Необходимость форменной одежды

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Необходимость форменной одежды" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Надо ли форменную одежду учитывать как СИЗ?

Добрый день! Работаю в ведомственной охране ж.д. транспорта. В организации есть приказ Федерального агентства ж.д. транспорта № 79 ««Об утверждении образцов форменной одежды, норм обеспечения вещевым довольствием, форменной одеждой, снаряжением и соответствующими средствами индивидуальной защиты работников федерального государственного предприятия «Ведомственная охрана железнодорожного транспорта Российской Федерации», согласно которому мы выдаем работникам форменную одежду, спецодежду и СИЗ. Вопрос мой вот в чем: СИЗы (сигнальные жилеты, тулупы, валенки и т.п.) мы записываем в «Личные карточки учета выдачи СИЗ работников» и соответственно стирка, химчистка за счет работодателя. А вот форменное обмундирование (утепленные костюмы, смесовые костюмы, ботинки, шапки) надо ли записывать в «Личные карточки учета выдачи СИЗ работников»? (Прокуратура проверяла деятельность нашей организации и указала: «В личных карточках учета выдачи СИЗ работникам рабочих профессий не учтена форменная одежда, обувь, имеющая защитные свойства от воздействия производственных факторов (загрязнений, переохлаждений и т. д.)». Права ли прокуратура в данном случае?

Вопрос относится к городу Петрозаводск

Форменная одежда и специальная одежда — не одно и то же. Форменная одежда демонстрирует принадлежность сотрудников к какому-либо предприятию. А вот специальная одежда является средством индивидуальной защиты, служит для защиты от вредных воздействий, то есть используется в целях безопасности. Тот факт, что форменная одежда имеет защитные свойства от воздействия производственных факторов (загрязнений, переохлаждений и т. д., не делает её специальной одеждой (СИЗ).

Для учета выдачи форменной одежды можно пользоваться формой личной карточки по учету СИЗ , а можно и самостоятельно разработать форму личной карточки учета выдачи форменной одежды. Главное, чтобы выдача форменной одежды была хоть где-то учтена. Если этого не было, то претензии прокуратуры, на мой взгляд, правомерны.

Униформа и спецодежда: в чем разница и как это влияет на налоговый и бухгалтерский учет (Е. Вайтман, журнал «Российский налоговый курьер», N 19, октябрь 2015 г.)

Униформа и спецодежда: в чем разница и как это влияет на налоговый и бухгалтерский учет

эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Журнал «Российский налоговый курьер», N 19, октябрь 2015 г.

Чтобы учесть расходы на спецодежду, нужно выполнить два условия. Почему важно, в чьей собственности находится форменная одежда? В каких случаях при выдаче униформы нужно удержать НДФЛ?

Термины «специальная одежда» и «форменная одежда» не являются синонимами. Хотя их часто путают. А путаница в понятиях спецодежды и униформы может привести к ошибкам в налоговом и бухгалтерском учете.

Разберемся, чем специальная одежда отличается от форменной. Ведь расходы на спецодежду и униформу отражаются в налоговом учете по разным правилам. Для учета форменной одежды важно, переходит она в собственность работников или предоставляется им во временное пользование. Кроме того, рассмотрим проводки по отражению специальной и форменной одежды в бухгалтерском учете.

Главное отличие спецодежды от униформы — ее функциональное назначение

Бесплатная выдача сотрудникам спецодежды — это обязанность работодателя (ст. 212 и 221 ТК РФ). Но не каждого. Обеспечивать работников спецодеждой обязаны немногие организации. В основном производственные. Спецодежда положена лишь тем сотрудникам, которые заняты на вредных, опасных или грязных работах либо трудятся в особых температурных условиях (ст. 209, 212 и 221 ТК РФ).

Основное назначение спецодежды — защитить работника от неблагоприятных условий труда, вредных или опасных производственных факторов, загрязнения, высоких или низких температур (см. таблицу справа).

