Единый налог на вменённую деятельность – что это

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Единый налог на вменённую деятельность – что это" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Глава 26.3 НК РФ. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»)

Единый налог при ЕНВД платят компании и предприниматели, добровольно перешедшие на «вмененку» по определенному виду деятельности. ЕНВД начисляется на вмененный доход (для каждого вида деятельности он свой). Налоговая ставка составляет 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты ЕНВД, о сроках представления отчетности и о скорой отмене «вмененки». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Где действует «вмененка»

Система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введен решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.

Как соотносятся общие правила и местные особенности ЕНВД

Правила начисления и уплаты ЕНВД закреплены в главе 26.3 Налогового кодекса. Причем положения данной главы едины для всех городов и районов России. Это означает, что муниципальные власти могут решить, вводить или не вводить единый налог на вмененный доход. Но вводя ЕНВД, они не вправе отступать от требований главы 26.3 НК РФ.

При этом глава о «вмененке» допускает существование местных особенностей в рамках общих правил. Так, в Налоговом кодексе приведен полный перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а районная или городская дума по своему усмотрению может ввести единый налог только для некоторых из перечисленных в НК РФ видов бизнеса. Другими словами, данный список можно сократить, но не расширить. Еще одна местная особенность — это значение корректирующего коэффициента К2 (он участвует в расчете суммы единого налога). Согласно Налоговому кодексу значение К2 варьируется от 0,005 до 1. А конкретную цифру утверждают муниципальные власти.

Кто платит ЕНВД

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание перейти на «вмененку» и которые соответствуют определенным критериям и занимаются видами деятельности, подпадающими под ЕНВД, в местностях, где введен этот налог.

Критериев, позволяющих переходить на ЕНВД, несколько.

Во-первых, среднесписочная численность персонала в предыдущем году не должна превышать 100 человек.

Во-вторых, у организаций доля участия других юридических лиц не должна превышать 25 процентов*.

В третьих, компании и ИП не должны состоять в простом товариществе и быть налогоплательщиками единого сельхозналога.

В четвертых, на «вмененку» не могут перейти арендодатели, сдающие во временное пользование автозаправочные станции.

В 2012 году и ранее переход на «вмененку» был обязательным. Начиная с 2013 года перейти на ЕНВД можно только по собственному желанию.

Когда налогоплательщик перестает применять «вмененку»

Перейти на «вмененку» можно в любой момент, а вот добровольно отказаться от нее (продолжая при этом заниматься «вмененной» деятельностью) — только с января следующего года.

Если же налогоплательщик перестанет заниматься тем видом деятельности, по которому он перешел на «вмененку», ему необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС в течение пяти дней с момента прекращения данного вида деятельности. В этом случае инспекторы снимут его с учета в качестве плательщика ЕНВД, и он больше не будет платить единый «вмененный» налог.

Помимо добровольного возможен и принудительный уход с ЕНВД. Это случается, если перестают соблюдаться перечисленные выше условия. В такой ситуации организации и предприниматели обязаны перейти на общую систему налогообложения.

Правила перехода зависят от причин, по которым невозможно применять ЕНВД. Так, при превышении лимита по численности работников или по доле участия других компаний, налогоплательщик обязан пересчитать налоги задним числом с начала квартала, в котором произошло превышение. При нарушении других критериев переход на общую систему налогообложения происходит со следующего квартала.

Какие налоги не нужно платить при «вмененке»

В общем случае организации, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на «вмененку». Если налогоплательщик одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам.

Обратите внимание: освобождение от уплаты налога на имущество не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (п.4 ст. 346.26 НК РФ). Перечень такого имущества содержится в пункте 1 ст. 378.2 НК РФ. По таким объектам платить налог на имущество нужно.

Кассовая дисциплина и бухучет при ЕНВД

«Вмененка» не освобождает от обязанности соблюдать кассовую дисциплину. Это означает, что организации на ЕНВД обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. Однако если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она независимо от системы налогообложения вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Еще более серьезные послабления по кассовой дисциплине установлены для индивидуальных предпринимателей, и эти послабления тоже не связаны с режимом налогообложения. Помимо права не устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, ИП могут не оформлять кассовые ордера, не вести кассовую книгу (подробнее см. «Новые правила кассовой дисциплины: для ИП и малых предприятий введен упрощенный порядок»).

Что касается контрольно-кассовой техники, то по 31 марта 2017 года все без исключения плательщики ЕНВД (и организации, и ИП) могли отказаться от ее применения. Вместо чеков ККТ они по просьбе покупателя выдавали иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию). Если же «вмененщик» хотел использовать кассовый аппарат, он мог это делать.

