Материальная помощь бывшим работникам

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Материальная помощь бывшим работникам" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Содержание

Предприятием к праздничным датам оказывается материальная помощь бывшим работникам предприятия (ныне пенсионерам): 1) ко дню пожилого человека в размере 1000 руб.; 2) к Новому году в размере 1500 руб. В коллективном договоре предприятия указано, что бывшим работникам (пенсионерам) может оказываться материальная помощь к праздничным датам (при наличии у предприятия средств на данные расходы). При этом конкретные суммы материальной помощи коллективным договором не установлены, они устанавливаются отдельными приказами руководителя при принятии решения о выплате помощи. В сентябре 2016 года приказом руководителя была утверждена сумма материальной помощи каждому пенсионеру в размере 1150 руб. При выплате предприятие удерживало с этой суммы НДФЛ по ставке 13% (150 руб.). В декабре 2016 года в налоговой инспекции пояснили, что НДФЛ удерживать не нужно было. Деньги ветеранам выдаются на руки. Можно ли каким-то образом отредактировать сентябрьское начисление декабрьским начислением? Если нет, то каким образом оформить справку по форме 2-НДФЛ за 2016 год на этих людей (доход — 2650 руб., вычет — 2650 руб., излишне удержанный налог — 150 руб.)? Влечет ли это какие-то последствия для предприятия? Каковы действия предприятия в случае, если сообщить об излишне удержанном налоге нет возможности (например, у предприятия нет контактных данных физического лица)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы НДФЛ, которые были ошибочно удержаны при выплате Вашим предприятием материальной помощи пенсионерам, подлежат возврату этим лицам в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Возврат налога производится бывшим сотрудникам только в том случае, если от них будут получены соответствующие заявления.
При отсутствии заявлений (подача такого заявления — право, но не обязанность налогоплательщика) никаких действий по возврату НДФЛ работодатель предпринимать не должен.
Однако при обнаружении факта ошибочного удержания НДФЛ с сумм материальной помощи у предприятия возникает обязанность сообщить о данном факте налогоплательщикам (бывшим работникам) в 10-дневный срок со дня его обнаружения.

Обоснование вывода:
Материальная помощь работникам (бывшим работникам) может быть выплачена в том числе на основании приказа руководителя, составленного в произвольной форме. При этом случаи, условия и порядок выплаты материальной помощи могут быть определены в коллективном договоре (ст. 41 ТК РФ) и (или) в локальных нормативных актах работодателя.

НДФЛ

На основании ст. 209 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от источников в РФ, являются объектом обложения НДФЛ. Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Доходы, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ. Так, в силу п. 28 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 руб. за налоговый период (календарный год).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации начисленная бывшим работникам материальная помощь в размере 1150 рублей (согласно приказу руководителя) не подлежала обложению НДФЛ, поскольку это прямо предусмотрено нормами НК РФ.

Возврат налога

Форма 2-НДФЛ

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

8 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Ндфл на мат пом бывшему сотруднику

Данная сумма включается в налоговую базу НДФЛ за март. А так как выплата превышает установленный в 4 000 рублей порог, то НДФЛ удерживается с 3 000 рублей (7 000 — 4 000). Получаем, НДФЛ составит 3 000×13%=390 рублей. Сидоров А.П. получит 7 000 — 390=6 610 рублей. Рождение ребёнка и матпомощь При выплате материальной помощи по причине рождения (усыновления) ребёнка необходимо учитывать некоторые особенности. Прежде всего, 50 000 рублей — действующее ограничение по сумме. Вне зависимости от того, кто будет получать матпомощь — отец, мать или оба — размер помощи не должен превышать 50 000 рублей. При обращении сотрудника за материальной помощью работодатель вправе запросить у работника справку 2-НДФЛ (должен предоставить второй родитель с места работы), которая установит факт получения выплаты и размер (или отсутствие выплаты).

