Как перейти с енвд на усн

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Как перейти с енвд на усн" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Переход на ЕНВД в середине года. Нюансы, правила, примеры

Ситуации, когда ИП и организации решают перейти с одного налогового режима на другой, встречаются не так уж и редко. Как правило, причиной перехода является желание оптимизировать налоговые выплаты, иногда – невозможность использовать ту или иную налоговую систему из-за нарушения условий ее применения. Так или иначе, но порой возникает необходимость срочно, не дожидаясь нового года, перейти на иной налоговой режим, в том числе довольно часто – с ОСНО и «упрощенки» на ЕНВД.

ЕНВД: коротко об особенностях

Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД. Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории. Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

Переход на ЕНВД в течение года с разных систем налогообложения

Вообще, до 2013 года применение Единого налога было обязательным для некоторых видов деятельности. С 2013 года это правило было отменено и переход на «вмененку» стал делом сугубо добровольным. При этом ИП и организации могут перейти на ЕНВД как с начала нового календарного года, так и (не всегда, в зависимости от обстоятельств) в любое другое время. Важно соблюдать всего лишь одно основное условие, а именно, убедиться в том, что применение ЕНВД в той или иной области деятельности возможно на территории работы организации или ИП.

С ОСНО на «вмененку»: переход в середине года

Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление. Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку». Сделать это можно в любое время в течение года – никаких ограничений здесь законодательство не предусматривает.

Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

При переходе с общего режима на «вменеку» важно соблюсти следующие правила:

  • провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
  • в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

Пример восстановления НДС по основным средствам

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

Остаточная стоимость техники, исходя из данных налогового учета, на июнь оказалась равна 103 тыс. руб. В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет:

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Переход с УСН на ЕНВД в середине года

Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год. Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей. В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано. Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

Переход на ЕНВД в середине года при регистрации предприятия или ИП

Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку». Если же такого уведомления не последует, к налогоплательщику автоматически будет применена общая система налогообложения.

Документы, нужные для перехода на «вмененку»

Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

Если это ИП, то потребуются:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • паспорт;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

Частичный переход на ЕНВД

В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо. Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку». В данном случае, главное правило, которое необходимо соблюдать – вести раздельный учет доходов и расходов. Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

  • количество наемного персонала превышает 100 человек;
  • иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
  • предприятие является простым товариществом;
  • переход ИП на УСН произошел на основе патента;
  • налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.
Читайте так же:  Из-за нарушений закона россии центробанк исключил из госреестра 26 мфо

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

  • применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
  • при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
  • в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
  • применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Если по вмененной деятельности вы хотите перейти на УСН, это можно сделать только с нового года. Лимит доходов соблюдать не нужно.

  • уведомление о переходе на УСН — не позднее 31 декабря текущего года;
  • заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД — не позднее первых пяти рабочих дней года, с которого переходите на УСН.

Пример заявления о снятии с учета при переходе на УСН

После перехода на УСН не включайте в доходы оплату, поступившую за отгрузки, сделанные на ЕНВД. Не учитывайте и авансы, полученные на ЕНВД, даже если отгрузки — на УСН.

В расходы на дату перехода на УСН можно списать бухгалтерскую остаточную стоимость ОС. Стоимость других товаров, работ, услуг, приобретенных или оплаченных на ЕНВД, после перехода на УСН учесть нельзя п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина от 23.04.2018 N 03-11-11/27126, от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727 .

Как перейти на Упрощёнку

От того какая схема налоговых платежей и учета выбрана предпринимателем, зависит то, каким образом будет вестись в его компании налоговый и бухгалтерский учет, как часто и с какой периодичностью надо будет сдавать декларацию, в каком размере будут начисляться налоги и некоторые другие факторы.