Начиная с 31 марта 2017 года «вмененщики», торгующие пивом в розинцу, применяют контрольно-кассовую технику (см. «Организации и ИП будут обязаны применять онлайн-кассы при продаже пива в розницу уже с марта 2017 года»). С июля 2018 года обязанность по применению ККТ появляется у организаций на ЕНВД, занимающихся торговлей или услугами общепита. С этой же даты применять онлайн-кассы должны ИП на «вмененке», нанявшие работников и занимающиеся торговлей или общепитом. С июля 2019 года все плательщики ЕНВД вне зависимости от вида деятельности обязаны применять контрольно-кассовую технику на общих основаниях (см. «Отсрочка по применению онлайн-касс: определено, кто сможет не применять ККТ до 1 июля 2019 года»).

Читайте так же:  Излишние выплаты отпускных когда наниматель вправе вернуть деньги

Обратите внимание: организации, перешедшие на ЕНВД, должны в полной мере вести бухучет. То есть оформлять регистры, составлять годовые балансы, отчеты о прибылях и убытках и сдавать их в налоговую инспекцию. А вот предприниматели, применяющие «вмененку», от ведения бухгалтерского учета освобождены.

В какой инспекции плательщик ЕНВД должен встать на учет

Все плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться в этом качестве в налоговой инспекции. Причем в одних случаях налогоплательщики должны встать на учет по своему местонахождению (месту жительства ИП), в других случаях — по месту ведения деятельности.

В частности, зарегистрироваться в ИФНС по адресу предприятия (ИП — по месту жительства) должны те, кто занимается: автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещает рекламу на автотранспортных средствах.

Все остальные плательщики ЕНВД обязаны встать на учет по месту ведения деятельности. Если налогоплательщик одновременно действует на территориях, подведомственных разным инспекциям, то зарегистрироваться необходимо в той ИФНС, на чьей территории ведется деятельность, указанная первой в заявлении о постановке на учет. Заявление о постановке на учет нужно заполнить на бланке установленной формы и предоставить в инспекцию в течение пяти дней с даты начала применения «вмененки». В ответ налоговики выдадут свидетельство о постановке на учет.

Снятие с учета также происходит на основании заявления. Его нужно предоставить в течение пяти дней с даты прекращения деятельности, в отношении которой применялась «вмененка». Если причиной перехода на другой режим является несоблюдение критериев по по численности и доле участия других компаний, то заявление о снятии с учета нужно подать не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором критерии нарушены. При добровольном уходе с «вмененки» заявление нужно предоставить не позднее пяти дней с момента такого ухода, то есть не позднее 5-го рабочего дня следующего года.

Как рассчитать единый налог на вмененный доход

Сначала нужно определить налоговую базу отдельно по каждому из видов «вмененной» деятельности. База равняется величине вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности и величины физического показателя по данному виду деятельности.

Для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является количество посадочных мест, а базовая доходность составляет 1 500 руб. в месяц. Допустим, количество мест равно десяти. Значит, налоговая база за месяц составляет 15 000 руб. (1 500 руб. х 10 мест).

Затем налоговую базу необходимо умножить на коэффициенты К1 и К2. Значение коэффициента-дефлятора К1 едино для всей России. Это значение ежегодно утверждает Минэкономразвития. Так, в 2019 году К1 равен 1,915.
Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1. Предположим, что в нашем примере К2 равен 0,5. Тогда итоговый размер налоговой базы составит 14 362,5 руб.(15 000 руб. х 1,915 х 0,5).

Полученное значение базы следует умножить на ставку налога, которая равняется 15%. Таким образом, сумма налога за месяц в нашем примере — 2 154 руб.(14 362,5 руб. х 15%).

Когда перечислять деньги в бюджет

Платить налог нужно по окончании налогового периода, то есть один раз в квартал. Перечислить деньги следует не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. В платежке необходимо просуммировать налог, начисленный за каждый из трех месяцев квартала. Если, к примеру, мы платим ЕНВД за третий квартал, то в платежном поручении будет стоять сумма налога за июль, август и сентябрь.

Единый налог за квартал перечисляется за минусом пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленных и уплаченных за этот же квартал. Однако вычитаются не любые платежи, а лишь те, что начислены на зарплату работников, занятых в сферах деятельности, подпадающих под «вмененку». Здесь существует одно важное ограничение: изначальная сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Также налог уменьшается на фиксированные платежи, сделанные предпринимателями, которые платят взносы «за себя». В отношении таких платежей 50-ти процентное ограничение не применяется. Это значит, что ИП вправе уменьшить сумму «вмененного» налога на полную величину уплаченных взносов.

Кроме того, сумма ЕНВД, подлежащая уплате, уменьшается на величину пособий по временной нетрудоспособности работников, а также на стоимость приобретенной онлайн-кассы, если она поставлена на учет в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 (для ИП, занимающихся торговлей или общепитом с привлечением наемных работников — в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года). Вычитать разрешено сумму, не превышающую 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ.

