Доплата больничного до среднего заработка

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Доплата больничного до среднего заработка" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Доплата больничного до среднего заработка как оформить

Приказ о доплате Доплату можно назначать приказом руководителя, не внося изменений в коллективный или трудовой договор. При этом возможны два варианта:

  • единый приказ распространяется на всех работников предприятия;
  • разовый приказ издается для каждого конкретного случая, а размеры доплаты устанавливаются в индивидуальном порядке.

[3]

На основании приказа бухгалтерия производит расчет и выплату. Документ оформляется в произвольной форме (образец на с. 56). Образец приказа ¬¦Общество с ограниченной ответственностью «Брусничная полян໦¦¦¦Приказ N 125-К¦¦¦¦о доплате до фактического заработка суммы пособия¦¦по временной нетрудоспособност覦¦¦дер. Ромашково30 ноября 2010 г.¦¦¦¦Приказываю:¦¦¦¦1. Произвестидоплатудофактическогозаработкасуммы пособия пвременной нетрудоспособности растениеводу А.П. Клюквиной.¦¦2.

Доплата до среднего заработка по больничному

В нем говорится о том, какие выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов. Среди них все выплаты и вознаграждения в пользу физического лица, кроме сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Если изучить упомянутую статью, то доплата в ней не поименована.

Таким образом, доплата как выплата в пользу работника входит в базу для начисления страховых взносов. Естественно было бы предположить, что на этом основании ее следует включать в перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка для расчета пособий. Однако время пребывания на больничном исключается при определении количества календарных дней расчетного периода.
Об этом говорится в пп. «б» п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Доплачиваем до среднего заработка по больничному листу

Условия оплаты листков нетрудоспособности зависят от целого ряда обстоятельств. В некоторых случаях оформлять больничный невыгодно, однако некоторые российские работодателя готовы оказать дополнительную материальную поддержку хорошим специалистам в виде доплаты по больничному до среднего заработка. О том, как правильно рассчитать и оформить доплату, расскажем в нашей статье.
Разберемся в ситуации Размер оплаты по больничному листку (БЛ) зависит не только от стажа и уровня доходов работника за последние два года. Также на сумму выплаты влияет и причина болезни. Так, например, декретнице положена оплата в 100 % объеме, а вот захворавшему работнику со стажем менее 5 лет БЛ оплатят только в объеме 60 % от среднедневного заработка.

Доплата больничного до среднего заработка: 2018 как оформить?

Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). Рассмотрим на примере, как отразить доплату в бухгалтерском учете. Пример 2 Воспользуемся данными примера 1.Невыполнение этого условия делает неправомерной для работодателя возможность зачесть суммы доплат в числе налоговых расходов.

Доплата до среднего заработка по больничному Отражение доплаты к больничному в 6-НДФЛ Доплата к больничному с точки зрения отражения в ф. 6- НДФЛ не относится ни к заработной плате, ни к больничному. Налоги, удержанные с этих сумм, следует перечислить в бюджет не позднее дня выплаты их работникам. Доплата до среднего заработка по больничному в 2018 Таким образом, доплата как выплата в пользу работника входит в базу для начисления страховых взносов. Естественно было бы предположить, что на этом основании ее следует включать в перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка для расчета пособий. Однако время пребывания на больничном исключается при определении количества календарных дней расчетного периода.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

  • Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).

Возникает вопрос: по каким правилам определять средний заработок для расчета доплаты? Работодатель может самостоятельно разработать эти правила и закрепить их в локальном нормативном акте или применять правила, установленные Положением. Насколько выгоден этот вариант для работника и работодателя по сравнению с предыдущими, сказать сложно. В некоторых случаях фактический заработок работника оказывается ниже, чем средний: например, если в расчетном периоде работнику была начислена солидная сумма годовой премии.

Доплата до среднего заработка к пособию по нетрудоспособности в расходы

НК РФ), а также избавляет от начисления пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ). От редакции. Минфин России неоднократно отмечал, что его письменные разъяснения, в том числе направленные в ФНС России, не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания. Письма не являются нормативными правовыми актами вне зависимости от того, дано в них разъяснение конкретному заявителю либо неопределенному кругу лиц.

Письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствуют налоговым инспекциям и налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах.В силу пп. 3 п. 1 ст.

Налог на доходы физических лиц Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 217 НК РФ). То же самое можно сказать и про доплату. Исчисление НДФЛ с суммы пособия и доплаты производится по ставке 13 или 30% в зависимости от того, имеет работник статус налогового резидента РФ или нет (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). При этом не имеет значения, каким образом установлена доплата больничного пособия.

