Изменения и корректировки в законодательстве

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Изменения и корректировки в законодательстве" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Юридическая техника внесения изменений в действующее уголовное законодательство (Пронина М.П.)

Дата размещения статьи: 11.05.2016

Еще труднее с внесением поправок к законам об изменениях, например, Федеральному закону от 21.07.2014 N 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием законодательства об обороте оружия» . По общему правилу изменения и (или) дополнения должны вноситься только в основной акт. В новой редакции должны быть учтены все поправки, сделанные ранее.
———————————
Собрание законодательства РФ. 2014. N 30 (ч. I). Ст. 4228.

По отношению к законодательству СССР используются слова «признается не действующим на территории Российской Федерации».
Практика показала, что субъекты права законодательной инициативы при подготовке проектов для внесения на рассмотрение в Государственную Думу зачастую не выполняют основные требования, то есть не оформляют их соответствующим образом, как требуют положение и перечни. Многие изменяют лишь формальную запись: «Так как данный законодательный акт уже принят, то внесение изменений в акты федерального законодательства не требуется». Подобный подход наносит серьезный ущерб системности законодательства РФ, является неправильным.

Необходимые изменения в законодательстве

Необходимо внести изменения в законодательство и правоприменительную практику, связанную с созданием действенного механизма правовой защиты инвестиций. Принять поправки в законы:

«Об инновационной деятельности и государственной инновационной политике», чтобы учесть и уточнить концептуальные проблемы инновационного процесса и его составляющих, субъектов и объектов инновационной деятельности и решить концептуальные вопросы инновационной и научно-технической политики.

«О науке и государственной научно-технической политике» (от 23.08.96, №127-ФЗ) – ввести в него механизм отношений между субъектами научной и научно-технической деятельности и потребителями научно-технологической продукции, которыми являются промышленные предприятия различных форм собственности.

Разработать основные положения о национальной системе венчурного финансирования в рамках «Основных направлений развития внебюджетного финансирования высокорисковых проектов (система венчурного инвестирования) в научно-технической сфере на 2000-2005 годы».

Сократить зоны правовой неопределенности по налогообложению, более точно установить налогооблагаемую базу с целью повышения действенности и инновационной направленности льгот.

Внести изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 «Об утверждении Положения о составе затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (с последующими изменениями). Предлагается учесть в составе затрат затраты по созданию новых и совершенствованию применяемых технологий.

Внести изменения в Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ15/2000, «Учет нематериальных активов») с целью уточнения порядка учета объектов интеллектуальной собственности и их амортизации, устранив различия относительно объектов интеллектуальной собственности, приобретенных за счет собственных средств и за счет средств бюджета.

Внести изменения в Закон Российской Федерации «Об инвестиционной деятельности» от 26.05.91 №1488-1, Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99 № 39-ФЗ и «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 09.07.99 №160-ФЗ с целью создания благоприятных условий для инвестирования средств в научную и инновационную деятельность. В частности, разработать меры по улучшению общего инвестиционного климата и привлекательности вложения средств в научно-технические и инновационные проекты в Российской Федерации.

Необходимо также ускорить принятие законов о служебных изобретениях, полезных моделях и промышленных образцах, о секретных изобретениях и коммерческой тайне.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Когда и как должно вводиться изменение учетной политики?

Закон № 402-ФЗ об изменениях в учетной политике

В законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ перечислен закрытый перечень условий, при наличии которых в действующую учетную политику могут вноситься изменения (п. 6 ст. 8):

  • появление новых требований в бухгалтерском законодательстве;
  • введение хозяйствующим субъектом в свой учетный процесс измененных учетных алгоритмов;
  • коренные преобразования в деятельности компаний, существенно корректирующие условия их работы.

П. 7 ст. 8 указанного закона определены дополнительные важные аспекты:

  • календарная граница внедрения корректировок в учетный процесс — с начала отчетного года;
  • цель установления данной временной границы — обеспечение сопоставимости бухотчетности;
  • исключение из установленного правила — внедрение в учетный процесс нововведений производится с другой даты, если это обусловлено причиной изменения.

