных финансовых инвестиций.

Предназначение резервного капитала:

  • возмещение убытков, если это невозможно из других источников;
  • погашение облигаций;
  • выкуп акций ООО или АО;
  • выплата доходов инвесторам (если прибыль этого не позволяет);
  • дивиденды по привилегированным акциям;
  • соблюдение срочных обязательств перед кредиторами, не погашаемых другим способом.

Законы РФ о резервном капитале

Создание резервного капитала предусмотрено для юридических лиц – акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. Но законодательное обоснование формирования этой части собственного капитала для предприятий разных форм собственности имеет существенные отличия.

Резервный капитал для АО

Законодательная база функционирования акционерных обществ регламентируется Законом об АО – Федеральным законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ. Резервному капиталу посвящен п.1 ст. 35 данного Закона. В нем предприниматели-акционеры законодательно обязаны создавать на своем предприятии резервный капитал. Размер его должен быть определен уставными документами АО, но в любом случае не быть меньше одной двадцатой от всего уставного капитала.

Чтобы его сформировать, нужно ежегодно отчислять в этот фонд некоторый процент прибыли (размер отчислений также оговаривается в Уставе). Он может быть любым, но не ниже 5% чистой прибыли, до тех пор, пока фонд не достигнет величины, определенной в Уставе АО.

Цели применения резервного фонда АО жестко закреплены в следующем закрытом перечне:

  • покрытие возможных убытков акционерного общества;
  • погашение облигаций;
  • выкуп акций.

ВАЖНО! Все эти цели могут быть осуществлены за счет резервного фонда, если нет никаких иных источников финансирования. Применять деньги из резервного фонда на цели, не указанные в данном перечне, законодательно не разрешено.

Резервный капитал для ООО

Закон об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ) в статье 30 позволяет, но не вменяет в обязанность учредителям создание резервного фонда, равно как и других фондов для тех или иных целей. Размеры жестко не регламентированы, но требуется упорядочить их в уставных документах.

[3]

Поскольку в Законе об ООО нет непременной обязанности о создании резервного фонда, то и не регламентируются цели этой части капитала. В этом случае, руководством к действию может стать п. 69 «Положения о ведении бухгалтерского учета и бухотчетности в Российской Федерации», в котором, помимо порядка распределения средств резервного фонда по различным субсчетам, приведено перечисление возможных путей его расходования. ООО могут применять резервный капитал для:

  • компенсации убытков;
  • погашения облигаций;
  • выкупа учредительских долей;
  • увеличение уставного фонда.

К СВЕДЕНИЮ! Если АО или ООО получает иностранные инвестиции, ее резервный капитал должен составлять не менее четверти уставного капитала, как того требуют законы РФ.

Как отражается резервный капитал в бухучете

Как уже упоминалось, резервный капитал входит как составная часть в собственный капитал юридического лица (п. 66 Положения о ведении бухучета). П. 69 этого же документа постановляет, что в балансе резервный фонд должен отображаться отдельно. Для этого предусмотрен специальный счет 82 «Резервный капитал», являющийся пассивом. На нем отображаются сведения о наличии средств в резервном фонде и их динамике.

Поскольку средства в резервный фонд берутся из нераспределенной прибыли, кредит счета 82 будет функционировать в корреспонденции со счетом 84 «нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

ПРИМЕР 1. ООО «Суперконтракт» заявило в учредительных документах о размере своего уставного капитала в 50 млн. руб. – такая цифра фигурировала в документах после последнего заседания учредителей 15 февраля 2017 года. Размер резервного капитала на эту дату составлял 2 млн. 200 тыс. руб. Чистая прибыль по итоговым документам 2016 года составила 12 млн. руб.

Размер резервного капитала, согласно требованиям закона и Устава ООО «Суперконтракт», должен составить 5% от всего собственного капитала: 50 млн. руб. Х 5% = 2 млн. 500 тыс. руб. Ежегодные отчисления также составляют предусмотренные законом 5 %. Таким образом, чистая прибыль предыдущего отчетного года даст в резервный фонд 12 млн. руб. Х 5% = 600 тыс. руб.

Для достижения размера резервного фонда, предусмотренного Уставом, недостает 2 млн. 500 тыс. руб. – 2 млн. 200 тыс. руб. = 300 тыс. руб. Их можно начислить из чистой прибыли 2016 года, о чем было принято решение на Совете учредителей ООО «Суперконтракт».

