Контроль рабочего времени в командировке

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Контроль рабочего времени в командировке" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Минтруд разъяснил вопросы, связанные с суммированным учетом рабочего времени, с оплатой труда в выходные дни и в период приостановления работы

Как оплачивать труд работников в выходные дни? Обязан ли работодатель выплатить проценты за задержку зарплаты, если работник не воспользовался своим правом приостановить работу? Уменьшает ли период нахождения в командировке норму рабочего времени при суммированном учете? На эти вопросы ответили специалисты Минтруда в письме от 25.12.13 № 14-2-337.

Выходные в командировке оплачиваются в двойном размере

Если командировка или время нахождения в пути приходится на выходной или праздничный день, работнику полагается оплата в двойном размере, либо в одинарном размере с одновременным предоставлением иного дня отдыха. Обоснование следующее.

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. Об этом сказано в пункте 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749; далее — Положения о командировках). Из этой нормы следует, что средний заработок работнику выплачивается за все рабочие дни, предусмотренные графиком работы командирующей организации.

При этом в соответствии с пунктом 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62, если работник по распоряжению администрации выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в порядке, установленном трудовым законодательством. Статья 153 Трудового кодекса дает работнику право выбора: получить за выходной день оплату либо в двойном размере, либо в одинарном,но с правом «отгулять» выходной в удобное для него время (без содержания). Таким образом, дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, оплачиваются в двойном размере или в одинарном, но с одновременным предоставлением иного дня отдыха.

За период приостановления работы из-за задержки зарплаты работнику полагается компенсация

Если работодатель задержал зарплату на срок более 15 дней, он обязан выплатить работнику денежную компенсацию (проценты) за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Причем независимо от того, воспользовался ли работник правом приостановить работу или нет. Аргументация такая.

Если заработная плата не выплачена в течение более 15 дней, то в любой день после этого работник вправе приостановить работу, известив работодателя о своем решении в письменной форме. (Исключение составляют случаи, перечисленные в статье 142 ТК РФ).

Из статьи 236 ТК РФ следует, что работодатель, помимо зарплаты, должен выплатить проценты (денежную компенсацию). Напомним, размер такой компенсации не может быть ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). Авторы письма подчеркивают, что обязанность работодателя выплатить проценты наступает независимо от того, воспользовался сотрудник правом приостановить работу или нет. При этом работник имеет право на сохранение среднего заработка за все время задержки ее выплаты, включая период приостановления им исполнения трудовых обязанностей.

При суммированном учете рабочего времени дни командировки исключаются из нормы часов

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени. Нужно ли при подсчете нормы рабочих часов, которые необходимо отработать в учетном периоде, исключать период направления работника в командировку? Да, нужно, ответили специалисты Минтруда.

Авторы письма напоминают, что рабочее время — это время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности (ст. 91 ТК РФ). Не являются рабочим временем, но в силу своего функционального назначения приравниваются к нему следующие периоды: перерывы для кормления ребенка (ч. 4 ст. 258, ст. 264 ТК РФ), время простоя (ст. 157 ТК РФ), перерыв для приема пищи в месте выполнения работы (ч. 3 ст. 108 ТК РФ), специальные перерывы в течение рабочего времени (ст. 109 ТК РФ), период командировки, междусменный отдых во время пребывания на вахте и др.

Согласно статье 167 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Исходя из этого, чиновники полагают, что норма рабочего времени при направлении работника в командировку должна быть уменьшена на период командировки.
См. также «При суммированном учете рабочего времени, норматив уменьшается на часы, в которые работник не трудился на законных основаниях», «Суммированный учет рабочего времени: общие правила и отдельные тонкости».

Какая продолжительность рабочего дня в командировке?

продолжительность рабочего дня в командировке оплата выходных и праздников в командировке

Работа в выходные — 1 вариант: двойная оплата (не по среднему, а за отработанное время) либо 2 вариант (только по желанию работника): одинарный размер оплаты + выходной (неоплачиваемый) в желаемое время.

Выходные, которые попали на период командировки, но в это время работник не выполняет служебного поручения или это не дни в пути, не оплачиваются никак.

Относительно рабочего дня — камандированный сам определяет, какой он должен быть. Цель же одна — выполнить указанную работу

Исходя из ст. 166 ТК и п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, на время командировки работник прекращает исполнять свою трудовую функцию в месте постоянной работы и исполняет служебное поручение вне места такой работы. При направлении работника в командировку работодатель определяет только срок командировки с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 Положения).

