Енвд кто может перейти на его оплату

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Енвд кто может перейти на его оплату" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Виды деятельности, где выгодно использовать ЕНВД

Вопрос о том, по какой системе налогообложения работать, является актуальным как для начинающих представителей бизнеса, так и, довольно часто, для тех организаций и предприятий, которые уже имеют опыт работы на рынке. Тщательно продуманный и разработанный Налоговый кодекс РФ предоставляет предприятиям и организациям на выбор несколько вариантов налогообложения. Причем выбрать наиболее подходящий и выгодный налоговый режим можно как непосредственно с момента регистрации предприятия, так и в процессе его дальнейшей деятельности. В этом материале мы поговорим про ЕНВД.

ЕНВД – что это такое и кто имеет на него право

Аббревиатура ЕНВД расшифровывается как Единый налог на вмененный доход. До 2013 года он был обязательным для некоторых видов деятельности предприятий, но после внесения ряда поправок в Налоговый Кодекс РФ стал добровольным. Говоря простым языком, никто не вправе заставить предпринимателя работать по «вмененке», но при этом ряд запретов и ограничений на использование данного вида налога вполне возможен, поскольку ЕНВД считается специальным и подходит далеко не для всех видов производства работ и оказания услуг.

Основной смысл и отличие ЕНВД от других видов налогов заключается в том, что налоговые платежи взимаются не с доходов, а именно с видов деятельности предприятия.

То есть, в данном случае налоговики учитывают не те доходы, которые фактически имеет бизнесмен, а те, которые у него предполагаются вследствие характера оказываемых услуг или проводимых работ. В этом плане для некоторых предпринимателей ЕНВД является весьма привлекательным, поскольку он позволяет при максимальных прибылях выплачивать минимальные налоги.

На «вмененке» несколько видов сборов, обязательных на обычной системе налогообложения, заменяются на один общий. При следовании ЕНВД не нужно уплачивать:

  • налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей;
  • налог на прибыль для организаций;
  • налог на добавленную стоимость (кроме операций с экспортом);
  • налог на имущество (кроме тех активов, налоговой базой по которым является их кадастровая стоимость).

Тем не менее, придется в обязательном порядке заплатить:

  • страховые взносы «за себя» (ИП без персонала) и за сотрудников;
  • НДФЛ с сотрудников;
  • транспортный сбор;
  • земельный и водный налоги;
  • налог на имущество, определяемый по кадастровой стоимости.

Что касается документации, плательщику ЕНВД необходимо вести учет и отчитываться, предоставляя следующие бумаги:

  • по физическим показателям (количеству персонала и транспортных средств, площади торгового помещения);
  • бухучет (баланс, финансовые результаты, изменение капитала, динамика денежных средств, целевое применение средств);
  • кассовые документы (не позже 1 июля 2019 года необходимо будет перейти на онлайн-кассы);
  • налоговую декларацию 1 раз в квартал.

По закону, решение о том, какие виды деятельности подлежат «вмененке» отдано на откуп местным муниципальным или окружным властям.

Решение это зависит от индивидуальных особенностей рыночного развития того или иного региона Российской Федерации.

Для некоторых регионов, например, Москвы, этот вид налогообложения вообще не предусмотрен.

ВНИМАНИЕ! Данный налоговый режим планируется отменить после 2021 года, пока же он действует в полном объеме, на него можно зарегистрироваться изначально или перейти с других налоговых режимов при удовлетворении требуемым условиям.

Плюсы ЕНВД

Как уже было сказано выше, в сфере российского малого и среднего бизнеса, единый налог является довольно распространенным и популярным. Тем, кто присматривается к данному налоговому режиму, следует учесть несколько положительных моментов:

  1. Единый налог позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет в упрощенном виде, тем самым существенно облегчая жизнь предпринимателям.
  2. Фиксированный размер налогового платежа также является неоспоримым преимуществом «вмененки». Независимо от того, какой доход получает бизнесмен, сумма его налоговых выплат всегда одинакова, то есть в случаях больших прибылей, налог можно не переплачивать.
  3. ЕНВД прекрасно сочетается с такими популярными и распространенными системами налогообложения, как Общая (ОСН) и Упрощенная (УСН).
  4. На этот режим можно перейти в любом месяце в году, точно так же, как и оставить его в любое время.
  5. Индивидуальные предприниматели могут полностью сократить налог, если работают без персонала, а юридические лица имеют возможность платить только половину.
  6. Исключительно для Индивидуальных предпринимателей: страховые взносы, вносимые в Пенсионный фонд, можно компенсировать за счет уменьшения налогов за текущий период на аналогичную сумму.