Бухгалтерская проводка при этом имела следующий вид:

Дебет 84, кредит 82 – 300 000 руб. – «Сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли».

Если цель пополнения резервного фонда заключается в увеличении активов, то такую операцию нужно отразить опять же по кредиту 82, но дебет использовать уже 75 – «Расчеты с учредителями». Можно открывать и дополнительные субсчета.

ПРИМЕР 2. АО «Траян» в лице своих акционеров решило повысить величину активов на 6 000 000 руб., внеся для этого соответствующие средства. Это решение было отражено в протоколе заседания акционерного общества от 13.03.2017 г. Некоторые акционеры перечислили необходимые деньги на следующий день, 14.03.2017 г., а последний взнос был совершен 21.03.2017 г. Вот как будет выглядеть окончательная бухгалтерская проводка:

14.03. 2017 – 21.03.2017

Дебет 51, кредит 75 – 6 000 000 руб. – поступили деньги на формирование резервного капитала от акционеров.

Дебет 75, кредит 84 – 6 000 000 руб. – сформирован резервный капитал за счет внесения средств акционерами.

Читайте так же:  Оформление займа манго мани

Целевой бухучет резервного капитала

Поскольку применять резервный капитал (для АО) можно исключительно на определенные цели, бухгалтерское отражение в каждом конкретном случае строго регламентировано Правилами ведения бухучета. Дебет счета 82 может быть в корреспонденции с такими счетами, предусмотренными Планом ведения счетов:

  • 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Аналитический учет резервного капитала

В отличие от бухгалтерского, аналитический учет позволяет уточнять направления применения резервного капитала. Резервы, образованные предприятиями, могут иметь различное целевое направление и источник.

ВНИМАНИЕ! В бухучете при отражении сальдо на балансе счета 58 «Финансовые вложения» необходимо вычесть суммы, вошедшие в резервный фонд под обесценивание вложений финансовых средств.

Резервы под проблематичный долг. Проблематичный (сомнительный) долг – это дебиторская задолженность, не погашенная в предусмотренный для этого период и не обеспеченная гарантийными обязательствами. Такие долги могут быть выявлены после инвентаризации в конце года. Сначала нужно оценить потенциальную возможность должника погасить долг. На это отводится год, следующий за учетным, в течение которого сумма задолженности будет значиться резервной. После истечения этого года неоплаченный долг, бывший резервом, будет значиться как задолженность (для этого отводится 5 лет), а затем будет списана как убыток.

Такой резерв нужно учитывать на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» (создание – по дебету, списание и добавление резервных остатков – по кредиту).

  • Дополнительный капитал. Когда дела в организации идут хорошо, ее капитал растет. Появляется возможность увеличить активы, в том числе и резервный капитал. Дополнительный капитал может состоять из:
    • переоценки активов предприятия (оборотных и внеоборотных);
    • разница между фактической и номинальной ценой акций, пошедших на уставной капитал;
    • разницы в курсе валют при внесении долей в уставной фонд, если они производились в валютной форме.
  • Для бухучета добавочного капитала предназначен счет 83 «Добавочный капитал» (кредит) и специальные субсчета. Дебетом может быть счет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Сумма, попавшая в резерв как добавочный капитал, обычно не подлежит списанию, кроме случаев проводки увеличения уставного капитала, уценки основных активов после дооценки, либо отрицательной курсовой валютной разницы.

    ПРИМЕР 3. ОАО «Потребитель» получило возможность увеличить свой уставной капитал, разместив в нем дополнительные акции. По номинальной стоимости размер увеличения составил бы 300 000 руб., но при продаже по подписке за акции было заплачено 320 000 руб.

    Записи в бухучете ОАО «Потребитель»:

    • дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»; кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Объявленный капитал» – 300 000 руб. — отражено увеличение уставного капитала;
    • дебет 80 «Уставный капитал», субсчет «Объявленный капитал»; кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Подписной капитал» – 300 000 руб. – отражена подписка на акции;
    • дебет 51 «Расчетные счета»; кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» – 320 000 руб. – отражено поступление денежных средств за приобретенные акции;
    • дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»; кредит 83 «Добавочный капитал» – 20 000 руб. – отражен эмиссионный доход (превышение фактической стоимости размещения акций над их номиналом).

    Значение резервного капитала

    Резервный капитал или резервный фонд (эти понятия используются в одном поле) имеет достаточно ограниченное пространство применения. Главная его функция – компенсировать те или иные убытки организации. Процедура трат средств из резервного капитала не увеличивает и не уменьшает активы юридического лица: она только отражается на составе собственного капитала.