Как отчитываться по ЕНВД

Отчитываться по ЕНВД нужно один раз в квартал. Сдать налоговую декларацию необходимо не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Совмещение ЕНВД и других систем налогообложения

Если по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет ЕНВД, а по другим применяет иные системы налогообложения, то ему следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Когда отменят ЕНВД

Специальный налоговый режим в виде ЕНВД существует вплоть до 31 декабря 2020 года включительно. Начиная с января 2021 года положения главы 26.3 Налогового кодекса применяться не будут. Это предусмотрено Федеральным законом от 02.06.16 № 178-ФЗ.

* Ограничение по доле участия других юридических лиц не распространяется на организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %. Также данное ограничение не распространяется на организации потребительской кооперации.

Что такое ЕНВД и зачем он нужен

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Если вы хотите платить фиксированный налог четыре раза в год, то стоит обратить внимание на спецрежим ЕНВД. Выбор единого налога на вмененный доход — дело добровольное, на него можно перевести весь свой бизнес или его часть, особенно если доходы заетно превышают расходы.

Опасения вызывали намерения правительства увеличить вмененный налог в 2018 году. Но власти прислушались к эскпертам и обществу: повышение не состоится. Базоые знания по “вмененному” налогу прописаны в главе 26.3 НК РФ. Детали, которые касаются непосредственно суммы налога для плательщиков ЕНВД, ищите в местных законах. На сайте налоговой службы можно найти решение по ЕНВД для вашего муниципалитета.

Что такое ЕНВД?

У ЕНВД есть основное ограничение — закрытый список видов деятельности, где можно его использовать: розничная торговля, бытовые услуги, перевозка пассажиров, аренда помещений и т п. Он подробно приведен в статье 346.26 НК РФ.

Муниципалитеты и города федерального значения могут взять из этого списка все пункты или часть, дополнить условиями для каждой отрасли и издать решение по ЕНВД на своей территории.

Читайте так же:  Автокредит в банке «уралсиб» — ключевые условия

Вмененку можно совмещать с другим режимом налогообложения, например, общей системой или упрощенной. Единый налог снимает целых список головных болей для предпринимателя и его бухгалтера и заменяет собой ряд налогов:

  • налог на прибыль (или единый налог УСН);
  • налог на добавленную стоимость (кроме импорта и агентских схем);
  • налог на имущество организаций (кроме объектов, для которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости);
  • налог на доходы физлиц.

Остальные налоги платите, как обычно.

Кто может применять ЕНВД?

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

ЕНВД вправе применять ИП и организации при соблюдении обязательных условий:

  • средняя численность работников — не более 100 человек;
  • отсутствуют учредители-юрлица с долей уставного капитала более 25%;
  • вы не сдаете в аренду АЗС или АГЗС;
  • ваша деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.

Как перейти на ЕНВД?

Шаг 1. Посчитайте сумму налога, которую придется уплачивать после перехода на ЕНВД.

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Базовая доходность * Сумма физических показателей за квартал * К1 * К2 * Ставка налога

Базовую доходность и физический показатель ищите в таблице в статье 346.29 НК РФ. Эти параметры зависят от вашего вида деятельности. Базовая доходность измеряется в деньгах, а физический показатель характеризует ваш бизнес и может измеряться в метрах площади, количестве автомобилей или в числе сотрудников.

Коэффициент К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Министерством экономразвития. Хорошая новость — коэффициент дефлятор на 2017 год не вырастет и останется равным 1,798.

Коэффициент К2 устанавливается местными властями и призван отражать экономическую ситуацию в регионе.

Ставка налога уже с 1 октября 2016 года также устанавливается местными властями в размере от 7,5 до 15%. Изменение внесено в статью 346.31 НК РФ.

Сумму налога можно уменьшить до 50% за счет начисленных и уплаченных страховых взносов за сотрудников и собственных страховых взносов ИП. Если ИП работает в одиночку, то скидка может составить и до 100%.

Шаг 2. Подайте уведомление о переходе на ЕНВД.

Вставать на учет по ЕНВД в общем случае нужно по месту осуществления деятельности. Если вы занимаетесь разносной торговлей, перевозками или рекламой на авто, подавайте уведомление по юрадресу фирмы или по прописке ИП.

Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней пришлет вам ответный документ о возможности применения ЕНВД.

Вмененку применяе со следующего года для существующих организаций и ИП, и с момента госрегистрации — для вновь зарегистрированных.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

Сдача декларации и уплата налога

По прошествии квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца (то есть 20 апреля, 20 июля, 20 декабря и 20 января) нужно подать декларацию в налоговую. А до 25-х чисел этих же месяцев — уплатить налог.

