Когда можно использовать енвд

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Когда можно использовать енвд" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Когда можно использовать ЕНВД?

ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России.
Его достоинство заключается в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, есть ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.

ЕНВД: основные моменты

Буквосочетание ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России – налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.

ЕНВД применяется к определенным видам деятельности. Найти их можно в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Однако каждый регион самостоятельно определяет те или иные сферы деятельности, которые подпадают под ЕНВД именно на его территории. Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.

Важно! Для того, чтобы узнать, к каким именно сферам бизнеса применяется единый налог в каком-либо регионе России, необходимо обратиться в местную налоговую службу.

История: до 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

Преимущества ЕНВД

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

  • Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
  • Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
  • Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
  • Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Недостатки ЕНВД

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

  • Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
  • Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
  • Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
  • Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:

  • Ветеринарные лечебницы;
  • Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
  • Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
  • Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
  • Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
  • Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
  • Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
  • Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.

Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте здесь.

Расчет ЕНВД коротко

Для расчета «вмененки» применяется определенный алгоритм вычисления:

К2 х К1 х ФП х БД х 15%, где
% — ставка по налогу;
К2 – региональный корректирующий коэффициент;
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
ФП – физический показатель;
БД – доходность базовая.

Все эти показатели не являются неизменными, а меняются один раз в год.

Важно! Если компания применяет ЕНВД по разным видам деятельности, то по ним необходимо вести раздельный учет.
Налоговый период по ЕНВД – один квартал, то есть один раз в три месяца нужно подавать декларацию в территориальную налоговую инстанцию.

НДС на ЕНВД

Предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на «вмененке» не должны оплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако из этого правила существуют и исключения. Например, ЕНВД должны платить коммерсанты при:

  • Ввозе товаров через границу РФ;
  • Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
  • При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
  • При покупке государственного имущества;
  • При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
  • Некоторых других случаях.

Если компания или ИП обязаны по вышеприведенным причинам платить НДС, то они должны подавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При не предоставлении налоговикам необходимых сведений, бизнесменам грозит административная ответственность и штрафы.

Читайте так же:  Ип физическое или юридическое лицо

Кто не имеет права применять ЕНВД

В законе четко прописаны те предприятия и ИП, которые не имеют права применять в своей работе «вмененку» Это:

  • Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%;
  • Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек;
  • Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания;
  • Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.;
  • Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц.

В этих и некоторых других случаях, подробно прописанных в Налоговом кодексе РФ, бизнесмены не имеют права работать по «вмененке»
Таким образом, единый налог на вмененный доход, несмотря на свою очевидную привлекательность с точки зрения экономии, возможен только при соблюдении некоторых ограничений. Если компания предполагает расти и развиваться, осваивая новые горизонты и увеличивая обороты, то к определенному моменту понадобится переход на другие налоговые режимы.

[2]

Глава 26.3 НК РФ. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»)

Единый налог при ЕНВД платят компании и предприниматели, добровольно перешедшие на «вмененку» по определенному виду деятельности. ЕНВД начисляется на вмененный доход (для каждого вида деятельности он свой). Налоговая ставка составляет 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты ЕНВД, о сроках представления отчетности и о скорой отмене «вмененки». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Где действует «вмененка»

Система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введен решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.

Как соотносятся общие правила и местные особенности ЕНВД

Правила начисления и уплаты ЕНВД закреплены в главе 26.3 Налогового кодекса. Причем положения данной главы едины для всех городов и районов России. Это означает, что муниципальные власти могут решить, вводить или не вводить единый налог на вмененный доход. Но вводя ЕНВД, они не вправе отступать от требований главы 26.3 НК РФ.

При этом глава о «вмененке» допускает существование местных особенностей в рамках общих правил. Так, в Налоговом кодексе приведен полный перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а районная или городская дума по своему усмотрению может ввести единый налог только для некоторых из перечисленных в НК РФ видов бизнеса. Другими словами, данный список можно сократить, но не расширить. Еще одна местная особенность — это значение корректирующего коэффициента К2 (он участвует в расчете суммы единого налога). Согласно Налоговому кодексу значение К2 варьируется от 0,005 до 1. А конкретную цифру утверждают муниципальные власти.

Кто платит ЕНВД

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание перейти на «вмененку» и которые соответствуют определенным критериям и занимаются видами деятельности, подпадающими под ЕНВД, в местностях, где введен этот налог.

Критериев, позволяющих переходить на ЕНВД, несколько.