Страховые взносы Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом начисления страховых взносов признаются, в частности, выплаты, начисляемые по трудовым договорам, и выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Доплата больничного пособия

Законом о подоходном налоге определено, что сумма НДФЛ по доходам налогоплательщика-физического лица должна быть перечислена работодателем не позднее следующего дня после выдачи ему средств.Как оформить доплату к больничному пособию Взносы на случай травматизма Сумма доплаты облагается страховыми взносами на случай травматизма, так как она не поименована в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765. При этом пособия упоминаются в пункте 2 данного перечня, и на них начислять взносы на случай травматизма не надо. Важно Бухгалтерский учет Доплата до фактического заработка признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 (п.

Читайте так же:  Как зарегистрироваться на очередь в детский сад

Доплата больничного до среднего заработка как оформить

Доплата больничного до среднего заработка

В данном материале мы разберемся, как происходит доплата больничного до среднего заработка, проанализируем основание к ее получению и как ее оформить. А также разберем налоговый учет по теме, покажем пример расчета и ответим на самые распространенные вопросы.

Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работающего. Но работодатель может откорректировать его до среднего заработка и доплатить разницу застрахованному лицу. При этом важно правильно оформить доплату и отразить ее на счетах бухучета. Это позволит работодателю учесть издержки на доплату по больничному в составе расходов при определении величины налога на прибыль.

Зачастую оплата больничного значительно меньше заработка. Предприятие-наниматель может компенсировать образовавшуюся разницу за счет своих средств. Такое действие не является обязанностью работодателя и производится исключительно по его инициативе.

Для того чтобы доплату по больничным можно было учитывать в составе издержек, необходимо прописать обязательство компенсировать разницу между фактическим пособием и средним заработком в коллективном соглашении. В нем следует четко указать случаи, когда будет производиться доплата. Например, работодатель может доплачивать разницу только в случае, когда работник болел сам, а не ухаживал за ребенком или больным членом семьи. Условия компенсации необходимо изложить и в трудовом договоре.

Доплата больничного до средней зарплаты не относится к государственным пособиям, поэтому подлежит налогообложению. Работодатель должен расценивать доплату как доход, заработную плату физического лица и произвести все необходимые платежи по налогам:

  • Налог на доходы физических лиц;
  • Страховые платежи по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию по ставкам, установленным законодательством.

Размер доплаты определяется как разница между величиной среднего заработка и пособия по болезни.

Среднюю заработную плату рассчитывают умножением среднедневного заработка на длительность нетрудоспособности в днях. Для расчета учитывают все доходы, включаемые в налогооблагаемую базу по ЕСН. При определении средней зарплаты за день расчетным периодом признается 1 год, предшествующий заболеванию.

Величина пособия определяется в зависимости от стажа работы застрахованного лица. Она варьирует от 60 до 100% от среднего заработка. Максимальное значение его регулируется законодательством и меняется ежегодно.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Например, работник завода болел в марте 7 календарных дней. Его ежемесячный оклад составляет 65000 рублей. Расчетный период с 1 февраля прошлого года по 28 февраля текущего отработан полностью. Доплата больничного до среднего заработка предусмотрена коллективным и трудовым соглашениями. Стаж работы – 7 лет.

Порядок расчета Результат

Средняя зарплата за день

65000*12/365 2136,98

Больничный за день

[1]

2136,98*80% 1709,59 Максимальный размер больничного за день Величина больничного 1521,00*7 Размер доплаты 1709,59*7 – 10647,00

Поскольку максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности ограничен законодательством, предприятие компенсирует разницу в 1320,13 рублей.

Бухгалтерский учет доплаты по больничному

Рассмотрим отражение доплат по больничным листкам на счетах бухгалтерского учета на предыдущем примере. В бухучете следует выполнить следующие проводки:

  • Дт20, 25, 23, 26, 44 Кт70 = 3042,00 – начислено пособие за первые 2 дня болезни за счет средств работодателя;
  • Дт69 Кт70 = 7605,00 – начислен больничный за счет средств Фонда социального страхования;
  • Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт70 = 1320,13 – на сумму доплаты по больничному до среднего заработка.

Налоговый учет

Доплаты по больничным с целью доведения их до средней зарплаты хозяйствующий субъект вправе отнести к издержкам по зарплате. При этом необходимым является выполнение условия – обязательство такой компенсации должно быть зафиксировано в коллективном и трудовых соглашениях. Невыполнение этого условия делает неправомерной для работодателя возможность зачесть суммы доплат в числе налоговых расходов.