Как ПБУ 1/2008 детализирует процесс внесения изменений

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н) растолковывает алгоритмы внесения изменений в учетную политику в расширенном формате — в положении имеется для этого отдельная глава, устанавливающая:

  • причины введения изменений (п. 10) — они полностью соответствуют перечисленным в ст. 8 закона № 402-ФЗ;
  • требование обоснованности вносимых изменений (п. 11);
  • требования к оформлению — изменения утверждаются приказом или распоряжением руководителя;
  • требование к дате внесения изменений (п. 12) — оно совпадает с указанным в п. 7 ст. 8 закона № 402-ФЗ;
  • требование денежной оценки последствий изменений (п. 13) — оно относится к изменениям, способным существенно повлиять на финансовое положение организации, результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств;
  • необходимость отражения в бухучете последствий изменений учетной политики (пп. 14, 15) одним из указанных способов: перспективно или ретроспективно;
  • схему описания в отчетности последствий применения изменений — обособленному раскрытию подлежат изменения, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовые показатели деятельности организации.

Помимо указанных требований, гл. III ПБУ 1/2008 содержит важные уточнения:

  • о том, какие учетные нововведения изменениями не считаются — утверждение учетных способов фактов хозяйственной деятельности, появившихся в деятельности организации впервые или отличающихся по существу от имевших место ранее (абз. 5 п. 10);
  • о том, когда все изменения можно отражать в отчетности перспективно — если организация организует бухучет с применением упрощенных способов (п. 15.1).

Рассмотренные требования описывают алгоритмы изменения бухгалтерской учетной политики. Однако их требуется еще и должным образом оформить. Делается это путем составления приказа, дополняющего или изменяющего учетную политику.

Читайте так же:  Что такое реструктуризация ипотеки и как её сделать с помощью государства

Оформляем внесение в учетную политику изменений (образец)

Необходимость внесения изменений может возникнуть не только в отношении бухгалтерской, но и в части налоговой учетной политики. Условия, при которых в налоговую учетную политику вносятся изменения, указаны в абз. 6 ст. 313 НК РФ, они идентичны вышеописанным бухгалтерским нормам.

О том, как организуется налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского, читайте здесь.

Оформление изменений в учетной политике организации рассмотрим на примере.

Фирма «Мир» применяет учетную политику, утвержденную приказом от 28.12.2018 № 412/У. Согласно п. 5.8 учетной политики применяемый налоговый способ начисления амортизации основных средств — линейный. По решению руководства, принятому в октябре 2019 года, метод начисления амортизации планируется заменить на нелинейный.

При оформлении изменений были учтены следующие организационно-методические аспекты:

  • в учетную политику изменения вводятся с 01.01.2020 — такое правило установлено в ст. 313 НК РФ для изменений, вносимых налогоплательщиком не в связи с изменением законодательства, а по причине принятия решения самим налогоплательщиком;
  • введение нового «амортизационного» способа производится путем издания приказа, подписанного генеральным директором ООО «Мир»;
  • в качестве предварительных мероприятий по подготовке к переходу на новый учетный способ произведены расчеты суммарных балансов по каждой амортизационной группе, разработаны регистры учета начисленной амортизации, а также определен срок применения указанного способа с учетом установленных НК РФ ограничений.

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику вы можете увидеть на нашем сайте.

О том, в какие еще виды учетной политики может потребоваться внесение изменений, читайте в статьях:

Текущие изменения в учетную политику 2019-2020 годов могут быть внесены при поправках в законодательство, вступивших в силу в течение года, а также при появлении у организации новых или отличающихся по существу от имевших место ранее видов деятельности. Такие изменения утверждаются приказом (распоряжением) руководителя, дополняющим учетную политику.

Кроме того, с 2020 года в учетную политику необходимо будет внести изменения, если применявшиеся ранее учетные алгоритмы откорректированы законодательством с начала года или организация самостоятельно решила изменить применявшиеся правила учета.