Регистрация предприятия: переход на УСН с самого начала

Это простой, не требующий дополнительный усилий, способ перехода на УСН. При регистрации предприятия в налоговой службе, начинающий бизнесмен, к основному пакету документов должен приложить специальное заявление, так называемое «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». При этом следует сразу однозначно определиться с объектом налогообложения, то есть надо заранее просчитать, какой налог будет интереснее с точки зрения выгоды: доходы 6% или доходы минус расходы 15% и вписать свой выбор в заявление.

Внимание: Если к моменту сдачи регистрирующего пакета документов, нет четкого понимания, по какой налоговой системе предпочтительнее работать, то ничего страшного. Уведомление об УСН можно подавать в течение календарного месяца, то есть 30 дней с даты подачи основных документов.

Перед тем, как принять окончательное решение о применении УСН, молодому предпринимателю стоит помнить о том, что «упрощенка» имеет ряд ограничений. В частности, если планируется серьезное развитие и большой рост предприятия, нужно иметь ввиду, что с УСН не могут работать компании с численностью сотрудников свыше 100 человек и стоимостью основных средств более 100 миллионов рублей.

С ОСНО на УСН: как это сделать

О том, чтобы «завязать» с общей системой налогообложения и перейти на «упрощенку», хотя бы раз, но задумываются почти все представители малого и среднего бизнеса. Это неудивительно: гораздо проще работать по упрощенной схеме, где есть четкая налоговая сумма, чем высчитывать массу различных сложных налогов. Прежде чем подавать заявление в налоговую службу о желании работать в «упрощенке», необходимо убедиться в том, что организация подпадает под те условия, при которых УСН возможна. Для этого должно быть полное соответствие следующим параметрам:

  1. Количество сотрудников, работающих на предприятии, должно быть не выше 100 человек;
  2. Остаточные средства на балансе компании не должны превышать сумму в 100 миллионов рублей;
  3. У организации, изъявившей желание работать по УСН, не должно быть филиалов и представительств;
  4. За три квартала или, по-другому, за девять календарных месяцев, до перехода на «упрощенку», прибыль коммерческого предприятия не должна превышать 45 миллионов рублей. Исключение: индивидуальные предприниматели, к ним данное требование отношения не имеет.

Кроме того, следует учесть тот факт, что есть предприятия и организация, виды деятельности которых в принципе не позволяют права применять упрощенный режим налогообложения. К ним относятся компании, работающие в сфере организации и проведения азартных игр, негосударственные пенсионные фонды, страховые организации, банки, инвестиционные фонда, адвокаты, нотариусы, бюджетные учреждения и т.д. С более полным и подробным их списком можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ.

Важно! Подать в налоговую инспекцию заявление на УСН надо обязательно не позднее 31 декабря текущего года. Связано это с тем, что УСН высчитывается по итогам работы в течение календарного года, начиная с 1 января.

Какие главные моменты придется отметить в уведомлении о переходе с общего налогового режима на упрощенный?

  • объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы);
  • количество доходов на 1 октября текущего года и остаток основных средств.

Коротко о восстановлении НДС

Самый главный вопрос, с которым сталкиваются все бухгалтеры предприятий, меняющих налоговый режим с основного на упрощенный – что делать с НДС? Все просто: при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения надо будет провести процедуру восстановления НДС. Чтобы сделать все правильно, необходимо тщательно ознакомиться со всеми тонкостями данного процесса, а в случае недостаточного опыта, проконсультироваться с более опытными бухгалтерами или налоговыми специалистами.

Читайте так же:  Получение денежного перевода

Переход на УСН с ЕНВД

Перейти на «упрощенку» при желании можно не только с Общей системы налогообложения, но и со специального режима Единого налога на вмененный доход. Также как и в истории с ОСН, переходить с ЕНВД на упрощенную схему можно исключительно с началом нового календарного года. Обычно переход с ЕНВД происходит по двум причинам:

    В добровольном порядке. В данном случае нужно до 31 декабря предоставить налоговикам уведомление о переходе на УСН, заполненное по установленной законом форме. Затем, до 15 января включительно, надо отдать в налоговую инстанцию еще одно заявление, теперь уже о снятии с 1 января текущего года, с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Внимание! Если фирма работала сразу по двум системам налогообложения УСН и ЕНВД, что тоже вполне возможно, то дело обстоит еще проще. Для того, чтобы перевести деятельность компании в рамки УСН, налоговикам потребуется предоставить только заявления о снятии с учета по ЕНВД.