Читайте так же:  Что такое есхн (единый сельхозналог)

Ндфл с выплат бывшим сотрудникам

  • при единовременной выплате родителям (или законным представителям ребёнка — опекунам, усыновителям) в течение первого года материальной помощи по причине рождения (удочерения или усыновления) ребёнка в сумме, не превышающей 50 000 рублей в расчёте на каждого из детей;
  • при единовременной выплате материальной помощи, без ограничений суммы, в связи с чрезвычайной ситуацией (бедствие стихийное);
  • при единовременной выплате материальной помощи, сумма которой неограниченна, по причине смерти сотрудника (или члена его семьи);
  • при единовременной выплате материальной помощи, неограниченного размера, пострадавшим или их родственникам от действий террористических группировок (террористических актов) на российской территории.

Материальная помощь не более 4 000 рублей При освобождении материальной помощи от НДФЛ, назначение выплаты не играет основную роль.

Материальная помощь бывшим работникам организации

Следовательно, те варианты единовременной поддержки, которые в законе не перечислены, подлежат налогообложению. Во-вторых, требуется прояснить, что относится к единовременной выплате.

Облагается ли ндфл выплата сотруднику в виде материальной помощи

Облагается ли материальная помощь ндфл

Важно, чтобы сумма выплаты не превышала четырёх тысяч рублей на одного человека в течение года. Подобного рода выплата может быть произведена в качестве подарка (матпомощи) к юбилею, празднику или другому знаменательному событию.
Данную помощь также называют стимулирующей. Таким образом, важен объём помощи, который не должен превышать отметку в 4 000 рублей, а не цель выплаты. Соответствующий вывод подтверждается пунктом 28 статьи 217 НК РФ и Письмом Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144.

При выплате не более 4 000 рублей НДФЛ не облагается. Если выплата превышает установленный порог (4 000 рублей), то необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения.

Например, Сидоров А.П. подал заявление на предоставление ему матпомощи 20 марта. Через несколько дней 24 марта руководитель издаёт приказ о выплате Сидорову А.П.
материальной помощи в размере 7 000 рублей; в этот же день деньги выдаются.
Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек.
Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

Оформление документов на материальную помощь

Материальная помощь — оформление документов производится по алгоритму, который описан в статье. Читатель узнает о том, какие документы для получения материальной помощи могут потребоваться, какими актами устанавливается перечень необходимых бумаг, и можно ли получить матпомощь без документов?

Как определить, какие документы для оформления материальной помощи должны быть переданы работодателю?

Порядок выплаты матпомощи не урегулирован действующим законодательством – ни Трудовым кодексом РФ, ни другими нормативными актами, в которых содержатся нормы трудового права. Не перечисляется в законах и перечень документов, которые необходимы для получения сотрудниками матпомощи. Чтобы определить, какие документы требуются, следует пойти иным путем, прописанным в предоставленном ниже алгоритме:

  1. Выделить основание, по которому планируется получение материальной помощи. Это может быть свадьба, рождение ребенка, болезнь, и т.д.
  2. Изучить внутренние документы, принятые в организации, обратившись в отдел кадров, или к лицу, ответственному за хранение внутренних документов фирмы. В компаниях могут быть утверждены Положения о порядке выплаты сумм матпомощи, коллективные договоры, в которых прописана интересующая сотрудника процедура.
  3. Если таковые найдены, требуется изучить их содержание и ознакомиться с перечнем оснований для перечисления средств работникам.
  4. Если основание, по которому сотрудник желает получить матпомощь прописано в документе, или в нем указывается на то, что матпомощь выплачивается по любым основаниям, — необходимо изучить порядок предоставления выплаты.
  5. В случае, если порядок содержит перечень требуемых документов, их необходимо подготовить и представить работодателю.
  6. Если перечень документов не указан во внутренней документации, значит он является произвольным, и определяется на усмотрение сотрудника. Например, доказательством заключения брака (если матпомощь выдается по данному основанию) является свидетельство о заключении брака.

Что делать, если в организации не принято внутренних актов, регулирующих порядок выплаты матпомощи?

В этом случае процедура является не урегулированной, матпомощь может быть выплачена на основании заявления работника. Подтверждающие документы на мат. помощь можно не прикладывать, либо приложить те, которые по мнению сотрудника подтверждают факт наступления основания для выплаты.

В любом случае, обязательным документом является письменное заявление. Это документ, который не только доводит до сведения работодателя просьбу сотрудника о предоставлении матпомощи, но и позволяет указать требуемую ему сумму.