    Резервный фонд является косвенным средством экономии финансов предприятия, потому что предохраняет часть прибыли от немедленного использования в момент ее появления, а вынуждает «приберегать» эту часть на «черный день» возможных убытков, тем самым застраховав организацию от острых негативных последствий.

    Перезвоните мне

    Согласно системе ПЛОТЛИ денежные средства во вторую очередь необходимо направлять на создание Резервного капитала (РК).
    ***
    23 июля 2014 года я проводила занятие на тему «Эффективная система бюджетирования и риски безбюджетного управления» и участники бурно обсуждали необходимость создания Резервного капитала.
    Итак, мы знаем о том, что Резервный капитал — это средства, которые образуются за счет ежегодных отчислений из прибыли компании. Нужно запомнить основные моменты про Резервный капитал, а именно:
    • Образование Резервного капитала носит обязательный и добровольный характер. Акционерные общества (ОАО) и банки формируют РК в обязательном порядке. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) имеет право создавать резервный фонд, но не обязан.
    Статья 35 федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривает, что в акционерном обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала.
    *****
    Статья 30 федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» указывает, что общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. Однако для Обществ с ограниченной ответственностью создание резервного фонда является правом, а не обязанностью.В бухгалтерском учете, учет сумм резервного фонда ведется на бухгалтерском счете 82 «Резервный капитал».
    ****
    Для микрофинансовых организацийУказание Банка России от 14 июля 2014 г. № 3321-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам”ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70619348/#ixzz3LJOjiJ9N

    Вот ответ ЦБ на запрос о резервах : https://yadi.sk/d/Vl9M_VHadESds

    Например, ****** во Франции предприятия обязаны ежегодно отчислять в Резерв 1 /20 чистой прибыли до достижения 10% акционерного капитала.
    • Резервный капитал предназначается:
      1) для списания безнадежных долгов;
      2) для списания убытков;
      3) для уплаты налогов, в том, случае, если срок уплаты приблизился, а денег нет;
      4) для уплаты процентов (в каком случае — смотри п.3);
      5) для обеспечения платежей капитального характера (в каком случае — смотри п.3);
      6) для покрытия непредвиденных потерь;
      7) для выплат инвесторам и кредиторам, в том случае, если для этого не хватает прибыли;
      8) для погашения облигаций и выкупа акций предприятия.
    • Резервный капитал помещается в высоколиквидные активы (депозит, ценные бумаги…)
    ***** 1) при достаточности оборотных средств РК направляется в краткосрочные финансовые вложения
    2) при недостатке оборотных средств РК идет на формирование производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции.
    • Минимальный размер РК и срок накопления РК (за исключением ОАО и Банков) устанавливается собственниками компании.
    • Компании лучше начинать формировать РК в тот период, когда по итогам года у неё имеется нераспределенная прибыль.
    • РК -это гарант бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц.
    • РК — это эффективный механизм стабилизации деятельности компании, т.к. компания подвержена влиянию разных рисков.
    • Отчисления денежных средств в сектор РК происходит в бездефицитные периоды.
    Читайте так же:  Целевой кредит на строительство дома

    Почему же не все собственники создают Резервный капитал? Потому, что им дают право выбора.

    По своей сути Резерв — это страховка для предприятия. Наличие РК придает уверенность собственникам предприятия в том, что оно погасит свои обязательства. В любой момент финансово — хозяйственной деятельности компания подвержена влиянию самых разнообразных рисков. Риски могут быть как внешними, не зависящими от деятельности предприятия, так и внутренними. Одна из основных задач собственника бизнеса -использовать эффективный механизм стабилизации деятельности компании в виде Резервного капитала.

    Перезвоните мне

    Автор статьи Лариса Плотницкая

    Создание так называемой «финансовой подушки» – это уже начало инвестирования или только подготовка к нему? Что это такое и как к этому приступить?

    Сегодня мы поговорим про Резервный Капитал.

    Наша жизнь постепенно нормализуется. Большинство людей, особенно жителей крупных городов, научились зарабатывать деньги. По логике вещей с увеличением доходов расходы должны постепенно рационализироваться. Однако, по результатам опросов треть россиян вообще не занимаются планированием своих финансов.

    Для того, чтобы расходы стали осмысленными можно использовать систему ПЛОТЛИ, которая говорит о том, каким образом необходимо распределять любой поступающий к вам доход.