Ведение раздельного учета

Если вы наряду с ЕНВД применяете другую систему налогообложения, то учет физических показателей нужно вести отдельно по каждой системе. Тем более, что никто не даст вам, например, списать в расходы по упрощенке зарплату сотрудника, занятого в «ЕНВД-шном» розничном магазине.

Соблюдение кассовой дисциплины

Организации и предприниматели на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

В 2017 году вступили в силу поправки к Федеральному закону №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники”. Изменения обязывают ранее освобожденных от применения ККТ предпринимателей покупать кассовые аппараты и передавать данные о продажах в налоговую через интернет.

Уплата других налогов

За исключением прибыли, НДС, НДФЛ и имущества, все остальные налоги и декларации сдаются и уплачиваются как обычно.

Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

[1]

Есть 3 случая, когда вам может понадобиться сменить ЕНВД на другую систему:

Если вы вышли за рамки разрешений для плательщиков ЕНВД

Это может случиться, если число сотрудников превысило 100, или вы занялись новым бизнесом, для которого ЕНВД не предусмотрен, или ввели в состав учредителей организацию с 26% долей в уставном капитале.

В этом случае переход осуществляется с начала квартала, в котором произошло изменение (читаем пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).

Изменилось законодательство, и вам больше нельзя применять ЕНВД

В этом случае вы прекращаете применять ЕНВД с 1 числа месяца, следующего за кварталом. Прямо об этой возможности не сказано, но подобный вывод можно сделать из положений статьи 5 НК РФ.

Вы добровольно хотите перейти на другой режим.

Это можно сделать с 1 января следующего года. Об этом говорит пункт 1 статьи 46.28 НК РФ.

Для того чтобы прекратить работать на ЕНВД, нужно подать уведомление по форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4.

[2]

Автор статьи: эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Единый налог на вменённую деятельность – что это?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .

Смотреть что такое «ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» в других словарях:

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — региональный налог по Закону об основах налоговой системы (пп. «е» п. 1 ст. 20). Порядок установления и введения в действие налога определен в Федеральном законе от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Единый налог на вмененный доход — Внимание! С 2013 года ЕНВД добровольный режим налогообложения! Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или… … Бухгалтерская энциклопедия

Единый налог на вмененный доход — Внимание! С 2013 года ЕНВД добровольный режим налогообложения! Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или… … Бухгалтерская энциклопедия

Налог на прибыль организаций — 2009 2010 ИП … Бухгалтерская энциклопедия

Налог на прибыль организаций — 2009 2010 ИП … Бухгалтерская энциклопедия

КРИТЕРИИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВ — критерии, используемые для группировки налогов (сборов, пошлин и иных платежей обязательного характера) и налоговых поступлений в целях разработки налоговой политики государств, налоговой и бюджетной статистики, анализа структуры налоговых… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Пакет документов, необходимый ИП для получения кредита — Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица или ведущие частную практику (адвокаты, нотариусы, юристы и т. п.), подтверждают свое финансовое состояние перед кредитным учреждением особым… … Банковская энциклопедия

Читайте так же:  Налоговый вычет на лечение

Основные направления налоговой политики на 2009-2011 гг. — Основные направления налоговой политики на 2009 2011 гг. В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные… … Энциклопедия ньюсмейкеров

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ — налоги и сборы, устанавливаемые НК и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях этих субъектов РФ. До введения в действие части второй НК перечень региональных… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При установлении специальных налоговых… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

ЕНВД — это налог на что?

Среди российских предпринимателей наиболее популярны три системы налогообложения: ОСН — общая, УСН — упрощенная и ЕНВД — это единый налог на вмененный доход. Каждая из них имеет как свои плюсы, так и минусы. Но сегодня мы остановимся поподробнее именно на последней. Что это за система, как правильно применять ЕНВД — это и есть тема сегодняшней статьи. Остановимся подробнее на каждом пункте.

Что такое ЕНВД

Как уже было сказано, ЕНВД — это налог на вмененный доход, то есть такой сбор, который никак не зависит от фактической выручки предпринимателя. Величина дохода «вменяется», то есть назначается государством независимо от того, был ли такой доход в реальности или нет. Внедрен такой налог был для того, чтобы унифицировать суммы налогов с тех предпринимателей, чей реальный оборот денежных средств очень сложно контролировать.

С одной стороны, ЕНВД — это единый налог, который довольно выгоден для предпринимателей. Ведь реальный заработок может быть очень солидным, гораздо большим, чем сумма, рассчитанная государством, а налог останется на прежнем уровне. Но есть и другая сторона медали. Если ваш заработок сильно снизился, или бизнес вовсе пришел в упадок, и за целый месяц вы совсем ничего не заработали — налоговую службу это не волнует, платить все равно придется.