Чем спецодежда отличается от униформы

Форменная одежда (униформа)

Защита работника от неблагоприятных условий труда, вредных или опасных производственных факторов, загрязнения, высоких или низких температур

Повышение узнаваемости бренда, демонстрация принадлежности работника к конкретной организации, улучшение деловой репутации компании

Обязательность предоставления работникам

Установлена законодательством (ст. 212 и 221 ТК РФ)

Установлена законодательством только для некоторых видов деятельности. Для большинства организаций униформа необязательна

Установлены Типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (утв. приказом Минтруда России от 09.12.14 N 997н), а также отраслевыми нормами по видам деятельности

Законодательством не установлены. Каждый работодатель утверждает собственные нормы выдачи

У форменной одежды иная функция. Работодатели выдают сотрудникам униформу, чтобы продемонстрировать их принадлежность к конкретной организации, повысить узнаваемость бренда, улучшить деловую репутацию компании. Обычно форменная одежда имеет определенную цветовую гамму и единый стиль, содержит изображение товарного знака, фирменную символику или название компании.

Большинство организаций сами решают, нужна ли их сотрудникам униформа. Решение об этом необходимо прописать в локальном нормативном акте. Например, в положении об обеспечении сотрудников форменной одеждой. Лишь для некоторых видов деятельности обязательное наличие форменной одежды предусмотрено законодательством. Например, для ведомственной охраны (абз. 5 ст. 6 Федерального закона от 14.04.99 N 77-ФЗ «О ведомственной охране»). У таких работодателей нет выбора. Они обязаны приобрести для работников форменную одежду.

В налоговом учете стоимость спецодежды включается в материальные расходы, даже если она выдается по повышенным нормам

Организация выдает спецодежду по нормам, установленным законодательством

При расчете налога на прибыль работодатель вправе учесть расходы на покупку спецодежды, если выполнены два условия (ч. 1 ст. 221 ТК РФ, письма Минфина России от 25.11.14 N 03-03-06/1/59763, от 11.12.12 N 03-03-06/1/645 и от 16.02.12 N 03-03-06/4/8):

— в организации проведена специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест по условиям труда. Ее результаты подтвердили наличие вредных или опасных условий труда. То есть обосновали необходимость выдачи спецодежды;

— спецодежда выдается работникам в пределах норм, установленных законодательством. Межотраслевые нормы выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты утверждены приказом Минтруда России от 09.12.14 N 997н. Кроме того, для разных видов деятельности предусмотрены внутриотраслевые нормы.

Обычно стоимость спецодежды составляет менее 40 000 руб. за единицу. Поэтому при расчете налога на прибыль расходы на ее приобретение относятся к материальным (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Организация включает их в налоговые расходы единовременно на дату выдачи спецодежды работнику (п. 2 ст. 272 НК РФ и письмо Минфина России от 23.04.07 N 03-04-06-01/128).

Читайте так же:  Усиленная эцп

Если стоимость спецодежды превышает 40 000 руб. (с 2016 года — 100 000 руб.) за единицу и срок службы составляет более 12 месяцев, компания учитывает ее как основное средство (п. 1 ст. 256 НК РФ). Стоимость дорогостоящей спецодежды компания списывает на расходы по мере начисления амортизации (письмо Минфина России от 16.04.09 N 03-03-06/1/244).

Организация выдает спецодежду по повышенным нормам

Компания вправе выдавать спецодежду не по типовым, а по собственным нормам. При условии, что это обеспечивает более эффективную защиту работников от вредных или опасных факторов, загрязнения и т.п. (ч. 2 ст. 221 ТК РФ).

Повышенные нормы выдачи спецодежды утверждает руководитель организации. В их разработке вправе участвовать представители профсоюза. Если он создан в компании (п. 6 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.09 N 290н).

