На инвестиционный налоговый кредит претендуют — ст.67 нк рф

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "На инвестиционный налоговый кредит претендуют — ст.67 нк рф" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Статья 61. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов

1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе ненаступившего, на более поздний срок.

При этом изменением срока уплаты налога и сбора, подлежащих уплате по результатам проведения налоговым органом налоговой проверки, признается перенос срока уплаты соответственно налога и сбора на более поздний срок с даты уплаты, указанной в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленном в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса.

2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном настоящей главой.

Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей главе — сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой.

[1]

Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 настоящего Кодекса.

3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение срока уплаты налога и сбора по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, осуществляется только в форме рассрочки.

3.1. Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора (далее в настоящей главе — заинтересованное лицо), вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные настоящей главой иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом.

4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

5. Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, поручительством либо банковской гарантией, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производится в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Положения настоящей главы применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени штрафа, страховых взносов (за исключением страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии).

7. Утратил силу с 1 января 2007 г.

8. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

9. Действие настоящей главы не распространяется на налоговых агентов.

Комментарий к Ст. 61 НК РФ

Статья 61 НК РФ содержит общие условия изменения срока уплаты налога (сбора), а также пени и штрафа. Согласно п. 1 ст. 61 НК РФ изменением срока уплаты считается перенос установленного срока на более поздний.

Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 333.18 НК РФ плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено гл. 25.3 НК РФ, в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

2) плательщики, являющиеся ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу, и истец освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 НК РФ, — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) — до выдачи документов (их дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля — до проставления апостиля;

5.1) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов — не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;

5.2) при обращении за совершением юридически значимых действий, указанных в пп. 21 — 33 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, — до подачи заявлений на совершение юридически значимых действий либо в случае, если заявления на совершение таких действий поданы в электронной форме, после подачи указанных заявлений, но до принятия их к рассмотрению;

6) при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в пп. 1 — 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, — до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Согласно п. 1 ст. 333.41 НК РФ отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины может быть предоставлена по ходатайству заинтересованного лица на срок до окончания рассмотрения дела, но не более чем на 1 год.

После предоставления отсрочки уплаты государственной пошлины арбитражный суд вправе повторно предоставить такую отсрочку, однако в силу п. 1 ст. 64, п. 1 ст. 333.41 НК РФ общий срок предоставления отсрочек не должен превышать 1 года.

В соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ изменить срок уплаты налога и сбора можно с использованием:

Читайте так же:  Как уведомить срочника о предстоящем увольнении

отсрочки, рассрочки, порядок предоставления которой устанавливается ст. 64 НК РФ. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий трех лет может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований, перечисленных в п. 2 ст. 64 НК РФ;

инвестиционного налогового кредита, который представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст. 66 НК РФ). Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

В соответствии с введенным п. 3.1 ст. 61 НК лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора, вправе одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Форма заявления рекомендована Приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/[email protected]

При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные настоящей главой иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом.

Получить отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит может любой субъект налоговых правоотношений. Основания для изменения сроков уплаты налогов могут быть разные. Скажем, значительные убытки компании в результате стихийных бедствий или задержка оплаты выполненного государственного заказа, а также угроза банкротства компании в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления. Добавим, что тяжелое финансовое положение фирмы не является достаточным основанием для принятия решения об отсрочке. Также учитывается, например, и сезонный характер производства или реализации товаров налогоплательщика.

Что касается граждан, то при решении вопроса об изменении срока уплаты налога принимается во внимание имущественное положение, не позволяющее им рассчитаться с бюджетом.

Согласно п. 5 комментируемой статьи при изменении сроков обязательства должны быть обеспечены поручительством или залогом имущества. Также организация, получившая рассрочку по уплате налогов, должна платить проценты с суммы долга. Они включаются в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производится в порядке, предусмотренном комментируемой главой (п. 6 ст. 61 НК РФ).

Стоит отметить, что положение ст. 61 НК РФ распространяется также на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате пени и штрафа.

Энциклопедия решений. Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит (далее — ИНК) является особой формой изменения срока уплаты налогов. Он отличается от отсрочки и рассрочки как специфичными основаниями его предоставления, так и порядком, который установлен ст.ст. 66 и 67 НК РФ.

Прежде всего, претендовать на получение ИНК могут только организации — налогоплательщики (по соответствующему налогу) (п. 1 ст. 66, п. 1 ст. 67 НК РФ). У организаций — налоговых агентов нет возможности получить ИНК (п. 9 ст. 61 НК РФ).