Возможность включения доплат по пособиям в расходы на зарплату определена п.15 ст.255 НК РФ.

Доплата пособия по беременности и родам

Если в коллективном и трудовом соглашении прописана возможность работника получить доплату до среднего заработка к таким пособиям, то эти издержки также можно включить в затраты на оплату труда.

Порядок определения средней зарплаты должен быть отражен в локальных нормативных актах работодателя. Если в документах хозяйствующего субъекта это не отражено, то средний заработок можно определить согласно действующим нормативным актам, регулирующим порядок его расчета.

НК РФ определяет, что расходы на доплату к пособиям по беременности и родам до среднего заработка экономический агент вправе относить к расходам по налогу на прибыль.

Суммы таких доплат облагаются подоходным налогом. По ним начисляется ЕСН. В локальных нормативных актах налогового агента в области трудового законодательства может быть установлена доплата не только до среднего заработка, но и до:

  • должностного оклада. Премии и любые надбавки во внимание не принимают;
  • фактического заработка, то есть до зарплаты, которая была бы получена работником, если бы он трудился полный месяц;
  • какой-либо фиксированной величины, которая может быть установлена одинаковой для всех работников предприятия не зависимо от оклада и должностных обязанностей. Размер доплаты зависит от финансовой возможности работодателя компенсировать материальные потери сотрудника во время болезни.

Доплата до МРОТ работающим по совместительству

Особого внимания заслуживает порядок доплаты до МРОТ, в том числе для совместителей. Если заработная плата работника, а также пособие по болезни, не достигает размера МРОТ, работодатель обязан компенсировать разницу.

Трудовым кодексом определено, что труд совместителей оплачивается пропорционально отработанному времени. Доплата больничного до МРОТ выполняется по тому же принципу. Порядок такой доплаты должен быть отражен во внутренних нормативных актах работодателя, регламентирующих расчеты по заработной плате. Положения этих документов доводятся до сведения работника под роспись.

Доплата оформляется приказом предприятия.

Отражение доплаты к больничному в 6-НДФЛ

Доплата к больничному с точки зрения отражения в ф. 6-НДФЛ не относится ни к заработной плате, ни к больничному. Налоги, удержанные с этих сумм, следует перечислить в бюджет не позднее дня выплаты их работникам.

В форме 6-НДФЛ суммы доплаты к пособиям по болезни отражают так:

  • В стр.100 – дату выдачи доплаты;
  • В стр.120 – день, следующий за перечислением средств работнику.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1. Может ли предприятие учесть в расходах для определения базы по налогу на прибыль доплату к больничному до среднего заработка гражданина другого государства?

Ответ. Предприятие имеет право осуществить доплату больничного до средней зарплаты в соответствии с трудовым соглашением своему работнику независимо от его гражданства. Но включать такие затраты в расходы при расчете величины налогооблагаемой базы по налогу на прибыль нельзя. Если гражданин другого государства не является застрахованным лицом, то права на пособие по болезни он не имеет. Следовательно, такие издержки не регулируются ст.255 ТК РФ и не учитываются как расходы, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли.

Читайте так же:  Льготы заслуженному врачу россии

Вопрос № 2. Как рассчитать сумму доплаты до МРОТ зарплаты для сотрудника, работающего в режиме неполного рабочего времени. Для работника по его инициативе установлены рабочими днями понедельник, вторник, четверг и пятница, а среда, суббота и воскресенье – выходными. На предприятии пятидневная рабочая неделя. В апреле 2017 г. плановое рабочее время составило 160 часов, оклад работника – 7000 рублей. Фактически отработано 128 часов.

Ответ. Заработная плата работника в соответствии с количеством отработанных им часов в апреле 2017 г. составляет:

7000/160*128 = 5600 рублей.

Оклад сотрудника не достигает величины МРОТ, установленной законодательством на отчетную дату. Следовательно, как отработавший полную норму рабочего времени, установленную для работника индивидуально, он имеет право на доплату к заработку до МРОТ. Доплата будет рассчитана пропорционально времени фактического труда:

Следовательно, величина доплаты для этого работника составляет 400,00 рублей (6000,00- 5600,00).

Вопрос № 3. Будут ли суммы доплаты больничного до среднего заработка возмещены за счет Фонда социального страхования?