Внесение исправлений в первичные документы (Манохова С.В.)

Дата размещения статьи: 24.05.2015

В работе бухгалтера нередко возникает необходимость внести исправление в первичный учетный документ либо в счет-фактуру. При этом финансовому работнику бывает сложно уследить за изменяющимися положениями нормативных документов в этой области. У него возникают вопросы: например, существуют ли отличия в порядке внесения исправлений в первичные документы, выставленные на бумажном носителе и в электронном виде, как поступить, если исправить нужно универсальный передаточный документ (УПД) ?

Форма УПД рекомендована к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/[email protected]

Определимся с понятиями

Прежде всего дадим определения и обозначим сферу применения первичных учетных документов и счетов-фактур, а также обозначим различия в порядке их составления и внесения исправлений.

Первичные документы составляются в первую очередь в связи с требованиями бухгалтерского законодательства, согласно которым каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Причем документы составляются при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ч. 1, 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете ). Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Первичный учетный документ может быть составлен как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерским законодательством установлены требования к содержанию первичных учетных документов: в них должны содержаться обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. Частью 7 названной статьи определено, что в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Других рекомендаций по поводу внесения исправлений в первичные документы бухгалтерское законодательство не содержит. Отметим, что помимо подтверждения реальности осуществления фактов хозяйственной жизни для целей бухгалтерского учета первичные учетные документы (в том числе УПД) предназначены для подтверждения данных налогового учета (ст. 313 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.03.2014 N ГД-4-3/[email protected]).

Счет-фактура — документ налогового учета, который служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету. Счет-фактура, как и первичный документ, может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Перечень информации и реквизиты данного документа регламентированы п. 5 ст. 169 НК РФ.

В соответствии с п. 7 Правил заполнения счетов-фактур исправления в счета-фактуры, выставленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде, вносятся путем составления новых экземпляров счетов-фактур.

Правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Если изменения касаются стоимости товаров, в том числе в случае изменения цены и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, составляется корректировочный счет-фактура (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Сроки для выставления счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) — не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (со дня составления документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).

Вносим исправления в первичный документ, выставленный на бумажном носителе

Рассмотрим порядок действий бухгалтера при исправлении ранее допущенных в выписанных документах ошибок, а также при корректировке суммовых и количественных показателей.

Способ 1: внесение исправлений в первоначальный учетный документ

Согласно п. п. 4.2, 4.3 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркиваются неправильный текст или суммы и надписываются над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ. Также должна быть проставлена дата исправления.

Читайте так же:  Ипотечные программы сахалинского ипотечного агентства условия, проценты и документы для оформления

Утверждено Минфином СССР 29.07.1983 N 105.

Указанный нормативный документ в настоящее время не утратил силу, а его положения не противоречат нормам бухгалтерского законодательства, соответственно, приведенный способ внесения исправлений может применяться бухгалтерами.

[3]

Способ 2: выставление корректирующего документа

Нередко в практике компаний применяется другой способ внесения исправлений в первичные учетные документы — путем составления нового (корректирующего) документа. Уместен ли такой способ? Не противоречит ли он Закону о бухгалтерском учете?

По нашему мнению, нет. Поскольку Закон не устанавливает строгого правила и порядка внесения исправлений в первичные документы, бухгалтеры могут применять способ внесения исправлений, утвержденный, по сути, для счетов-фактур, — путем составления нового (корректирующего) документа. Главное, чтобы составленный таким образом документ соответствовал минимальным требованиям ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете: идентифицировал исправленный документ по дате внесения исправления и подтверждал его подлинность подписями (с расшифровкой) лиц, составивших первоначальный документ.

При использовании данного способа (в случае, если корректируются стоимостные и (или) количественные показатели) возможны варианты:

— составление корректирующего документа на полную сумму исправления;

[1]

— составление корректирующего документа на разницу в стоимостных и (или) количественных показателях.