Итак, кому выгодно работать по Вмененному налогу

Для начала скажем о том, что точный перечень услуг, подлежащих ЕНВД можно найти в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН). Однако слепо следовать ему все же не стоит, поскольку ряд услуг прописан в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Как правило, на ЕНВД выгодно находиться тем представителям малого и среднего бизнеса, чей наличный доход достаточно велик и кто работает в непосредственной связи с населением. Обычно к ним относятся:

  • Небольшие пункты общественного питания
  • Розничные магазины шаговой доступности (подробнее о применении ЕНВД в розничной торговле)
  • Индивидуальные предприниматели и организации, оказывающие бытовые услуги населению (обувные мастерские, парикмахерские, химчистки и т.д.) Важный момент: если среди заказчиков или клиентов предприятия, оказывающего бытовые услуги населению, есть юридические лица, то применять ЕНВД такая организация уже не имеет права.
    • Ветеринарные лечебницы.
    • Ремонтно-транспортные сервисы, автомойки и т.п.
    • Службы такси (но только при условии, что в собственности таксопарка находится не более 20 транспортных единиц).
    • Арендодатели коммерческих и торговых площадей (здесь закон также предусматривает некоторые ограничения).
    • Рекламные агентства, в том числе занимающиеся наружными видами рекламы и размещением рекламы на транспортных средствах.

ВНИМАНИЕ! «Вмененка», без всякого сомнения, является весьма привлекательным режимом налогообложения для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей, но прежде чем переходить на нее, необходимо со стопроцентной точностью убедится в том, что она подходит под тот или иной вид деятельности в конкретном муниципальном округе. Иначе могут последовать санкции со стороны налоговых органов.

Кто не имеет права работать по ЕНВД

Как следует из закона, не все виды предпринимательской деятельности могут находиться на «вмененке» Есть ряд ограничений, по которым ЕНВД не подходит предприятиям. Например:

  • По ЕНВД не имеют права работать те предприятия и организации, количество сотрудников на которых превышает 100 человек;
  • Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим организациям, предприятиям и иным юридическим лицам, составляет больше 25%;
  • Государственные бюджетные учреждения (в том числе медицинские, образовательные и социальные) в тех случаях, если они обязаны, в рамках своей деятельности, обеспечивать организацию общественного питания.
Читайте так же:  Объекты налогообложения – за что платят жилищный налог

Данный список регулируется законом, но с течением времени может меняться. Для более подробной и актуальной информации в этой части рекомендуется ознакомиться с Налоговым кодексом РФ.

Минусы работы по ЕНВД

Как и при любой другой налоговой системе, предприниматели, выбравшие единый налог на вмененный налог, должны с полной ответственностью отдавать себе отчет в том, что он имеет и некоторые отрицательные стороны.

  1. Фиксированная сумма налоговой выплаты. В зависимости от обстоятельств, этот параметр может быть как отрицательной, так и положительной стороной данной налоговой системы. Связано это с тем, что если по каким-то причинам, прибыль оказалась минимальной, налог все равно придется заплатить в строго установленном размере.
  2. Целый ряд ограничений. Например, если предприятие розничной торговли поменяло место расположения и стало занимать помещение, площадью более 150 метров, или таксопарк приобрел 21 автомобиль – в этих случаях им придется переходить на другой налоговый режим.
  3. Территориальная привязанность к налоговым органам. Расшифруем: осуществлять оказание услуг, торговлю или производственную деятельность предприятиям, работающим по ЕНВД необходимо только на той территории, которая закреплена за их налоговой инспекцией.