То есть, находясь в командировке, работник выполняет отдельное служебное поручение, а не трудовую функцию, определенную трудовым договором. Следовательно, время командировки не является рабочим в том смысле, в каком оно определено в ч. 1 ст. 91 ТК; за это время сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК), а заработная плата не начисляется.

Работодатель не устанавливает для командированного работника ежедневную продолжительность времени, затрачиваемого на выполнение служебного задания; оно определяется последним самостоятельно исходя из характера задания, условий его выполнения, режима работы организации, в которую он командирован, и т.п.

Читайте так же:  Нарушение трудовой дисциплины

Как указал Верховный Суд РФ, применение установленного по месту работы режима рабочего времени в период командировки исключается, так как служебное поручение выполняется за пределами соответствующей организации (Определение от 27.08.2002 N КАС02-441).

Поэтому в командировке не может возникнуть работа за пределами установленной продолжительности рабочего времени (сверхурочных часов работы) (ст. 99 ТК), а следовательно, и основания для выплаты компенсаций за такую работу.

Работник в командировке может быть привлечен к работе в выходные или нерабочие праздничные дни (п. 5 Положения о служебных командировках). В указанных случаях оплата труда работника должна производиться с учетом ст. 153 ТК — не менее чем в двойном размере или по желанию работника в одинарном размере, но с обязательным предоставлением другого дня отдыха.

Контроль рабочего времени в командировке

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Сотрудник отработал рабочий день и в 22.00 вылетел в командировку.
Как правильно произвести оплату за этот день и как отразить это в табеле учета рабочего времени?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

16 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Оплачиваем командировку при суммированном учете рабочего времени

Вид деятельности фирмы, характер производства товаров, оказания услуг, выполнения работ определяет порядок учета рабочего времени сотрудников. Выбор в пользу традиционной модели — по рабочей неделе — далеко не всегда экономически оправдан: рабочий процесс невозможно прервать по истечении определенного периода, следовательно, соблюдение норм времени представляет проблему. Тогда применяется суммированный учет рабочего времени (СУРВ), при котором рабочее время контролируется в более широких рамках принятого учетного периода.

Работая по графику, ориентированному на суммированный учет периодов работы, сотрудник может отправиться в командировку. Рассмотрим, как рассчитать командировочные выплаты при СУРВ.

Термины и понятия

Вначале обратимся к терминам, описывающим интересующие нас понятия. По ст. 166 ТК РФ командировка — это направление работника для выполнения производственного, служебного задания вне фирмы, вне его непосредственного рабочего места.

На заметку! Сотрудник может быть командирован как в другой регион, так и в иную организацию в местности, где он работает, и это будет считаться командировкой. Поездка в филиал (представительство) собственной фирмы, находящийся в другой местности, со служебным поручением тоже относится к понятию «командировка» (см. Положение о командировках, п. 3-2 №749 от 13-10-08 г.).

Суммированный учет времени устанавливается ст. 104 ТК РФ. Продолжительность учетного периода при этом должна составлять не более 12 месяцев. Если сотрудники заняты на вредных производствах – максимально 3 месяца (исключения, как правило, прописываются в отраслевых НА, ЛНА фирмы). Нормы времени труда в рамках учетного периода так или иначе работодатель должен соблюдать.

Цель служебной командировки – выполнение поручения в интересах фирмы, и этот труд подлежит оплате. Но с другой стороны, сотрудник находится вне фирмы, и суммарный учет его рабочего времени невозможен.

Согласно письму №14-2-337 Минтруда от 25-12-13 г. при СУВР следует исключить время командировки из общего расчета. По мнению авторов документа, время нахождения в ней не учитывается в фонде рабочего времени командированного, ведь согласно ст. 166 ТК он в указанный срок пребывает вне места, где трудится постоянно.

Суммированный учет рабочего времени и время командировки

Согласно ст. 167 ТК РФ время, проведенное в командировке, оплачивается по среднему заработку сотрудника.

При исчислении среднего заработка бухгалтер руководствуется:

  • Положениями ст. 139 ТК РФ;
  • Постановлением Правительства №922 от 24-12-07 г.

Средний заработок за час (СЧЗ) умножается на отработанные часы. Несмотря на видимую простоту расчета, сразу возникает вопрос, какие дни, часы брать для расчета: все проведенные в командировке или согласно рабочему графику?