Ответ. Согласно действующему законодательству, регулирующему порядок расчета пособий по болезни, средняя зарплата за день не может быть более лимита, определенного нормативными актами на отчетный год. Это означает, что за счет средств Фонда социального страхования может быть погашена только величина пособия, начисленная из расчета этого предельного значения, но не фактического дохода застрахованного лица. Разницу работодатель может возместить за счет собственных средств. Следует учесть, что доплата до фактической зарплаты сотрудника подлежит налогообложению в качестве доходов в общеустановленном для зарплаты порядке.

Вопрос № 4. 25 декабря работнику была начислена доплата больничного до среднего заработка. На следующий день с работником рассчитались по больничному и подоходный налог по этой сумме перечислили в бюджет. Как правильно отразить начисление доплаты в отчете ф.6-НДФЛ?

Ответ. Законом о подоходном налоге определено, что сумма НДФЛ по доходам налогоплательщика-физического лица должна быть перечислена работодателем не позднее следующего дня после выдачи ему средств. Каких-либо исключений по этому правилу для доплат по больничному до среднего заработка не установлено. Выплаченная в декабре доплата пособий по нетрудоспособности до средней зарплаты отражается в отчете 6-НДФЛ за текущий год следующим образом:

  • Стр.100 – 26.12 – указывается дата выплаты доплаты;
  • Стр.110 – 26.12 – отражается день удержания НДФЛ;
  • Стр.120 – 27.12 – день уплаты подоходного налога в бюджет.

Вопрос № 5. Какими налогами нужно облагать величину доплаты к пособию по болезни до среднего, фактического заработка либо минимальной оплаты труда?

Ответ. Такие доплаты, так же как и сами пособия по нетрудоспособности, по налоговому законодательству облагаются НДФЛ. Как и к пособиям, к доплатам применяется ставка налога 13% или 30% в зависимости от того, относится к ли налогоплательщик к резидентам или нет. Доплаты так же являются объектом налогообложения по страховым взносам в отличии от сумм пособия по нетрудоспособности. Кроме того на суммы доплаты по больничному нужно начислить взносы на травматизм, а на суммы самого больничного не надо.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

Какими налогами нужно облагать величину доплаты к пособию по болезни до среднего, фактического заработка либо минимальной оплаты труда? Ответ. Такие доплаты, так же как и сами пособия по нетрудоспособности, по налоговому законодательству облагаются НДФЛ.

Планируя доначисления постоянного характера, следует обстоятельно проанализировать фонд оплаты труда и прочие расходы. Если такие выплаты закреплены в трудовом и коллективном договорах, перечислить их придется в любом случае. Отсутствие средств в бюджете компании оправданием не является. В таком случае работники вправе истребовать деньги через суд.

Суммы, причитающиеся сотрудникам в качестве пособий по временной нетрудоспособности, зачастую меньше величины фактического заработка за период болезни. Разумеется, ни одному работнику не нравится терять в деньгах. Поэтому многие компании за свой счет дополнительно выплачивают своим сотрудникам разницу между величиной фактического (среднего) заработка и начисленным пособием.

Доплата пособия по беременности и родам

Так, если страховой стаж работника составляет восемь и более лет, то ему полагается пособие в размере 100 процентов его среднего заработка; от пяти до восьми лет — 80 процентов его среднего заработка; до пяти лет — 60 процентов его среднего заработка.
В нем следует четко указать случаи, когда будет производиться доплата. Например, работодатель может доплачивать разницу только в случае, когда работник болел сам, а не ухаживал за ребенком или больным членом семьи. Условия компенсации необходимо изложить и в трудовом договоре.
Если стаж работника на момент утраты работоспособности составляет, например, 4 года, он получит пособие в размере 60% от среднего заработка.
Также доплата по больничному листу может совершаться по отдельному приказу, который не фиксируется ни в трудовом, ни в коллективном договорах.

Отражение доплаты к больничному в 6-НДФЛ

Как и к пособиям, к доплатам применяется ставка налога 13% или 30% в зависимости от того, относится к ли налогоплательщик к резидентам или нет.

А также ответы на распространенные вопросы. Отражение доплаты к больничному в 6-НДФЛ. Доплата до МРОТ работающим по совместительству. Доплата пособия по беременности и родам.

Поскольку порядок расчета среднего заработка для целей установления доплаты к пособию за счет средств организации законодательно не установлен, его можно разработать самостоятельно.

Доплата до среднего заработка по больничному листу нужна и может быть сделана, когда:

  1. Стаж работающего мал для того, чтобы получить максимальный размер пособия по больничному листу или за расчетный период заработок выше базового.
  2. Работодатель не против в случае временной потери трудоспособности работником произвести ему доплату и закрепил это намерение пунктом трудового договора, приказом по предприятию и т.п.

