Кто обязан предоставлять отчётность по земельному налогу

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Кто обязан предоставлять отчётность по земельному налогу" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Отчет для снт по земельному налогу

О новых материалах Для просмотра фотографий, размещённых на сайте, в увеличенном размере необходимо щёлкнуть кнопкой мышки на их уменьшенных копиях. Для ознакомления с подробным содержанием подразделов сайта необходимо нажать на интересующий вас пункт Главного меню. Последняя версия ФЗ-66 от 15.04.1998 г.»О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»В закон внесены существенные дополнения и изменения ФЗ-337 от 03.07.2016 г.Для удобства пользования все изменения выделены красным цветом.Ссылка на проект Закона для скачивания: Новый 66-ФЗ от 15.04.98 г. в новой редакции ФЗ-337 от 03.07.16 г. 29.07.2017 г.

Какую отчетность, в какие сроки подают снт, днп, онт, тсн в 2017 году.

Объект налогообложения 0,3 · земли сельскохозяйственного назначения; · земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства; · земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; · земли, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства; · земли, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; · земли, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд 1,5 Прочие земельные участки Для исчисления размера земельного налога возможно применение следующей формулы: Размер земельного налога = Кадастровая стоимость * Налоговая ставка Пример: У Митрофанова М.М.

Отчетность по земельному налогу

Отчет для снт по усн в 2018 году: предстоящие изменения

Её сдача возможна в двух вариантах:

  • бумажном, который сдается не позднее пятнадцатого числа месяца, который следует за отчетным;
  • электронном, подачу которого необходимо сделать до двадцатого числа, следующего за отчетным.

Форма 4-ФСС, подача которой является обязательной, сдается до двадцатого числа каждого месяца, который идет за отчетным периодом. Следует отметить, что данная форма тоже получила ряд изменений. Изменения по страховой отчетности на УСН и земельный налог Так как в 2018 году изменятся не только бланки отчетов, но и количество страховых выплат, СНТ стоит обратить внимание на ряд важных нововведений: 1.

Все страховые выплаты будут заменены на единый социальный страховой сбор, форма для которого будет утверждена позже. 2. Из-за этого подлежат смене другие отчетные формы. В настоящий момент существуют РСВ-1 и 4-ФСС.

Налоги на земли общего пользования в садовом некоммерческом товариществе (снт)

Скачать декларацию Она включает:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет».
  3. Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

[2]

Титульный лист заполняется в порядке, обычном для всех деклараций, поэтому на нем мы останавливаться не будем и рассмотрим подробно лишь показатели разделов 1 и 2. Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет Данный раздел предусматривает 2 блока строк 010–040. Это необходимо для того, чтобы заполнить декларацию по земельным участкам, находящимся в пределах одного муниципального образования, но имеющим различные коды ОКТМО, или если налог по ним перечисляется на разные КБК (в зависимости от категории земель).

На несколько участков с одинаковыми ОКТМО и КБК заполняется один блок.

Налогообложение садоводческих некоммерческих товариществ

Отчет для СНТ по УСН в 2018 году тоже подлежит своевременной подаче, как и в случае с другими предприятиями, работающими по упрощенной системе налогообложения. Все документы должны подаваться в срок, чтобы на СНТ не налагались штрафные санкции, порядок начисления которых предусмотрен в Налоговом кодексе. Так как с будущего года поменяются некоторые сроки и формы подачи, стоит обратить внимание на выплаты по земельному налогу, порядок которых тоже изменится.
Все нововведения, запланированные правительством на 2018 год, ожидаемо должны оптимизировать экономическую ситуацию в стране. Но поскольку это пока рассчитывается только в теоретическом варианте, сложно говорить о результатах изменений до их вступления в силу.

Отчетность по земельному налогу в 2018 году

Отсутствие у садоводческих некоммерческих товариществ по итогам конкретного налогового периода объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате не освобождает их от обязанности представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, НДС, ЕСН и др. В соответствии с пп. 3, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст.

Перед судом. нулевой баланс снт и земельный налог

Отчет для снт по земельному налогу

Она представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.Следовательно, отсутствие у организации или физического лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате не лишает указанных лиц статуса налогоплательщика и, соответственно, не освобождает их от обязанности представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по соответствующим налогам. Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 мая 2004 г.