Если в организации нет локальных актов, либо коллективных договоров, которые обязывают работодателя выдавать матпомощь сотрудникам, он вправе, но не обязан производить выплаты.

Заявление составляется в произвольной форме, в 2 экземплярах. Оно подписывается работником и передается работодателю, либо уполномоченному лицу, ответственному за прием документации. На одной из копий документа, лицо, которому заявление передается, должно поставить дату его принятия и роспись. Копия заявления остается у сотрудника.

Заявление может быть написано по следующему образцу:

Заявление

Есть вопрос? Ответим по телефону! Звонок бесплатный!

[3]

о предоставлении материальной помощи

Прошу предоставить мне материальную помощь в размере 20 000 рублей в связи с моим уходом в очередной оплачиваемый отпуск. Деньги прошу перечислить вместе с отпускными выплатами.

Приложение: приказ о предоставлении отпуска от 12.01.2018 № 11-П.

Дата: 17.03.2018 Филиппов С.И. /Филиппов/

Какие документы нужны для оформления материальной помощи по различным основаниям?

Достаточность представленных работником документов определяет работодатель. Он обязан руководствоваться внутренними документами предприятия, а если они отсутствуют – собственным мнением.

В качестве примера, приведем список документов, которые могут быть приложены к заявлению сотрудника о предоставлении ему материальной помощи.

Основание, по которому материальная помощь предоставляется Перечень документов на мат. помощь
Выход в очередной оплачиваемый отпуск Приказ работодателя о предоставлении отпуска
Рождение ребенка Свидетельство о рождении
Усыновление ребенка Решение суда об усыновлении
Причинение ущерба сотруднику преступлением Приговор суда в отношении виновника
Заключение брака Свидетельство о заключении брака
Затопление квартиры соседями Акт ТСЖ или УК о заливе, экспертное заключение о размере ущерба
Смерть родственников Свидетельство о смерти
Болезнь Справка из медицинской организации, либо врачебное заключение
Оплата расходов на погребение Квитанции, чеки
Читайте так же:  Что необходимо сделать после обнаружения факта хищения

Законом не ограничен перечень ситуаций, при возникновении которых может предоставляться матпомощь (он может быть ограничен внутренними документами, действующими в организации). В таблице отражены лишь основания, по которым материальная помощь выдается наиболее часто.

Можно ли получить выплату, если документы для получения мат. помощи отсутствуют?

Совсем без документов получить матпомощь нельзя – потребуется как минимум заявление, ввиду заявительного характера выплаты. В редких случаях внутренние документы организации не предъявляют требований к перечню документов. Это скорее исключение, чем правило, поскольку работодателю требуется подтверждение того, что в жизни сотрудника произошел случай, предполагающий необходимость выплаты. Иначе сотрудники могут злоупотреблять своим правом, получая выплаты путем обмана.

Если порядок начисления сумм матпомощи не установлен, — это не значит, что документы не потребуются. Чем больше доказательств сотрудник предоставит, тем больше шанс получить выплату.

Таким образом, порядок оформления документов на материальную помощь зависит от того, приняты ли в организации локальные акты или коллективные договоры, регулирующие его, а также от основания для выплаты.

Материальная помощь: налогообложение-2018 и страховые взносы

Определение материальной помощи дано в ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения» (Утв. Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 № 532-ст ).

На практическом, бытовом уровне — это выплата, которая не связана с выполнением ее получателем трудовой функции. Такие выплаты обусловлены возникновением трудной жизненной ситуации, например, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смертью члена семьи, рождением или усыновлением ребенка, свадьбой, тяжелым заболеванием и т. п.

Остановимся подробно на налогообложении материальной помощи сотруднику в 2019 году.

Страховые взносы

Материальная помощь облагается страховыми взносами или нет? Ответ на этот вопрос содержится в пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Матпомощь не облагается страховыми взносами, если произведена единовременная выплата:

  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного ущерба или вреда здоровью;
  • пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком — в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка в первый год после рождения или усыновления (удочерения);
  • другие, не превышающие 4000 рублей в течение календарного года.

Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний

Так, в подп. 3 и 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании. » определен характер помощи, которая освобождена от обложения страховыми взносами. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы от несчастных случаев и профзаболеваний, полностью аналогичен перечню, данному выше.

Материальная помощь, налогообложение-2018

Начисление НДФЛ

Облагается ли материальная помощь НДФЛ? 2017 год внес в законодательство много поправок и нововведений. Но материальная помощь, не облагаемая налогом (2017), осталась без изменений.

Материальная помощь до 4000 — налогообложение 2019 не предусматривает учета в составе доходов для определения налоговой базы по НДФЛ в случае выплаты по следующим основаниям:

  • выплаты работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • оплата лекарственных препаратов.

Обратите внимание, что оплата лекарственных препаратов осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения. Лекарственные препараты назначаются лечащим врачом. Однако следует иметь в виду, что как матпомощь оплачиваются лекарственные препараты, назначенные работникам и их родственникам (супругам, родителям, детям, подопечным до 18 лет), а также бывшим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Материальная помощь облагается НДФЛ, но есть случаи выплаты, не облагаемые НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ):

  • членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию;
  • работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;
  • в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка. Денежные средства выплачиваются в течение первого года после рождения;
  • пострадавшему в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семьи лица, умершего при указанных пришествиях;
  • лицу, пострадавшему от терактов на территории РФ, а также членам семьи лица, погибшего при указанных обстоятельствах;
  • работнику, членам семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Учет для целей налогообложения налогом на прибыль и УСН

По общему правилу, суммы выплаченной материальной помощи не учитываются в расходах для целей налогового учета, при налогообложении налогом на прибыль и УСН (п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Одновременно с этим в Письмах Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 даны разъяснения, что матпомощь, выплаченная к ежегодному отпуску, учитывается в составе расходов на оплату труда.

Важно! В составе расходов на оплату труда учитываются выплаты, предусмотренные трудовыми договорами или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Документальное оформление

Сотрудник, которому необходимо получить матпомощь, подает заявление в произвольной форме. К нему прикладываются копии подтверждающих документов (например, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и др.).

На основании заявления составляется приказ, который подписывается руководителем организации.

Налоги и материальная помощь семье умершего работника, работнику в связи со смертью членов семьи

Александра Суворова, руководитель юридической службы
аудиторской компании «Что делать Консалт»

Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь, оказанная организацией членам семьи умершего работника (бывшего работника), а также работнику (бывшему работнику) в связи со смертью членов семьи?

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Читайте так же:  Ответственность за неправомерные действия при банкротстве

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Если материальная помощь выплачивается лицам, с которыми организацией не заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (членам семей умерших работников и бывших работников), то, следовательно, на основании пункта 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ указанная материальная помощь страховыми взносами не облагается.

Теперь рассмотрим случай, когда материальная помощь выплачивается работникам организации в связи со смертью членов семьи и бывшим работникам в связи со смертью членов семьи. Выплаты материальной помощи бывшим работникам также не облагаются страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, так как на момент выплаты у организации отсутствуют с этими физическими лицами трудовые либо гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Материальная помощь, выплачиваемая работникам в связи со смертью членов семьи, также полностью не облагается страховыми взносами, но уже на основании подпункта «б» подпункта 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

По налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) ситуация несколько иная.

[2]

Независимо от того, выплачивается ли материальная помощь работникам или бывшим работникам, она включается в объект налогообложения НДФЛ на основании статьи 209 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

При этом статьей 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

В соответствии с абзацем третьим пункта 8 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по НДФЛ с уммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых «работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи» .

Таким образом, материальная помощь не облагается НДФЛ в полном объеме в случае, если она была выплачена:

— работнику в связи со смертью члена его семьи;

— бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;

— членам семьи умершего работника;

— членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию.

Следовательно, если материальная помощь выплачивается членам семьи бывшего работника, уволившегося не в связи с выходом на пенсию, либо бывшему работнику, уволившемуся не в связи с выходом на пенсию, такая материальная помощь облагается НДФЛ.