По мнению чиновников Минсоцразвития РФ, ориентироваться следует на рабочий график сотрудника (см. Положение 749, п. 9). Это касается и графика, составленного исходя из суммарного расчета фонда рабочего времени сотрудника. Если в месте командировки сотрудника рабочий день совпадает с его выходным днем по рабочему графику на основном месте работы, доплата за работу в выходной не начисляется, поскольку он воспользуется правом на выходной согласно своему графику. Утверждение справедливо для ситуации, когда у сотрудника нет переработки по сравнению с графиком.

На заметку! Ситуация с праздничными (нерабочими) днями до конца не отрегулирована. Ст. 153 ТК РФ предписывает оплачивать их вдвойне, но в ней не учтены особенности СУВР. Организация, не оплачивающая выходные и праздники в двойном размере, рискует вступить в спор с трудовой инспекцией, в том числе и в случае расчета командировочных сумм.

Если переработка при СУРВ имеет место, то указанные дни оплачиваются вдвойне, поскольку это время вне графика.

Суммируя сказанное выше, получаем две актуальные формулы:

  1. Среднечасовой заработок = сумма оплаты труда за часы расчетного периода / количество часов, отработанных за расчетный период.
  2. Средний заработок, начисленный за время командировки = среднечасовой заработок* количество часов по графику, установленному при суммированном учете рабочего времени сотруднику за время, которое он фактически провел в командировке.

Пример расчета

В организации применяется СУРВ. Работник выехал в командировку 10 июля, а возвратился 13 июля 2018 года. Согласно Положению 749, п. 4, 10 и 13 июля принимаются во внимание при расчете. Был в командировке 4 дня. Согласно графику его рабочее время за эти дни составило 38 час. Работнику назначен оклад 35000 руб./ мес.

Период расчета : июль 2017-июнь 2018. В 2017 году сотрудник отработал:

  • июль — 167;
  • август — 183;
  • сентябрь — 170;
  • октябрь — 177;
  • ноябрь — 170;
  • декабрь — 165.
Читайте так же:  Процесс оформления кредитной карты без справок о доходах

Итого за 2017 год — 1032 часа.

В 2018 году сотрудник отработал:

  • январь — 130;
  • февраль — 153;
  • март — 155;
  • апрель — 167;
  • май — 164;
  • июнь — 168.

Итого 2018 год – 937 часов. Всего — 1969 часов за расчетный период.

Оклад на протяжении расчетного периода не менялся. Оплата труда за период расчета = 35000*12= 420000 руб. Средний заработок в час = 420000/1969 = 213,31 руб. Средний заработок за время командировки 213,31 * 38 = 8105,78 руб.

Расчет выходных, праздничных, нерабочих дней сверх графика, в том числе и в командировке, производится в двойном размере. Пусть по графику работник трудится в июле по 9,5 часов. Если бы по графику у него 14-го июля был выходной, но по согласованию с руководством он продолжил бы выполнять служебное поручение в командировке, сотрудник переработал бы свои законные часы, рассчитанные по СУРВ. 14 июля – это сверхнормативная суббота для командированного сотрудника. Она должна быть оплачена в двойном размере: 9,5*213,31*2= 4052,89 руб.

Расчет командировочных при суммированном учете рабочего времени производится исходя из среднего заработка сотрудника за расчетный период, равный 12 месяцам. Рабочее время считается по графику сотрудника на момент командировки. Время командировки не считается рабочим и исключается из отработанного времени сотрудника при суммарном учете. Выходные и праздники вне графика при СУВР, в которые командированный сотрудник продолжал выполнять свое служебное поручение, оплачиваются вдвойне.

Длительная командировка работника: быть или не быть обособленному подразделению

Заключение новых контрактов, участие в выставках, контроль за отгрузкой продукции контрагентом, выполнение каких-либо работ на территории заказчика — это далеко не полный список причин, по которым работника могут отправить в командировку. И порой уладить все проблемы в короткие сроки не получается.