    Не зная принципы управления личными финансами, большинство людей распределяют деньги следующим образом (в порядке очередности). С 2011 года я провожу тренинги по личным финансам и вот какую закономерность в распределении денежных средств я заметила:

    1. УП – постоянные расходы (питание, оплата по счетам, все, что поддерживает жизнедеятельность);
    2. РМ – расходы-маячки (лишние затраты, «статусные» вещи, пустая трата денег);
    3. СИ – сбережения и инвестиции (накопления, депозиты, сбережения для крупных покупок);
    4. РК – резервный капитал («подушка» безопасности). Создается очень редко.

    Этот подход заведомо неправилен, и ведет к финансовым проблемам в будущем.

    Система ПЛОТЛИ предлагает противоположный подход.

    1. СИ – сбережения и инвестиции. Входящий поток, в первую очередь, проходит через этот сектор. Минимальный размер отчислений в этот сектор – 10% от любой входящей суммы.

    2. РК – резервный капитал (подушка безопасности). Согласно закону инерции в финансах – если Вы потеряли постоянный доход или он снизился, то расходы продолжают оставаться на прежнем уровне. По времени эта «инерция» длится минимум 3 месяца.

    3. УП – условно-постоянные расходы. Это расходы, без которых невозможно жить в принципе. Это расходы, поддерживающие жизнь и стабильное функционирование, как человека, так и бизнеса.Например, возьмем дорогой и престижный автомобиль Порш Кайен. Если Ваш бизнес заключается в том, чтобы давать это авто на прокат для состоятельных людей или свадебных церемоний, то покупку, содержание и обслуживание этого авто мы относим к УП – условно-постоянным расходам.Но если наличие такого дорого автомобиля – просто прихоть одного из ТОП-менеджеров, то это никак нельзя отнести к УП.

    Абсолютно всем, и бизнесам, и частным лицам необходимо знать среднюю сумму своих постоянных расходов.Дело в том, что каждый месяц Ваши расходы отличаются в связи с покупкой сезонной одежды, периодических выездов в отпуск, оплатой обучения и прочих обязательств и т.д. Поэтому рекомендую Вам «усредниться». Для подсчета усредненных расходов необходимо посчитать абсолютно все свои расходы в течение года и разделить их на 12.

    4. РМ – расходы маячки. Это расходы, которые нам не нужны. Новая шуба, ювелирные изделия, навороченный автомобиль и прочие «дорогие и крутые игрушки». Спуская добрую часть денег на расходы-маячки, Вы обманываете самих себя.

    Формула Резервного Капитала:

    Минимальный размер РК = 6 * УП, то есть, размер Резервного Капитала должен быть таким, чтобы суметь прожить безбедно минимум 6 месяцев.

    Болезнь, травма, потеря работы или трудоспособности – все это не «сразит Вас наповал», если РК будет соответствовать вышеприведенной формуле. А в течение 6 месяцев можно уже можно найти решение возникшей проблемы.

    Доход, который генерируется секторами СИ и РК должен покрывать расходы УП и, в случае остатка или если Вам это нужно, то и РМ.

    Резервный капитал (финансовая подушка безопасности) – это деньги на долгосрочном депозите

    Основные правила использования резервного капитала:

    1. Нельзя давать в долг;
    2. Нельзя использовать для инвестиций;
    3. Использовать в тех случаях, которые вы определили до начала его формирования (болезнь собственная или близких людей , смерь близких людей, форс – мажор, потеря дохода и т.д.).

    Как начать формировать Резервный капитал:

    1. Начните вести учет своих финансов. Учет начинается с фиксирования своих доходов и расходов;
    2. Если у вас есть семья и собственный бизнес – создайте три бюджета: личный, семейный, бизнеса;
    3. Пропишите свои финансовые цели минимум на 3 года вперед;
    4. Рассчитайте сумму своего Резервного капитала и в соответствии с системой ПЛОТЛИ определите сроки его формирования;
    5. Распределяйте денежные средства с намеченным планом.

    Бухгалтерский баланс. Раздел III Капитал и резервы

    Пассив бухгалтерского баланса содержит источники образования имущества (активов), которые подразделяются на собственный капитал и заемный. Собственный капитал отражается в разделе III “Капитал и резервы”.

    Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами. Собственный капитал может состоять из уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли.