Виды бизнеса, в которых можно его применить

Не все отрасли хозяйствования могут облагаться ЕНВД — это виды деятельности, которые в основном связаны с мелкой торговлей и оказанием услуг населению.
К ним относятся:

  • услуги общепита;
  • транспортные сервисные службы;
  • ветеринарные услуги;
  • обслуживание, мойка и ремонт машин, техосмотр;
  • автостоянки;
  • бытовые услуги;
  • аренда жилых и нежилых помещений (общей площадью не ˃ 500м 2 );
  • сдача в наем торговых площадей (площадью не ˃ 150м 2 );
  • ритейл, выездная торговля;
  • услуги по размещению рекламы в авто;
  • распространение рекламной продукции, наружная реклама.

Обратите внимание — если индивидуальный предприниматель ведет несколько видов деятельности одновременно, то и расчетная сумма для ЕНВД — это вменяемый доход по каждому виду деятельности отдельно. Виды активной деятельности вписываются в разрешительные документы в момент регистрации бизнеса и могут корректироваться. Чтобы не переплачивать лишнее, своевременно исключайте неактивные виды деятельности из регистрационного свидетельства.

Из каждого правила есть исключения

Несмотря на то что ЕНВД — это единый вмененный налог, который применяется только в четко оговоренных случаях, из этих правил тоже есть исключения. ЕНВД не может быть применен к вышеперечисленным видам деятельности, если:

  • бизнес ведется по договору простого товарищества, договору о совместной деятельности, а также в рамках доверительного управления;
  • деятельность ведется налогоплательщиками, которые могут быть отнесены к категории крупнейших;
  • доля другой организации в бизнесе предприятия, желающего работать по ЕНВД, превышает 25%;
  • численность сотрудников фирмы более 100 человек;
  • вышеуказанный вид деятельности осуществляет ИП, который перешел на УСН («упрощенку») на основании патента;
  • сдача в аренду относится к автозаправочным либо автогазозаправочным станциям;

Как рассчитать сумму

ЕНВД — это налог, который рассчитывается, на первый взгляд, достаточно просто. Формула состоит из четырех компонентов:

  • базовая доходность — Бд;
  • физический показатель — Фп;
  • основной коэффициент (дефлятор) — К1;
  • коэффициент корректирующий — К2;

[3]

Формула для расчета такова:

ЕНВД = Бд х Фп (за 3 мес. отчетного периода) х15%.

Полученную сумму необходимо умножить на К1 и К2 — специальные коэффициенты, о которых мы поговорим ниже.

Хитрые «базы»

Если внимательно прочесть предыдущий параграф, то можно понять, что величина ЕНВД сугубо индивидуальна, подсчитать ее без знания некоторых нюансов может быть проблематично. Например, не всегда можно сразу определить величину базовой доходности или физпоказатель. Исходные данные будут также варьироваться и для разных видов деятельности.

Например, даже в таком популярном виде деятельности, как розничная торговля, можно «наткнуться» на некоторые особенности:

  • если торговля ведется «вразнос» или «развоз», то есть без использования торгового зала, то физический показатель будет исчисляться как 4 500 р. с одного продавца;
  • такой же показатель принимается при ведении торговли с помощью вендинговых аппаратов;
  • если площадь помещения торгового зала не превышает 5 м 2 , то физпоказатель — 9 тыс. рублей (фиксированный);
  • при использовании торговой площади более 5 м 2 , этот показатель принимается из расчета 1 800 рублей за каждый м 2 .

Существуют также и другие тонкости расчета, поэтому, чтобы не оказалось, что ЕНВД — это налог «с сюрпризом», лучше все просчитать заранее или проконсультироваться у своего инспектора. Помните: менять систему налогообложения можно один раз в год.

Налоговая база и коэффициенты

Чтобы определить показатели своего вида деятельности, нужно внимательно изучить Налоговый кодекс, а конкретнее, статью 346.29. В этой статье для каждого вида деятельности указана персональная базовая доходность на единицу физического показателя. Кстати, точное определение того, что считать физпоказателем, можно найти там же.

Следующий показатель, необходимый для расчета ЕНВД — это коэффициент К1, учитывающий изменение цен, произошедшее за минувший год, он зависит от инфляции. В 2016 году К1 равен 1,798.

Теперь К2. Величина этого коэффициента оставлена на усмотрение местных советов. Он может варьироваться от 0,005 до 1, подробнее можно узнать в налоговой инспекции по месту вашей регистрации.

При расчете стоит помнить о том, что ЕНВД уплачивается по каждому виду деятельности отдельно, значит, и рассчитывать его нужно индивидуально. В конце все полученные суммы необходимо сложить. Еще сложнее, если бизнес ведется в разных муниципальных образованиях — тогда нужно рассчитать и уплатить налог раздельно по каждому ОКАТО.