Необлагаемый размер материальной помощи (4 000 рублей) установлен пунктом 28 статьи 217 НК РФ и применяется в отношении, в том числе « суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту» .

Исходя из вышеизложенного, при выплате материальной помощи члену семьи умершего работника, уволившегося не в связи с выходом на пенсию, сумма материальной помощи облагается НДФЛ в полном объеме.

Материальная помощь бывшим работникам организации

Вопрос

Как облагается материальная помощь, в частности на лечение? (если можно бывшим сотрудникам)

Ответ

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

С материальной помощи бывшим работникам НДФЛ удерживается в том же порядке (Пункты 8, 10 ст. 217 НК РФ). А вот от начисления страховых взносов такая помощь освобождается полностью, поскольку в момент ее начисления между бывшим работником и организацией нет ни трудовых, ни гражданско-правовых отношений.

Порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов с материальной помощи зависит от оснований, по которым организация выплачивает ее работнику(Часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная его родителю (усыновителю, опекуну) в течение первого года жизни ребенка, не облагается:

— НДФЛ в сумме, не превышающей 50 000 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ).

(Письма Минфина от 24.02.2015 N 03-04-05/8495, от 01.07.2013 N 03-04-06/24978);

— страховыми взносами в сумме, не превышающей 50 000 руб. на каждого родителя (опекуна) и на каждого ребенка (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-521, от 21.01.2015 N 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 N 17-3/1926).

В части, превышающей 50 000 руб., материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке (Письмо Минтруда от 01.02.2016 N 17-4/В-37).

Материальная помощь в связи со смертью (на погребение) не облагается НДФЛ и страховыми взносами независимо от суммы, если она выплачена (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 09.11.2015 N 17-3/В-538):

— работнику в связи со смертью члена семьи работника;

— члену семьи работника в связи со смертью работника.

Материальная помощь в связи со смертью брата (сестры) работника не облагается НДФЛ в полной сумме при условии, что они проживали совместно (Письмо Минфина от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318).

[1]

Матпомощь в связи со смертью других родственников, не являющихся членами семьи работника, не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами (в частности, пожаром, аварией, терактом) НДФЛ и страховыми взносами не облагается независимо от суммы (п. 8.3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина от 04.08.2015 N 03-04-06/44861, от 04.02.2013 N 03-04-06/0-34). При этом факт чрезвычайного события работнику нужно подтвердить справкой компетентного госоргана (например, МЧС) (Письмо Минфина от 04.08.2015 N 03-04-06/44861).

Иные виды материальной помощи работнику, в том числе материальная помощь к отпуску, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год. С суммы, превышающей 4000 руб., НДФЛ и взносы начисляйте в обычном порядке (п. 28 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144, Минтруда от 08.10.2014 N 17-3/В-473, ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Хотя есть и такое исключение. Матпомощь на лечение можно в полной сумме не облагать НДФЛ, если (Пункт 10 ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС России от 17.01.2012 N ЕД-3-3/[email protected]):

— лечение оплачено за счет средств, оставшихся в распоряжении компании после уплаты налога на прибыль. При этом Минфин разъяснял, что для выполнения этого условия организация должна полностью и своевременно уплачивать налог на прибыль. Тогда считается, что у нее остались средства после уплаты налога (Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/6-244);

Читайте так же:  Заключение гражданско-правового договора

— есть документы, подтверждающие, что деньги потрачены именно на лечение, в ситуации, когда деньги перечислялись не медицинской организации напрямую, а выдавались работнику.

Материальная помощь физическому лицу, не являющемуся работником

Вопрос

Планируем выплатить материальную помощь физ.лицу, не являющему работником нашей организации. Облагается ли данная выплата НДФЛ, страховыми взносами, берется ли в расходы по налогу на прибыль?

Ответ

Единовременно выплаченная материальная помощь физическому лицу, не являющемуся работником организации, облагается НДФЛ, при этом уменьшение налоговой базы на 4000 руб. не предусмотрено.

В п. 28 ст. 217 НК РФ указаны виды доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, в сумме, не превышающей 4000 руб. за календарный год, однако в этот перечень материальная помощь лицу, не являющемуся работником, не входит, поэтому правовые основания для уменьшения налоговой базы на 4000 руб. отсутствуют, а значит, облагаемый НДФЛ доход физического лица, не являющегося работником организации, получившего единовременно выплаченную материальную помощь, составит вся выплаченная сумма.