Как видно из вышеприведенных фактов, при выборе системы налогообложения приходится учитывать целый ряд параметров. Поэтому, если есть хоть какие-то сомнения в предполагаемом налоговом режиме, начинающему предпринимателю разумнее всего проконсультироваться с грамотным высококвалифицированным бухгалтером или специалистом налоговой службы. В конечном итоге, от того, какая налоговая система будет выбрана, зависит не только уровень требований к ведению внутреннего и внешнего бухгалтерского учета, отчетностям, но и количество отчисляемых в казну средств.

ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

ЕНВД 2019: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

[2]

  • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
  • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
  • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
  • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

  • Штат предприятия не достигает 100 человек;
  • Соответствующий вид деятельности;
  • Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
  • Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
  • Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
  • Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году:

Облагаемая ЕНВД деятельность Исключения
Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. Торговля при сельхозпроизводстве Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала Общепит при медицинских/социальных учреждениях Бытовые и ветеринарные услуги Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта Крупные налогоплательщики Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек Аренда торговых мест/участков земли под торговлю Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25% Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. Тип деятельности попадает под торговый сбор
Читайте так же:  Порядок регистрации ооо с одним учредителем

Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса.

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

  • Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
  • Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
  • Перевозка груза, пассажиров.

Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

  • НДС, исключение – экспорт;
  • НДФЛ, юр. лица оплачивают;
  • Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:

  • НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
  • Страховые взносы.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

  • Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
  • Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
  • К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
  • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
  • Ставка – неизменная величина.

Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2019 году, занимающихся розничной торговлей.

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

  1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
  2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.

Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность. Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Читайте так же:  Определение величины физического показателя

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

  1. Учет физических показателей;
  2. Налоговая декларация;
  3. Отчетность за работников;
  4. Дополнительная отчетность;
  5. Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

Как перейти на «вмененку» в 2014 году

И. В. Ченина, аудитор

Журнал «Учет в торговле» № 3, март 2014 г.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Перейти на оплату ЕНВД можно в течение года с любой даты. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию. А вот фирмы, реализующие товары по договорам поставки и государственным (муниципальным) контрактам, эту систему налогообложения применять не смогут.

Существуют ограничения для применения ЕНВД

Торговые организации могут применять «вмененку» в отношении розничной торговли:

через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту;

через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. Существует ограничение и по доли участия в уставном капитале фирмы других организаций. Она не может быть выше 25 процентов (п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Предприятия, перешедшие на уплату ЕНВД, не платят налог на прибыль в отношении дохода, полученного от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Они не платят налог на имущество организаций, но только в отношении основных средств, используемых в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Они также не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Нужно встать на учет

Организация может перейти на уплату единого налога на вмененный доход добровольно (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Для этого ей нужно встать на учет в налоговой инспекции в качестве его плательщика. В случае если она занимается розничной торговлей через магазины и павильоны, то на учет ей нужно становиться по месту ведения предпринимательской деятельности. А если компания занимается розничной торговлей через объекты стационарной сети, не имеющей торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети, то на учет ей нужно встать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Для этого в течение пяти дней со дня начала применения «вмененной» деятельности организация должно подать в инспекцию заявление о постановке на учет (п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

Налоговики в свою очередь в течение пяти дней со дня получения заявления должны выдать компании уведомление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. При этом моментом постановки на учет считается дата начала применения этой системы налогообложения, указанная в поданном организацией заявлении.

Перейти на уплату единого налога на вмененный доход можно с любой даты в течение года. На это указывают налоговики в письме ФНС России от 11 ноября 2013 г. № ЕД-4-3/20133.

Если деятельность ведется на разных территориях

Правила постановки на учет организации в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, если она действует на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, подведомственных разным инспекциям, указаны в пункте 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним организация ставится на учет в той налоговой инспекции, на чьей подведомственной территории расположено место ведения предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

По сути, указанные территории являются разными муниципальными образованиями (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ). В них могут быть установлены разные перечни видов предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и значения коэффициента К2 также могут различаться (п. 1, 3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). В связи с этим постановка на учет компании только в одном муниципальном образовании вызывает целый ряд спорных моментов:

в какую налоговую инспекцию нужно подавать налоговую декларацию;

в каком порядке уплачивать налог;

какая налоговая придет на проверку.