Расходы на спецодежду, выдаваемую по повышенным нормам, организация включает в налоговые расходы. Ведь считается, что эти нормы тоже утверждены в порядке, предусмотренном законодательством (ч. 1 ст. 221 ТК РФ). С этим согласен Минфин России (письма от 25.11.14 N 03-03-06/1/59763, от 11.12.12 N 03-03-06/1/645 и от 16.02.12 N 03-03-06/4/8).

В зависимости от стоимости спецодежда, выдаваемая по повышенным нормам, отражается либо как материальные расходы, либо в составе основных средств (подп. 3 п. 1 ст. 254 или п. 1 ст. 256 НК РФ).

НДФЛ и страховые взносы в фонды

У работника, получившего спецодежду, не возникает облагаемого НДФЛ дохода. Так как она не переходит в его собственность (п. 1 ст. 41 НК РФ). Работник получает спецодежду во временное пользование. В течение всего срока службы она остается в собственности работодателя. Значит, основания для начисления НДФЛ отсутствуют (письма Минфина России от 31.08.09 N 03-04-06-01/226, от 23.04.07 N 03-04-06-01/128 и от 04.04.07 N 03-03-06/1/214).

По этой же причине организация не начисляет страховые взносы во внебюджетные фонды. Даже если спецодежда выдается работникам по повышенным нормам, установленным в организации (п. 3 письма Минздравсоцразвития России от 05.08.10 N 2519-19).

Налоговый учет форменной одежды зависит от того, передается ли она в собственность работника

Чтобы у налоговиков не возникло претензий к расходам на униформу, безопаснее предусмотреть ее выдачу в трудовых или коллективном договорах либо локальном нормативном акте. Там же можно установить нормы выдачи.

Налоговики называют еще два важных требования (письмо УФНС России по г. Москве от 18.12.09 N 16-15/133972):

— униформа должна свидетельствовать о принадлежности работников к конкретной организации. То есть содержать изображение товарного знака, логотип или символику компании и быть выполнена в единой цветовой гамме или едином стиле;

— отличительная символика (товарный знак, логотип и т.п.) должна быть нанесена непосредственно на одежду. Желательно на ее крупные элементы. Например, на пиджак, рубашку, жакет или платье. Недостаточно отразить фирменную символику только на галстуке, косынке или жилете либо заменить ее фирменным значком (письмо Минфина России от 02.04.09 N 03-03-06/1/207). Есть риск, что налоговики разрешат включить в расходы только стоимость галстука, косынки, жилета или значка. А стоимость остальных предметов униформы исключат из налоговых расходов.

Организация предоставляет форменную одежду в пользование работников

В этом случае организация отражает униформу в налоговом учете так же, как спецодежду. Если стоимость униформы не превышает 40 000 руб. (с 2016 года — 100 000 руб.) за единицу, она включается в материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). С этим согласен Минфин России (письма от 30.10.14 N 03-03-06/1/54958, от 19.07.12 N 03-03-06/1/349 и от 05.07.11 N 03-03-06/2/109).

Форменная одежда, стоимость которой превышает этот предел, является амортизируемым имуществом. Организация списывает ее стоимость на расходы через амортизацию (п. 1 ст. 256 и п. 3 ст. 272 НК РФ).

Поскольку униформа остается в собственности работодателя, при ее выдаче сотруднику не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы в фонды (письма Минфина России от 09.02.07 N 03-04-06-02/19 и ФСС РФ от 17.11.11 N 14-03-11/08-13985).

Организация передает форменную одежду в собственность работников

Если униформа выдается сотрудникам бесплатно, компания включает ее стоимость в расходы на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК РФ). Такой же порядок налогового учета предлагает Минфин России (письма от 18.02.08 N 03-03-06/1/102, от 25.06.07 N 03-03-06/1/394 и от 07.06.06 N 03-03-04/1/502).

Важно, чтобы обязанность работодателя обеспечить персонал форменной одеждой была прописана в трудовых или коллективном договорах. Там же либо в локальном нормативном акте нужно указать, что униформа является собственностью работников. Иначе затраты на униформу не считаются расходами на оплату труда (абз. 1 ст. 255 НК РФ).