Доплата больничного до среднего заработка

Действующее законодательство не устанавливает требований к российским нанимателям производить доначисления по всем БЛ, рассчитанным ниже 100 % от среднего дохода. Следовательно, решение директора компании может быть разовым, например, разовая выплата только одному специалисту оформляется отдельным приказом.

Но учитывая, что в трудовом договоре предусмотрена доплата до среднего заработка, фактического, фиксированного и т.п. — это право работодателя установить потолок доплаты — работник получает больше, нежели рассчитает Фонд социального страхования. Сумма доплаты берется из средств работодателя и не возмещается ФСС.

Читайте так же:  Должностная инструкция заместителя директора

При временной потере трудоспособности сотруднику выплачивают больничное пособие, исчисляемое на основании среднего заработка. За расчетный период берут два года, предыдущих г. пришествия страхового варианта.
Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работающего. Но работодатель может откорректировать его до среднего заработка и доплатить разницу застрахованному лицу. При этом важно правильно оформить доплату и отразить ее на счетах бухучета. Это позволит работодателю учесть издержки на доплату по больничному в составе расходов при определении величины налога на прибыль.

В том случае, если работник – совместитель последние 2 года не работал нигде, пособие по временной нетрудоспособности ему может быть выплачено из расчета МРОТ и продолжительности страхового стажа. Порядок расчета среднего заработка Как упоминалось выше, среднедневной заработок складывается из суммы доходов, полученной сотрудником в 2-х годах, предшествовавших году обращения за пособием.
Однако компания вправе закрепить выплату доплат в трудовых и (или) коллективном договорах. Ведь, как известно, не разрешено самостоятельно устанавливать лишь те правила, которые ухудшают положение работников. А повышать уровень гарантий своих сотрудников законом не запрещается. Такая инициатива компании всегда приветствуется. Необходимая запись в договоре может выглядеть так.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

N 255-ФЗ, далее — Закон N 255-ФЗ). С 1 января 2014 г. сумма МРОТ составляет 5554 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ в редакции от 2 декабря 2013 г.). Напомним, что в 2013 г.
Сумма пособия по больничному листу, как правило, выходит меньше, чем фактический заработок сотрудника. Некоторые работодатели по собственной инициативе производят соответствующую доплату. Об учете такой выплаты и пойдет речь.

Среднедневной заработок рассчитывают путем деления начисленной за расчетный период зарплаты сотрудника на число календарных дней, приходящихся на такой период.

Бывший сотрудник может претендовать на оплату такого больничного при выполнении ряда требований, прописанных в статье 7 пункте 2 Федерального закона №255-ФЗ.

  • Калькулятор расчета больничного

Оплата листа нетрудоспособности постоянному сотруднику и внешнему совместителю Общий порядок расчета больничного следующий:

  1. Берется общая база доходов работника за последние 2 календарные года, на которые начисляются страховые взносы;
  2. Полученная сумма делится на 730 (семьсот тридцать) дней;
  3. Рассчитанная величина – среднедневной заработок;
  4. Далее определяется % оплаты исходя из продолжительности страхового стажа сотрудника:
  • Страховой стаж 8 и более лет – 100%;
  • От 5 до 8 лет – 80%;
  • От 3 до 5 лет – 60%;
  • Меньше 6 мес.

Данный пункт может присутствовать в документе исключительно по общей договорённости работодателя с сотрудником, соответственно, получить её могут не все.

Либо доплаты могут иметь постоянный характер. В таком случае условия прописываются в положении по оплате труда, трудовых договорах и коллективном договоре. В данном вопросе перечень сотрудников, а также порядок расчета устанавливает работодатель. Иными словами, наниматель вправе производить доплату до среднего заработка по больничному листу всему штату или конкретным специалистам.

Доплата — право, а не обязанность

Если она они не позволяет выплачивать пособия до среднего заработка сотрудникам на постоянной основе, то положения об этой возможности указываются в трудовых договорах или же с помощью приказов.

Доплата по больничному листу возможна только в случае добровольного принятия работодателем данного правила при заключении трудового договора с сотрудником.

Чтобы рассчитать размер доплаты, необходимо из среднего заработка за время болезни вычесть размер пособия по временной нетрудоспособности. Сумму доплаты определяют по формуле.

Заболевшему сотруднику фирма должна выплатить пособие по временной нетрудоспособности, величина которого зависит от страхового стажа больного.