  • Иногда перейти с ЕНВД на УСН предприятие бывает вынуждено под давлением внешних обстоятельств. Чаще всего это происходит в случаях, если работы и услуги, которыми занимается организация, перестали соответствовать видам деятельности, подпадающим под ЕНВД. Если случилось именно так, то правильно поступить следующим образом: нужно в ближайшее время подать заявление в налоговую о снятии с «вмененки». Одновременно с этим уведомить налоговиков о переходе на упрощенную схему налогообложения. Отличие заключается в том, что ждать наступления нового календарного года при вынужденном переходе на УСН не надо – в данном случае предприятие становится плательщиком «упрощенки» с текущего времени.
  • Переход на УСН с патентной системы

    Поскольку работать по патентной системе имеют право только индивидуальные предприниматели, этот раздел касается исключительно их. Начнем с того, что дата получения патента и сроки его действия для перехода на УСН значения не имеют. То есть, сменить налоговый режим и подать заявление о желании работать по УСН можно лишь в конце текущего календарного года, до 31 декабря включительно. Переход происходит все по той же схеме: до конца декабря ИП должен донести свое желание работать по УСН до налоговой инспекции в виде соответствующего Уведомления.

    Важно! Иногда, в результате неблагоприятных внешних причин, ИП лишается возможности работать по патенту. Что делать при таком развитии событий? Все просто: независимо от того, когда патентное право было потеряно, придется переждать некоторое время и со следующего года начать работать по упрощенной налоговой схеме.

    Таким образом, поменять систему налогообложения на «упрощенку» можно без каких-то чрезмерных усилий, в любой период работы предприятия. Единственное: стоит помнить, что в большинстве случаев, за редким исключением, сделать это можно лишь с началом следующего года. Предварительно, для того, чтобы не допустить ошибок и денежных потерь, необходимо тщательно изучить и взвесить все положительные и отрицательные стороны УСН и сравнить их с действующей налоговой системой.

    Как перейти с ЕНВД на УСН?

    Прощаемся с «вмененкой»

    Как перейти с ЕНВД на УСН

    Авторизуйтесь, чтобы добавить свой ответ

    У вас еще нет аккаунта? Регистрация

    Сделано в Санкт-Петербурге

    © 1997 — 2019 PPT.RU
    Полное или частичное
    копирование материалов запрещено,
    при согласованном копировании
    ссылка на ресурс обязательна

    Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
    его функционирования в рамках Политики в отношении
    обработки персональных данных. Если вы не согласны,
    пожалуйста, покиньте сайт.

    Ошибка на сайте

    Удаление аватара

    Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

    Как перейти с УСН на уплату ЕНВД

    Условия перехода на ЕНВД

    Перейти с упрощенки на уплату ЕНВД организация может, если одновременно выполняются следующие условия:

    • в муниципальном образовании допускается применение ЕНВД по тому виду деятельности, которым занимается организация;
    • участие других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов (исключение предусмотрено для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов; для организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, учрежденных ими, и их союзов);
    • организация не является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
    • средняя численность сотрудников организации за предшествующий год не превышает 100 человек.

    При этом следует учитывать, что ЕНВД не могут применять:

    • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общепита, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений;
    • организации, передающие в аренду торговые места на автозаправочных и автогазозаправочных станциях, а также земельные участки для размещения на них этих торговых объектов.

    Такие требования установлены в статье 346.26 Налогового кодекса РФ.