Кроме того, инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен:

— по налогу на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков (п. 3 ст. 62 НК РФ));

— по региональным налогам (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог) (ст. 14 НК РФ);

— по местным налогам (земельный налог) (ст. 15 НК РФ).

В отличие от отсрочки или рассрочки положения главы 9 НК РФ не предусматривают возможности предоставления ИНК по сборам, а также по пеням и штрафам (п. 6 ст. 61 НК РФ).

Для получения ИНК организация должна обратиться в соответствующий уполномоченный орган с заявлением. В указанном заявлении организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности. Решение о предоставлении ИНК принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней с момента получения заявления от организации. При наличии необходимых условий и при отсутствии причин, исключающих возможность изменения срока уплаты налога (п. 1 ст. 62 НК РФ), между сторонами заключается договор об ИНК (п. 6 ст. 6.1, п. 3.1 ст. 61, п. п. 4, 5 ст. 67 НК РФ)*(1).

Копия этого договора в течение 5 рабочих дней представляется организацией в налоговый орган по месту её учета.

Решение о предоставлении ИНК по налогу на прибыль организаций в части, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ, а также по региональным налогам вправе принимать лишь органы, уполномоченные на это законодательством субъектов РФ (пп. 7 п. 1 ст. 63 НК РФ). На налоговые органы указанные функции возложены быть не могут (письма Минфина России от 21.01.2013 N 03-02-07/1-13, от 28.07.2011 N 03-02-07/1-266, от 13.01.2011 N 03-02-07/1-3).

Налоговые органы уполномочены предоставлять ИНК только (пп. пп. 1, 2 п. 1 ст. 63 НК РФ):

— по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет;

— по местным налогам.

Формы таких договоров об ИНК, заключаемых с налоговыми органами, установлены приказом ФНС России от 29.11.2005 N САЭ-3-19/[email protected]

Заключение договора об ИНК дает организации возможность в течение срока его действия и в определенных пределах уменьшать свои платежи по соответствующему налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Читайте так же:  Порядок оформления выдачи подотчетных сумм

В большинстве случаев договор об ИНК может быть заключен на срок от 1 до 5 лет, в особых случаях (пп. 6 п. 1 ст. 67 НК РФ) — до 10 лет.

Уменьшение производится за каждый отчетный период до тех пор, пока накопленная сумма кредита не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором*(2). Под накопленной суммой кредита понимается сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений налогового платежа.

Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется непосредственно договором об ИНК.

Кроме того, договор об ИНК должен содержать (п. 2 ст. 66, п. 6 ст. 67 НК РФ):

— сумму кредита (с указанием налога, по которому ИНК предоставлен);

— начисляемые на сумму кредита проценты;

Как правило, проценты на сумму кредита могут быть установлены в размере не менее 1/2 и не более 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Установление иных ставок не допускается (за некоторым исключением)*(3).

Проценты на сумму задолженности не начисляются в случае, если основанием предоставления ИНК является включение заинтересованной организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 6 ст. 67 НК РФ).

— срок действия договора;

— порядок погашения суммы кредита;

Сумма кредита должна быть погашена в срок, не превышающий срок, на который предоставляется ИНК.

— порядок и срок погашения начисленных процентов;

— указание на способ обеспечения обязательств*(4);

— положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления ИНК, либо определяются условия такой реализации (передачи).

Положения НК РФ не ограничивают стороны в количестве заключаемых договоров об ИНК (при этом накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров). Однако необходимо учитывать следующие общие ограничения:

— суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных без учета наличия договоров об ИНК (за каждый отчетный период);

— накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.

Основания и условия, при наличии которых организация вправе претендовать на получение ИНК*(3):

Основания (должны быть подтверждены организацией документально (п. 3 ст. 67 НК РФ))

Проведение организацией НИОКР либо технического перевооружения собственного производства,

в том числе направленного на:

— создание рабочих мест для инвалидов;

— повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Осуществление мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду, предусмотренных п. 4 ст. 17 Закона от 10.01.2002

ИНК предоставляется на сумму кредита, составляющую 100 % стоимости приобретенного оборудования, используемого исключительно для указанных целей.

Осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности,

— создание новых или совершенствование применяемых технологий

— создание новых видов сырья или материалов

ИНК предоставляется на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению

Выполнение организацией государственного оборонного заказа

Осуществление организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности,

— относящихся к возобновляемым источникам энергии;

— относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 %;

— иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ

ИНК предоставляется на сумму кредита, составляющую 100 % стоимости приобретенного оборудования, используемого исключительно для указанных целей

Включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

ИПК предоставляется на сумму кредита, составляющую не более чем 100 % суммы расходов на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с указанным законом

При отсутствии обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога (п. 1 ст. 62 НК РФ), уполномоченный орган не вправе отказать организации в предоставлении ИНК по данному основанию

Действие ИНК прекращается по истечении срока действия соответствующего договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных ст. 68 НК РФ.

[3]

Следует обратить внимание, что в случаях расторжения договора об ИНК по причине нарушения условий договора, на которых предоставлен ИНК, организация в ограниченный срок должна не только погасить задолженность, но и уплатить проценты, начисленные на неуплаченную сумму (п.п. 8 — 11 ст. 68 НК РФ). Причем в таких случаях проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период от заключения до расторжения этого договора (в большинстве случаев), либо за каждый день со дня расторжения договора до дня погашения задолженности (если ИНК предоставлялся на основании пп. 6 п. 1 ст. 67 НК РФ). То есть ограничения по размеру процентной ставки, установленные п. 6 ст. 67 НК РФ, в таких случаях не действуют.

*(1) Форма договора об ИНК устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении ИНК.

*(2) Если организация по итогам отчетных и (или) налогового периодов получила убытки, то излишне накопленная по итогам этого налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

*(3) Пункт 7 ст. 67 НК РФ предусматривает возможность устанавливать иные основания и условия предоставления ИНК, включая сроки действия ИНК и ставки процентов на сумму кредита:

— законами субъектов РФ — в отношении налога на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ) и по региональным налогам;

Читайте так же:  Возмещение расходов на медосмотр

— нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований — по местным налогам.

*(4) На основании п. 5 ст. 61 НК РФ по решению уполномоченного органа предоставление ИНК может быть обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией. Если ИНК предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества в порядке, предусмотренном ст. 73 НК РФ.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

«Энциклопедия решений. Налоги и взносы» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным налогам, а также по вопросам проведения налоговых проверок и привлечения к налоговой ответственности

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на сентябрь 2017 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.

На инвестиционный налоговый кредит претендуют — ст.67 НК РФ

Термин «налоговый кредит» (ст.66 НК РФ) предполагает изменения в сроках по выплате налога и предоставление уполномоченными органами для организации (при наличии определенных оснований, ст.67 НК РФ) возможностей по уменьшению налоговых платежей на конкретный срок и в конкретных пределах, а также соответствующая поэтапная выплата всей суммы займа и процентов.

В целом, налоговый кредит – это вид отсроченных налоговых платежей, предоставляемый организациям и оформляемый соответствующим договором.

  • Все предприятия оборонной промышленности.
  • Различные компании с социально-экономическими функциями.
  • КБ и научно-исследовательские компании.
  • Инновационные компании.
  • Строительные организации, имеющие наивысший класс энергоэффективности.
  • А также отдельные сельхозпредприятия, относящиеся к зонам территориального развития.

Читайте также:

Налоговый вычет на жилье, приобретенное по «военной ипотеке»

  • Отсрочка.
  • Рассрочка.
  • Налоговый кредит.
  • Инвестиционный налоговый кредит.

Для 3 первых форм — примерно общие основания. Проценты при них не начисляются, а отличие – в сроках предоставления: непосредственно для отсрочек и рассрочек – это 1-6 месяцев, а для налогового кредита – 3-12 месяцев. Предоставляют первые 3 формы по причине финансового неблагополучия юридического лица. Инвестиционный же кредит – это иные сроки, выплата процентов и предоставление кредита по причине осуществления определенных затрат компанией.

  • Он направлен на создание более благоприятных условий для деятельности компании.
  • Он предоставляется исключительно юридическому лицу.
  • Он распространяется исключительно на налог на прибыль компаний в области федеральных налогов и не ограничивается в составе местных и региональных.
  • Срок такого кредита – 1-5 лет.
  • Еще один нюанс – начисление процентов на сумму кредита: не менее ½ и не выше ¾ ставки рефинансирования ЦБ.

[2]

То есть, обобщая, инвестиционный налоговый кредит – есть уменьшение налоговых платежей до момента, пока вся сумма уменьшений не сравняется с суммой кредита, которая прописана в договоре 2-х сторон.