Предположим, вы хотите доплачивать работнику сверх положенного ему по закону пособия только в тех случаях, когда он болеет сам, и не хотите за счет фирмы увеличивать сумму выплат, если сотрудник, например, ухаживает за больным членом семьи. Тогда в договоре нужно закрепить, что доплата производится только в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы.
Сотруднику со страховым стажем менее шести месяцев пособие по болезни выплачивается в сумме, которая не должна превышать за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом (п. п. 1 и 6 ст.

Зачастую оплата больничного значительно меньше заработка. Предприятие-наниматель может компенсировать образовавшуюся разницу за счет своих средств. Такое действие не является обязанностью работодателя и производится исключительно по его инициативе.

Размер доплаты представляет собой разницу между суммой среднего заработка работника, который приходится на период его болезни, и суммой пособия, которая рассчитана в порядке, установленном Законом N 255-ФЗ и Положением об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В данном материале мы разберемся, как происходит доплата больничного до среднего заработка, проанализируем основание к ее получению и как ее оформить.

Предельный размер доплаты регламентирует не законодательство, а сам работодатель, исходя из своих возможностей.

Все интересующие вопросы можно задать в комментариях к статье

Согласно ст. 183 Трудового кодекса за время болезни сотрудника работодатель обязан выплатить ему пособие. Порядок расчета суммы больничного установлен в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ).

По общему правилу работодатель не обязан производить доплату работникам за период нетрудоспособности.

Однако есть одна ситуация, когда доплата гарантирована. Об этом говорится в ст. 348.10 ТК РФ. Работодатель обязан в период болезни спортсмена, вызванной спортивной травмой, которая получена им при исполнении обязанностей по трудовому договору, произвести доплату к пособию до размера среднего заработка. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

  • сумма пособия ниже среднего заработка;
  • разница между размерами пособия и среднего заработка не покрывается страховыми выплатами по дополнительному страхованию спортсмена, осуществляемому работодателем.

Иными словами, в 2018 году доходная база берется за 2016 и 2017 годы. Считаются все доходы, полученные у всех работодателей.

Порядок доплаты до среднего заработка по больничному листу

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от средней заработной платы и страхового стажа сотрудника. На законодательном уровне выплаты по больничным листам имеют ограничения. Однако работодатель может оплачивать сотруднику больничный лист в сумме, больше максимально допустимой. В большинстве случаев данным правом пользуются организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предусматривая в коллективном договоре либо ином локальном акте доплату до среднего заработка в случае, если размер среднего заработка работника превышает установленную законодательством величину пособия по нетрудоспособности. Как учитывать такую сверхлимитную выплату при расчете налога на прибыль?

Читайте так же:  Смена фамилии в трудовой книжке

Размер минимального оклада труда рассчитывается каждый год законодательством субъектов нашего государства. Федеральное законодательство лишь устанавливает минимальную планку. Регионы не имеют права устанавливать МРОТ меньше этого значения.

Оклад сотрудника не достигает величины МРОТ, установленной законодательством на отчетную дату. Следовательно, как отработавший полную норму рабочего времени, установленную для работника индивидуально, он имеет право на доплату к заработку до МРОТ.

Бухгалтерский учет доплаты по больничному

Доплата больничного до среднего заработка предусмотрена коллективным и трудовым соглашениями. Стаж работы – 7 лет. Показатель Порядок расчета Результат Средняя зарплата за день 65000*12/365 2136,98 Больничный за день 2136,98*80% 1709,59 Максимальный размер больничного за день 1521,00 Величина больничного 1521,00*7 10647,00 Размер доплаты 1709,59*7 – 10647,00 1320,13 Поскольку максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности ограничен законодательством, предприятие компенсирует разницу в 1320,13 рублей.

Порядок расчета суммы больничного установлен в Федеральном законе от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее по тексту — Закон № 255-ФЗ).
Кроме того, не все работники могут получить оплату по больничному в размере 100% среднего заработка, а некоторым пособие и вовсе начисляется исходя из МРОТ. С целью компенсации потерь некоторые работодатели устанавливают в организациях доплату до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не покрывается средствами ФСС.

Доплата до МРОТ работающим по совместительству

С одной стороны, возможность отнесения на расходы в целях исчисления налога на прибыль данной доплаты предусмотрена п. 15 ст. 255 Налогового кодекса РФ. Минфин России, основываясь на этой норме, позволяет таким организациям принимать в расходы в целях налогообложения рассматриваемые суммы.
А также ответы на распространенные вопросы. Отражение доплаты к больничному в 6-НДФЛ. Доплата до МРОТ работающим по совместительству. Доплата пособия по беременности и родам.