    Последствия перехода на ЕНВД

    После регистрации в качестве плательщика ЕНВД организация (предприниматель) может:

    • продолжать применение упрощенки по тем видам деятельности, которые не подпадают под ЕНВД. При этом по разным налоговым режимам должен быть организован раздельный учет доходов и расходов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
    • отказаться от применения упрощенки (например, если вся деятельность переведена на ЕНВД и других доходов нет) (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

    Можно и не отказываться от упрощенки официально. Однако в таком случае нужно будет сдавать нулевые декларации. Ведь применение упрощенки не обусловлено обязательным наличием доходов, которые подпадают под этот спецрежим. Отсутствие таких доходов не является основанием для утраты права на упрощенку или для отказа от этой системы налогообложения. Организация сохраняет за собой это право, даже если все полученные ею доходы подпадают под обложение ЕНВД.

    Вместе с тем, если организация не уведомила налоговую инспекцию об отказе от применения упрощенки, за ней сохраняется обязанность подавать декларации по единому налогу. В том числе нулевые, если все доходы поступают в рамках деятельности на ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247 и ФНС России от 2 декабря 2009 г. № ШС-22-3/906.

    Ситуация: как платить налоги, если организация, применяющая упрощенку, в течение года начинает заниматься новым видом деятельности и становится плательщиком ЕНВД?

    Ответ на этот вопрос зависит от того, будет ли организация продолжать деятельность в рамках упрощенки.

    Читайте так же:  Средний дневной заработок – как рассчитать, формула

    Упрощенка распространяется на всю деятельность организации в целом, за исключением тех видов деятельности, в отношении которых организация применяет ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.12, статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

    Если организация перешла на упрощенку, то добровольно отказаться от этого режима она может только по истечении календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течение года отказ от упрощенки возможен в двух случаях:

    [2]

    – если организация нарушила одно или несколько условий, обязательных для применения упрощенки (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    – если организация прекратила деятельность, в отношении которой она применяла упрощенку (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

    Если организация, применяющая упрощенку, начинает заниматься деятельностью, по которой она вправе применить ЕНВД, возможны следующие варианты.

    1. Организация начинает заниматься новым видом деятельности, облагаемым ЕНВД, и продолжает вести деятельность на упрощенке. Например, организация, занимающаяся оптовой торговлей, открывает розничный магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м и продолжает продавать товары оптом.

    2. Организация продолжает заниматься тем же видом деятельности и переходит с упрощенки на ЕНВД. Например, если в магазине, через который организация продавала товары в розницу, площадь торгового зала стала менее 150 кв. м.

    3. Организация начинает заниматься новым видом деятельности, облагаемым ЕНВД, и прекращает вести деятельность, в отношении которой применялась упрощенка. Например, организация, занимающаяся оптовой торговлей, открывает розничный магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м и прекращает продажу товаров оптом.

    В каждом из перечисленных вариантов ЕНВД нужно платить с момента регистрации организации в качестве плательщика ЕНВД. Такой порядок следует из положений пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

    Что касается единого налога при упрощенке, то порядок его уплаты зависит от того, отказалась ли организация от этого спецрежима или сохранила за собой право на его применение.

    Если организация прекратила деятельность, в отношении которой применялась упрощенка, и уведомила налоговую инспекцию об отказе от этого спецрежима, то не позднее 25-го числа следующего месяца она должна заплатить единый налог в бюджет и подать по нему итоговую налоговую декларацию. После этого со всех доходов от деятельности, не подпадающей под ЕНВД, организация должна будет платить налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Это следует из положений пункта 8 статьи 346.13, пункта 7 статьи 346.21, пункта 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

    Если организация не отказалась от применения упрощенки (в т. ч. и при прекращении деятельности, в отношении которой применялся этот спецрежим), она должна вести раздельный учет доходов, обязательств, имущества и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). ЕНВД нужно платить только по тем сделкам, которые совершены в рамках деятельности, переведенной на этот налоговый режим. Единый налог при упрощенке нужно начислять с доходов, полученных по всем остальным сделкам. Подробнее об этом см. Как платить налоги при совмещении УСН с ЕНВД . Отсутствие доходов от деятельности на упрощенке само по себе не означает, что организация прекратила применять данный спецрежим. Об этом может свидетельствовать только уведомление, направленное в налоговую инспекцию.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35436 и ФНС России от 4 августа 2014 г. № ГД-4-3/15196. Документы размещены на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