Предоставление или отказ в кредите — кто принимает решение?

  • ФНС РФ – по налогам на прибыль компаний.
  • Налоговые органы по месту нахождения компании – по местным/региональным налогам.

Порядок предоставления — ст.65 НК РФ

  • Самостоятельное изменение срока уплаты налога.
  • Погашение задолженности происходит путем единовременной выплаты (как в случае отсрочки) или же через поэтапную оплату (как в случае рассрочки).

Основания предоставления кредита — ст.64 НК РФ

  • Причинение ущерба после стихийного бедствия либо других обстоятельств непреодолимой силы (процентов не начисляют).
  • Задержанное финансирование из бюджета либо оплата госзаказа (процентов не начисляют).
  • Угроза банкротства, если будет осуществлена единовременная уплата налога (проценты – ½ ставки рефинансирования ЦБ).
  • Определенное имущественное положение, исключающее единовременную выплату налога (проценты – ½ ставки рефинансирования ЦБ).
  • Сезонный характер производства/реализации товаров/услуг/работ.
  • Обстоятельства, которые предусмотрены таможенным законодательством (проценты – по ставкам ЦБР).
  • Дополнительные условия.

Как все происходит?

  • Юридическое лицо подает пакет документов в соответствующий орган.
  • Уполномоченный орган принимает решение.
  • Согласно данному решению, заключается договор между 2-мя сторонами (заявитель и уполномоченный орган) в течение недели.
  • Копия договора предоставляется заявителем в налоговую в течение 5 дней с момента его подписания.

Налоговый кредит прекращает свое действие, если…

  • Истек срок действия сего договора.
  • Налог был уплачен до истечения срока, прописанного в договоре.
  • По соглашению двух сторон.
  • По решению суда.

Читайте также:

Как получить инвестиционный кредит для бизнеса

Статья 66 НК РФ. Инвестиционный налоговый кредит

1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до десяти лет по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.

2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Читайте так же:  Социальная пенсия по инвалидности

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. Положения настоящего абзаца применяются, если иное не предусмотрено договором об инвестиционном налоговом кредите, заключенным по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Комментарии к ст. 66 НК РФ

Общий порядок уменьшения налоговых платежей определен пунктом 2 статьи 66 НК РФ: уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.

Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей подлежит определению в заключаемом договоре об инвестиционном налоговом кредите.

Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ в статью 67 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 67 НК РФ

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ в пункт 1 статьи 67 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 21 июля 2014 г. N 219-ФЗ в подпункт 1 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г., но не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, или осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду, предусмотренных пунктом 4 статьи 17 Федерального закона от 10 января 2002 года N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;

5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. N 392-ФЗ пункт 1 статьи 67 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

6) включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 2 статьи 67 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 67 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

1) по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 5 пункта 1 настоящей статьи, — на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этих подпунктах целей;

2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 — 4 пункта 1 настоящей статьи, — на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. N 392-ФЗ пункт 2 статьи 67 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 3, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

3) по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, — на сумму кредита, составляющую не более чем 100 процентов суммы расходов на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Читайте так же:  Оплата труда права сотрудника, обязательства организации

3. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 4 статьи 67 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. В указанном заявлении организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.

Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. N 392-ФЗ в пункт 5 статьи 67 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

5. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение 30 дней со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.

При отсутствии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, в пределах суммы расходов этого лица на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», на срок, указанный в обращении заинтересованного лица, с учетом ограничений, установленных статьей 66 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в пункт 6 статьи 67 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

6. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита в срок, не превышающий срок, на который в соответствии с договором предоставляется инвестиционный налоговый кредит, порядок и срок погашения начисленных процентов, указание на способ обеспечения обязательств, ответственность сторон. Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).

Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если инвестиционный налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 марта 2012 г. N 19-ФЗ пункт 7 статьи 67 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

7. Законами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации) и по региональным налогам, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по местным налогам могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Источники


  1. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.

  2. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.

  3. Хропанюк, В. Н. Теория государства и права / В.Н. Хропанюк. — М.: Интерстиль, 1999. — 384 c.
  4. Изварина, А. Ф. Судебная система России. Концептуальные основы организации, развития и совершенствования / А.Ф. Изварина. — М.: Проспект, 2014. — 304 c.
  5. Медик, В. А. Заболеваемость населения. История, современное состояние и методология изучения / В.А. Медик. — М.: Медицина, 2016. — 512 c.
На инвестиционный налоговый кредит претендуют — ст.67 нк рф
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here