    Бухгалтерский баланс. Раздел III Капитал и резервы

    Раздел III Капитал и резервы

    Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

    Уставный капитал (УК) – это величина взносов учредителей в первоначальное развитие предприятия. Минимальный размер уставного капитала определен законом для каждой организационно-правовой формы. Максимальный размер не ограничен и определяется учредителями фирмы. Размер УК должен быть зафиксирован в учредительных документах, любое его изменение должно быть зарегистрировано в налоговом органе.

    В строке “Уставный капитал” всегда отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах. Неважно, оплатили учредители его или нет, их задолженность по УК будет отражаться в балансе отдельно.

    Первая проводка, которую делает бухгалтер в только что открывшейся фирме –отражение величины уставного капитала.

    Уставный фонд – это сумма средств, выделяемых безвозмездно государством для государственных и муниципальных организаций в целях обеспечения его деятельности. В отличие от уставного капитала уставный фонд неделим, его единственный собственник – государство.

    Собственные акции, выкупленные у акционеров

    Собственные акции, выкупленные у акционеров –по этой строке акционерные общества отражают стоимость своих акций, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

    Хозяйственные общества или товарищества могут отражать по этой строке доли участников, приобретенных самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

    Собственные доли, перешедшие к обществу в отчетном году, по которым участнику должна быть выплачена их действительная стоимость по данным бухгалтерской отчетности за отчетный год, учитываются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости.

    Читайте так же:  Виды премий работникам

    Переоценка внеоборотных активов

    Коммерческие организации имеют право раз в год делать переоценку группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. По строке “ Переоценка внеоборотных активов” отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки.

    Добавочный капитал (без переоценки)

    Добавочный капитал (без переоценки) — отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

    Добавочный капитал формируется за счет :

    Резервный капитал

    Резервный капитал – может образовываться в обязательном порядке в соответствии с законодательством, это относится к акционерным обществам. Общества с ограниченной ответственностью могут образовывать РК добровольно в соответствии с уставом.

    Резервный фонд акционерного общества предназначен:

    [2]

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

    Нераспределенная прибыль (убыток) — это финансовый результат организации, чистая прибыль или убыток после вычета налога на прибыль и других платежей за счет прибыли, например, налоговых штрафов.

    Учет резервного капитала

    Лекция 16. Учет капитала, резервов и целевого финансирования

    Учет уставного капитала

    Уставный капитал является основным источником формирования собственного капитала организации. В зависимости от организационно-правовых форм организаций уставный капитал может быть в нескольких видах: уставный капитал (акционерные общества и ООО), складочный капитал (полное товарищество и товарищество на вере), уставный фонд (государственные и муниципальные унитарные организации), паевой фонд (производственные кооперативы).

    Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

    Складочный капитал – совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.

    Государственные и муниципальные унитарные организации формируют уставный фонд – это совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Паевой фонд – совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также стоимость, приобретенного и созданного в процессе деятельности.

    Согласно Федеральных законов «Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью» размер уставного капитала ОАО должен быть не менее 1000 –кратного размера МРОТ, а ЗАО – не менее 100- кратного размера МРОТ, установленного законодательством на дату представления учредительных документов для регистрации. Для ООО минимальный размер уставного капитала составляет 10000 руб.

    Предельное число участников ООО – не более 50 человек. В случае превышения данного числа, ООО должно быть преобразовано в ОАО или производственный кооператив.

    Уставный капитал ОАО, ЗАО или ООО, зафиксированный в учредительных документах, к моменту регистрации общества должен быть оплачен не менее чем на 50%. Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента его регистрации.

    Чистые активы — это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств (пассивов), принимаемых к расчету.

    (Чистые активы- это та часть имущества, которая окажется в распоряжении учредителей после ликвидации общества (после погашения всех обязательств) или чистые активы показывают действительную стоимость имущества фирмы).

    Для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерского баланса. Стоимость чистых активов рассчитывается ежеквартально и на конец года и показывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

    Учет уставного и складочного капитала, уставного и паевого фонда осуществляется на пассивном счете 80 «уставный капитал». По кредиту этого счета отражается формирование уставного капитала, а по дебету – уменьшение его.

    Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

    Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

    После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 в корреспонденции со счетом 75. Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

    Аналитический учет по счету 80 организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

    Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 называется «Вклады товарищей».

    Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51, 01, 41 и др.) и кредиту счета 80. При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

    1. Отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по его оплате: Д-т сч. 75 К-т сч. 80

    2. Внесены учредителями денежные средства в счет вклада в уставный капитал: Д-т сч. 50,51,52 К-т сч. 75

    3. Внесены учредителями основные средства, нематериальные активы и другое имущество в счет вклада в уставный капитал: Д-т сч. 08,10,58 К-т сч. 75

    4. Отражено увеличение уставного капитала за счет средств акционеров (на суму выпуска дополнительны акций или прием новых учредителей):

    Д-т сч.75 К-т сч. 80

    5. Отражено увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала (нераспределенной прибыли) общества: Д-т сч.83,84 К-т сч. 80

    6. Отражено уменьшение уставного капитала, если он не полностью оплачен в течение года после регистрации общества: Д-т сч.80 К-т сч. 75

    7. Отражено уменьшение уставного капитала с целью приведения его в соответствие с размером чистых активов общества: Д-т сч.80 К-т сч. 84

    8. Отражено уменьшение уставного капитала за счет аннулирования акций (долей), выкупленных у акционеров (участников):

    Д-т сч.80 К-т сч. 81 «Собственные акции (доли)»

    Учет резервного капитала

    Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и организации с участием иностранного капитала. Другие организации его могут создавать по своему усмотрению, если это предусмотрено уставом.

    В акционерных обществах (ЗАО, ОАО) размер резервного капитала должен быть не менее 5% от уставного капитала акционерного общества (в совместных организациях до 25%).

    Акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный капитал не менее 5% чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда резервный капитал достигает размера, определенного уставом.

    Акционерные общества могут расходовать средства резервного капитала на покрытие убытка за отчетный год; погашение облигаций и выкуп акций общества, если иных средств для этого недостаточно.

    Общества с ограниченной ответственностью могут расходовать средства резервного капитала как на покрытие убытка, так и на другие цели, предусмотренные их уставами. Законодательных ограничений на использование средств резервного капитала для ООО не установлено.

    Читайте так же:  Заморозка накопительной пенсии

    Учет резервного капитала осуществляется на пассивном счете 82 «Резервный капитал», который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. По кредиту этого счета отражается формирование резервного капитала, а по дебету – его использование.

    В балансе величина резервного капитала отражается раздельно:

    резервы, образованные в соответствии с законодательством;

    резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

    Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации.

    1. Чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала:

    Д-т сч. 84 К-т сч. 82

    2. Средства резервного капитала направлены на покрытие убытка организации за отчетный год:

    Д-т сч. 82 К-т сч. 84

    3. Средства резервного капитала направлены на погашение облигаций акционерного общества:

    Д-т сч. 82 К-т сч. 66,67

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10211 —

    | 7799 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Что учитывается в составе резервного капитала

    В составе резервного капитала на счете 82 «Резервный капитал» в обществах с ограниченной ответственностью могут учитываться:

    — иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества (п. 1 ст. 30 Закона N 14-ФЗ).

    В составе резервного капитала в акционерных обществах могут учитываться:

    — резервный фонд (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»);

    — специальный фонд акционирования работников (п. 2 ст. 35 Закона N 208-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 19.07.1998 N 115-ФЗ «Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)»);

    — специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям (п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ);

    — иные фонды, создаваемые в соответствии с уставом общества, например фонд на выкуп собственных акций по требованию акционеров (ст. ст. 75, 76 Закона N 208-ФЗ).

    В составе резервного капитала в унитарных предприятиях могут учитываться:

    — резервный фонд (п. 1 ст. 16 Закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»);

    — иные фонды, предусмотренные уставом унитарного предприятия (п. 2 ст. 16 Закона N 161-ФЗ).

    Внимание!

    Организация вправе организовать учет своих специальных фондов (на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на акционирование работников и т.п.) на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). Но вне зависимости от счета, на котором эти фонды учитываются в бухгалтерском учете, в Бухгалтерском балансе они показываются по строке 1360 «Резервный капитал».

    Внимание!

    Распределение прибыли (в том числе на формирование резервного капитала) по результатам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. При этом в отчетном периоде, за который организацией распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. А при наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. п. 3, 5, 10 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н). Следовательно, данные по счету 82 в отчетном году формируются с учетом принятого в отчетном году решения о распределении прибыли, полученной по итогам прошлого года.

    ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. раздел «Учет формирования и использования средств резервного капитала (счет 82)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9190 —

    | 7254 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Что такое резервный капитал? Учет резервного капитала

    Собственные средства предприятия включают в себя резервный, уставной, добавочный капитал. Это основные элементы, посредством которых осуществляется финансирование производственной деятельности компании. Рассмотрим далее подробно, что собой представляет резервный капитал организации.