Во-первых, среднесписочная численность персонала в предыдущем году не должна превышать 100 человек.

Во-вторых, у организаций доля участия других юридических лиц не должна превышать 25 процентов*.

В третьих, компании и ИП не должны состоять в простом товариществе и быть налогоплательщиками единого сельхозналога.

В четвертых, на «вмененку» не могут перейти арендодатели, сдающие во временное пользование автозаправочные станции.

В 2012 году и ранее переход на «вмененку» был обязательным. Начиная с 2013 года перейти на ЕНВД можно только по собственному желанию.

Когда налогоплательщик перестает применять «вмененку»

Перейти на «вмененку» можно в любой момент, а вот добровольно отказаться от нее (продолжая при этом заниматься «вмененной» деятельностью) — только с января следующего года.

Если же налогоплательщик перестанет заниматься тем видом деятельности, по которому он перешел на «вмененку», ему необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС в течение пяти дней с момента прекращения данного вида деятельности. В этом случае инспекторы снимут его с учета в качестве плательщика ЕНВД, и он больше не будет платить единый «вмененный» налог.

Помимо добровольного возможен и принудительный уход с ЕНВД. Это случается, если перестают соблюдаться перечисленные выше условия. В такой ситуации организации и предприниматели обязаны перейти на общую систему налогообложения.

Правила перехода зависят от причин, по которым невозможно применять ЕНВД. Так, при превышении лимита по численности работников или по доле участия других компаний, налогоплательщик обязан пересчитать налоги задним числом с начала квартала, в котором произошло превышение. При нарушении других критериев переход на общую систему налогообложения происходит со следующего квартала.

Какие налоги не нужно платить при «вмененке»

В общем случае организации, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на «вмененку». Если налогоплательщик одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам.

Обратите внимание: освобождение от уплаты налога на имущество не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (п.4 ст. 346.26 НК РФ). Перечень такого имущества содержится в пункте 1 ст. 378.2 НК РФ. По таким объектам платить налог на имущество нужно.

Кассовая дисциплина и бухучет при ЕНВД

«Вмененка» не освобождает от обязанности соблюдать кассовую дисциплину. Это означает, что организации на ЕНВД обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. Однако если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она независимо от системы налогообложения вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Еще более серьезные послабления по кассовой дисциплине установлены для индивидуальных предпринимателей, и эти послабления тоже не связаны с режимом налогообложения. Помимо права не устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, ИП могут не оформлять кассовые ордера, не вести кассовую книгу (подробнее см. «Новые правила кассовой дисциплины: для ИП и малых предприятий введен упрощенный порядок»).

Читайте так же:  Вычет за онлайн-кассу енвд

Что касается контрольно-кассовой техники, то по 31 марта 2017 года все без исключения плательщики ЕНВД (и организации, и ИП) могли отказаться от ее применения. Вместо чеков ККТ они по просьбе покупателя выдавали иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию). Если же «вмененщик» хотел использовать кассовый аппарат, он мог это делать.

Начиная с 31 марта 2017 года «вмененщики», торгующие пивом в розинцу, применяют контрольно-кассовую технику (см. «Организации и ИП будут обязаны применять онлайн-кассы при продаже пива в розницу уже с марта 2017 года»). С июля 2018 года обязанность по применению ККТ появляется у организаций на ЕНВД, занимающихся торговлей или услугами общепита. С этой же даты применять онлайн-кассы должны ИП на «вмененке», нанявшие работников и занимающиеся торговлей или общепитом. С июля 2019 года все плательщики ЕНВД вне зависимости от вида деятельности обязаны применять контрольно-кассовую технику на общих основаниях (см. «Отсрочка по применению онлайн-касс: определено, кто сможет не применять ККТ до 1 июля 2019 года»).

Обратите внимание: организации, перешедшие на ЕНВД, должны в полной мере вести бухучет. То есть оформлять регистры, составлять годовые балансы, отчеты о прибылях и убытках и сдавать их в налоговую инспекцию. А вот предприниматели, применяющие «вмененку», от ведения бухгалтерского учета освобождены.

В какой инспекции плательщик ЕНВД должен встать на учет

Все плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться в этом качестве в налоговой инспекции. Причем в одних случаях налогоплательщики должны встать на учет по своему местонахождению (месту жительства ИП), в других случаях — по месту ведения деятельности.