По мнению чиновников, организации следует встать на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в каждом муниципальном образовании, где она занимается «вмененной» деятельностью (письма Минфина России от 28 сентября 2011 г. № 03-11-06/3/105, от 8 июня 2010 г. № 03-11-11/160).

Таким образом, если организация воспользуется положениями пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и подаст заявление о постановке на учет только в один налоговый орган, это может привести к спору с налоговиками.

Организация, которая занимается «вмененной» деятельностью на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, обязана встать на налоговый учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в этой инспекции (письма Минфина России от 29 мая 2006 г. № 03-11-09/3/277, от 16 февраля 2006 г. № 03-11-02/41).

Торговать нужно в розницу

Под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадает только розничная торговля. По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

Читайте так же:  Что значит фотостоки принцип продаж фото в фотобанках

К розничной торговле не относится реализация по договору поставки. В этом случае поставщик обязуется передать в обусловленный срок товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ). Предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров на основании договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) ЕНВД не облагается.

На уплату единого налога не вправе переходить организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

Перейти на уплату ЕНВД можно в течение года

Александр Анищенко, аудитор

Как следует из разъяснений налоговиков, если состав учредителей компании изменился и она стала отвечать критериям для уплаты ЕНВД, то такая компания может перейти на спецрежим в течение года. (Письмо Федеральной налоговой службы от 11.11.13 № ЕД-4-3/20133).

Ограничения

В пункте 2.2 статьи 346.26 НК РФ перечислены обстоятельства, при которых налогоплательщики не могут перейти на уплату ЕНВД:

если средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

если доля участия в них других организаций составляет более 25 процентов;

если это учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, то им нельзя перейти на ЕНВД в части услуг общественного питания при условии, что оказание та­­ких услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования данных учреждений и они оказываются непосредственно этими учреждениями;

если во временное владение или в пользование передаются автозаправочные станции.

В любой момент

Если в отношении некоторых критериев исправить что-то бывает сложно, то в части участия других компаний ситуация может измениться в любой момент. Но если вдруг данное препятствие исчезнет, то когда налогоплательщик сможет перейти на уплату ЕНВД?

Налоговики отвечают так.

Компании, изъявившие желание перейти на ЕНВД, подают в налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима заявление о постановке на учет в качестве плательщика «вмененного» налога.

Предположим, что некая компания не могла перейти на ЕНВД из-за того, что не соответствовала требованию подпункта 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ. Однако в начале года учредитель, имевший долю участия в обществе более 25 процентов, вышел из него.

В действующей редакции главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ не содержится запрета на переход налогоплательщика с общего режима налогообложения на ЕНВД в течение календарного года. Поэтому при соответствии данного общества иным условиям и ограничениям и в случае подачи налоговикам заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД у него появляется право на применение спецрежима с любой даты (после выхода учредителя из состава общества).

В любом месте

А вот об этом было сказано в письме Минфина России от 20.12.12 № 03-11-06/3/89.

Некое общество занимается деятельностью по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций в нескольких регионах России и платит ЕНВД в тех регионах, где эта система налогообложения введена в действие нормативными правовыми актами представительных органов (отметим, что теперь уплата ЕНВД является добровольным делом компании).

У общества возник вопрос: вправе ли оно перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения частично, то есть сняться с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД в одних регионах России, оставаясь при этом плательщиком «вмененного» налога в других?

Да, вправе, считают финансисты.

[3]

Компании, применяющие ЕНВД в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 346.28 НК РФ были обязаны встать на учет в налоговой инспекции по месту ведения предпринимательской деятельности.

Если компания приняла решение перейти с уплаты «вмененного» налога на иной режим налогообложения, то снятие ее с учета производится в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщик, осуществляющий один вид деятельности в разных регионах РФ, может в отношении одного вида деятельности в установленном Налоговом кодексе порядке применять разные режимы налогообложения.