Кто обязан предоставлять отчётность по земельному налогу? В соответствии со ст. 398 НК РФ отчётность по земельному налогу обязаны предоставлять: Налогоплательщики Пояснение Физические лица Имеют право пользования земельными участками:

  • на праве собственности;
  • на праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • на праве пожизненного наследуемого владения

Юридические лица Кто не обязан предоставлять отчётность по земельному налогу? Налогоплательщиками не признаются (ст.398 НК РФ): Налогоплательщики Пояснение Физические лица Имеют право пользования земельными участками:

  • на праве безвозмездного пользования;
  • на праве безвозмездного срочного пользования;
  • на праве аренды

Юридические лица Каким образом исчисляется размер земельного налога? В соответствии со ст.
Она представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.Следовательно, отсутствие у организации или физического лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате не лишает указанных лиц статуса налогоплательщика и, соответственно, не освобождает их от обязанности представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по соответствующим налогам. Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 мая 2004 г.

Читайте так же:  Ипотека в скб банке условия, процентная ставка, калькулятор

Налоговые льготы по земельному налогу

Налоговые льготы по земельному налогу

Похожие публикации

Земельный налог исчисляется согласно главе 31 НК РФ. Это местный налог, его плательщиками являются физлица и организации. Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены льготы, о которых мы расскажем в этой статье.

Физлица: кто имеет льготы на земельный налог

Физлица не определяют налоговую базу сами – расчет за них делают налоговые органы по имеющимся у них сведениям об объекте и владельце земли, а затем присылают уведомление с суммой к уплате (п. 4 ст. 391 НК РФ). Гражданину, имеющему право на льготы по земельному налогу, нужно предоставить в налоговую инспекцию подтверждающие документы и написать заявление.

П. 5 ст. 391 НК РФ приводит перечень лиц, для которых налоговая база по земельному участку уменьшается на 10 000 руб.:

  • Герои России и Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы,
  • инвалиды 1 и 2 групп, а также инвалиды с детства,
  • ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и иных боевых действий,
  • лица, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы, аварии на ПО «Маяк» и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне,
  • физлица, принимавшие участие в ядерных испытаниях и ликвидации аварий ядерных установок,
  • лица, получившие лучевую болезнь, или инвалидность в связи с испытаниями ядерной и космической техники.

Если база по налогу меньше, чем применяемая налоговая льгота по земельному налогу, то налоговая база считается равной нулю. Если у физлица несколько участков, и они находятся в одном муниципальном образовании, то льгота применяется только к одному из них, а когда участки находятся на разных муниципальных территориях, то льгота может применяться к каждому.

Помимо перечисленного, пп. 7 ст. 395 НК РФ полностью освобождает от уплаты налога лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Дальнего Востока и Сибири, если земельные участки используются для сохранения и развития традиционного образа жизни, хозяйства и промыслов.

Нужно учитывать, что для некоторых категорий плательщиков льготы на федеральном уровне могут быть незначительными либо вовсе отсутствовать, но на уровне регионов быть весьма существенными. Например, льготы на земельный налог инвалидам 2 группы и других групп инвалидности в г. Санкт-Петербурге предполагают полное освобождение от уплаты налога (закон Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105), а в Москве для инвалидов с детства и инвалидов-участников войны налоговая база уменьшается на 1 000 000 руб. (закон Москвы от 24.11.2004 № 74).

Стоит отметить, что с 2015 г. НК РФ разрешил по налогу на землю льготы инвалидам 2 группы применять независимо от даты установления инвалидности, ранее льгота полагалась лишь тем, кто получил 2 группу после 2004 г.

Подобная ситуация по льготам складывается и для других категорий граждан: ветеранов труда, пенсионеров, многодетных.

Специальных льгот на земельный налог для ветеранов труда федеральным законом не предусмотрено, равно как и для пенсионеров. Но для них могут действовать льготы на местном уровне, поэтому об их наличии лучше узнавать в своей налоговой инспекции, либо в администрации района. Например, в Калининградской области налоговая база уменьшается для одиноких пенсионеров и пенсионеров — ветеранов труда, а также действуют льготы на земельный налог для многодетных семей: уменьшение налоговой базы на 10 000 руб., а малоимущие семьи от налога полностью освобождены.