За несоблюдение сроков постановки на учет ОП грозит штраф в размере 10 тыс. руб . п. 1 ст. 116 НК РФ А за ведение деятельности без постановки на учет ОП — штраф в размере 10% от доходов, полученных по итогам этой деятельности, но не менее 40 тыс. руб . п. 2 ст. 116 НК РФ

[2]

А длительная командировка может привести к необходимости регистрации в другом регионе обособленного подразделения (ОП). Это, естественно, доставит вам хлопот — начиная с постановки этого ОП на налоговый учет в течение месяца со дня его создани я пп. 1, 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ и заканчивая проблемами с расчетами и уплатой налога на прибыл ь пп. 1, 2 ст. 288 НК РФ , НДФ Л пп. 1, 7 ст. 226 НК РФ , страховых взносов (если ОП выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и начисляет выплаты своим работника м ч. 11, 12 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 «О страховых взносах. » ). Посмотрим, в каких же случаях может возникнуть ОП.

Когда при командировке может появиться ОП

Напомним, обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (то есть места, созданные на срок более месяц а п. 2 ст. 11 НК РФ ). Именно так звучит определение ОП в Налоговом кодексе.

При буквальном прочтении определения ОП можно сделать вывод, что если отдельно от организации у вас трудится только один человек, то и ОП создавать не надо, ведь в НК сказано — «рабочие места». В результате в судах иногда поднимается этот вопрос. И бывает, что суды встают на сторону налогоплательщик а Постановление ФАС СЗО от 09.06.2009 № А56-48706/2007 . Однако это довольно шаткий довод. И Минфин, и налоговики настаивают на том, что достаточно одного рабочего места, чтобы появилась обязанность зарегистрировать О П Письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2010 № 16-15/110055; Письмо Минфина России от 05.08.2005 № 03-02-07/1-211 . Поэтому данный аргумент можно использовать скорее как вспомогательный, а делать на него основную ставку в споре с налоговиками не стоит.

Если вы выписали своему работнику командировочное удостоверение на срок более 30 дней, то для налоговиков это повод проверить вашу организацию на наличие ОП в другом регионе.

Само по себе длительное пребывание в командировке в другом регионе еще не означает автоматического создания рабочего мест а Письмо УФНС России по г. Москве от 28.10.2010 № 16-15/[email protected]; Постановление ФАС СЗО от 24.02.2005 № А05-11368/04-9 . Но если направленные в командировку работники трудятся там на стационарных рабочих местах, созданных вашей компанией, то, возможно, придется регистрировать О П Письма Минфина России от 25.12.2009 № 03-02-07/1-572, от 10.04.2009 № 03-02-07/1-176 . То есть главное в этом вопросе — понять, создано ли стационарное рабочее место.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Что же такое рабочее место? Это:

  • место, где работник должен находиться для выполнения своих трудовых обязанносте й ст. 209 ТК РФ . А чтобы человек мог их выполнять, рабочее место должно быть соответствующим образом оборудовано. Оборудованным считается рабочее место, на котором созданы все необходимые условия для выполнения трудовых обязанностей работнико м Письмо Минфина России от 25.12.2009 № 03-02-07/1-572 ;
  • место, которое должно прямо или косвенно контролироваться работодателемст. 209 ТК РФ .

Об этих признаках рабочего места мы и поговорим.

Аренда свидетельствует о возможности контролировать рабочие места

Аренда офиса или другого нежилого помещения — верный повод для налоговиков проверить организацию, не должна ли она состоять на учете там, куда отправляет работников в командировку. И если помещение арендовано на срок более месяца, то, по мнению чиновников, не имеет значения, как часто арендуемый объект используется, находится ли там какой-то работник постоянно или приезжает только изредк а Письмо Минфина России от 14.12.2004 № 03-02-07/82 , а также ведете ли вы там основной вид деятельности или работники в этом месте выполняют какие-то вспомогательные функции (например, только раскладывают по полочкам и хранят документы ) Письмо Минфина России от 31.07.2009 № 03-02-07/1-390 .

Предупреждаем руководителя

Аренда нежилого помещения в другом регионе может повлечь необходимость регистрации там ОП. А это дополнительные налоговые контроль и отчетность.

С последним, кстати, однажды уже не согласился су д Постановление ФАС МО от 02.03.2009 № КА-А40/817-09 . По мнению суда, нельзя признать, что ОП создано, если по месту нахождения помещения не ведется хозяйственная деятельность организации, а только выполняется часть административно-управленческих функций.

А можно ли говорить о создании рабочего места в ситуации, когда вы арендуете где-то склад для хранения своих товаров и раз в неделю туда приезжает работник для их отгрузки?

Читайте так же:  Образец решения единственного учредителя о смене директора

С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС России.