Усреднённый доход – это один из наиболее востребованных методов расчёта сумму заработной платы. Показатель среднего заработка – это среднее значения за фактически отработанный период.
В соответствии со статьей 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.

Практически во всех предприятиях, организациях и т.д. между работодателем и сотрудником подписывается договор, в котором указываются все условия и требования, а также данные о размере заработной платы. Это может быть как фиксированный оклад, так и процент от полученной выручки.
Учитывая порядок расчета пособия, установленный указанным законом, его размер всегда меньше, чем сумма фактического заработка, которую мог бы получить работник за период нетрудоспособности.

Этой же позиции придерживается и Минфин России (Письма от 23.12.2009 N 03-03-05/248, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/212, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/187, от 21.05.2010 N 03-03-06/1/340, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/508). Таким образом, ст.
Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работающего. Но работодатель может откорректировать его до среднего заработка и доплатить разницу застрахованному лицу. При этом важно правильно оформить доплату и отразить ее на счетах бухучета. Это позволит работодателю учесть издержки на доплату по больничному в составе расходов при определении величины налога на прибыль.

Однако, по мнению автора, указанная норма имеет некоторую особенность: данная доплата должна быть установлена законодательством, а потому позиция Минфина России имеет неоднозначное толкование. Кроме того, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 03.07.2007 № 1441/07 при рассмотрении вопроса о налогообложении ЕСН доплаты делает однозначный вывод о невключении суммы доплаты в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.

Обязан ли работодатель назначать доплату до среднего заработка По общему правилу работодатель не обязан производить доплату работникам за период нетрудоспособности.
Каким документом установить доплату От того, в каком локальном нормативном акте организации будет прописана возможность получения работником доплаты к больничному, зависит порядок начисления налогов и взносов.

Что нужно сделать с 16 по 20 апреля С каждым днем весна все увереннее вступает в свои права. Яркое солнце, голубое небо и пение птиц кого угодно могут заставить забыть о заботах и погрузиться в сладкие грезы.

На законодательном уровне выплаты по больничным листам имеют ограничения. Однако работодатель может оплачивать сотруднику больничный лист в сумме, больше максимально допустимой. В большинстве случаев данным правом пользуются организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предусматривая в коллективном договоре либо ином локальном акте доплату до среднего заработка в случае, если размер среднего заработка работника превышает установленную законодательством величину пособия по нетрудоспособности.

При расчете пособия учитывается правило о том, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Первый случай подразумевает фиксированный оклад, при условии выхода сотрудника на работу во все предназначенные для этого дни. Второй же зависит только от того, сколько сотрудник сделал (продал товары, заключил договоры и т.д.).

Доплата до фактического (среднего) заработка, превышающая размер пособия по больничному листу, выплачиваемого из Фонда социального страхования РФ, производится организацией за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие. Доплату к пособию по больничному листу можно учесть в расходах в том случае, если положение о доплате к пособию по больничному листу будет зафиксировано в коллективном и (или) трудовом договоре (п.

Доплата по больничному листу до фактического среднего заработка, по нашему мнению, может рассматриваться как выплата компенсационного характера, так как призвана компенсировать потери работника в доходах на период его временной нетрудоспособности.

И в этом случае расходы на доплату будут уменьшать налогооблагаемую прибыль, как указывали не раз специалисты Минфина. Но если условие о доплате, прописанное в коллективном договоре, касается всех работников данного работодателя без исключения, то в трудовых договорах данный момент можно зафиксировать выборочно, индивидуально с каждым работником.

Максимальное значение его регулируется законодательством и меняется ежегодно. Например, работник завода болел в марте 7 календарных дней. Его ежемесячный оклад составляет 65000 рублей. Расчетный период с 1 февраля прошлого года по 28 февраля текущего отработан полностью.

Читайте так же:  Страхование жизни при ипотеке обязательно или нет и сколько это удовольствие стоит

На основании положений коллективного договора, данных табеля учета рабочего времени, подтверждаемых листком временной нетрудоспособности, отдел кадров готовит проект приказа о назначении доплаты. Затем руководитель организации подписывает приказ. С документом знакомят работника, и передают его в бухгалтерию.

ФСС России в 2010 году ему будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере не более 1136,99 руб. за календарный день болезни.