При передаче форменной одежды работникам организация начисляет НДС. Ведь в этом случае происходит ее реализация (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). На этом же настаивает Минфин России (письма от 09.07.13 N 03-07-11/26420 и от 22.04.05 N 03-04-11/87).

Стоимость бесплатно полученной униформы является доходом работника. Он получил этот доход в натуральной форме (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ и письмо Минфина России от 09.02.07 N 03-04-06-02/19). На дату выдачи униформы организация включает в облагаемый доход сотрудника стоимость ее приобретения с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ). НДФЛ с этого дохода она удерживает при выплате других вознаграждений работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Например, при выдаче зарплаты за ближайший месяц.

Есть одно исключение. У сотрудника не возникает облагаемого НДФЛ дохода, если выдача форменной одежды предусмотрена законодательством (письмо Минфина России от 26.07.10 N 03-04-05/8-418). В этом же случае на стоимость переданной униформы не нужно начислять страховые взносы в фонды (п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ).

В остальных ситуациях при передаче униформы в собственность работников организация начисляет взносы во внебюджетные фонды. База для расчета взносов — стоимость приобретения форменной одежды, включая НДС (ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ).

[1]

Видео (кликните для воспроизведения).

В бухучете спецодежда и униформа отражаются либо как материалы, либо как основные средства

Читайте так же:  Срок исковой давности для дебиторки

Приобретение спецодежды или униформы, срок использования которой не превышает 12 месяцев, организация отражает в бухгалтерском учете следующими проводками:

Учет форменной одежды

Примечание. Обязательность форменной одежды может быть продиктована требованиями законодательства. Например, работникам ведомственной охраны надлежит исполнять должностные обязанности в форменной одежде согласно ст. 6 Федерального закона от 14.04.1999 N 77-ФЗ «О ведомственной охране».

Бухгалтерский учет

Примечание. Выбытие форменной одежды может иметь место в случаях ее продажи, передачи безвозмездно, списания в случае морального и физического износа и иных случаях. Довольно часто ее выбытие происходит вследствие полного износа или реализации.

Обязательства перед бюджетами

Форменная одежда может предоставляться сотрудникам во временное (на определенный срок) или постоянное личное пользование. Если форменная одежда передана сотрудникам во временное пользование, то они могут носить ее только в течение рабочего времени, а право собственности на такую одежду сохраняется за работодателем.
В случае ее передачи в постоянное личное пользование право собственности на данную одежду переходит к сотруднику, и он может носить ее как в рабочее, так и в нерабочее время. При увольнении сотрудник не обязан возвращать одежду организации.
Работодатели форменную одежду в большинстве случаев выдают бесплатно. Хотя случается ее выдача за частичную или полную оплату. Как было сказано выше, может она выдаваться и в соответствии с законодательством РФ или же по иным распорядительным документам.
От порядка ее выдачи зависит и возникновение обязательств при исчислении налога на доходы физических лиц, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы на травматизм), и возможность учета понесенных расходов в целях налогообложения прибыли.

Выдача по нормам законодательства

Выдача на время работы

И в этом случае при выдаче форменной одежды не возникает объекта обложения НДС, поскольку у работника имеется только право владения и пользования одеждой, сама же форменная одежда является собственностью организации.
Форменная одежда, как было указано выше, подлежит возврату, в том числе и в случае увольнения. Однако не столь уж и редко порядком выдачи форменной одежды предусматривается выплата увольняемым работником, который оставляет ее у себя, компенсации ее остаточной стоимости.
Если работником по согласованию с организацией при увольнении форменная одежда не возвращается, то право собственности (владения, пользования и распоряжения) на нее переходит к работнику. Поэтому такую передачу права собственности на данную одежду для целей применения НДС, по мнению финансистов, следует рассматривать как операцию по реализации форменной одежды, подлежащую налогообложению этим налогом в общеустановленном порядке. Следовательно, сумму, подлежащую выплате увольняемым работникам и являющуюся фактически оплатой реализованной форменной одежды, следует исчислять с учетом НДС (упомянутое Письмо Минфина России N 03-04-11/87).