Из авторитетных источников

“ Обязанность регистрировать ОП обусловлена созданием рабочего места по месту нахождения подразделения. По моему мнению, в такой ситуации наличие рабочего места определяется по видимым признакам его организации: оснащение офисной мебелью, техникой, иным оборудованием. Если такое место арендатор организовал на складе, который арендуется в соответствии с договором аренды, заключенным на срок более месяца, то по месту нахождения склада следует регистрировать ОП. Причем неважно, пустует ли это рабочее место бо ´ льшую часть времени или нет.

При этом факт направления уполномоченного сотрудника организации в командировки на тот или иной срок для целей регистрации ОП правового значения не имеет, так как этот факт скорее относится к способу организации труда ” .

Таким образом, арендовать помещение — априори не означает создать стационарное рабочее место. К примеру, в одном судебном решении рассматривалась такая ситуация. Потребительский кооператив арендовал помещение в территориально удаленном месте, где с желающих собирались заявки на участие в потребительских программах, принимались вступительные взносы и т. д. То есть в общем-то деятельность в этом месте велась. Однако, кроме договора аренды, налоговики никаких доказательств не представили. И суд решил, что раз создание рабочего места не доказано, то и обязанности по регистрации ОП у кооператива не был о Постановление ФАС СЗО от 15.10.2007 № А56-40913/2006 .

Аналогичное решение принял суд и в другом деле, когда налоговики также, указывая на аренду помещения, не смогли доказать, что стационарное рабочее место было создан о Постановление ФАС ЗСО от 19.08.2010 № А70-10031/2009 .

Вообще логика налоговиков в отношении аренды проста: если в арендуемом месте вы деятельность не ведете и у вас там никто не работает, то зачем вы его арендуете? И надо быть готовым доказать, что этот объект, к примеру, сдается в субаренду или что с человеком, который там работает, заключен гражданско-правовой договор. А раз трудовых отношений нет, то нет и О П Постановление ФАС СКО от 13.12.2005 № Ф08-5920/05-2345А .

А вот аренда жилья для отправленных в командировку не свидетельствует о создании рабочих мест. Был прецедент, когда и в такой ситуации налоговики попытались вменить организации непостановку на учет по месту нахождения ОП. Но суд поддержал налогоплательщик а Постановление ФАС СЗО от 16.10.2006 № А05-3741/2006-29 .

Рабочие места создал контрагент: нет контроля — нет ОП

Если вы, как подрядчик, направили своих работников для выполнения каких-либо работ на объект заказчика, а все условия для выполнения этих работ создает заказчик (он контролирует весь процесс), то он и создал эти рабочие места. А значит, у вас там нет ни рабочих мест, ни ОП.

Чтобы отправленный по служебному заданию работник не «отпочковался» в качестве ОП, следите не только за длительностью его командировки, но и за тем, чтобы у него там не появилось рабочее место

Так, например, в споре налоговиков с подрядной организацией, которая занималась переработкой леса на объекте заказчика, решающую роль сыграло то, что обязанность заказчика по созданию всех необходимых условий труда для работников подрядной организации была прямо указана в договоре подряд а Постановление ФАС СЗО от 15.02.2010 № А05-9705/2009 . Кроме того, по договору именно заказчик должен был давать задания по выполнению работ, контролировать их выполнение и т. д. Он же арендовал площади, на которых проводились работы. Поэтому суд пришел к выводу, что налоговая не доказала создание стационарных рабочих мест подрядной организацией по месту командирования работников.

[1]

Похожее решение было вынесено по делу частного охранного предприяти я Постановление ФАС МО от 02.03.2009 № КА-А40/817-09 . Оно направляло своих работников к заказчикам, которые сами решали, сколько постов охраны должно быть, сами оборудовали объекты охраны техническими средствами и т. д. При этом ЧОП не арендовал ни помещения, ни оборудование для своих сотрудников. Поэтому суд сделал вывод, что ЧОП не мог как-либо контролировать рабочие места своих работников на объектах заказчика. И говорить о создании стационарных рабочих мест в такой ситуации неправильно.

Сложнее обстоит дело со строительно-монтажными работами. Суды говорят, что при выполнении работ командированными работниками на строительных площадках заказчика организация должна регистрировать ОП. Для принятия таких решений судам хватило того, что длительность выполнения работ превысила месяц, а кто создавал рабочие места, суды разбираться не стал и Постановления ФАС ЦО от 30.10.2008 № А09-6369/07-29; ФАС СКО от 29.11.2006 № Ф08-6161/2006-2552А . Правда, рассмотренные решения довольно старые. Да и некоторые налоговики на местах имеют противоположную точку зрени я Письмо УФНС России по г. Москве от 28.10.2010 № 16-15/[email protected] .