Льгота по земельному налогу для юридических лиц

Круг юрлиц, освобожденных от уплаты земельного налога, установлен ст. 395 НК РФ. К ним относятся узкоспециализированные организации – учреждения УИС, организации народных художественных промыслов, а также религиозные, судостроительные-резиденты ОЭЗ. 100-процентная льгота по земельному налогу для юридических лиц предусмотрена также для:

  • организаций, земля которых занята государственными автодорогами общего пользования,
  • организаций – резидентов ОЭЗ, земли которых расположены на ее территории; срок льготы – первые 5 лет с начала права собственности;
  • организаций – участников СЭЗ, если земли расположены на территории СЭЗ; срок действия льготы – 3 года с начала права собственности;
  • организаций — управляющих компаний, земли которых расположены на территории «Сколково»;
  • общественных общероссийских организаций инвалидов для участков, используемых в уставной деятельности, если инвалиды составляют минимум 80% от общего числа членов; льгота по налогу на землю для инвалидов распространяется и на предприятия, созданные такими организациями – они тоже имеют 100% льготу, если число работников-инвалидов составляет не менее половины, а их доля в фонде оплаты труда – минимум 25%.

Кроме того, на местном уровне могут также устанавливаться льготы, как освобождающие от налога полностью, так и частично уменьшающие налоговую базу или сумму налога. Нужно учесть, что не является льготой по уплате земельного налога применение пониженных ставок к определенным категориям земель на региональном уровне.

Организации, в отличие от физлиц, ежегодно подают декларацию по налогу на землю, в том числе и в случае применения 100-процентной льготы.

Льготы по налогу отражаются в Разделе 2 декларации, при этом по каждому их виду указываются коды льгот по земельному налогу (приложение № 6 к Порядку заполнения, утв. Приказом ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696). Например, при использовании федеральной льготы, освобождающей от налогообложения участки под государственными автодорогами, в строке 220 раздела 2 следует указать код налоговой льготы по земельному налогу 3021120. Обратите внимание, что для разных льгот предусмотрены разные строки декларации. Если налогоплательщик применяет льготу, установленную местным законом, то в строке 200 раздела 2 указывается код льготы по земельному налогу 3022400.

Смерть-и-Налоги.рф

Смерть-и-Налоги.рф

Как составить и подать декларацию по земельному налогу?

В постсоветской истории российского государства произошел переход земли от статуса объекта полной госсобственности к статусу объекта, обращающегося на рынке и с которым можно заключать различные сделки.

Читайте так же:  Льготы ветеранам боевых действий

Поэтому законодатели установили обязанность для юридических лиц и граждан периодически отчитываться о своих доходах, полученных в связи с оборотом земли, и предоставлять об этом сведения в виде декларации по земельному налогу. Состав субъектов, являющихся плательщиками, порядок заполнения и сдачи будут описаны далее.

Кто обязан подавать декларацию по земельному налогу?

Сначала определим категории земли, на которые нужно выплачивать налог. К данным категориям относятся все земли, находящиеся на территории муниципальных образований, кроме описанных ниже в списке:

  1. Ограниченные в обороте. Это, например, особо ценные культурные памятники и объекты, музеи-заповедники, археологические памятники и т.д.
  2. Земли лесов.
  3. Водные объекты в госсобственности.
  4. Земли из общего имущества, находящегося в составе многоквартирного дома.
  5. Изъятые из оборота. Это, например, земли на госгранице, земли стратегических промышленных предприятий (атомных объектов) и т.д.

Данный государственный сбор платят 2 категории правовых субъектов:

  • Физические лица.
  • Юридические лица.

Эти субъекты должны владеть землей на определенных основаниях, чтобы считаться плательщиками налога. Основания появления налогового обязательства или его отсутствия указаны ниже в таблице.

Обязательство есть Обязательства нет
Оно существует, если владение землей происходит в виде:
  1. Пожизненного владения, которое будет передано наследнику владельца.
  2. Постоянного пользования без ограничения по времени.
  3. Собственности.
Оно отсутствует, если владение землей происходит в виде:
  • Аренды.
  • Безвозмездного пользования, ограниченного договором по времени.