Материальная помощь сотруднику

Матпомощь сотруднику: что это такое?

Согласно законодательству, под это понятие попадает передача нуждающемуся лицу денег, лекарств, продуктов, одежды, обуви, транспорта и прочих материальных ресурсов нуждающимся лицам. Это трактовка Национального стандарта РФ (ГОСТ Р 52495-2005) в части соцобслуживания.

Теперь поговорим о том, что означает понятие «материальная помощь сотруднику». Это единовременная выплата — разновидность трудовых гарантий, которая носит социальный характер. Она выдается с целью поддержки человека в сложной финансовой ситуации. Не зависимо от обстоятельств, законодательство не обязывает нанимателя оказывать матпомощь работнику, т. е. это абсолютно добровольное дело.

Сведения о возможности получения поддержки должны быть отражены в нормативных локальных актах фирмы, например, в положении об оплате труда, а также в трудовом договоре работника. Стоит отметить, что такая выплата выдается только по усмотрению работодателя и в зависимости от финансовых возможностей предприятия.

Основания для выплаты денежной поддержки

Основания, по которым выплата может быть назначена, всегда достаточно серьезные.

проблемы со здоровьем;

смерть близкого родственника;

потеря имущества или жилья в результате стихийного бедствия и т.д.

В некоторых организациях матпомощь может быть выплачена работодателем, если в семье сотрудника произошло радостное событие, требующее значительных денежных расходов. Например:

Как видно из этого списка, матпомощь не зависит от результатов работы человека. Она носит ситуативный характер и выплачивается только по личному заявлению человека с приложением справок, подтверждающих сложившиеся обстоятельства.

Как получить матпомощь?

Выплата матпомощи происходит по письменному заявлению сотрудника, к которому он обязан приложить бумаги, подтверждающие факт сложившейся ситуации. Например, если ему необходимы деньги на лечение, к заявлению стоит прикрепить медицинскую справку, подтверждающую диагноз. Образец заявления на материальную помощь на лечение вы можете посмотреть здесь:

Рассмотрев заявление, директор выносит решение о назначении выплаты, которое оформляет в виде приказа. В нем должна быть указана точная сумма и срок выплаты, а также ФИО сотрудника, которому полагается матпомощь, основание и ссылка на нормативный документ, регламентирующий систему денежной поддержки на предприятии. Также обязательно указание источников. На основании распоряжения бухгалтерия организации производит начисления в пользу просителя.

От чего зависит величина матпомощи?

Величина суммы, которую работодатель выдаст в качестве матпомощи работнику, никак не будет зависеть от уровня его заработной платы. Скорее, ее размер будет зависеть от ситуации, в которую попал сотрудник и от финансовых возможностей фирмы.

В своем заявлении работник может указать конкретную сумму, которая ему необходима. Но работодатель вправе решать самостоятельно, сколько денег начислить трудящемуся.

В любом случае, периодичности оказания такого рода помощи не существует и выдается она единовременно.

Нюансы налогообложения

Единовременная матпомощь не облагается НДФЛ при условии, что сумма не превышает 4000 руб. за календарный год. Если же выплата обозначена в качестве регулярной, независимо от обстоятельств, отнести ее к финансовой поддержке сотрудника работодатель не сможет. Иначе она будет считаться элементом оплаты труда, подлежащим налогообложению.

Когда работник сможет получить выплату?

Выплата может быть:

перечислена по безналичному расчету на банковский счет работника;

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

выдана наличными деньгами из кассы предприятия.

Чаще всего ее начисление происходит в ближайший день зарплаты.

Как получить материальную выплату к отпуску, пишем заявление

Выплата материальной помощи к отпуску в бюджетных организациях

Образец заполнения положения о

выплате материальной помощи

Общие правила, касающиеся выплат работнику от работодателя, предусмотрены ст. 136 ТК РФ. Применительно к отпуску норма устанавливает лишь требование, согласно которому отпускные должны быть выплачены сотруднику не позже чем за 3 дня до того, как начнется отдых (ч. 9 ст. 136 ТК). Ни о каких дополнительных платежах речи здесь не идет.