    Учет доходов и расходов

    Организации, применяющие упрощенку, определяют свои доходы кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим все авансы, полученные до перехода на ЕНВД, должны быть включены в налоговую базу по единому налогу при упрощенке. Даже если товары (работы, услуги) в счет этих авансов будут отгружены после перехода на ЕНВД. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, которую обязаны соблюдать организации, применяющие упрощенку (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 20 февраля 2009 г. № 03-11-09/67, от 18 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/197, от 21 июля 2008 г. № 03-11-04/2/108 и подтверждается решением ВАС РФ от 20 января 2005 г. № 4294/05.

    Организации, которые при упрощенке платят единый налог с разницы между доходами и расходами, учитывают свои расходы в тех периодах, в которых они были оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому, если товары (работы, услуги) были оприходованы до перехода на ЕНВД, а оплата за них перечислена поставщикам после перехода, уменьшить налоговую базу по единому налогу при упрощенке не удастся. Это же правило применяется в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Причем суммы обязательных страховых взносов организация не сможет учесть ни при расчете единого налога при упрощенке, ни при расчете ЕНВД. В обоих спецрежимах действует один и тот же порядок: налоговую базу по единому налогу при упрощенке, а также сумму единого налога при упрощенке или сумму ЕНВД уменьшают страховые взносы с выплат только тем сотрудникам, которые заняты в соответствующем виде деятельности (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Страховые взносы, которые были начислены в периоде применения упрощенки, а уплачены после перехода на ЕНВД, этому требованию не соответствуют. Следовательно, на расчет налогов суммы таких взносов повлиять не могут. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035.

    Ситуация: можно ли организации на упрощенке отнести на расходы выданные авансы, если товары (работы, услуги) в счет этих авансов поступят после перехода на ЕНВД?

    При расчете единого налога при упрощенке выданные авансы не учитывайте. По общему правилу, чтобы списать расходы в уменьшение налоговой базы, помимо фактической оплаты затрат, необходимо встречное прекращение обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А для признания расходов в виде покупной стоимости товаров дополнительно требуется их реализация покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). До тех пор пока эти условия не выполнены, сумму предварительных платежей за приобретаемые товары (работы, услуги) включить в расходы нельзя (письмо Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/49).

    Читайте так же:  Консенсуальный и реальный договор

    Ситуация: как при расчете налогов учесть дебиторскую задолженность, возникшую в периоде применения упрощенки, если покупатель погасил задолженность после того, как организация стала применять ЕНВД?

    Ответ на этот вопрос зависит от того, сохранила ли организация право на применение упрощенки или нет.

    Если к моменту погашения дебиторской задолженности организация не отказалась от упрощенки, средства, поступившие в погашение дебиторской задолженности, возникшей до перехода на ЕНВД, следует учитывать при расчете единого налога при упрощенке. В такой ситуации организация остается плательщиком этого налога, даже если вся ее деятельность подпадает под ЕНВД. Поскольку доходы при упрощенке определяются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), суммы, поступающие от покупателей после перехода на ЕНВД, нужно отражать в книге учета доходов и расходов и включать в расчет налоговой базы по единому налогу при упрощенке. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 апреля 2010 г. № 03-11-06/3/64, от 24 июля 2008 г. № 03-11-04/2/113.

    Если к моменту погашения дебиторской задолженности организация отказалась от упрощенки, возможны два варианта.

    Поступившие от покупателя средства могут быть связаны с деятельностью, в отношении которой организация стала применять ЕНВД. В таком случае погашенную задолженность нужно учитывать как доход, полученный в рамках этой деятельности. Дополнительные налоги с поступившей суммы начислять не нужно. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 30 мая 2005 г. № 03-06-05-04/148.