Лица, освобожденные от налогов

  • ФСИН.
  • Росавтодор и прочие организации, занятые обслуживанием автодорог.
  • Религиозные учреждения и организации.
  • Организации инвалидов при условии, что в число членов на 80% и более входят инвалиды либо их представители по закону.
  • Лица, входящие в состав малочисленных и коренных северных народов + их общины.
  • Организации, занимающиеся художественными народными промыслами.
  • Пять лет свободны от налоговых обязательств юрлица, являющиеся резидентами ОЭЗ или особой экономической зоны.
  • Управляющие компании в «Сколково».
  • На десять лет — организации судостроительной специализации, которые являются резидентами промышленно-производственной ОЭЗ.
  • Инновационные центры научно-технологической специализации.
  • На три года — участники СЭЗ или свободной экономической зоны (только юрлица).

Состав налоговой декларации по земельному налогу в 2019 году

Она состоит из 3 разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Во втором разделе вписывается общая величина выплачиваемого сбора.
  3. В третьем разделе подробно описывается порядок расчета величины выплачиваемого сбора.

Срок сдачи

Срок предоставления для частных лиц Срок предоставления для юрлиц
Декларация не нужна. Налоговики сами присылают уведомление с расчетом величины сбора. Налог перечисляется в бюджет физлицом до первого декабря года, который следует за отчетным.

Это означает, что за 2018 год сбор нужно выплатить до первого декабря 2019 года.

Они готовят 3 квартальные декларации в течение отчетного года, т.е. за 1,2 и 3 квартал. Затем после окончания отчетного года необходимо подготовить и передать работникам налоговой годовую декларацию до первого февраля следующего года. Т.е. за 2018 год – до первого февраля 2019 года.

Что касается даты выплаты государственного сбора, то здесь ситуация различается в зависимости от конкретного города. Нужно изучить законы своего города и поселка и определить по ним даты уплаты земельных сборов. СПРАВКА: Единственное, что можно сказать точно: НК (Налоговый кодекс) запрещает требовать земельный налог ранее первого февраля следующего года, позднее этого срока – без ограничений.

В НК закреплены максимально возможные ставки. Представительные органы в поселках и городах вольны самостоятельно определить ставку по земельному сбору не выше максимально возможной.

Если законодатели муниципальных образований по каким-либо причинам не установили ставку по земельному налогу, будут применяться величины ставок из НК.

Эти ставки из Налогового кодекса и категории земель, к которым они применяются, описаны ниже:

0,3% 1,5%
  • Дачные земли или для подсобного личного хозяйства, или для огородничества, или для садоводства.
  • Земли для нужд таможни, безопасности или обороны России.
  • Земли, занятые жилыми зданиями или приобретенные под строительство жилых объектов, или занятые инженерными объектами, обслуживающими жилые здания.
  • Сельскохозяйственные земли либо используемые под аналогичные нужды.
Прочие земли, не указанные в левом столбце.

Бланк и образец заполнения декларации

Официальный бланк налоговой декларации по земельному налогу находится здесь.

Заполненный образец смотрите здесь.

В каком виде сдавать декларацию по налогу на землю?

Она предоставляется в письменном виде во время непосредственного визита в налоговые органы, по почте или с представителем либо отправляется в электронном виде при помощи сервиса Личный кабинет на официальном портале налоговой службы.

Куда сдавать?

  1. Частные лица — в ИФНС того поселка или города, в котором расположена облагаемая сбором земля.
  2. Подавляющее большинство юрлиц обязаны передать отчетность в налоговую того населенного пункта, где находится используемая ими земля. Крупнейшие налогоплательщики перечисляют денежные средства через налоговую, которая зарегистрировала их как юридическое лицо.

Полезное видео

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 300 (Москва)
8 (800) 500-27-29 доб. 622 (Другие города)

Это быстро и бесплатно !

Вам также может понравиться

Порядок заполнения и сроки сдачи расчета по форме 6-НДФЛ

Расчетом по форме 6-НДФЛ в настоящее время называют налоговую декларацию, требуемую к сдаче от ИП и юрлиц, имеющих в своем штате наемных […]

Все про водный налог: налоговая база, плательщики, ставки

Водные объекты необходимы для полноценной жезнедеятельности людей, например, потребление воды для питьевых, а также промышленных целей, перевозка грузов и людей и также […]

Правовые нюансы двойного налогообложения

Передача части заработанных денег государству является не самым приятным занятием. Кроме того, случаются жизненные ситуации, когда плательщик подвергается двойному налогообложению. Подобное бремя налагается […]

Декларация 3-НДФЛ для предпринимателей на УСН

Налоговая отчетность для предпринимателей, которые занимаются бизнесом в индивидуальном порядке на упрощенке, включает в себя только декларацию УСН. Однако, в некоторых правоотношениях, […]

Что такое декларация по земельному налогу и как она заполняется?