Приведем несколько примеров.

Пример 1. Предприятие сдает в аренду производственный цех (стоимость аренды — 50 000 руб. в месяц). В соответствии с дополнительным соглашением, подписанным 03.03.2014, стоимость аренды увеличилась до 55 000 руб., причем данное повышение распространяется на период начиная с января 2014 г. На дату подписания соглашения предприятие выставило арендатору дополнительную сумму, обусловленную повышением стоимости аренды задним числом.

В этом случае организация может применить способ выставления корректирующего документа путем составления нового документа на разницу в стоимости аренды. Таким образом, предприятие пищевой промышленности в марте 2014 г. выпишет в адрес арендатора дополнительный акт на сумму 10 000 руб. с пометкой «перерасчет по договору от. N. «.

Пример 2. Предприятие закупило в I квартале 2014 г. 50 200 ед. стеклянной тары по цене 3 руб. за ед. Между предприятием и поставщиком тары достигнуто соглашение о предоставлении последним скидки на тару (20 коп.) при условии приобретения предприятием за I квартал тары в количестве 50 000 ед. При достижении указанного критерия между партнерами по бизнесу делается перерасчет обязательств.

Стороны вправе договориться, что при достижении определенного объема закупок поставщик выставляет покупателю корректирующий документ, который по своей природе (в отличие от товарной накладной) не является передаточным документом. Оформить его можно следующим образом: в документе нужно указать натуральные и денежные измерители хозяйственной операции до изменения (строка 1: количество 50 200 ед., цена за единицу — 3 руб., стоимость — 150 600 руб.), после изменения (строка 2: количество 50 200 ед., цена за единицу — 2,8 руб., стоимость — 140 560 руб.), величину изменения (строка 3: количество — 0 шт., цена за единицу (в сторону уменьшения) — 20 коп., стоимость (в сторону уменьшения) — 10 040 руб.). В корректирующем документе необходимо также обозначить, к какому (каким) ранее составленному (составленным) документу (документам) он оформляется.

Пример 3. Предприятие заключило договор с торговой сетью на поставку пищевой продукции. По результатам приемки товаров покупателем была выявлена пересортица. Между тем им было принято решение оприходовать все товары. Торговая сеть выставила предприятию акт, подтверждающий наличие расхождения товара по ассортименту.

Названный двухсторонний акт, подписанный обеими сторонами сделки (при условии, что в нем указаны реквизиты первоначального передаточного документа), может служить документом, корректирующим сведения, содержащиеся в транспортных, товарных накладных и иных сопроводительных документах. Иными словами, внесение исправлений в количественные и стоимостные показатели достигается составлением корректирующего документа.

[2]

Вносим исправления в первичный документ, выставленный в электронном виде

По понятным причинам в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, датированном прошлым веком, ничего не сказано о порядке внесения исправлений в документы, выставленные в электронном виде. Ввиду технических особенностей оформления последних вносить исправления в них возможно лишь путем составления нового исправленного документа. Главное, чтобы в этом документе фигурировала дата внесения исправления и можно было идентифицировать документ, в который вносятся исправления. Требование о наличии подписи лиц, составивших первоначальный документ, достигается, как правило, проставлением цифровой подписи.

Отметим, что, если организации обмениваются первичными учетными документами, составленными по Форматам, утвержденным Приказом ФНС России от 21.03.2012 N ММВ-7-6/[email protected] (в частности, унифицированной формой первичной учетной документации по учету торговых операций ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, актом приемки-сдачи работ (услуг)), выполнить требование о внесении в исправленный документ информации о дате внесения исправления можно путем ввода этой информации, а также информации о номере корректировки в «Информационное поле документа». Номер и дата исправленного электронного документа переносятся из первоначального ЭПД.