В частности, зарегистрироваться в ИФНС по адресу предприятия (ИП — по месту жительства) должны те, кто занимается: автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещает рекламу на автотранспортных средствах.

Все остальные плательщики ЕНВД обязаны встать на учет по месту ведения деятельности. Если налогоплательщик одновременно действует на территориях, подведомственных разным инспекциям, то зарегистрироваться необходимо в той ИФНС, на чьей территории ведется деятельность, указанная первой в заявлении о постановке на учет. Заявление о постановке на учет нужно заполнить на бланке установленной формы и предоставить в инспекцию в течение пяти дней с даты начала применения «вмененки». В ответ налоговики выдадут свидетельство о постановке на учет.

Снятие с учета также происходит на основании заявления. Его нужно предоставить в течение пяти дней с даты прекращения деятельности, в отношении которой применялась «вмененка». Если причиной перехода на другой режим является несоблюдение критериев по по численности и доле участия других компаний, то заявление о снятии с учета нужно подать не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором критерии нарушены. При добровольном уходе с «вмененки» заявление нужно предоставить не позднее пяти дней с момента такого ухода, то есть не позднее 5-го рабочего дня следующего года.

Как рассчитать единый налог на вмененный доход

Сначала нужно определить налоговую базу отдельно по каждому из видов «вмененной» деятельности. База равняется величине вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности и величины физического показателя по данному виду деятельности.

Для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является количество посадочных мест, а базовая доходность составляет 1 500 руб. в месяц. Допустим, количество мест равно десяти. Значит, налоговая база за месяц составляет 15 000 руб. (1 500 руб. х 10 мест).

Затем налоговую базу необходимо умножить на коэффициенты К1 и К2. Значение коэффициента-дефлятора К1 едино для всей России. Это значение ежегодно утверждает Минэкономразвития. Так, в 2019 году К1 равен 1,915.
Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1. Предположим, что в нашем примере К2 равен 0,5. Тогда итоговый размер налоговой базы составит 14 362,5 руб.(15 000 руб. х 1,915 х 0,5).

Полученное значение базы следует умножить на ставку налога, которая равняется 15%. Таким образом, сумма налога за месяц в нашем примере — 2 154 руб.(14 362,5 руб. х 15%).

Когда перечислять деньги в бюджет

Платить налог нужно по окончании налогового периода, то есть один раз в квартал. Перечислить деньги следует не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. В платежке необходимо просуммировать налог, начисленный за каждый из трех месяцев квартала. Если, к примеру, мы платим ЕНВД за третий квартал, то в платежном поручении будет стоять сумма налога за июль, август и сентябрь.

Единый налог за квартал перечисляется за минусом пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленных и уплаченных за этот же квартал. Однако вычитаются не любые платежи, а лишь те, что начислены на зарплату работников, занятых в сферах деятельности, подпадающих под «вмененку». Здесь существует одно важное ограничение: изначальная сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Также налог уменьшается на фиксированные платежи, сделанные предпринимателями, которые платят взносы «за себя». В отношении таких платежей 50-ти процентное ограничение не применяется. Это значит, что ИП вправе уменьшить сумму «вмененного» налога на полную величину уплаченных взносов.

Кроме того, сумма ЕНВД, подлежащая уплате, уменьшается на величину пособий по временной нетрудоспособности работников, а также на стоимость приобретенной онлайн-кассы, если она поставлена на учет в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 (для ИП, занимающихся торговлей или общепитом с привлечением наемных работников — в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года). Вычитать разрешено сумму, не превышающую 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ.

Читайте так же:  Что такое электронная закладная на квартиру по ипотеке и как она работает плюсы и минусы

Как отчитываться по ЕНВД

Отчитываться по ЕНВД нужно один раз в квартал. Сдать налоговую декларацию необходимо не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Совмещение ЕНВД и других систем налогообложения

Если по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет ЕНВД, а по другим применяет иные системы налогообложения, то ему следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Когда отменят ЕНВД

Специальный налоговый режим в виде ЕНВД существует вплоть до 31 декабря 2020 года включительно. Начиная с января 2021 года положения главы 26.3 Налогового кодекса применяться не будут. Это предусмотрено Федеральным законом от 02.06.16 № 178-ФЗ.

* Ограничение по доле участия других юридических лиц не распространяется на организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %. Также данное ограничение не распространяется на организации потребительской кооперации.