Согласно нормам действующего законодательства, предприятиями, имеющими на основании права собственности и бессрочного пользования земельные наделы, которые признаны объектами соответствующего налогообложения, подается декларация по земельному налогу. О порядке, сроках и других нюансах указанной процедуры более подробно будет рассказано в данной статье.

Что такое налоговая декларация по земельному налогу?

Видео удалено.
Читайте так же:  Какие особенности расчета больничного по мрот
Видео (кликните для воспроизведения).

Декларацией по налогу на землю является документ, который подлежит обязательному заполнению и сдаче в соответствующие органы налоговой службы организациями, владеющими земельными участками, и использующими оговоренные наделы в коммерческих целях.

Кто обязан подавать декларацию по земельному налогу

Указанная декларация подлежит сдаче всеми лицами, которые владеют наделами. Даже если предприятие имеет право на определенные льготы по уплате земельного налога, декларация должна предоставляться в территориальные органы налоговой службы.

Куда сдавать?

Оговоренный документ следует подавать в органы ИФНС, территориальность которых определяется местом расположения земельного участка.

В случае если лицо владеет несколькими наделами, которые располагаются на территории разных муниципальных образований, необходимо поступить следующим образом.

  1. Если данные территории подведомственны одному налоговому органу, то декларация подается только в одно отделение ИФНС. При этом второй раздела указанного документа заполняются отдельно для каждого участка.
  2. Если участки находятся в ведении нескольких налоговых, то данные по таким наделам нужно подать в каждый из них.

Срок сдачи декларации по земельному налогу

Декларация по налогу на землю подлежит сдаче в компетентные органы в срок не позднее первого февраля года, который следует за уходящим.

В случае, если последний день указанного периода является праздничным или выходным, то действующим законодательством разрешена сдача документа в следующий за ним рабочий день.

Заполнение декларации по земельному налогу: образец бланка

Полный перечень рекомендаций относительно заполнения декларации содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.17. Указанный документ несет в себе информацию не только об общих правилах его заполнения, но и о порядок оформления титульного листа и соответствующих разделов.

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

Оговоренный документ складывается из титульного листа, а также двух разделов, которые заполняются следующим образом.

Титульный лист

В шапке указанного бланка следует в первую очередь указать ИНН и КПП. При этом, данные касательно второго показателя указываются в отношении предприятия, расположенного по месту нахождение надела.

Графа, в которой отражается номер корректировки, подлежит заполнению, начиная с обозначения цифра «0». Данный номер предусмотрен для первичной документации. Если фирмой подается уточненная декларация — указывается цифра, соответствующая порядку корректировки, например» «1», «2» и так далее.

В графе «Налоговый период» указывается один из кодов, предусмотренных приложением № 1 к Порядку заполнения указанного документа. Например, в случае если предприятие не проходит процедуру ликвидации или реорганизации, то указывается код «34» — календарный год.

Поле «Отчетный год» должно содержать в себе информацию о годе, за которой декларируется налог. Код территориального отделения налоговой службы обычно автоматически вводится в программу учёта. В случае если в указанной программе произошел сбой или гражданин его попросту забыл, то его можно узнать на сайте ФНС по соответствующей ссылке.

Для того, чтобы узнать коды, необходимые для заполнения строки «По месту нахождения» необходимо руководствоваться приложением № 3 к оговоренному Порядку.

Обязательному отражению в документе подлежит телефонный номер, а также подпись заполняющего ее лица.