    Если поступившие от покупателя средства не связаны с деятельностью, в отношении которой организация применяет ЕНВД, с них нужно заплатить налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Организация, уведомившая налоговую инспекцию об отказе от упрощенки, не позднее 25-го числа следующего месяца должна заплатить единый налог в бюджет и подать по нему итоговую налоговую декларацию. После этого в отношении любых доходов от деятельности, не подпадающей под ЕНВД, организация должна применять общую систему налогообложения. Это следует из положений пункта 8 статьи 346.13, пункта 7 статьи 346.21, пункта 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

    Переход на ЕНВД с УСН

    ЕНВД или «вмененка» – один режимов налогообложения, который, наряду с УСН, получил широкую популярность среди организаций мелкого бизнеса и ИП. Многие фирмы оформляют ЕНВД сразу после регистрации, некоторые переходят на «вмененку» в процессе деятельность, также закон позволяет совмещать оба этих режима. Сегодня мы расскажем об особенностях перехода с УСН на ЕНВД. Также мы ответим на вопросы, которые волнуют многих налогоплательщиков: как рассчитать ЕНВД, когда подавать декларацию и оплачивать налог, как совмещать ЕНВД и «упрощенку».

    Кто может перейти на ЕНВД?

    Применять «вмененку» могут только те предприниматели и организации, которые ведут деятельность согласно перечню НК (ст. 346.26). Вы можете перейти на ЕНВД, если:

    • Ваша деятельность связана с мелкобытовыми услугами (ремонт одежды/обуви, химчистка, прачечная и т.п.);
    • Вы – автоперевозчик пассажиров/грузов;
    • Вы организовали СТО, автостоянку, автомойку;
    • Ваша организация работает в сфере общепита (кафе, бары, рестораны);
    • Фирма ведет розничную торговлю через торговую сеть;
    • Деятельность связана с гостиничными услугами (сдача в аренду мест для временного проживания);
    • Вы открыли парикмахерскую, баню, душевую и т.п.

    Использовать «вмененку» можно по каждому из вышеперечисленных видов деятельности. С полным перечнем видов деятельности, которые позволяют плательщику использовать ЕНВД, Вы можете ознакомиться в НК РФ.

    [3]

    Помимо видов деятельности существуют и прочие ограничения для желающих перейти на «вмененку». Так среднегодовая численность работников организации не должна быть более 100. Также «вмененщиком» не может быть крупный налогоплательщик (если он поставлен на учет в ФНС как таковой). Данные условия свидетельствуют о том, что ЕНВД предназначен прежде всего для ИП и мелких фирм, которые оказывают населению бытовые услуги или работают в сфере торговли и обслуживания.

    Также желающим перейти на ЕНВД стоит учесть, что:

    • Платить налог может только та организация, уставной капитал которой составляет не менее 75% собственного владения (участие других организация – до 25%);
    • Производители сельхохпродукции не могут использовать ЕНВД, если они реализуют данный товар через собственную торговую сеть;
    • Плательщик «вмененного» налога должен действовать вне договора простого товарищества или соглашения о доверительном управлении имуществом.

    ЕНВД является муниципальным налогом, его применение зависит от того, принято ли решение о действии «вмененного» режима в том или ином регионе. Поэтому прежде чем принять решение о переходе на ЕНВД, ознакомьтесь с местными нормативными актами и убедитесь, что в Вашем регионе применяется данный режим.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Как рассчитывается «вмененный» налог (пример)

    Основой для расчета «вмененного» налога является показатель доходности того или иного вида деятельности. Иными словами, чем прибыльнее род деятельности, который Вы ведете (перевозки, услуги гостиницы, кафе и т.п.), тем больше сумма налога, которую Вам необходимо уплатить в бюджет.