Однако некоторые арбитражные суды не соглашаются с таким прочтением норм НК РФ. Так, судьи ФАС Дальневосточного округа посчитали, что удержание с работника соответствующих сумм за спецодежду является не оплатой реализованного товара, а компенсацией остаточной стоимости бесплатно переданной спецодежды при увольнении сотрудника. Таким образом, НДС в данном случае начисляться не должен (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.10.2008 N Ф03-2901/2008).
К аналогичному решению пришел ФАС Восточно-Сибирского округа: поскольку спецодежда передается работникам бесплатно и подлежит возврату при увольнении, а ее стоимость возмещается работодателю только в случае компенсации убытков, то при получении указанной компенсации объекта по НДС не возникает (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.02.2007 N А33-1973/04-С3-Ф02-326/07-С1).

Окончание примера 2. Вариант 2. Организация удерживает у работника компенсацию в размере ее остаточной стоимости.
В бухгалтерском учете удержание суммы такой компенсации сопровождается следующими проводками:
Дебет 73 Кредит 10-11, субсчет «Форменная одежда в эксплуатации»,
— 1320 руб. — отражена задолженность работника в сумме непогашенной стоимости форменной одежды;
Дебет 70 Кредит 73
— 1320 руб. — удержаны денежные средства за оставляемую работником форменную одежду.

Использование без ограничений

Пример 3. Несколько изменим условие примера 1: форменная одежда выдается сотрудникам без условия ее возврата. База для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды всех физических лиц, которым выдается форменная одежда, с начала года не достигла 463 000 руб.
Организация, последовав рекомендациям финансистов, начислила НДС с суммы передаваемой одежды — 6480 руб. (36 000 руб. x 18%).
При исчислении налога на прибыль в расходы на оплату труда ею включена стоимость форменной одежды — 36 000 руб. (42 480 — 6480).
В доход, с которого производится исчисление НДФЛ за апрель, каждого из десяти работников, получивших форменную одежду, дополнительно включается ее стоимость с учетом НДС, то есть 4248 руб. (42 480 руб. : 10).
Данная сумма учитывается также и в базе каждого работника при начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и на травматизм за этот месяц.
При исчислении налога на прибыль за первое полугодие исчисленные величины страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве включаются в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Обеспечение сотрудников отеля фирменной (форменной) одеждой. Правила использования униформы

В высококлассных гостиницах униформа выдается в пользование сотрудникам бесплатно, но при этом остается в собственности предприятия. Униформа подлежит возврату на предприятие после установленного срока ее использования или при увольнении. При прекращении трудового договора полный окончательный расчет с сотрудником производят только после возврата им полного комплекта униформы и прочего имущества отеля.

Сотрудники отеля обязаны носить униформу в соответствии с принятыми в отеле правилами. Персонал гостиницы с высоким уровнем сервиса имеет, как минимум, два комплекта униформы. Каждому сотруднику предоставляется специальный служебный шкафчик, предназначенный для хранения униформы и личных вещей. Сотрудники являются важным элементом общего имиджа отеля. Их манера поведения и внешний вид отражаются на профессиональном имидже отеля в целом, поэтому очень важно, чтобы сотрудники постоянно поддерживали чистоту и общую гигиену. Сотрудник обязан заботиться о чистоте, опрятности и правильном ношении своей униформы. Униформа является собственностью отеля, ее нельзя носить за пределами отеля, а также при проезде на работу и домой.