В оговоренном разделе должны содержаться непосредственно расчётные данные налога на землю. При этом, указанные сведения следует заполнять в отдельном порядке по каждому земельному участку. В документе указывается кадастровый номер надела, который можно узнать из правоустанавливающих документов на такую недвижимость, например, из свидетельства о праве собственности. Раздел № 2 заполняется следующим образом:

Указанный раздел состоит из трех блоков. Первый блок подлежит заполнению в случае если имеет место соглашение о разделе продукции. Два других, в свою очередь, заполняются путем внесения данных в имеющиеся графы, а именно:

  • В графах 010 и 020 необходимо отразить сведения о ККБ и ОКТМО;
  • Строка 021 должна иметь информацию об общей сумме налога;
  • В строки 023 — 027 вписываются ведомости об авансовых платежах по указанному налогу, которые были начислены на протяжении всего налогового периода;
  • В графе 030 отражается сумма налога, которая рассчитывается из разницы между данными, указанными в строке 21 и суммой граф 023 – 027. Если полученный результат окажется меньше, то полученное число подлежит отражению в строке 040.

Налоговый период по земельному налогу

Налоговый период по земельному налогу

Похожие публикации

Действующим законодательством определено, что владеющие земельными наделами граждане и организации, являются плательщиками земельного налога. Данный бюджетный платеж относится к категории местных налогов и регламентирован гл. 31 НК РФ.

Для того чтобы расчеты с бюджетом были произведены верно, необходимо правильно определить налоговый период по земельному налогу.

Несмотря на то, что данный бюджетный платеж введен в действие на федеральном уровне, все нюансы его применения утверждаются муниципалитетами. Закон предусматривает достаточно широкий спектр полномочий местных властей. Так, например, им предоставлена возможность на основании реальной картины определить ставку бюджетного платежа в пределах обозначенного налоговым правом диапазона. Также муниципалитеты могут установить для своей территории для налогоплательщиков конкретные сроки проведения расчетов с бюджетом.

При этом местные власти жестко ограничены в определении такой характеристики налога, как налоговый период.

Налоговый период по налогу на землю

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Что это означает? Главным образом то, что исчисление суммы налога осуществляется за период пользования землей с 1 января по 31 декабря.

Однако помимо такого понятия как налоговый период, для уплаты налога на землю важную роль играет отчетный период по земельному налогу, который может быть установлен только для юрлиц, являющихся собственниками земли. Для выяснения, установлен ли он и какой для налога на земельный надел, налогоплательщик должен также руководствоваться актами муниципалитетов, так как определение отчетного периода для этого бюджетного платежа опять же является прерогативой местных властей.

Налоговым законодательством, в частности ст. 393 НК РФ, отчетный период установлен в виде квартала (1, 2, 3 и 4 квартал). Тем не менее, если налоговым периодом по земельному налогу является календарный год в обязательном порядке и изменять этот временной интервал никто не вправе, то для отчетного периода ст. 393 НК РФ предусмотрена возможность полной отмены на территории муниципалитетов.

Если местные власти все же установили отчетный период, это требование обязывает всех налогоплательщиков-организаций вносить по итогам отчетных периодов авансовые платежи по налогу на земельные наделы.

Ежегодно юридические лица, которые имеют в собственности участки земли, должны отчитываться перед местным бюджетом, представляя налоговую декларацию по налогу на землю. Сделать это налогоплательщику необходимо не позднее 1 февраля по окончании налогового периода. Данное требование распространяется только на организации. Соответственно, физические лица, являющиеся владельцами земельных наделов, в том числе ИП, по данному налогу декларацию не сдают.

Вывод: налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Определение отчетного периода осуществляется местными властями, и их может и не быть. Узнать, какой отчетный период установлен на территории конкретного муниципалитета, налогоплательщик может, обратившись к местному законодательству.

Глава 31 НК РФ. Земельный налог

Земельный налог платят физические лица и организации, владеющие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка. Юридические лица сами считают налог, расчеты за граждан (включая ИП) делают налоговики. Настоящая статья посвящена главе 31 НК РФ «Земельный налог». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты земельного налога, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Читайте так же:  Оптимизация налога на прибыль

Где введена уплата земельного налога

Во всех муниципальных образованиях России: городах, селах, районах и пр., а также в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем в каждом из муниципалитетов уплата земельного налога введена своим отдельным нормативным правовым актом (законом, решением или постановлением).