    Общие сведения

    Для возмещения убытков при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в компаниях предусматривается резервный фонд. Капитал направляется на выплаты кредиторской задолженности и отчислений инвесторам в случае недостатка прибыли за отчетный год. Наличие этих средств выступает в качестве своеобразной гарантии стабильной деятельности компании.

    Юридический аспект

    Обязанность создавать резервный капитал предусмотрена в ФЗ № 208. Такое требование распространяется на АО и совместные корпорации. ООО, кооперативы и прочие коммерческие структуры могут создать такой запас средств, если это предусматривается в учредительной документации. Резервный капитал акционерного общества может использоваться для покрытия убытков, погашения облигаций, выкупа ценных бумаг при отсутствии иных активов. На другие цели указанные средства направлять не допускается.

    Порядок образования

    Величина запаса определяется в учредительных документах предприятия. Уставной и резервный капитал — две взаимосвязанные категории. В зависимости от размера первого определяется величина второго. Так, в соответствии с законодательством в АО резервный капитал не может составлять меньше 15 % от уставного. Для предприятий с иностранными инвестициями этот показатель увеличивается до 25 %. Формирование резервного капитала в пределах указанных выше ограничений осуществляется за счет снижения налогооблагаемого дохода. При этом сумма отчислений не должна быть больше половины этой прибыли. По ФЗ, регламентирующему деятельность АО, предусматривается требование, в соответствии с которым образуется запас. Его размер должен быть не меньше 5 % от уставного капитала. Верхний предел при этом может быть больше указанного показателя, поскольку в нормативных актах это ограничение не предусмотрено. Резервный капитал в АО образуется за счет ежегодных обязательных отчислений до достижения им величины, определенной в учредительных документах.

    Важный момент

    На сегодняшний день у многих АО резервный капитал имеет размер меньше, чем 2-4 % от уставного. При этом каких-либо нарушений требований законодательства или положений учредительной документации нет. Все дело в том, что эти компании в течение последних лет пересмотрели размеры своих уставных капиталов и увеличили их за счет добавочных. В некоторых случаях показатели выросли в 10, а в других — больше чем в сто раз за счет прироста стоимости переоцененного имущества. В этой связи в основу расчета показателя в 15 % необходимо брать уже увеличенный размер уставных средств. Финансовый запас для прочих предприятий создается по иному порядку. Основной источник, из которого поступают средства в резервный капитал, — нераспределенная прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия.

    Читайте так же:  Пошаговая инструкция по оформлению наследства по закону

    Отчетность: общие правила

    Учет дополнительного и резервного капитала осуществляется в соответствии с предусмотренными правилами ведения соответствующей документации. Размер запаса принимается во внимание при принятии решений и осуществлении хозяйственных операций в АО. Использование этих средств входит в компетенцию наблюдательного совета/совета директоров. Данное положение предусмотрено в ст. 65 указанного ФЗ № 208. Сумма фонда учитывается при:

    1. Принятии решения об объявлении/выплате дивидендов.
    2. Увеличении уставного фонда.
    3. Выплате дивидендов.
    4. Приобретении размещенных ценных бумаг, определенных привилегированных в том числе.

    Резервный капитал: проводки

    Показывается образование запаса следующим образом:

    • Дб сч. «Убытки и прибыли» (99), Кд сч. «Непокрытый убыток (нераспределенная прибыль)» (84) — отражена сумма полученного чистого дохода отчетного периода заключительными записями по декабрю.
    • Сч. 84 (дебет), сч. 82 (кредит) «Резервный капитал» — выполнены отчисления в запас из чистой прибыли.

    Направленные суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль и не включаются в налоговые расходы. В некоторых случаях возникает необходимость изменить резервный капитал. Счет будет отражать произведенные операции только в случае, если эти корректировки внесены в учредительные документы и зарегистрированы по установленным правилам. В отчетности такие операции показывают следующим образом: Дб сч. 82, Кд сч. 84 — осуществлено уменьшение запаса до величины, предусмотренной в учредительной документации.

    По строке 430 баланса отражается сумма остатка резервного капитала на завершение отчетного периода. Она может быть показана и в целом, и по следующим видам:

    1. Созданные в соответствии с законодательством.
    2. Образованные согласно учредительной документации.