Читайте так же:  Подача заявления о мошенничестве

Каждому сотруднику в отделе кадров выдастся фирменный значок (бейдж). Он является частью униформы. На нем написано имя сотрудника, его должность на английском языке. В ряде отелей на бейдже сотрудника присутствует миниатюрное изображение флага той страны, языком которой владеет сотрудник. Чаще всего это флаг Великобритании, реже – национальный флаг Германии, Франции, Испании или Италии. В зависимости от того, сколько иностранных языков знает сотрудник отеля, столько флажков, соответственно, будет иметь его личный именной фирменный значок. Такой прием значительно облегчает общение клиентов с персоналом отеля. В этом случае гостю нс требуется задавать лишнего вопроса: «Говорите Вы по-английски?». Сотрудникам не разрешается носить на униформе какие- либо значки или булавки, за исключением фирменного значка отеля на левой стороне. При увольнении фирменные значки так же как и фирменная одежда подлежат возврату в отель. В случае утери именного значка или его поломки необходимо доложить об этом руководителю и произвести замену в максимально короткие сроки.

Каждый отдел имеет свою специальную униформу, которую требуется носить во время работы. Сотрудник не может быть допущен к работе без униформы. Униформа должна быть всегда чистой, опрятной и хорошо выглаженной. На униформе не должно быть пятен, непроглаженных складок, оторванных пуговиц, сломанных молний, а также испачканных, распоротых или порванных мест. Униформа должна быть застегнута полностью (или зашнурована), как предусмотрено дизайном. Кроме того, она должна быть хорошо подобрана по размеру (чтобы не быть слишком большой или маленькой).

В общественных местах все сотрудники обязаны носить пиджаки, за исключением случаев, когда пиджак не входит в состав униформы.

Порядок выдачи и смены служебной одежды. Приведение в порядок униформы сотрудников осуществляется за счет отеля. Гостиница обеспечивает сотрудников удобной и красивой униформой, а часть персонала прачечной-химчистки отвечает за обеспечение ее регулярной стиркой и химчисткой. Портной прачечной-химчистки производит, при необходимости, мелкий ремонт униформы, подгоняет ее по фигуре сотрудника. Униформа всегда должна быть безупречной.

При первой выдаче служебной одежды на каждого сотрудника заводится формуляр. В дальнейшем в этом формуляре регистрируются все выдачи и возвраты служебной одежды и аксессуаров. По истечении срока контракта с гостиницей все предметы одежды, числящиеся за сотрудником и указанные в формуляре, подлежат возврату.

Смена служебной одежды производится в бельевой комнате, расположенной, как правило, рядом с помещениями прачечной-химчистки и служебными раздевалками для персонала. В большинстве высококлассных отелей смена служебной одежды производится в течение всего рабочего дня персонала бельевой комнаты, за исключением небольших технических перерывов. В ряде отелей смена служебной одежды производится в определенные часы. Чаще всего это следующие интервалы времени:

  • • с 08.00 до 10.00 – для сотрудников, работающих в утреннюю смену;
  • • с 13.30 до 15.30 – для сотрудников, работающих во второй половине дня;
  • • с 20.30 до 21.30 – дополнительные часы для обмена служебной одежды для сотрудников, работающих в поздние вечерние часы.

Все сотрудники отеля должны обменивать свою служебную одежду лично. Сотрудник бельевой или кастелянша при приеме служебной одежды для обработки проверяет ее состояние. В тех случаях, когда необходим мелкий ремонт одежды, следует особо обращать на это внимание. Запрещается что-либо менять в служебной одежде без согласования с сотрудниками бельевой или кастеляншей. Особые просьбы сотрудников должны быть отмечены в книге (журнале) учета служебной одежды.

Рубашки и блузки следует менять ежедневно. Брюки, юбки и пиджаки можно менять не так часто, но нельзя забывать о главном: они всегда должны иметь свежий и опрятный вид. Сотрудник бельевой или кастелянша осуществляют контроль регулярности смены служебной одежды персоналом отеля. Они контролируют сданную униформу, сортируют ее для прачечной и химчистки.