Виды деятельности, где выгодно использовать ЕНВД

Вопрос о том, по какой системе налогообложения работать, является актуальным как для начинающих представителей бизнеса, так и, довольно часто, для тех организаций и предприятий, которые уже имеют опыт работы на рынке. Тщательно продуманный и разработанный Налоговый кодекс РФ предоставляет предприятиям и организациям на выбор несколько вариантов налогообложения. Причем выбрать наиболее подходящий и выгодный налоговый режим можно как непосредственно с момента регистрации предприятия, так и в процессе его дальнейшей деятельности. В этом материале мы поговорим про ЕНВД.

ЕНВД – что это такое и кто имеет на него право

Аббревиатура ЕНВД расшифровывается как Единый налог на вмененный доход. До 2013 года он был обязательным для некоторых видов деятельности предприятий, но после внесения ряда поправок в Налоговый Кодекс РФ стал добровольным. Говоря простым языком, никто не вправе заставить предпринимателя работать по «вмененке», но при этом ряд запретов и ограничений на использование данного вида налога вполне возможен, поскольку ЕНВД считается специальным и подходит далеко не для всех видов производства работ и оказания услуг.

Основной смысл и отличие ЕНВД от других видов налогов заключается в том, что налоговые платежи взимаются не с доходов, а именно с видов деятельности предприятия.

То есть, в данном случае налоговики учитывают не те доходы, которые фактически имеет бизнесмен, а те, которые у него предполагаются вследствие характера оказываемых услуг или проводимых работ. В этом плане для некоторых предпринимателей ЕНВД является весьма привлекательным, поскольку он позволяет при максимальных прибылях выплачивать минимальные налоги.

На «вмененке» несколько видов сборов, обязательных на обычной системе налогообложения, заменяются на один общий. При следовании ЕНВД не нужно уплачивать:

  • налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей;
  • налог на прибыль для организаций;
  • налог на добавленную стоимость (кроме операций с экспортом);
  • налог на имущество (кроме тех активов, налоговой базой по которым является их кадастровая стоимость).
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Тем не менее, придется в обязательном порядке заплатить:

  • страховые взносы «за себя» (ИП без персонала) и за сотрудников;
  • НДФЛ с сотрудников;
  • транспортный сбор;
  • земельный и водный налоги;
  • налог на имущество, определяемый по кадастровой стоимости.

Что касается документации, плательщику ЕНВД необходимо вести учет и отчитываться, предоставляя следующие бумаги:

  • по физическим показателям (количеству персонала и транспортных средств, площади торгового помещения);
  • бухучет (баланс, финансовые результаты, изменение капитала, динамика денежных средств, целевое применение средств);
  • кассовые документы (не позже 1 июля 2019 года необходимо будет перейти на онлайн-кассы);
  • налоговую декларацию 1 раз в квартал.

По закону, решение о том, какие виды деятельности подлежат «вмененке» отдано на откуп местным муниципальным или окружным властям.

Решение это зависит от индивидуальных особенностей рыночного развития того или иного региона Российской Федерации.

Для некоторых регионов, например, Москвы, этот вид налогообложения вообще не предусмотрен.

ВНИМАНИЕ! Данный налоговый режим планируется отменить после 2021 года, пока же он действует в полном объеме, на него можно зарегистрироваться изначально или перейти с других налоговых режимов при удовлетворении требуемым условиям.

Плюсы ЕНВД

Как уже было сказано выше, в сфере российского малого и среднего бизнеса, единый налог является довольно распространенным и популярным. Тем, кто присматривается к данному налоговому режиму, следует учесть несколько положительных моментов:

  1. Единый налог позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет в упрощенном виде, тем самым существенно облегчая жизнь предпринимателям.
  2. Фиксированный размер налогового платежа также является неоспоримым преимуществом «вмененки». Независимо от того, какой доход получает бизнесмен, сумма его налоговых выплат всегда одинакова, то есть в случаях больших прибылей, налог можно не переплачивать.
  3. ЕНВД прекрасно сочетается с такими популярными и распространенными системами налогообложения, как Общая (ОСН) и Упрощенная (УСН).
  4. На этот режим можно перейти в любом месяце в году, точно так же, как и оставить его в любое время.
  5. Индивидуальные предприниматели могут полностью сократить налог, если работают без персонала, а юридические лица имеют возможность платить только половину.
  6. Исключительно для Индивидуальных предпринимателей: страховые взносы, вносимые в Пенсионный фонд, можно компенсировать за счет уменьшения налогов за текущий период на аналогичную сумму.