Но здесь важно помнить, что перейти на иной режим налогообложения плательщики ЕНВД вправе только со следующего календарного года.

ЕНВД: кто может перейти на его оплату

Применение ЕНВД позволяет снизить фискальную нагрузку в некоторых случаях. Данный способ налогообложения льготный, для узкой категории бизнесменов. О том, кому можно стать плательщиком ЕНВД, платить налоги, вести учет, а также плюсы и минусы расскажем в нашей статье.

Пользователями вмененного налога могут стать организации, которые уже применяют общую систему налогообложения или УСН, а индивидуальные предприниматели могут работать по ЕНВД и ПСН одновременно. Бизнесмены, которые ведут деятельность в тех районах, городах (Москва, МО, Санкт-Петербург, Севастополь), прочей местности, где действует вмененка. Порядок перехода на данную систему налогообложения закреплен нормами п. 1 ст. 346.28 НК РФ. Если компании ведут деятельность на розничных рынках, поименованную в пп. 13, 14 п. 2 ст. 346.28 НК (передают в аренду торговые точки, места, палатки, павильоны в магазинах на рынках и автозаправках) не вправе использовать ЕНВД.

Для бизнесменов, которые занимаются:

  • Торговлей в розницу;
  • Ветеринарными услугами;
  • Рекламной деятельностью;
  • Оказанием бытовых услуг (бани, парикмахерские салоны),

а также виды экономической деятельности, поименованной в п. 2 ст. 346.28 НК, переход на вмененную деятельность будет обязательным. Признаком розничной торговли для ЕНВД, как и прочих бытовых услуг является действие по передаче товаров/услуг за наличный расчет (или эквайринг) гражданам для личного, семейного, бытового применения. Читайте о признаках плательщиков ЕНВД в розничной торговле.

Законодательными нормами предусмотрен список юридических лиц и ИП, у которых нет права работать на ЕНВД, если:

  • Численность превышает 100 человек в прошедшем году;
  • Владеют долей в иных компаниях величиной более 25%;
  • Деятельность бизнесмена связана с производством и реализацией сельхозпродукции на ЕСХН.
Читайте так же:  Торговый эквайринг. принцип работы системы

Также обязанность применять ЕНВД не распространяется на деятельность компаний в рамках простого товарищества, а также по договорам о совместной деятельности или в рамках доверительного управления с крупными налогоплательщиками. Также в отдельных территориальных образованиях деятельность, подлежащая обязательному применению ЕНВД, может отличаться или же данный вид налога отменен местным законодательным органом.

Правило 25% не действует в отношении тех компаний, у которых вклад сформирован из долей общественных организаций инвалидов, при этом списочный персонал состоит из 50% инвалидов компании. Не будут облагаться ЕНВД деятельность по организации общественного питания учреждений образовательного, медицинского, социального характера при условии, что услуги питания является неотъемлемой частью в работе данных предприятий.

Если компанией применяется ЕНВД, то автоматически снимается обязанность по уплате налогов:

  • На прибыль ООО;
  • Имущественных платежей;
  • НДС;
  • НДФЛ для предпринимателей, которые работают на общем режиме.

[1]

Данная льгота используется только в части деятельности компаний по доходам, которые получены на ЕНВД. Для этого необходимо вести раздельный учет всех поступлений организации. Не снимается обязанность удерживать НДФЛ с доходов, выплачиваемых персоналу, который привлекается в деятельности ЕНВД и перечислять в бюджет как налоговый агент.

Продолжает платить компания или ИП на ЕНВД:

  • Страховые взносы с доходов сотрудников;
  • Фиксированные взносы ИП за себя;
  • Взносы на травматизм;
  • Государственные сборы и пошлины;
  • Таможенные налоговые взносы;
  • Земельные платежи;
  • Налог как владелец движимого имущества;
  • Прочие лицензионные или регистрационные платежи.