Изменения и корректировки в законодательстве

Законопроектом предусматривается сокращение срока проведения камеральной налоговой проверки, сокращение перечня контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами посредством увеличения для целей контроля пороговых значений по таким сделкам, оптимизации перечня документов, обосновывающих право налогоплательщиков на применение ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 0% по операциям, связанным с экспортом товаров. Поправками к законопроекту, в частности, предусматриваются снижение требований и расширение практики применения упрощённого порядка возмещения НДС, сохранение права на зачёт НДС до 1 января 2019 года для сельхозтоваропроизводителей в случае приобретения товаров за счёт бюджетных средств, отмена контроля за трансфертным ценообразованием по сделкам внутри страны, исключение движимого имущества из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций.

Проект федерального закона №249505-7 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесён депутатами Государственной Думы А.М.Макаровым, Г.Я.Хором, Л.Я.Симановским и другими. Принят Государственной Думой в первом чтении 6 декабря 2017 года.

Законопроектом предусматривается сокращение срока проведения камеральной налоговой проверки, сокращение перечня контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами посредством увеличения пороговых значений по таким сделкам для контроля, оптимизации перечня документов, обосновывающих право налогоплательщиков на применение ставки по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 0% по операциям, связанным с экспортом товаров, а также ряд других изменений.

Читайте так же:  Прием на работу без прописки

Поправки к проекту федерального закона № 249505-7 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Поправки к законопроекту подготовлены Минфином России.

— снижение требований и расширение практики применения упрощённого порядка возмещения НДС;

— сохранение права на зачёт НДС до 1 января 2019 года для сельхозтоваропроизводителей в случае приобретения товаров, работ, услуг за счёт бюджетных средств;

— сокращение сроков камеральной проверки по НДС;

— отмена контроля за трансфертным ценообразованием по сделкам внутри страны;

— исключение движимого имущества из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций;

— отмена безусловного права субъектов Федерации на снижение базовой ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональные бюджеты, на 4,5 процентных пункта для отдельных категорий налогоплательщиков;

— запрет на регистрацию договоров о создании консолидированных групп налогоплательщиков;

— уточнение перечня документов, подтверждающих экспорт товаров, работ, услуг;

— увеличение пошлин за лицензии на энергосбытовую деятельность.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, поправками предусмотрен ряд юридико-технических уточнений отдельных положений Налогового кодекса.

Изменения налогового законодательства с 1 января 2019 года

В течение всего 2018 года по сложившейся традиции в налоговое законодательство (в т.ч. — в Налоговый кодекс РФ) внесли кучу изменений, одни из которых уже действуют, другие — вступают в действие с 1 января 2019 года или в течение 2019 года.

На какие же из них стоит обратить особое внимание представителям малого и среднего бизнеса?

Предлагаем обзор самых существенных изменений:

Краткий обзор изменений налогового законодательства с 01.01.2019

Подробный обзор изменений налогового законодательства в 2018 — 2019 году:

Изменения налогового законодательства в 2019 году

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности в 2019 году

С 01.01.2019:

при просрочке уплаты налога пени надо считать иначе (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ):

пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Сейчас такого ограничения нет;

пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Сейчас его в расчет брать не надо.

Приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 установлены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:

для целей применения НДФЛ — 1,729;

для исчисления ЕНВД — 1,915;

для налога на имущество ФЛ — 1,518;

для целей уплаты торгового сбора — 1,317;

для применения ПСН — 1,518.

с 30.09.2018 уведомление об уплате налогов физическому лицу (не ИП), которое не зарегистрировано на территории РФ по месту жительства, направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

физ. лицо может уплатить налоги единым налоговым платежом, перечисляемом по желанию физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (НИФЛ) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

физические лица могут уплачивать налоги через МФЦ (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

в случае уплаты налогов физическими лицами через кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, а также через МФЦ плата за прием денежных средств и их перечисление в бюджетную систему не взимается (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

С 15.12.2017 упрощается порядок возврата излишне взысканных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа (Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ «О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса РФ»): заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 3 лет.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 на 2018 год утверждены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:

для целей применения НДФЛ — 1,686;

для исчисления ЕНВД — 1,868;

для налога на имущество физических лиц — 1,481;

для целей уплаты торгового сбора — 1,285;

для применения ПСН — 1,481;

для целей применения УСН — 1,481.