    Особенности направления средств

    Учет резервного капитала, направленного на покрытие убытков компании, погашение облигаций и выкуп ценных бумаг, осуществляется и отражается в балансе отдельно. Согласно методическим рекомендациям, содержащим положения о порядке составления показателей отчетности при рассмотрении результатов деятельности за период и решении вопросов, касающихся источников финансирования затрат, средства запаса могут быть использованы для этих целей. В соответствии с п. 4, ст. 88 ФЗ № 208 годовая отчетность компании должна быть предварительно утверждена на совете директоров наблюдательным органом либо лицом, единолично исполняющим функции исполнительного органа. Это необходимо сделать не позже чем за 30 дней до дня проведения общего годового собрания участников. Решение о направлении средств, составляющих резервный капитал, на погашение убытков принимается после утверждения отчетности. Такое использование финансов квалифицируется как событие, произошедшее после окончания периода.

    Погашение облигаций

    В соответствии со ст. 816 ГК в предусмотренных законодательством и прочими нормативными актами случаях допускается заключение договора займа посредством выпуска и реализации ценных бумаг. Долгосрочное и краткосрочное привлечение средств таким способом учитывается на сч. 66 и сч. 67 отдельно от финансов, не обеспеченных облигациями. Если размещение бумаг осуществляется по стоимости, превышающей их номинальную цену, то производятся записи по Дб сч. 51 и прочих в корреспонденции со счетами 67, 66 (по номинальному показателю) и 98 (на разницу). Сумма, которая отнесена на сч. 98, равномерно списывается на протяжении периода обращения облигаций на сч. 91, субсч. 91-1, субсч. 91-2. Задолженность по займам и кредитам отражается с учетом процентов, подлежащих уплате на конец периода. Последние выступают в качестве операционных расходов компании. Они учитываются на сч. 91. Погашение облигаций представляет собой выплату в установленный срок номинальной стоимости и фиксированного процента от нее либо имущественного эквивалента держателю.

    Выкуп ценных бумаг

    По ст. 101 ГК АО может уменьшить свой уставной капитал посредством приобретения части акций для сокращения их общего числа. Это допускается, если данная возможность предусматривается в учредительной документации. Порядок приобретения, а также ограничения на покупку размещенных ценных бумаг устанавливаются в ФЗ № 208, ст. 72, 73. Изменения, касающиеся уменьшения уставного капитала, вносятся в учредительную документацию по п. 1, ст. 12 указанного закона на основании решения, принятого на общем собрании участников. Выкупленные у учредителей собственные ценные бумаги отражаются на Дб сч. 81. При этом указывается сумма фактических расходов, касающихся выкупа в корреспонденции с Кд счетов по учету финансовых средств. Аннулирование ценных бумаг отражается на Кд сч. 81 и Дб сч. 80 после того, как компания выполнит все предусмотренные в таких случаях процедуры. Разница между фактическими расходами на выкуп и номинальной стоимостью бумаг, возникающая на сч. 81, переносится на сч. 91 «Прочие затраты и доходы». Проводки будут следующие:

    • Дб сч. 81, Кд сч. 50 — выкуп собственных акций.
    • Дб сч. 80, Кд сч. 81 — уменьшение уставного капитала посредством погашения выкупленных ценных бумаг.
    • Дб сч. 91-2, Кд сч. 81 — отражение разницы между стоимостью выкупа и номинальной ценой аннулированных акций.

    Порядок для ООО

    Такие компании не могут принимать решения о распределении между участниками прибыли:

    1. Если величина чистых активов меньше уставного и резервного фондов либо уменьшится после принятия такого решения.
    2. До выплаты реальной стоимости доли (ее части) учредителя.
    3. До оплаты уставного капитала в полном размере.
    4. При наличии признаков несостоятельности (или если они появятся после принятия решения).
    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Законодательство не обязывает ООО создавать резервный капитал. Но они могут его образовать, если это предусматривается в учредительной документации. Поскольку эта процедура для ООО не регламентируется в законе, то ограничений ни по размерам, ни по порядку создания финансового запаса нет. По закону сумма, на которую происходит увеличение уставного капитала за счет имущества компании, не должна быть выше разницы между величиной чистого актива и размером резервного и уставного фондов.

    Источники


    1. Клименко, А. В. Теория государства и права / А.В. Клименко, В.В. Румынина. — М.: Высшая школа, Мастерство, 2000. — 224 c.

    2. Земельные споры. Комментарии, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 705 c.

    3. Смоленский, М. Б. Теория государства и права / М.Б. Смоленский, Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и Ко, Наука-Пресс, 2009. — 288 c.
    4. История политических и правовых учений. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 472 c.
    Что включается в резервный капитал
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here