Итак, кому выгодно работать по Вмененному налогу

Для начала скажем о том, что точный перечень услуг, подлежащих ЕНВД можно найти в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН). Однако слепо следовать ему все же не стоит, поскольку ряд услуг прописан в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Как правило, на ЕНВД выгодно находиться тем представителям малого и среднего бизнеса, чей наличный доход достаточно велик и кто работает в непосредственной связи с населением. Обычно к ним относятся:

  • Небольшие пункты общественного питания
  • Розничные магазины шаговой доступности (подробнее о применении ЕНВД в розничной торговле)
  • Индивидуальные предприниматели и организации, оказывающие бытовые услуги населению (обувные мастерские, парикмахерские, химчистки и т.д.) Важный момент: если среди заказчиков или клиентов предприятия, оказывающего бытовые услуги населению, есть юридические лица, то применять ЕНВД такая организация уже не имеет права.
    • Ветеринарные лечебницы.
    • Ремонтно-транспортные сервисы, автомойки и т.п.
    • Службы такси (но только при условии, что в собственности таксопарка находится не более 20 транспортных единиц).
    • Арендодатели коммерческих и торговых площадей (здесь закон также предусматривает некоторые ограничения).
    • Рекламные агентства, в том числе занимающиеся наружными видами рекламы и размещением рекламы на транспортных средствах.
Читайте так же:  Как получить разрешение на перепланировку квартиры

ВНИМАНИЕ! «Вмененка», без всякого сомнения, является весьма привлекательным режимом налогообложения для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей, но прежде чем переходить на нее, необходимо со стопроцентной точностью убедится в том, что она подходит под тот или иной вид деятельности в конкретном муниципальном округе. Иначе могут последовать санкции со стороны налоговых органов.

Кто не имеет права работать по ЕНВД

Как следует из закона, не все виды предпринимательской деятельности могут находиться на «вмененке» Есть ряд ограничений, по которым ЕНВД не подходит предприятиям. Например:

  • По ЕНВД не имеют права работать те предприятия и организации, количество сотрудников на которых превышает 100 человек;
  • Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим организациям, предприятиям и иным юридическим лицам, составляет больше 25%;
  • Государственные бюджетные учреждения (в том числе медицинские, образовательные и социальные) в тех случаях, если они обязаны, в рамках своей деятельности, обеспечивать организацию общественного питания.

Данный список регулируется законом, но с течением времени может меняться. Для более подробной и актуальной информации в этой части рекомендуется ознакомиться с Налоговым кодексом РФ.

Минусы работы по ЕНВД

Как и при любой другой налоговой системе, предприниматели, выбравшие единый налог на вмененный налог, должны с полной ответственностью отдавать себе отчет в том, что он имеет и некоторые отрицательные стороны.

  1. Фиксированная сумма налоговой выплаты. В зависимости от обстоятельств, этот параметр может быть как отрицательной, так и положительной стороной данной налоговой системы. Связано это с тем, что если по каким-то причинам, прибыль оказалась минимальной, налог все равно придется заплатить в строго установленном размере.
  2. Целый ряд ограничений. Например, если предприятие розничной торговли поменяло место расположения и стало занимать помещение, площадью более 150 метров, или таксопарк приобрел 21 автомобиль – в этих случаях им придется переходить на другой налоговый режим.
  3. Территориальная привязанность к налоговым органам. Расшифруем: осуществлять оказание услуг, торговлю или производственную деятельность предприятиям, работающим по ЕНВД необходимо только на той территории, которая закреплена за их налоговой инспекцией.

Как видно из вышеприведенных фактов, при выборе системы налогообложения приходится учитывать целый ряд параметров. Поэтому, если есть хоть какие-то сомнения в предполагаемом налоговом режиме, начинающему предпринимателю разумнее всего проконсультироваться с грамотным высококвалифицированным бухгалтером или специалистом налоговой службы. В конечном итоге, от того, какая налоговая система будет выбрана, зависит не только уровень требований к ведению внутреннего и внешнего бухгалтерского учета, отчетностям, но и количество отчисляемых в казну средств.

Что такое ЕНВД? Все особенности применения единого налога на вмененный доход в 2018 году

ЕНВД в 2017 году» align=»right»>ЕНВД – специальный режим, предназначенный для решения нескольких задач:

    Снизить налоговое бремя на определенную категорию налогоплательщиков.