Изменения по НДС в 2019 году

С 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Также этим законом налогоплательщикам — производителям предоставлено право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники.

С 01.01.2018 в России заработает система «tax free» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ вводит статью 169.1 НК), но жители Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии не смогут воспользоваться таким правом. Кроме того, вернуть НДС нельзя будет при покупке подакцизных товаров, например, алкоголя и сигарет . Для получения возврата уплаченного в России НДС гражданину другого государства необходимо будет в течение суток приобрести товары на сумму не менее 10 000 рублей, а при выезде из страны – предъявить таможенникам покупки, чек tax free и загранпаспорт. Таможенный орган при соблюдении данных условий должен поставить на чеке соответствующую отметку. За компенсацией суммы налога гражданин иностранного государства может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров в российском магазине, при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения. Вернуть налог можно будет безналичным способом, отправив письмо с чеком и отметкой таможенной службы в магазин, либо наличными через оператора системы tax free в аэропорту.

Изменения по НДФЛ в 2019 и 2020 году

С 01.01.2019:

налогоплательщики вправе получить налоговый вычет со стоимости любых лекарств, назначенных врачом (выписанных в рецепте), а не только поименованных в Перечне (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ);

Читайте так же:  Кто обязан регистрировать ккт

вводится новая форма налоговой декларации (используется для отчета за 2018 год);

исключено условие о налоговом резидентстве РФ при освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества. Таким образом, все те люди, которые живут больше за границей, чем в России, наконец-то избавятся от непомерного НДФЛ Родине.

единовременная выплата судьям на приобретение жилья не облагается НДФЛ (п. 73 статьи 217 НК);

с полевого довольствия свыше 700 рублей уплачивается НДФЛ (п. 3 статьи 217 НК)

коэффициент-дефлятор по НДФЛ на 2019 год — 1,729 (Проект Приказа Минэкономразвития).

не платится НДФЛ с продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств, которые физ.лица использовали в предпринимательской деятельности (Федеральные законы от 27.11.2018 № 424-ФЗ и № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»).

Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом — три или пять лет (до 01.01.2019 такие доходы облагались НДФЛ во всех случаях).

При продаже имущества, которое было в собственности менее установленного срока владения, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

Однако с 1 января и эту сумму можно уменьшить, применив имущественный налоговый вычет. Так, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов (в т.ч. до 2019 года), связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.

27.11.2017 вступил в силу закон, устанавливающий п. 41.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 2 п. 2 ст. 220, пп. 17 п. 1 ст. 333.35 НК налоговые льготы для жителей г. Москвы, участвующих в программе реновации (действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.08.2017):

от НДФЛ освобождены доходы, полученные в рамках программы реновации (жилые помещения (доли в них) и денежное возмещение);

установлен порядок определения срока владения недвижимостью при продаже жилья, предоставленного в рамках реновации (срок нахождения в собственности продаваемого жилья включает в себя срок владения освобожденным жильем);

доходы от продажи не облагаются НДФЛ, если жилье находилось в собственности 3 года и при этом освобождаемое жилье было получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника, в результате приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением;

можно уменьшить доходы от продажи на расходы на покупку (создание) освобождаемого жилья;

владельцы освобождены от госпошлины за регистрацию прав на предоставленное в рамках реновации жилье.

Изменения по налогу на прибыль с 1 января 2019 года

Дивидендами признается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации (п. 1 ст. 250 НК РФ). Доход при этом определяется как положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества и фактически оплаченной стоимостью акций, а само имущество для налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога в отношении полученных дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ). Если на день принятия решения о выходе из организации или ее ликвидации он в течение 365 календарных дней и более непрерывно владеет 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании, причем сумма такого владения составляет не менее 50% от общих выплат дивидендов, то налог рассчитывается по ставке 0%.