Владея имуществом, которое предусмотрено нормами ст. 378.2 НК РФ, плательщик ЕНВД исчисляет и оплачивает авансовые платежи и налог по итогам года от кадастровой стоимости имущества (введено в действие с 01.07.2014). С 01.01.2015 собственники имущества ИП также наделены обязанностью по оплате имущественного налога. Для плательщиков ЕНВД предусмотрены условия для использования онлайн кассы.

Как рассчитывается ЕНВД в 2018 году

Сумма налога для пользователей ЕНВД не зависит от фактической полученной выручки. Его величина определяется из расчета объема используемой торговой площади, количества работников, участвующих в деятельности, а также вида деятельности (по ОКВЭД) и региональных коэффициентов дефляторов. Основным объектом для исчисления налога установлен доход, который потенциально возможен для пользователя ЕНВД. Итоговая сумма налога к уплате формируется как произведение множества вмененных показателей. Основная формула выглядит так:

Вд = Бд х К1 х К2 х Фп, а именно:

  • Вд это вмененная доходность в зависимости от свойств деятельности;
  • Бд – базовая доходность, утвержденная законодательством в отношении видов деятельности;
  • К1 и К2 основные/базовые и корректирующие коэффициенты, которые назначаются законодательными актами региона и НК;
  • Фп в данном случае это физические показатели расчета, которые утверждены для каждого отдельно взятого вида деятельности.

В торговле это метраж, транспортных услугах – количество мест пассажирских, или численность сотрудников при оказании услуг бытовых или аналогичных, которые закреплены в законе. Фп берется из той части деятельности, которая подлежит ЕНВД, если компания получает доходы от разных источников деятельности. К примеру, оптовая торговля или сдача имущества в аренду, которые обложению ЕНВД не подлежат.

Нужно ли подавать отчетность на ЕНВД

Для данного режима налогообложения предусмотрена декларация по ЕНВД. Она представляет собой форму, утвержденную законом, в которой содержится детальная информация об условиях применения ЕНВД:

  • Место фактической деятельности;
  • Объем базовой доходности;
  • Фактические показатели, от которых зависит величина вмененной доходности;
  • Период, в котором деятельность ведется;
  • Ставка налога.

При формировании отчета не учитываются и фактические затраты предприятия или ИП на вмененке. Декларация формируется ежеквартально и передается в ФНС в течение 20 календарных дней по окончании отчетного квартала. Бланк можно формировать в электронном виде, а также передавать в налоговую службу на бумажном носителе.

Вместе с тем за компаниями, плательщиками ЕНВД, сохраняется обязанность применять правила бухгалтерского учета и формировать бухгалтерскую отчетность по итогам года.

Распространенные вопросы

Вопрос: Компания решила прекратить деятельность в 2018 году в отношении вмененного налога. Может ли в отношении прочих поступлений применяться упрощенка с 2018? Как оформить прекращение ЕНВД?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Решение о снятии с учета как плательщик ЕНВД оформляется письменным заявлением и в срок до 5 дней передается в инспекцию. Законом не предусмотрен переход на УСН в течение года и поэтому оставшийся период предприятие будет использовать общий режим налогообложения. Срок уведомления для начала применения упрощенки ограничен 31 декабрем текущего года, до начала того года в котором компания хочет начать применять УСН. Отдельно предусмотрено право использовать упрощенку после того как прекратилась деятельность ЕНВД предусмотрена для случаев, когда система ЕНВД отменена муниципалитетом региона, где работал плательщик.

Источники


  1. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов. — М.: Статут, 2014. — 368 c.

  2. Пиголкин, Ю.И. Морфологическая диагностика наркотических интоксикаций в судебной медицине / Ю.И. Пиголкин. — М.: Медицина, 2015. — 392 c.

  3. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, 2013. — 432 c.
  4. Яковлев, В.Н. Древнеримское и современное российское наследственное право. Рецепция права; М.: Институт практической психологии, 2013. — 128 c.
  5. Жмудь, Л. Я. Зарождение истории науки в античности / Л.Я. Жмудь. — М.: Издательство Русского Христианского Гуманитарного Института, 2017. — 424 c.
Енвд кто может перейти на его оплату
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here