Такой отпуск исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов.Размер пособия по беременности и родам установлен ст. 11 Закона N 255-ФЗ. Для застрахованной женщины он составляет 100% среднего заработка при условии наличия у нее страхового стажа не менее шести месяцев. Женщинам с меньшим стажем пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, с учетом районных коэффициентов в местностях, где такие коэффициенты применяются.Иной алгоритм учета страхового стажа применяется при исчислении государственного социального пособия по временной нетрудоспособности для работника с обычным больничным листом (ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Также трудовое законодательство Российской Федерации предусматривает возможность расчёта среднего дохода. В этом случае учитываются командировки, отпуск, курсы повышения класса и т.д. Для выявления значения средней заработной платы существуют общепринятые способы. В данном материале мы разберемся, как происходит доплата больничного до среднего заработка, проанализируем основание к ее получению и как ее оформить.

То есть ТК РФ, устанавливает какие условия должны быть в обязательном порядке согласованы сторонами, но при этом форма закрепления согласованных условий в виде трудового договора, может быть определена сторонами.

То есть в расходах на оплату труда при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учитывается только установленная законодательством доплата до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

Как рассчитать средний дневной заработок для больничного

Шаг 1. Определяем расчетный период

Он равен двум предыдущим календарным годам. За календарный период принимаем время с 1 января по 31 декабря. Даже если человек заболеет в июле или сентябре 2019, за основу будут взяты 2016 и 2017 годы. Аналогично действуем, если человек раньше вообще не работал.

Шаг 2. Определяем базу для расчета больничного

Для этого учитываем все доходы и доплаты лицу, с которых были удержаны взносы в ФСС. Если человек устроился недавно, эти сведения можно взять из справок о его заработке, которые работодатель обязан предоставлять при увольнении.

При этом необходимо помнить, что законодательно установлены лимиты, сверх которых доходы и отчисления не учитываются:

для 2019 — 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378);

для 2017 — 755 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255);

для 2016 — 718 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265).

Если человек в предыдущие годы вообще не работал или не имеет подтвержденного дохода, с которого были перечислены взносы — используют величину МРОТ на дату начала болезни, но умноженную на 24 (по количеству календарных месяцев). На данный момент эти величины составляют:

187200 рублей на 2017;

180000 рублей на 2016.

Для исчисления пособия эти суммы деляться на 730 (количество дней за два года). Например, если работник не работал за 2016 и 2017 годы, то берут величину 2017 года и делят ее на 730, полученное число 256,43 муножают на количество дней нетрудоспособсности.

Если работник находился в предыдущие годы в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске по беременности и родам, он имеет право заменить свои расчетные периоды на другие. Если база для вычислений за период меньше 24-кратного размера МРОТ на дату начала заболевания, базу увеличивают до этого размера.

Шаг 3. Рассчитываем дневной заработок

При подсчетах у кадровиков иногда возникает вопрос, а входит ли больничный в расчет среднего заработка? Нет, не входит, эти деньги выплачивает ФСС, а не работодатель, поэтому при вычислениях они не учитываются.

Определившись с ответом на указанный вопрос, переходим к вычислениям, которые осуществляются по формуле

СрДЗ — средний дневной заработок;

ВВ — все выплаты, которые были начислены работнику и с которых были удержаны взносы;

730 — количество календарных дней за два года.

Что дальше

После того, как мы узнали средний дневной заработок, можно понять, больше человек получит или меньше, чем он бы получил в среднем за месяц, если бы не болел. Если больше — хорошо и доплата не нужна. Если меньше — предприятие может (но не обязано) сделать доплату до среднего. В случае доплаты с этих денег будут вычтены налоги и страховые взносы.

Работодатель сам своим локальным нормативным актом определяет порядок в случае доплаты, например, для лиц, проработавших на предприятии свыше пяти лет, или в каком-то ином случае.

Так или иначе, это добрая воля работодателя и хороший инструмент для мотивирования и удержания своего персонала.

Источники


  1. ашов, А. И. Правоведение. Учебник для вузов / А.И. Балашов, Г.П. Рудаков. — М.: Питер, 2015. — 544 c.

  2. CD-ROM. Теория государства и права. Электронный учебник. Гриф МО РФ. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2006. — 577 c.

  3. Лазарев, В.В. Теория государства и права 5-е изд., испр. и доп. учебник для академического бакалавриата / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, 2016. — 521 c.
  4. Медведев, М. Ю. Аукционы. Проведение, участие, судебные споры. Справочник инвестора / М.Ю. Медведев, А.М. Насонов. — М.: Юстицинформ, 2013. — 224 c.
  5. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.
Доплата больничного до среднего заработка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here