В остальных случаях ставка по дивидендам, полученным российскими компаниями от российских и иностранных организаций, равна 13%. По дивидендам, полученным зарубежной компанией по акциям российских организаций, а также по дивидендам от участия в капитале организации в иной форме — 15%.

Если же участник организации получил убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток учитывается (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ) в составе внереализационных расходов.

Изменения по УСН в 2019 году

Коэффициент-дефлятор по УСН на 2019 год — 1,518 (Проект Приказа Минэкономразвития).

коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481;

некоторым организациям, применяющим УСН, придется иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов: 27.11.2017 опубликован закон, корректирующий правила п. 6 ст. 427 НК РФ о расчете доли доходов для признания вида деятельности организации основным. В нем указано, что поправки касаются правоотношений, возникших с 1 января 2017 года. Однако для некоторых компаний они являются ухудшающими. Значит, для этих компаний поправки обратной силы не имеют и должны применяться начиная с периодов 2018 года;

увеличивается предельная база по «больничным» и пенсионным взносам: предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составит 815 000 руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 руб.;

появятся новые основания для признания расчета по взносам непредставленным (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ).

При подготовке были использованы материалы рассылки СПС «Консультант Плюс»

Статья написана и размещена 24 декабря 2011 года. Дополнена — 15.09.2014, 21.11.2014, 17.01.2016, 23.01.2016, 22.09.2016, 12.11.2016, 16.12.2016, 03.03.2017, 04.12.2017, 20.12.2017, 21.06.2018, 30.08.2018, 15.10.2018, 12.12.2018, 26.06.2019

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

Причины изменения реализации прошлого периода

На практике нередко встречаются ситуации, когда в текущем периоде необходимо произвести корректировку реализации прошлого периода, который уже был закрыт. Причины, по которым это необходимо сделать, бывают разные:

  • снижение цены в результате выявления заказчиком в отчетном периоде некачественной продукции, полностью или частично невыполненных работ, оплаченных в предыдущем закрытом периоде;
  • исправление реализационных документов в текущем периоде по вине ответственных за продажи лиц, например менеджеров по продажам;
Читайте так же:  Как осуществляется приватизация жилья

Узнайте, как правильно исправлять первичные документы, из нашего материала «Первичный документ с ошибкой: “заменить нельзя исправить”».

  • уменьшение стоимости в результате предоставления скидок и других бонусов;
  • соглашение сторон, преследующее другие деловые цели.

Изменение суммы реализации затронет НДС, а также записи фактов хозяйственной жизни на бухгалтерских счетах. Особенно подобная ситуация характерна для строительных предприятий, когда документы на выполненные работы оформлены и уже переданы в бухгалтерию. Но при этом часть этих работ не сделана или сделана с технологическими нарушениями. При этом некачественные или невыполненные работы могут быть выявлены в следующем периоде после проведения проверки или экспертизы.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

Для того чтобы понять, как оформить корректировку реализации прошлого периода в сторону уменьшения, рассмотрим практические примеры.

18.12.2018 ООО «Мир» подписало акт выполненных работ по текущему ремонту объекта в сумме 236 тыс. руб., в том числе НДС 36 тыс. руб. Денежные средства были перечислены в полном объеме с расчетного счета предприятия 20.12.2018. В марте 2019 года ООО «Мир» была проведена независимая экспертиза для оценки качества выполненных работ. По ее результатам были обнаружены невыполненные, но уже оплаченные работы на сумму 18 тыс. руб., в том числе НДС 2 746 руб. ООО «Мир» направило в адрес подрядчика ООО СК «Пара» претензионное письмо и дополнительное соглашение к договору на уменьшение стоимости выполненных работ и возврат денежных средств. В апреле 2019 года ООО СК «Пара» подписало дополнительное соглашение и вернуло на расчетный счет предприятия денежные средства за невыполненные работы.