Уменьшить бумажную волокиту с отчетами по налогам.

  • Упростить государственный контроль над соблюдением законодательства по уплате обязательных платежей.
  • Для того чтобы точно понять, когда можно применять ЕНВД, и как правильно рассчитать сумму выплат в бюджет, следует внимательно изучить все аспекты данного специального режима налогообложения.

    Особенности применения ЕНВД

    ЕНВД (единый налог на вмененный доход, «вмененка») – специальный налоговый режим, имеющий немало особенностей:

    Он вводится в действие нормативными актами местных властей (администрациями муниципальных районов или городских округов).

    Применять его можно только к определенным видам деятельности (они, кстати, тоже определяются муниципальной властью).

    Помимо ограничений по видам деятельности, его применение ограничивается и категориями налогоплательщиков.

    По своей сути единый налог на вмененный доход – это обязательный платеж в бюджет, размер которого не зависит от реального дохода организации или индивидуального предпринимателя.

    Сумма, подлежащая уплате в бюджет, если выбрать именно ЕНВД, формируется исходя из определенных показателей бизнеса, на основании которых государство вменяет (предустанавливает) доходность коммерческой структуры. Размер налога при этом рассчитывается с учетом вмененного дохода и еще нескольких показателей по специальной формуле.

    По общему правилу, организации и предприниматели, использующие ЕНВД, освобождаются от уплаты налогов:

    на доходы физического лица (для ИП);

    Налогоплательщики ЕНВД. Ограничения для применения ЕНВД

    Перейти на уплату ЕНВД закон разрешает и организациям и индивидуальным предпринимателем. Переход осуществляется только в добровольном порядке.

    Единый налог на вмененный налог можно использовать далеко не всем предприятиям. Законодательно закреплено большое количество ограничений для использования этого специального налогового режима.

    В статье 346.26 НК РФ государство приводит перечень видов деятельности, которые могут быть выбраны для использования ЕНВД:

      Оказание бытовых услуг.

    Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей.

    Розничная торговля и общественное питание (как в торговых залах так и без таковых).

    Услуги по перевозке пассажиров и грузов.

    Аренда помещений и земельных участков.

    Конкретную же деятельность, в отношении которой разрешается применять «вмененку» закрепляют нормативные акты муниципальных органов власти.

    При этом четкое определение деятельности – неединственное ограничение для применения ЕНВД. Так, не получится перейти на этот режим налогообложения предприятиям и ИП:

      В области розничной торговли через магазины и павильоны и общественного питания через объекты размещения посетителей, если площадь каждого торгового зала превышает 150 квадратных метров.

    В сфере перевозок, если количество автомобилей, используемых для оказания услуг, превышает 20 машин.

    В области гостиничного бизнеса, если площадь, представляемых для проживания помещений, превышает 500 квадратных метров.

    Осуществляющим деятельность в рамках договоров простого товарищества.

  • Признаны крупнейшими налогоплательщиками в регионе осуществления предпринимательства.
  • Помимо этих ограничений, следует учитывать еще один запрет на применение «вмененки». Применять ее не вправе:

      Организации и ИП, если средняя численность их работников превышает 100 человек.

    Коммерческие компании, если доля участия в них юридических лиц превышает 25%.

    Учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения.

    [1]

  • Фирмы и индивидуальные предприниматели, осуществляющие сдачу в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  • Читайте так же:  Регистрация коллективного договора

    При принятии решения о переходе на ЕНВД налогоплательщики в обязательном порядке встают на учет в качестве плательщиков «вмененки». Делается это в налоговой инспекции по месту осуществления предпринимательской деятельности путем подачи заявления по специальной форме (для организаций форма ЕНВД-1, для ИП – ЕНВД-2). Подать соответствующее заявление необходимо в пятидневный срок с начала применения данного специального режима налогообложения.

    Объект налогообложения, налоговая база и ставка

    Объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход.

    Налоговая база по налогу – это величина такого вмененного дохода, которая рассчитывается путем умножения базовой доходности конкретного вида деятельности предприятия на физический показатель, характеризующий данную деятельность.

    [3]

    Показатели базовой доходности и физические показатели конкретных видов коммерческой деятельности указаны в статье 346.29 НК РФ.