Однако при этом ст. 135 ТК РФ говорит, что к числу актов, на основании которых устанавливается не только система оплаты, но и дополнительные выплаты (в том числе и компенсационного характера, в частности матпомощь), относятся как локальные акты предприятия, так и нормы законодательства.

ВАЖНО! На работников госучреждений (как федерального, так и регионального уровня) либо органов местного самоуправления помимо указанных выше норм распространяется также ст. 144 ТК РФ. Она устанавливает порядок применения систем оплаты и прямо указывает на то, что при их установлении могут применяться и иные нормативные акты, кроме ТК. Одним из них, к примеру, является закон «О государственной гражданской службе РФ» от 27.07.2004 № 79-ФЗ. П. 6 ч. 5 ст. 50 этого закона прямо предусматривает возможность дополнительных выплат, приуроченных именно к ежегодному отпуску.

Матпомощь к отпуску у работодателя-ИП и в коммерческих организациях

Законодательные нормы, дающие право на материальную помощь, касаются только бюджетных организаций. А есть ли какие-то способы добиться материальной помощи тем работникам, кто трудится на частника?

Формально обязанности платить сотрудникам что-то сверх обычной зарплаты, отпускных и иных обязательных платежей у работодателя-частника нет. Однако ст. 41 ТК РФ, посвященная коллективным договорам, прямо позволяет работникам заключать с работодателем соглашения, в которых, среди прочего, могут предусматриваться и дополнительные обязанности по выплате компенсаций, пособий, а также по иным вопросам, связанным с оплатой труда. К таким вопросам может относиться и обязанность производить дополнительные выплаты к отпуску. Кроме того, уже упомянутая ст. 135 ТК РФ позволяет принимать локальные акты, предусматривающие выплату работникам материальной помощи по различным основаниям, включая убытие в отпуск.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязательная матпомощь может быть предусмотрена не только коллективным, но и индивидуальным трудовым договором. Так, ст. 57 ТК РФ среди условий, подлежащих обязательному включению в трудовой договор, прямо упоминает и те, которые касаются надбавок, компенсаций и иных выплат, производимых конкретному работнику.

Материальная помощь или поощрение

Отдельно следует упомянуть вопрос о том, как оформляется выплата, приуроченная к отпуску работника. Варианты здесь могут быть следующие:

  • Именно как материальная помощь, выдаваемая вне зависимости от того, насколько эффективно трудился работник в течение года. Такие выплаты, согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, базу по налогу на прибыль не уменьшают и при расчете сумм налога не учитываются. То есть матпомощь в этом случае работодатель производит исключительно за свой счет.
  • Как поощрительная мера, предусмотренная соответствующими нормами, действующими на предприятии. В этом случае есть возможность провести соответствующий платеж как расходы, направленные на то, чтобы оплатить труд работников (ст. 255 НК РФ).

Какой из вариантов будет использоваться работодателем, зависит от доходов организации, кадровой политики и других обстоятельств. В целом же более предпочтителен второй вариант: материальной помощью обычно все-таки называется выплата, призванная поддержать сотрудника, попавшего в тяжелые жизненные обстоятельства. Однако уход в отпуск к таким обстоятельствам явно не относится.

Таким образом, хотя напрямую материальная помощь ТК РФ не предусмотрена, кодекс всё же дает работодателю возможность ее выплачивать, в том числе и приурочивая выплату к моменту выхода работника в отпуск.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «Материальная помощь».

Регулирует ли Трудовой Кодекс РФ вопросы выплаты матпомощи?

Как указывает Трудовой кодекс — материальная помощь может быть урегулирована исключительно локальными актами и коллективными договорами. В самом Трудовом кодексе РФ не дается определения понятия матпомощи, не раскрывается порядок ее выплат, не перечисляются основания для ее начисления. Рассмотрим, какие упоминания о матпомощи содержит Трудовой кодекс.

p, blockquote 1,0,0,0,0 —>

Какие статьи Трудового кодекса РФ упоминают о материальной помощи?