Смена командированными друг друга ни о чем не говорит

Когда соблюдается условие о стационарности рабочего места? Когда оно создано на срок более 1 месяца. Однако выполнение своих обязанностей работником на таком рабочем месте в течение меньшего срока еще не означает, что и место создано на меньший срок, а значит, не является стационарным. По мнению чиновников, длительность пребывания в командировке каждого конкретного работника не имеет значения для создания О П Письмо Минфина России от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67 . То есть, если вы будете отправлять в командировку в одно и то же место каждые 29 дней нового работника, вам все равно надо будет регистрировать там ОП. Ведь таким образом вы только меняете конкретных исполнителей, но работают они на одних и тех же стационарных рабочих местах.

Такое же мнение высказывал и су д Постановления ФАС СКО от 29.11.2006 № Ф08-6161/2006-2552А, от 21.09.2006 № Ф08-4234/2006-1814А . Организация выполняла строительно-монтажные работы на объекте заказчика в течение 5 месяцев. При этом каждый месяц направляла туда новую группу работников, оформляя командировочные удостоверения на срок менее 30 дней. Суд указал, что ОП все равно нужно было регистрировать.

Критерии создания ОП в Кодексе прописаны недостаточно четко. А значительные штрафы за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе заставят нервничать любого. Если сомневаетесь, будет ли ОП в вашем случае, то ничего не остается, как зарегистрировать его.

Учет и оплата времени в командировке

В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируют сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

Читайте так же:  Счетная ошибка при начислении заработной платы

По смыслу этих норм на время командировки работник прекращает исполнять свою трудовую функцию в месте постоянной работы и исполняет служебное поручение вне места такой работы. Иными словами, находясь в командировке, работник выполняет отдельное служебное поручение, а не трудовую функцию, закрепленную в трудовом договоре. Соответственно время командировки не является рабочим в том смысле, в каком оно определено в ст. 91 ТК РФ.

Выполняя требование ч. 4 ст. 91 ТК РФ, работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Для этого применяются унифицированные формы № Т-12 и Т-13, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

Согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации графы 4 и 6 верхней строки применяются для отметки условных обозначений (кодов) затрат рабочего времени, а нижней — для записи продолжительности отработанного или неотработанного времени (в часах, минутах) по соответствующим кодам затрат рабочего времени на каждую дату.

При отражении неявок на работу, учет которых ведется в днях (отпуск, дни временной нетрудоспособности, служебные командировки, отпуск в связи с обучением, время выполнения государственных или общественных обязанностей и т.д.), в графах верхней строки табеля учета рабочего времени проставляются только коды условных обозначений, а графы нижней строки остаются пустыми.

Для обозначения времени командировки установлен буквенный код К и цифровой — 06. Отметки в табеле о причинах неявок на работу производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом.

На основании приказа о направлении работника в командировку, в котором зафиксирован период служебной поездки работника в календарных днях, а также проездных документов и служебного задания в табеле учета рабочего времени все календарные дни командировки, включая выходные и нерабочие праздничные дни, отмечаются кодом К или 06. В противном случае из табеля не будет видно, что это единый период командировки. Графы 4 и 6 нижней строки остаются незаполненными. Ведь учет неявок на работу в связи с командировкой ведется в днях. Соответственно продолжительность выполнения служебного поручения в рабочие дни в табеле не фиксируется, даже если у работодателя, со слов работника или по сведениям из других источников, имеется такая информация.

Согласно п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение), средний заработок сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, которые приходятся как на период нахождения работника в командировке, так и на дни нахождения в пути, в том числе на время вынужденной остановки в пути. При этом в целях Положения командирующей организацией является организация, работа в которой обусловлена трудовым договором (п. 3 Положения).

Таким образом, средний заработок выплачивается работнику только за рабочие дни, пропущенные в связи с командировкой.

За время командировки нужно выплачивать именно средний заработок, а не заработную плату. Это подтверждает и Роструд в письме от 05.02.2007 № 275-6-0. Из него следует, что выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ.

Существует и другая позиция: работникам с повременной системой оплаты труда (на основе часовой, дневной ставки или оклада) за время нахождения в командировке вместо среднего заработка может выплачиваться обычная заработная плата при соблюдении требований ст. 167 ТК РФ, то есть не менее гарантированного среднего заработка, поскольку это не ухудшает положения работника.