Как соотнести ЕНВД и другие налоговые режимы

Если индивидуальный предприниматель или организация работают по «вмененке», то от других налогов и сборов они освобождаются.

Те, кто выбрали ЕНВД, не платят:

  • НДС (кроме случаев, когда речь идет о ввозе продукции на территорию РФ);
  • НДФЛ (за себя, при этом налог на доходы физлиц за своих наемных работников продолжает начисляться);
  • единый соцналог (за себя);
  • налог на имущество физлиц (имеется в виду то имущество, что используется в предпринимательской деятельности).
Читайте так же:  Метод фифо и лифо. преимущества и недостатки

Единый налог не дает освобождение от уплаты таких видов налогов:

Льготы, вычеты

Несмотря на то что расчетная сумма для ЕНВД — это вменяемый доход, то есть величина фиксированная, существуют способы для того, чтобы платить немного меньше.

Единый налог может быть уменьшен на сумму взносов, которые были уплачены в различные госфонды: ФОМС, ПФР, ФСС. При этом необходимо учитывать, что снизить размер ЕНВД можно не более чем в два раза, но это правило не касается индивидуальных предпринимателей. Если ИП работает один и не имеет наемных сотрудников, его ЕНВД может быть уменьшен вплоть до 100%.

Если индивидуальный предприниматель работает сам, то и уменьшать единый налог он может за счет выплат в ФСС и ПФ за самого себя. Если же на предприятии имеются наемные работники, то собственные взносы в расчет не берутся, ЕНВД уменьшается только на сумму выплат, сделанных за сотрудников.

Существует еще несколько способов уменьшить величину уплачиваемого налога. Сделать это можно исключительно за счет изменения физического показателя. Например, если в основе вашего расчета лежит площадь торгового зала — стоит подумать о том, насколько эффективно она используется. Вероятно, ваш бизнес ничего не потеряет, если часть помещения вы переоборудуете в подсобное или увеличите «торговую» нагрузку на квадратный метр.

Если в качестве физпоказателя выступает количество наемного персонала, стоит подумать о том, насколько каждый из сотрудников справляется со своими обязанностями. Может быть, имеет смысл несколько сократить численность штата или перевести некоторых из них на неполный рабочий день.

Отчетность и тонкости бухучета

Одна из форм отчетности по ЕНВД — это декларация о доходах. Подавать ее нужно ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом. А сам налог уплачивается не позже чем 25-го числа каждого первого месяца, что следует за отчетным периодом.

За периоды (налоговые) с 2012 по 2014 год отчет по ЕНВД — это декларация по форме № ММВ-7-3/13, утвержденной приказом ФНС РФ. С первого квартала 2015 года, форма декларации немного изменилась. Порядок ее заполнения установлен приказом № ММВ-7-3/353 ФНС РФ от 04.07.14.

Если предприятие было организовано в виде (форме) хозяйственного общества, то дополнительно придется подавать и бухгалтерский отчет об убытках и прибыли. Для индивидуальных предпринимателей такого требования не существует. Такой отчет также подается ежеквартально до конца следующего за отчетным периодом месяца.

Те предприятия, что имеют наемных сотрудников должны подавать отчетные документы по НДФЛ (до 1 апреля следующего года).

Если деятельность предприятия связана с уплатой транспортного или земельного налога, то соответствующие отчеты необходимо подавать до первого февраля, а по водному налогу — до 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

Документы на выплаты в госфонды (за сотрудников и себя) также придется подавать ежеквартально, до 15 числа следующего месяца.

Уплата ЕНВД может быть приостановлена (фирма освобождена от выплат), если будет доказано, что деятельность предприятия не осуществлялась в силу форс-мажорных обстоятельств или иных причин, признанных налоговой службой таковыми. Во всех остальных случаях налог платить придется, причем вне зависимости от того, что вы получили в конце месяца — прибыль или убыток.

У налоговой инспекции предусмотрены также и штрафы:

  • несвоевременное предоставление декларации влечет за собой наказание в виде уплаты 5% от суммы налога, но не менее чем 1 тысяча рублей;
  • если налог был уплачен не вовремя, вам грозит штраф в виде 20% от суммы взноса (если будет доказано, что просрочка была умышленной — 40%).

Как начать работать по ЕНВД

Нет ничего сложного в осуществлении своего права работать по ЕНВД. Если ваш бизнес связан с деятельностью, которая предусматривает возможность применения «вмененки» — просто отнесите заявление в фискальную налоговую службу по месту регистрации.

Если ваше предприятие не занимается размещением рекламы, не оказывает транспортные услуги и не торгует «вразнос», заявление можно подавать в налоговую службу, находящуюся на той территории, где ведется бизнес. При этом неважно, где вы прописаны.

Предприниматели, которые передумали работать по единому налогу, также могут воспользоваться своим правом и отказаться от уплаты ЕНВД, подав соответствующее заявление с налоговую службу.