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты земельного налога закреплены в главе 31 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать максимальных значений, закрепленных в Налоговом кодексе. Кроме того, для организаций муниципальное образование имеет право установить собственный срок уплаты налога и авансовых платежей при условии, что последняя дата перевода денег не ранее той, что названа в НК РФ. Для физических лиц срок уплаты налога закреплен непосредственно в Налоговом кодексе. Наконец, местные власти могут ввести свои льготы по земельному налогу, а также установить, либо не устанавливать отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит земельный налог

Физические лица и организации, владеющие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Также налогоплательщиками являются управляющие компании в отношении земельных участков, входящих в состав паевого инвестиционного фонда.

Кто не платит земельный налог

Физические лица и организации, арендующие земельные участки или владеющие ими на праве безвозмездного срочного пользования.

Кроме того, в Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от земельного налога. В список входят религиозные организации (в отношении участков под церковными и благотворительными строениями); общественные организации инвалидов (в отношении участков, используемых для уставной деятельности); любые предприятия в отношении земли, занятой государственными автодорогами общего пользования и ряд других категорий. Данный перечень действует во всех без исключения местностях.

Помимо этого каждый муниципалитет вправе дополнительно установить собственные льготы.

[3]

На что начисляется налог

На сформированные земельные участки. Участок является сформированным, если он имеет кадастровый номер и занесен в Единый государственный реестр земель с указанием категории, границ, площади и т д. По еще не сформированным участкам земельный налог платить не нужно.

На что не начисляется налог

На участки, изъятые из оборота в соответствие с законами РФ. Также от начисления налога освобождены участки, ограниченные в обороте, на которых расположены особо ценные объекты культурного наследия, либо объекты, предназначенные для обеспечения нужд обороны, безопасности и таможни. Наконец, под земельный налог не подпадают земли лесного фонда и участки, занятые государственными водными объектами. Также с 1 января 2015 года предусмотрено, что объектом обложения земельным налогом не признаются земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая ставка

Каждый муниципалитет утверждает собственные ставки земельного налога с учетом ограничений, установленных Налоговым кодексом. В нем названы максимальные значения для различных категорий земли. Так, для участков сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и участков, предназначенных для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства предельно допустимая ставка равна 0,3 процента. Для всех прочих земель максимальная ставка составляет 1,5 процента.

К тому же местные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий земель и разрешенного использования участка. Узнать, какие ставки и льготы введены в вашей местности, можно в своей налоговой инспекции.

Кто рассчитывает земельный налог самостоятельно

Налогоплательщики-организации вычисляют сумму земельного налога самостоятельно. Как правило, этим занимается бухгалтерия.

До 2015 года по участкам, занятым в производственной деятельности, индивидуальные предприниматели определяли сумму налога самостоятельно. Однако начиная с 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели, как и физлица, не являющиеся ИП, уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, которые направляет инспекция.

Чтобы налоговая инспекция могла рассчитать налог, информацию об участках налоговикам присылают работники органа, осуществляющего кадастровый учет, ведение кадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Госреестра). Налоговый кодекс обязывает данную структуру ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые инспекции сведения об участках по состоянию на 1 января этого же года.

Получив информацию, налоговики рассчитывают сумму налога и направляют налогоплательщику — физическому лицу уведомление об уплате. При этом работники ИФНС вправе предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Если же они включат в уведомление земельный налог за более ранние периоды, налогоплательщик вправе не перечислять деньги.

При этом на практике случается, что в налоговую инспекцию своевременно не поступает информация о приобретении физическими лицами объектов обложения земельным налогом (например, земельных участков). В связи с этим налоговые уведомления не направляются и налог из-за этого не уплачивается. Чтобы урегулировать эту проблему с 1 января 2015 года введена новая обязанность физлиц — сообщать в инспекцию об объектах обложения земельным налогом, если за весь период недвижимостью физическое лицо не получало уведомлений и не платило налог. Помимо сообщения требуется представить также и правоустанавливающие документы. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Начиная с 2017 года физлица, не исполнившие указанную обязанность, будут платить штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении «сокрытого» от инспекторов участка земли.

Читайте так же:  Договор купли-продажи дома с земельным участком. образец заполнения

Как рассчитать земельный налог

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. База и сумма налога рассчитывается отдельно по каждому участку земли. Если участок расположен на территории нескольких муниципалитетов, то нужно отдельно определить базу для каждой части, приходящейся на каждый из муниципалитетов. Если участок находится в общей собственности у нескольких лиц, то надо отдельно определить базу для каждой доли, принадлежащей каждому лицу.