На наш взгляд, работодатель в любом случае обязан выплачивать работникам за все рабочие дни в командировке средний заработок, как того требуют ст. 167 ТК РФ и п. 9 Положения. При этом он вправе принять решение, что командированным работникам будет не только сохранен средний заработок, но произведена доплата в размере разницы между текущей (фактической) заработной платой и величиной сохраненного на период командировки среднего заработка. Аналогичный подход предложили специалисты Минздравсоцразвития России на официальном сайте.

Отметим, что Минфин России подтверждает возможность учета для целей налогообложения затрат в виде дополнительных вознаграждений работникам помимо среднего заработка за дни командировки, если такие выплаты предусмотрены в трудовом договоре с работником, локальном нормативном акте работодателя либо в коллективном договоре (см. письма от 26.09.2008 № 03-03-06/1/548, от 27.01.2009 № 03-03-06/1/34, от 02.04.2009 № 03-03-06/1/208 и от 03.04.2009 № 03-03-06/2/77).

Труд работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни оплачивается в соответствии с трудовым законодательством РФ (п. 5 Положения). Это означает, что во время командировки на сотрудников распространяются гарантии повышенной оплаты работы в выходные и праздничные дни, установленные ст. 153 ТК РФ.

Согласно названной статье работа в выходные или нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:

  • сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
  • работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
  • работникам, получающим оклад, — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Таким образом, командированному работнику за выполнение служебного поручения в выходные и нерабочие праздничные дни выплачивается не двойной средний заработок, а двойная ставка заработной платы. Вместо повышенной оплаты работник может взять другой день отдыха. Тогда выходной (праздник) оплачивается в одинарном размере (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).

В табеле учета рабочего времени необходимо отразить факт выполнения служебного поручения в выходной (праздник). С этой целью увеличивается количество граф за соответствующее число. В первой графе, как обычно, проставляется код командировки без указания количества часов, а во второй — код работы в выходные и праздники (РВ либо 03) и ее продолжительность в часах.

Как отмечалось выше, согласно ст. 91, 166 и 167 ТК РФ работник, выполняя служебное поручение, на время командировки прекращает исполнять трудовые обязанности по занимаемой должности, а дни командировки не являются для него рабочим временем. Следовательно, в командировке не может возникнуть и часов работы за пределами установленной продолжительности рабочего времени, то есть сверхурочных часов (ст. 99 ТК РФ).

Работодатель за все дни командировки, которые считаются рабочими по графику, установленному в командирующей организации, обязан выплачивать работнику только средний заработок, поскольку иного механизма оплаты дней командировки законодательство не предусматривает.

Определение срока командировки с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения отнесено к исключительной компетенции работодателя (п. 4 Положения).

[3]

Тем не менее, по нашему мнению, работодатель злоупотреб­ляет правом, если, назначая служебное поручение, заведомо знает, что продолжительность его выполнения превысит нормальную. Полагаем, что работодатель, отправляя работника в командировку и устанавливая ее сроки в зависимости от объема служебного поручения, должен по аналогии применять требования трудового законодательства о нормальной продолжительности рабочего времени на определенные периоды.

Читайте так же:  Типы облигаций в обращении и по форме дохода

В любом случае работодатель вправе компенсировать работнику возникшую в период командировки фактическую потерю времени отдыха, закрепив решение о доплате в локальном нормативном акте, определяющем систему оплаты труда и премирования работников, коллективном либо трудовом договоре.

Что считается командировкой по Трудовому кодексу РФ?

Командировка ТК РФ рассматривается в качестве рабочей поездки, наделенной четкими правовыми признаками. Изучим эти признаки подробнее.

Что такое командировка по ТК РФ и каковы ее отличительные признаки

Что считается командировкой по ТК РФ? В положениях кодекса сказано, что командировка — это поездка сотрудника фирмы, имеющая определенный срок и осуществляемая в соответствии с распоряжением работодателя, на объект, который расположен вне штатного места работы (ст. 166 ТК РФ). Трудовой кодекс разграничивает понятие командировки и служебной поездки — осуществляемой работником на должности, которая предполагает выполнение работы разъездного характера.

Командировкой также считается временный отъезд работника в структурное подразделение организации, расположенное в другом населенном пункте или за рубежом.