Важно помнить, что переход на новую систему налогообложения можно осуществить только один раз в начале календарного года. Такая норма четко прописана в статье 346.28 Налогового кодекса РФ.

«Подводные камни» единого налога

Доход, который может получать предприниматель, уплачивающий единый налог, ничем не ограничен. Ни минимум, ни максимум в этом случае нигде не обозначен. Зато есть некоторые тонкости, касающиеся видов деятельности и их учета.

Если вы оказываете бытовые услуги, то работать по «вмененке» сможете только в том случае, если вашими клиентами являются физические лица. Оказание бытовых услуг предприятиям не подпадает под классификацию видов деятельности, способных работать на ЕНВД.

Такие же нюансы относятся и к ремонту автомобилей, ветуслугам и некоторым другим видам деятельности. Для автостоянок и предприятий, оказывающих транспортные услуги, не всегда просто рассчитать физпоказатель. Дело в том, что в термин «платная стоянка» включается вся используемая площадь, а на транспортном предприятии считается исключительно та площадь, которую занимают реально используемые машины. В то же время при пересчете парка машин будут учитываться все авто.

Если доставка товаров указана в видах деятельности как отдельная услуга, то такой вид деятельности может облагаться единым налогом. Но если доставка осуществляется бесплатно, или ее цена уже заложена в стоимость товара, то «вмененка» тут не подходит.

Подобных моментов в законодательстве масса, поэтому, прежде чем начинать использовать ЕНВД, лучше всего проконсультироваться со специалистами в этом вопросе и подробно изучить Налоговый кодекс.

Вмененная система налогообложения: что это такое, особенности

Для того чтобы содержать различные государственные структуры, бюджетные ведомства и учреждения, требуются денежные средства. Появляются они за счет налогов и сборов налогоплательщиков. О системах налогообложения и о том, что же такое вмененная система Вы узнаете чуть ниже.

Виды налогообложения

Системой налогообложения называются все налоги, взимающиеся с юридических и физических лиц в том порядке, в каком это установило государство. Строится система налогообложения на основании налогового Кодекса РФ.

В Российской Федерации выделяются следующие виды систем налогообложения:

    ОСНО. Расшифровывается как общая система налогообложения, считается классической, традиционной системой в Российской Федерации. При использовании данной системы предприятие полностью ведет бухгалтерский учет всех затрат, и выплачивает абсолютно все налоги, которые положено выплатить, занимаясь тем или иным видом деятельности.

Индивидуальные предприниматели могут не выплачивать те же самые налоги. Вместо указанных выше налогов можно платить единый налог. Однако с самого начала, 2012 года такая система налогообложения начинает вводить некоторые ограничения в систему своего пользования. К ним относятся:

  • применять систему могут только те компании, штат сотрудников которой составляет не более 15 человек
  • в скором времени планируется существенно сократить виды деятельности, которые можно будет осуществлять, придерживаясь данной системы налогообложения
Читайте так же:  Умер сотрудник – что делать, как уволить работника

Многие говорят, что в скором времени такая система будет упразднена, но никто не может сказать точно, когда это произойдет. Есть информация, что вместо вмененного налога будет введена система под названием «Патентная система налогообложения». Планируется, что такой системе налогообложения будут подвержены как организации, так и индивидуальные предприниматели, только помимо этого им придется выплачивать подоходный налог и налог имущественный.

Что такое вмененная система налогообложения?

Когда речь заходит о вмененной системе налогообложения, в первую очередь придется разобраться с налоговой ставкой. Ставка берется из налога вмененного, а не из фактического, как это подразумевается в большинстве других систем налогообложения.

Вмененная система налогообложения может обслуживать далеко не все виды деятельности. Ее можно использовать при следующей деятельности:

  1. Торговля в розницу.
  2. Услуги, связанные с перевозками людей или товаров на автомобильном транспорте.
  3. При взятии и передаче в наем площадей, которые в дальнейшем будут использованы под торговлю.
  4. Услуги по предоставлению питания населению.
  5. Услуги, обеспечивающие функциональность бытовой сферы жизни общества.
  6. Размещение надписей рекламного характера на транспортных средствах.

В каких случаях переход на вмененную систему налогообложения невозможен?

Нельзя переходить на вмененный налог в следующих случаях:

  1. Крупным плательщикам налогов.
  2. Организациям, осуществляющим обслуживание сферы общественного питания социального характера.
  3. Организациям, оказывающим медицинские услуги и услуги образовательного характера.
  4. Фирмам, в штате которых числится более 100 человек.
  5. Предприятиям, занимающимся выдачей в аренду заправочных или газозаправочных станций.
  6. Организациям, у которых более 25% дохода принадлежит другим фирмам или предприятиям.