Налоговая база — это кадастровая стоимость участка (либо его доли) по состоянию на 1 января. Если участок сформирован в середине года, то налоговая база — это кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.

[1]

В НК РФ приведен перечень категорий налогоплательщиков, для которых база уменьшается на необлагаемую сумму. Она равна кадастровой стоимости 600 кв. м. площади участка. В число лиц, которые вправе воспользоваться данной льготой, вхдят, в числе прочих, ветераны Великой отечественной войны, герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды и пенсионеры. Муниципальные власти могут подкорректировать перечень или изменить величину вычета.

Определять базу и начислять налог следует по итогам налогового периода, который равен одному календарному году. В случае, когда право собственности (бессрочного пользования или пожизненного наследуемого дарения) возникло или прекратилось в середине года, то земельный налог нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Чтобы его найти, надо взять число полных месяцев, в течение которых участок принадлежал налогоплательщику, и разделить на количество календарных месяцев в году. Если право возникло или прекратилось до 15 числа включительно, то за полный месяц принимают месяц возникновения прав. Если же право возникло или прекратилось после 15 числа, то за полный месяц принимают месяц прекращения прав. Этот же алгоритм следует применять в ситуации, когда в середине года поменялся вид разрешенного использования участка, либо участок был переведен из одной категории земель в другую.

Поясним на примере. Допустим, организация приобрела земельный участок 25 февраля, и продала 20 сентября. Получается, что предприятие владело участком на протяжении семи полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Значит, коэффициент равен 0,59 (7 мес.: 12 мес.).

Где узнать кадастровую стоимость

В документах на участок, а также в территориальном Управлении Росреестра или на его официальном сайте. Предоставление информации о кадастровой стоимости для налогоплательщиков бесплатно.

Когда перечислять деньги

Налогоплательщики-организации и предприниматели перечисляют земельный налог не позднее даты, установленной местным законодательством. Согласно нормам главы 31 НК РФ такая дата не может быть более ранней, чем 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Муниципальные образования могут ввести отчетные периоды по земельному налогу. Это первый, второй и третий кварталы соответственно. В местностях, где введены отчетные периоды, предприятия и ИП должны в течение года делать авансовые платежи. Размер такого платежа — одна четвертая кадастровой стоимости по состоянию на 1 января, умноженной на ставку. Перечислять авансовые платежи нужно в сроки, установленные муниципалитетом. При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Муниципалитеты, в которых введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков-организаций и предпринимателей от авансовых платежей.

Налогоплательщики — физические лица не делают авансовых платежей по земельному налогу. Они перечисляют только итоговую сумму налога, указанную в уведомлении. Срок уплаты физлицами земельного налога прописан непосредственно в НК РФ — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (вне зависимости от субъекта РФ).

Кроме того, физические лица могут добровольно внести так называемый единый налоговый платеж физического лица. Для этого нужно просто перевести некую сумму на соответствующий счет Федерального казначейства. Деньги будут списаны в счет исполнения обязанности по уплате «имущественных» налогов, в том числе земельного налога. Инспекция сама решит, как зачесть средства: в счет предстоящих платежей либо в счет уплаты недоимки.

Как отчитываться по земельному налогу

Налогоплательщики-организации обязаны сдать декларацию по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обратите внимание: в отличие от даты уплаты, дата предоставления декларации едина для всех местностей и не может варьироваться в зависимости от муниципалитета.

Расчеты по авансовым платежам не предусмотрены.

Организации, не владеющие участками земли, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны отчитываться по земельному налогу.

Для налогоплательщиков — физических лиц отчетность по земельному налогу не предусмотрена.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

До 2015 года в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели были обязаны не только самостоятельно рассчитать земельный налог, но и представить налоговую декларацию. Однако с 2015 года ИП представлять налоговую декларацию не обязаны.

Источники


  1. Глинка-Янчевский, С.К. Во имя идеи; СПб.; Типография Э. Арнгольда, Литейный проспект,№59, 2011. — 196 c.

  2. Астахов, Павел Правописные истины, или Левосудие для всех / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 368 c.

  3. Червонюк, В. И. Теория государства и права / В.И. Червонюк. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 704 c.
  4. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
  5. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2013. — 248 c.
Кто обязан предоставлять отчётность по земельному налогу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here