    Также на размер налога влияет так называемый «физический показатель», который определяется индивидуально в зависимости от рода деятельности. Физпоказателем может выступать количество работников, размер торгового зала (в квадратных метрах), количество мест в транспорте, в котором осуществляются перевозки, и т.п.

    В формуле расчета ЕНВД также участвуют коэффициенты:

    • Корректирующий дефлятор К1 (зафиксирован на общегосударственном уровне для всех регионов и видов деятельности – 1,798);
    • Коэффициент К2 (варьируется в каждом регионе, его размер можно уточнить в местной ИФНС).

    Что касается налоговой ставки, то она закреплена на уровне 15% (базовый показатель). В 2016 году местные власти получили право применять пониженную ставку 7,5% для льготных категорий предпринимателей. Кто получит право на уплату налога в уменьшенном размере, определяют региональные власти. К примеру, В Нижнем Новгороде возможность оплачивать налог по ставке 7,5% получили начинающие ИП и организации, а именно те, что зарегистрировались впервые после 01.01.16.

    Итоговая формула расчета налога имеет следующий вид:

    Н = Дох * ФизП * Коэфф-1 * Коэфф-2 * Ст

    где Дох – доходность для того или иного вида деятельности;
    ФизП – физический показатель;
    Коэфф-1 и Коэфф-2 – дефляторы К1 и К2 соответственно;
    Ст – налоговая ставка (15% или 7,5%).

    СТО «Механик» в Санкт-Петербурге оказывает услуги по техобслуживанию и ремонту авто. На СТО «Механик» работает 12 человек (10 механиков, 1 директор, 1 бухгалтер). Для данного рода деятельности установлена доходность 12.000 руб., К1 – 1,798 (неизменная величина), К2 для Санкт-Петербурга – 1 (на общую сумма налога не влияет). «Механик» не имеет льгот и оплачивает налог по ставке 15%.

    Читайте так же:  Как открыть бизнес по франшизе стардогс

    Расчет ЕНВД для уплаты «Механиком» по итогам года выглядит так:

    12.000 руб. * 12 чел. * 1,798 * 1 * 15% = 38.837 руб.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Переход с УСН на ЕНВД: процедура, сроки, документы

    Если Вы используете УСН и планируете переход на «вмененку», то осуществление данной процедуры возможно в двух вариантах: переход в общем порядке и переход в связи с невыполнением условий «упрощенки». Рассмотрим оба варианта подробно.

    Переход с УСН на ЕНВД в общем порядке

    В данном случае предполагается, что в течение года Вы использовали УСН, и деятельность Вашей организация удовлетворяла требованиям «упрощенки». Тогда для перехода нужно:

    • Составить уведомление о снятии с учета УСН и подать его в срок до 15 января текущего года. Документ заполняется на бланке формы №26.2-3, который Вы можете скачать на сайте ФНС или получить на месте в налоговой;
    • Подать заявление о постановке на учет ЕНВД (форма ЕНВД-1/ЕНВД-2). Срок подачи документа – за 5 дней до планируемого перехода.

    С «упрощенки» на ЕНВД Вы можете перейти только с начала года. При подаче уведомлений необходимо соблюсти сроки предоставления обоих, то есть снять организацию с учета УСН и подать заявление о переходе на ЕНВД нужно не позднее 5-ти рабочих дней до конца года.

    ИП Сидорчук Г.Д. переходит у УСН на ЕНВД с 01.01.17. Следовательно, Сидорчук должен подать в ФНС два уведомления (об отказе от УСН и переходе на ЕНВД) не позднее 23.12.16.

    При отказе от УСН в бланке необходимо указать наименование организации/ФИО ИП, код налогового органа, куда передается уведомление, и код постановки на учет, а также срок перехода (например, с 01.01.17).

    При постановке на «вмененку» также необходимо указать основную информацию об организации (ИП) и дату перехода. Кроме того заявление дополняется данными о видах деятельности, по которым Вы планируете использовать ЕНВД. Сотрудник ИФНС указывает в бланке дату приемки документа, а также причину постановки на учет (код).