В прачечной-химчистке каждый предмет униформы особым образом маркируется и приводится в порядок. Униформа сотрудников обычно обрабатывается в так называемой малой прачечной, которая оснащена несколькими стиральными машинами, в том числе машиной для деликатной стирки (шерсть, шелк и т.д.), пароманекеном для сорочек, сушилкой, несколькими гладильными столами, прессом для воротничков и манжет и т.д.

Чистую униформу из прачечной-химчистки принимает сотрудник бельевой или кастелянша, контролируя при этом качество работы, а именно: все ли пуговицы на месте, нет ли пятен, разрывов и т.д. Далее чистая униформа сортируется по соответствующим службам и отделам. Для систематизации процесса хранения и выдачи служебной одежды каждая униформа сотрудника определенной службы или отдела имеет свой индивидуальный номер. При получении готовой униформы сотрудник называет лишь службу и определенный номер.

Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам

Сегодня многие организации одевают своих сотрудников в форменную одежду. Причин множество. Благодаря форме сразу видно, к какой организации относится сотрудник. Форменная одежда является своего рода рекламой, повышает узнаваемость компании. Кроме того, сотрудник, одетый в форму, чувствует свою причастность к конкретной организации, что делает его более организованным, так как он уже является лицом своей компании.

Иногда приобретение форменной одежды не инициатива организации, а требование контролирующих органов. Например, обязаны носить форменную одежду персонал гостини и работники торгового зала на предприятиях торговл

Налоговый учет

Вы можете по вашему выбору:

  • выдать работникам форму лишь во временное пользование, то есть право собственности на одежду останется у организации;
  • передать форму в собственность работника.

От этого зависит порядок учета одежды. Выбор варианта выдачи одежды лучше прописать в каком-либо внутреннем локальном нормативном акте организации (например, в положении о внутреннем трудовом распорядке). В нем также можно конкретизировать порядок и нормы выдачи форменной одежды: кому полагается униформа, ее состав, срок носки и т. п.

Читайте так же:  Из-за нарушений закона россии центробанк исключил из госреестра 26 мфо

Как правило, стоимость формы не превышает 40 000 руб. Поэтому далее мы будем исходить из того, что форменная одежда не является основным средство

Бухгалтерский учет

СИТУАЦИЯ 1.

Форменная одежда — собственность организации. Так же, как и в налоговом учете, будем рассматривать ситуацию, когда форменная одежда не признается основным средством. В этом случае она учитывается на счете 10 «Материалы». К нему открывается субсчет, например «Форменная одежда». Списывается стоимость формы в расходы единовременно в момент выдачи ее сотрудникам (дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»), кредит счета 10 «Материалы», субсчет «Форменная одежда»). Если же срок эксплуатации одежды больше года, то ее стоимость можно списывать в расходы равномерно в течение срока эксплуатации.

СИТУАЦИЯ 2.

Форменная одежда передается в собственность сотрудникам. В бухгалтерском учете будут сделаны такие проводки.

Содержание операции Дт Кт
На дату приобретения форменной одежды
Форменная одежда принята к учету 10 «Материалы», субсчет «Форменная одежда» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражен входной НДС «НДС по приобретенным МПЗ» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» «НДС по приобретенным МПЗ»
На дату выдачи спецодежды
Форма выдана сотрудникам «Прочие расходы» 10 «Материалы», субсчет «Форменная одежда»
Начислен НДС на безвозмездную передачу одежды «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Со стоимости одежды удержан НДФЛ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
На стоимость одежды начислены страховые взносы 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Также имейте в виду: если форма остается в собственности вашей организации, то именно на работодателя ложатся обязанности по ремонту, хранению, стирке этой одежды. Тогда расходы на содержание одежды учитываются в обычном порядке.

Если же сотрудник потеряет форму или испортит ее по собственной вине либо не захочет возвращать ее при увольнении, вы можете взыскать с него стоимость одежды (с учетом износа). Порядок учета компенсации будет такой же, как и для спецодежды, о чем мы недавно рассказывали в одном из предыдущих номеров.