Материальная помощь – это выплата социального характера, которая может производиться работодателем в пользу работников при наступлении в их жизни различного рода обстоятельств, например, рождения детей, заключения брака, смерти близких, и т.д.

p, blockquote 2,0,1,0,0 —>

Прямых положений ТК РФ о материальной помощи не закрепляет. Более того, данное понятие вообще в нем не упоминается, как и в любых других законодательных нормах, которые регулируют трудовые отношения. В связи с этим у читателя может возникнуть резонный вопрос о том, могут ли вообще производиться выплаты матпомощи, без какого-либо законодательного регулирования? Ответим на этот вопрос далее.

p, blockquote 3,0,0,0,0 —>

Если ТК РФ материальную помощь не закрепляет, чем регулируется порядок ее выплаты?

Матпомощь упоминается в НК РФ, ФЗ «О государственной гражданской службе…» от 27.07.2004 № 79, ФЗ «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125, и других. Однако и данные Федеральные законы не определяют условия и порядок выплат, размер матпомощи.

p, blockquote 4,0,0,0,0 —>

В силу ч. 2 ст. 5 ТК РФ отношения в сфере труда могут быть урегулированы не только на законодательно уровне, но и на локальном, — путем принятия локальных актов и коллективных договоров, в порядке, предусмотренном ст. 8, 40 ТК РФ. Именно в таких внутренних актах и может закрепляться порядок выплаты матпомощи. Кроме того, выплаты могут производиться и без какого-либо регулирования, на основании приказа работодателя.

p, blockquote 5,1,0,0,0 —>

В каких случаях выплачивается материальная помощь?

Как уже упоминалось, основания для выплаты законом не установлены. В связи с этим они могут быть абсолютно любыми, если иного не закреплено во внутренних актах конкретной организации.

p, blockquote 6,0,0,0,0 —>

Чаще всего основаниями для выплаты являются следующие обстоятельства, возникающие в жизни сотрудников фирмы:

p, blockquote 7,0,0,0,0 —>

  • рождение детей;
  • бракосочетание;
  • смерть близких;
  • заболевание самих работников;
  • заболевание родственников работников;
  • причинение сотрудникам ущерба вследствие ДТП, стихийного бедствия, иных неблагоприятных событий;
  • выход сотрудников на пенсию.

Это лишь малая часть оснований, при наличии которых может выдаваться матпомощь. Полный их перечень может быть закреплен во внутренних документах организации. Если таковых нет, сотрудник может выбрать любое основание, с которым он связывает возможность начисления ему сумм матпомощи, и написать заявление работодателю с просьбой о произведении выплаты.

p, blockquote 8,0,0,1,0 —>

Наличие указанных выше и иных оснований необходимо документально подтвердить. Например, причинение ущерба вследствие ДТП подтверждается справкой о ДТП; постановлением о привлечении к административной ответственности работника или иного виновного лица; заключением эксперта о причиненных повреждениях транспортному средству или здоровью.

p, blockquote 10,0,0,0,0 —> p, blockquote 11,0,0,0,1 —>

Таким образом, Трудовой кодекс РФ материальную помощь не освещает, поэтому порядок произведения данного вида выплат регламентируется внутренними актами организации, либо не раскрывается вовсе.

Читайте так же:  Виды технической инвентаризации

Источники


  1. Малько, А.В. Проблемы теории государства и права. Учебник / А.В. Малько. — М.: Юрлитинформ, 2012. — 802 c.

  2. Берус, Виталий А.С. Лаппо-Данилевский. История. Философия. Методология / Виталий Берус. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2014. — 160 c.

  3. Воронков, Ю. С. История и методология науки. Учебник / Ю.С. Воронков, А.Н. Медведь, Ж.В. Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 490 c.
  4. Михайленко, Е. В. Менеджмент в юриспруденции / Е.В. Михайленко. — М.: НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, МОДЭК, 2012. — 280 c.
  5. Абдулаев, М. И. Теория государства и права / М.И. Абдулаев. — М.: Санкт-Петербург, Издательский дом «Право», 2010. — 468 c.
Материальная помощь бывшим работникам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here