    Переход на «вмененку» при нарушении условий УСН

    Возможна ситуация, когда при использовании «упрощенки» Вами были нарушены условия использования режима (например, превышена сумма допустимого дохода). В таком случае Вы должны уведомить о данном факте налоговую. Если условия нарушены во 2 квартале 2016, то уведомление в ФНС нужно отправить до 15.07.16. В таком случае со 2 квартала Вы теряете право на УСН и должны начислять и уплачивать налог по общей системе. Перейти на «вмененку» Вы можете только с начала года (с 01.01.17) и только в том случае, если соблюдены все условия использования режима. Для перехода нужно подать заявление в порядке, описанном выше (за 5 рабочих дней до начала года).

    ООО «Сервис Плюс» использует УСН в 2016 году. В августе 2016 среднемесячное количество сотрудников «Сервис Плюса» составило 103 человека. Так как условия применения «упрощенки» было нарушено (допустимое количество – 100), то в 3 квартале «Сервис Плюс» утратил право на УСН и оплачивал налог по ОСНО. В декабре 2016 количество сотрудников составило 88 человек, в связи с чем 20.12.16 «Сервис Плюс» подал заявление о переходе на «вмененку».

    Как подать документы

    Передать бумаги в фискальную службу можно любым из способов – лично, почтой, через представителя, через интернет – Вы выбираете наиболее удобный для Вас вариант.

    Способ передачи Условия
    Личное предоставление · Личное присутствие в ФНС по месту жительства/регистрации;

    · Передача документов напрямую сотруднику ФНС;

    · Получение 2-го экземпляра уведомлений с отметкой о принятии

    Отправка почтой России · Составление описи вложений (перечня документов, подлежащих отправке);

    · Отправка письма с уведомлением на почтовом отделении;

    · По факту поступления письма в ФНС – получение корешка уведомления (подтверждение приемки документов в налоговой)

    Передача посредством доверенного лица · Оформление нотариальной доверенности на представителя;

    · Заполнение графы «2» в уведомлении на постановку на ЕНВД (ФИО, контактный телефон доверенного лица);

    · Передача документов представителем лично сотруднику налоговой службы;

    · Получение 2-го экземпляра уведомлений с отметкой о принятии

    Электронная отправка · Регистрация на сайте ФНС;

    · Заполнение и отправка формы через «Личный кабинет»;

    · Получение уведомления о приемке документов в бумажном или электронном виде

    Вопрос – ответ

    Вопрос: ООО «Знамя» применяет УСН, с марта 2016 начинает заниматься оказанием мелкобытовых услуг, в рамках которых возможно применение ЕНВД. Может ли «Знамя» совмещать оба режима?

    Ответ: Да, при этом организация должна вести отдельный учет деятельности в рамках УСН и ЕНДВ.

    Вопрос: ИП Голованов перешел с УСН на ЕНВД с 01.01.16. 12.11.15 Головановым были оплачены товары и материалы, которые поступили от поставщика 20.01.16. При расчете налога на каком режиме – УСН или ЕНВД – учитывать расходы на товары?

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Ответ: Данные расходы стоит учитывать при расчете «вмененного» налога, так как выданные авансы на «упрощенке» не учитываются.

    Источники


    1. Троицкий, Н. А. Корифеи российской адвокатуры: моногр. / Н.А. Троицкий. — М.: Центрполиграф, 2015. — 416 c.

    2. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.

    3. Кодекс профессиональной этики адвоката; Проспект — М., 2016. — 179 c.
    4. Белецкий, А.С. Настольная книга судебного пристава-исполнителя / А.С. Белецкий. — М.: АСТ, 2015. — 881 c.
    5. Арсеньев, К. К. Заметки о русской адвокатуре / К.К. Арсеньев. — М.: Автограф, 2015. — 560 c.
    Как перейти с енвд на усн
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here