Командировка, в отличие от служебной поездки, требует оформления в особом порядке — установленном постановлением Правительства России от 13.10.2008 № 749. На практике это означает:

  • издание руководством приказа о командировке;
  • выплату командируемому аванса;
  • заполнение вернувшимся из командировки сотрудником авансового отчета (а также служебного задания и отчета о командировке, если это предусмотрено локальными нормативами работодателя).

Для командируемых работников, в отличие от тех, кто участвует в служебных поездках, установлен широкий спектр гарантий и компенсаций. Зарплата командируемому начисляется по особому принципу — исходя из среднего заработка.

Узнать больше о специфике расчета зарплаты для сотрудников в командировках вы можете в статье «Расчет среднего заработка для командировки».

Учет рабочего времени сотрудников в командировке также имеет особенности. Рассмотрим их.

Как осуществляется учет рабочего времени в командировке

Рабочее время командированного сотрудника, как и в случае с работниками в офисе компании, учитывается в табеле по унифицированной форме № Т-13. При внесении в табель сведений о командируемом работнике кадровику следует иметь в виду, что:

1. Рабочие часы в табеле не отражаются (поскольку неизвестно, в какой именно момент времени командируемый приступает к работе в поездке). В документе проставляется условное обозначение К либо код 06.

2. При нахождении в командировке в выходные дни сотрудник в общем случае считается пришедшим в соответствующие дни на работу. Данный факт в табеле отражается с применением условного обозначения РВ или кода 03. Зарплата за этот день начисляется работнику в двойном объеме (либо в обычном, с последующим предоставлением отгула).

Важный нюанс: работодатель вправе попросить сотрудника удостоверить факт работы в выходной день. Если выяснится, что он в выходной день отдыхал, как его коллеги на штатном месте работы, то в табеле отражается условное обозначение В. Зарплата за этот день работнику не начисляется.

Узнать больше о специфике применения унифицированной формы № Т-13 вы можете в статье «Унифицированная форма № Т-13 — бланк и образец».

Еще один важный нюанс ведения корректного кадрового учета — установление сроков командировки. Изучим его подробнее.

Какие по ТК РФ установлены минимальный и максимальный сроки для командировки

В отношении командировок ТК РФ, равно как и иные нормативные акты, не устанавливает минимальную либо максимальную длительность.

Теоретически (и часто на практике) сотрудники могут направляться в командировки буквально на один день. При этом однодневные командировки можно разделить на 2 типа:

  • в места, откуда есть возможность возвращаться ежедневно в населенный пункт, в котором командируемый работает штатно;
  • в регионы, откуда ежедневное возвращение на место работы затруднительно или практически невозможно (например, в северный город, связанный с остальными только авиасообщением при нерегулярных рейсах).

В первом случае командируемому не выплачиваются суточные. Во втором — выплачиваются за день командировки и за время, потраченное на дорогу (п. 11 Положения, утвержденного постановлением 749).

Если работник командирован на один день за границу, то в случае наличия возможности ежедневного возвращения из зарубежья ему полагается 50% от установленного локальным нормативом размера суточных, выплачиваемых при двухдневной и более длительной командировке (п. 20 Положения).

Безусловно, работодатель может принять на локальном уровне нормы, существенно улучшающие положение работника в сравнении с действующим законодательством (и выплачивать суммы, эквивалентные суточным, при отправке сотрудника в любые однодневные командировки).

Определенными нюансами характеризуется отражение командировочных расходов работодателя в рамках налогового и бухгалтерского учета. О них читайте в статьях:

Командировку Трудовой кодекс РФ определяет как совершаемую в соответствии с распоряжением работодателя поездку сотрудника в место, удаленное от штатной работы. Законодательством не установлено минимальных либо максимальных сроков командировки. Подтвержденные расходы работодателя при таких поездках могут уменьшать налогооблагаемую базу.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Узнать больше об особенностях законодательного регулирования командировок сотрудников вы можете в статьях:

Источники


  1. Научно-практический комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». — М.: Проспект, 2013. — 156 c.

  2. Теория государства и права / ред. К.А. Мокичев. — М.: Юридическая литература, 2005. — 520 c.

  3. Мишин А. А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран; Юстицинформ — Москва, 2010. — 560 c.
  4. Винавер М. М. Очерки об адвокатуре; Ленанд — М., 2016. — 224 c.
  5. Основы права; Академия — Москва, 2010. — 256 c.
Контроль рабочего времени в командировке
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here