Как стать плательщиком вмененного налога?

Для того чтобы иметь право использовать такую систему налогообложения, нужно будет выполнить следующие действия:

Переход на ЕНВД

  1. Как только Вы решили открыть дело, которое может обслуживать данная система налогообложения, нужно немедленно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию и написать заявление. Немедленно это нужно делать потому, что такое заявление будет принято не более чем через 5 дней существования Вашего предприятия. Форма заявления будет предоставлена работниками налоговой инспекции.
  2. При себе нужно иметь паспорт и свидетельство, уведомляющее, что ИП поставлено на учет в соответствующие органы. Как правило, больше никаких документов приносить не нужно. Если ИП еще не оформлено, и Вы только строите планы его открыть, нужно его зарегистрировать, а только потом обращаться в налоговую службу.
  3. После того, как Вы подадите заявление, инспекция должна будет в течение 5 рабочих дней озвучить свое решение. При положительном ответе Вам будет выдано свидетельство, что Ваша организация имеет право осуществлять свою деятельность по вмененной системе налогообложения.

Внимание! Если данное ИП уже было зарегистрировано в органах налоговой инспекции, а затем решило сменить название, его придется регистрировать повторно.

Если человек вовремя не поставит свое ИП на учет, налоговая инспекция вправе привлечь такого безответственного дельца к ответственности и взыскать финансовый штраф, составляющий не менее 10% прибыли, вырученной на данный момент хозяином ИП.

Так как система вмененного налогообложения – это дело сугубо добровольное, любое ИП может отказаться от выплаты налогов по такой системе. Для этого нужно написать заявление. Делается это опять же в ИФНС, ее работники предоставят форму, служащую образцом для заполнения. В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция должна будет представить отчет, в нем будет прописано, что данное ИП больше не облагается налогами по вмененной налоговой системе.

Каким образом нужно отчитываться в уплате налогов по вмененной системе?

Отчетность осуществляется по следующему принципу: до 20 числа нового месяца нужно будет предоставлять в налоговую инспекцию декларацию за прошедший квартал. Декларация должна быть заполнена ясным и разборчивым почерком, без помарок и ошибок. Введено новое требование, что такого рода документ теперь должен подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

Если в ИП числятся дополнительные работники, нужно будет представлять отчет и по работникам. Когда владелец ИП нанимает дополнительную рабочую силу, он должен отдавать себе отчет в том, что у него появится ряд проблем следующего характера:

  • Работникам нужно будет платить зарплату
  • За работников нужно будет выплачивать дополнительные взносы в страховые компании
  • Придется позаботиться о том, чтобы был хотя бы минимальный кадровый состав, так как нужно вести трудовые книжки, при необходимости нанимать новых сотрудников, составлять трудовые договора, вести другую необходимую документацию
  • Владельцу ИП придется регистрироваться через специальные органы как работодателю, а это в то же время много бумажной работы
  • Резко возрастет количество отчетов, которые придется подавать в различные органы

Все эти моменты придется в обязательном порядке контролировать, так как штрафы платить не желает никто. Кроме того, если Вы несерьезно отнесетесь к вопросу и просрочите время подачи отчетов, налоговые службы вправе будут подвергнуть Вас наказанию, оно будет осуществляться в виде блокировки расчетного счета, прикрепленного к данному ИП. Для его восстановления потребуется много усилий.

Данные по своим работникам владелец ИП должен будет предоставить в Пенсионный Фонд, в налоговую инспекцию, в фонды социального страхования.

Как быть с НДС

При выплате вмененного налога платить НДС не нужно, так как вмененная система налогообложения считается универсальной и заменяет ряд других налогов, которые предусмотрены в других системах.

Таким образом, вмененная налоговая система – это довольно удобная вещь для тех, кто является ИП и занимается той деятельностью, которую данный налог предусматривает. Минус системы — требуется много документов, жесткие сроки их подачи, поэтому безответственный учредитель ИП может быстро прогореть или разориться на штрафах. Плюсом является единый налог, его намного удобнее выплачивать, нежели осуществлять выплаты за каждый по отдельности.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источники


  1. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.

  2. Кодекс профессиональной этики адвоката; Проспект — М., 2016. — 179 c.

  3. Медведев, М. Ю. Аукционы. Проведение, участие, судебные споры. Справочник инвестора / М.Ю. Медведев, А.М. Насонов. — М.: Юстицинформ, 2013. — 224 c.
  4. Изварина, А. Ф. Судебная система России. Концептуальные основы организации, развития и совершенствования / А.Ф. Изварина. — М.: Проспект, 2014. — 304 c.
  5. Фоменко, С.Е. Как уволить нерадивого сотрудника; М.: Бератор, 2013. — 160 c.
Единый налог на вменённую деятельность – что это
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here