Правильные проводки при корректировке реализации прошлых периодов у ООО «Мир» (заказчика)

Декабрь 2018 года:

  • Дт 20 Кт 60 — затраты по текущему ремонту объекта включены в себестоимость готовой продукции в сумме 200 тыс. руб.
  • Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 36 тыс. руб.
  • Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету в сумме 36 тыс. руб.
  • Дт 60 Кт 51 — оплачены выполненные работы в сумме 236 тыс. руб.

Апрель 2019 года:

После подписания дополнительного соглашения сделаны следующие записи:

  • Дт 76 Кт 91.1 — начислен прочий доход в сумме 15 254 руб.
  • Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС по невыполненным работам в сумме 2 746 руб.
  • Дт 51 Кт 76 — получены денежные средства от ООО СК «Пара» в сумме 18 тыс. руб.

Бухгалтерский учет у ООО СК «Пара» (подрядчика)

Декабрь 2018 года:

  • Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка по ремонтным работам для ООО «Мир» в сумме 236 тыс. руб.
  • Дт 90.3 Кт 68 — отражен НДС по реализованным работам в сумме 36 тыс. руб.
  • Дт 51 Кт 62 — получена оплата от ООО «Мир» за ремонтные работы в сумме 236 тыс. руб.

Апрель 2019 года:

  • Дт 91.2 Кт 62 — отражено уменьшение реализации (убыток) 2018 года, выявленный в апреле 2019 года, в сумме 15 254 руб.
  • Дт 68 Кт 62 — отражен НДС по уменьшению в сумме 2 746 руб.
  • Дт 62 Кт 51 — перечислены денежные средства в адрес ООО «Мир» в сумме 18 тыс. руб.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону увеличения

Помимо корректировки суммы реализации прошлого периода в сторону уменьшения, возможна и корректировка в большую сторону (увеличения).

Воспользуемся данными предыдущего примера, но немного дополним его условия.

В мае 2019 года выяснилось, что специалисты заказчика допустили ошибку. Из невыполненных работ на 18 тыс. руб. согласно предъявленной претензии половина (на сумму 9 тыс. руб.) оказалась выполненной. Денежные средства по выявленным работам были перечислены от ООО «Мир» обратно ООО СК «Пара».

Бухгалтерский учет у ООО СК «Пара» (подрядчика)

В мае 2019 года бухгалтер ООО СК «Пара» сделает следующие проводки:

  • Дт 62 Кт 91.1 — доначислена реализация (выручка) на сумму 9 тыс. руб.
  • Дт 51 Кт 62 — получены денежные средства от ООО «Мир» в сумме 9 тыс. руб.

Если сумма реализации увеличивается, то у подрядчика возникает необходимость и в доплате НДС в бюджет, что отражается проводками:

  • Дт 90.3 Кт 68 — доначислен НДС в сумме 1 500 руб.
  • Дт 68 Кт 51 — перечислен НДС в бюджет в сумме 1 500 руб.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Корректировку реализации прошедшего закрытого периода можно провести в текущем отчетном периоде. Она возможна как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Учет корректировки отражается в бухгалтерском учете у заказчика и исполнителя.

Источники


  1. Кучерена, А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России: моногр. / А.Г. Кучерена. — М.: Юркомпани, 2017. — 432 c.

  2. Кутафин, О. Е. О. Е. Кутафин. Избранные труды. В 7 томах. Том 6. Субъекты конституционного права Российской Федерации как юридические и приравненные к ним лица / О.Е. Кутафин. — М.: Проспект, 2011. — 336 c.

  3. Берус, Виталий А.С. Лаппо-Данилевский. История. Философия. Методология / Виталий Берус. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2014. — 160 c.
  4. Смолина, Л. В. Защита деловой репутации организации / Л.В. Смолина. — М.: Дашков и Ко, БизнесВолга, 2010. — 160 c.
  5. Гельфер, Я. М. История и методология термодинамики и статистической физики / Я.М. Гельфер. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2013. — 536 c.
Изменения и корректировки в законодательстве
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here