    Так, например, для бытовых услуг в кодексе установлено, что базовая доходность – 1800 рублей, а физический показатель, характеризующий вид деятельности – количество работников на предприятии (для ИП в это количество включается и сам индивидуальный предприниматель). Получается, что если в организации, оказывающей бытовые услуги населению, работает два сотрудника, то вмененный доход в месяц равен 3600 рублей (1800*2), если работника – три, то – 5400 рублей (1800*3), и так далее.

    Помимо этого, базовую доходность нужно корректировать (умножать) на коэффициенты К1 и К2. Это коэффициенты, которые показывают степень влияния того или иного условия предпринимательства на результат коммерческой деятельности.

    К1 – коэффициент-дифлятор. Он ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ на один год. В 2018 году равен 1,861 (Приказ Минэкономразвития России №698 от 3 ноября 2016 года).

    К2 – коэффициент, который учитывает совокупность определенных особенностей ведения бизнеса (ассортимент товаров и услуг, режим работы, особенности места осуществления предпринимательства, сезонность работ и многие другие показатели). Он устанавливается на один календарный год нормативными актами органов муниципальной власти (районными и городскими администрациями). Его величина может варьироваться от 0,005 до 1. Конкретное значение можно уточнить в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности компании или индивидуального предпринимателя.

    Налоговая ставка по ЕНВД равна 15%. Однако, местные власти вправе уменьшить ее до 7,5%. Точную налоговую ставку также можно уточнить в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса.

    Налоговый учет. Отчетность и уплата налога

    Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что по итогам каждого квартала, не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала необходимо подать налоговую инспекцию декларацию по специальной форме и уплатить в бюджет сумму начисленного налога. Форма декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности…»

    В случае осуществления нескольких видов деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход, учет показателей, которые необходимы для исчисления налога, ведется раздельно по каждому такому виду.

    Сумма платежа исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Оплата производится до 25 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным путем перечисления денежных средств на счет налоговой инспекции по месту осуществления коммерческой деятельности организации или ИП.

    Как уменьшить сумму обязательного платежа при применении ЕНВД?

    Одно из предназначений «вмененки» — уменьшение налоговой нагрузки. Однако нередко налогоплательщикам приходится уплачивать весьма приличные денежные суммы.

    Именно поэтому законодателем (статья 346.41 НК РФ) была предусмотрена возможность уменьшить налог:

      На сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников.
  • На сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности работников за дни, которые по закону оплачиваются работодателем по обязательному и добровольному медицинскому страхованию.
  • Уменьшить подлежащий уплате налог можно не более чем на 50%.

    Если у ИП нет работников, то он вправе уменьшить обязательный платеж на фиксированную сумму страховых взносов, установленных законодательством.

    Что лучше ЕНВД или УСН?

    Говорить о том, какой режим налогообложения рациональнее использовать конкретному налогоплательщику сложно. Для этого нужно провести экономическое исследование многих условий осуществления коммерческой деятельности (спроса и предложения, уровня конкуренции, региона ведения бизнеса и многих других аспектов).

    При этом следует учитывать, что сумма платежей в бюджет на УСН зависит от доходов, получаемых организацией или ИП, а на ЕНВД – нет. Соответственно чем больше доходы, тем выгоднее будет использовать единый налог на вмененный доход. В случае же невысокой доходности бизнеса оптимальнее выбрать УСН.

    Предпринимательская деятельность – дело нелегкое, но правильный выбор режима налогообложения, грамотное использование всех налоговых льгот, вычетов, а также разумное ведение бизнеса в целом помогут сделать свое дело по-настоящему прибыльным.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Будем благодарны вам за комментарии к данному материалу. Если вы не нашли ответ на свой вопрос или у вас есть замечания, пожелания, — напишите нам. Для нас очень важно ваше мнение!

    Источники


    1. Взаимодействие органов имущественного блока Санкт-Петербурга с юридическими и физическими лицами по вопросам оборота государственного недвижимого имущества и управления государственной собственностью. — М.: Леонтьевский центр, 2004. — 624 c.

    2. Марченко, М.Н. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебное пособие. Гриф МО РФ / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2017. — 535 c.

    3. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Омега-Л, 2012. — 608 c.
    4. Под. Ред. Ванян, А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней; Рязань: Узорочье, 2013. — 528 c.
    5. Дмитриев, О. В. Экономическая преступность и противодействие ей в условиях рыночной системы хозяйствования / О.В. Дмитриев. — М.: ЮРИСТЪ, 2005. — 400 c.
    Когда можно использовать енвд
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here