Если же ваша организация выдает форменную одежду сотрудникам за плату (с полной или частичной оплатой покупной стоимости) и одежда передается в собственность сотруднику, то это учитывается как обычная реализация и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды: проводки

Организовывая деятельность в сфере услуг, предприниматели и предприятия сталкиваются с необходимостью содержать свой персонал по подобающем виде, например, одевая всех в форму. В статье расскажем про бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды, дадим описание и рассмотрим порядок приобретения.

Необходимость форменной одежды

Персонал, одетый в форменную одежду, содержащую логотип организации, является дополнительной рекламой фирме, а также подтверждает ее статус. Со стороны сотрудников, такая одежда тоже является дополнительным стимулом, ведь одевая ее, сотрудник представляет фирму, его внешний вид и поведение создают впечатление о предприятии в целом. Иногда наличие униформы требуют контролирующие органы, для некоторых работников трудовой день в рабочей униформе это обязанность.

Рассмотрим их подробнее:

  • сотрудники ж/д транспорта;
  • сотрудники охранных предприятий;
  • работник торговых залов;
  • гостиничный персонал.

Отличие форменной одежды от специальной

Не следует путать два понятия – специальная и форменная одежда. Специальная одежда предназначена в первую очередь для того, чтобы уменьшить воздействие каких-либо вредных и опасных факторов на сотрудника при производственной деятельности. А форменная одежда в первую очередь предназначена для того, чтобы обозначить принадлежность сотрудника к своей фирме.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Обоснование необходимости приобретения формы

Наличие форменной одежды в фирме может быть предусмотрено законодательством, ведомственными документами, либо внутренними документами компании. Подтвердить обоснованность экономических затрат в первом и втором случае сложности не представляет. А по поводу самостоятельного решения компании, у налоговиков могут возникнуть некоторые вопросы.

Для того чтобы избежать ненужных споров при проверке налоговыми органами, необходимо грамотно прописать свое решение в распорядительных документах компании.

Такими документами могут выступать приказ или положение об обеспечении формой сотрудников компании. В данных актах следует прописать должности тех сотрудников, ношение формы для которых является обязательным условием, нормы, порядок получения и возврата (в случае если это предусмотрено) одежды сотрудником, срок ношения и учет. Иногда, наличие формы требует заказчик. В этом случае, при заключении с ним договора на оказание услуг необходимо закрепить данное требование

Бухгалтерский учет одежды

Для того, чтобы определиться как принять к учету форменную одежду (ФО), нужно определиться с тем, чьей собственностью она будет являться – персонала или организации. Форменная одежда остается собственностью организации. Выдача сотруднику такой одежды установлена в виде временного пользования, учитываться она должна либо в составе МПЗ, либо в составе ОС.

В составе материально-производственных запасов форма учитывается в том случае, если стоимость ее составляет менее 40 тыс. рублей. При этом срок эксплуатации не имеет значения. Списание можно проводить следующими способами:

  • Единовременно. При этом способе одежда учитывается таким же образом, как и материалы. Для этого на 10 счете «Материалы» следует открыть субсчет «Форменная одежда». Читайте также статью: → «Бухучет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов». Проводки будут следующие:
Операция Дебет Кредит
Оплачена форменная одежда 60 51
Отражен НДС 19 60
Форменная одежда оприходована 10 субсчет «ФО» 60
Выдана сотрудникам форменная одежда в пользование 20 (26) 10 субсчет «ФО»

Так как при данном виде учета расходы на одежду в полном объеме списываются в себестоимость продукции, необходимо обеспечить контроль за формой, если срок ее использование более года. Например, организовать журнал учета движения и состояния форменной одежды.

  • Равными частями В этом случае учет формы вести следует аналогично учету спецодежды. К 10 счету следует открыть два субсчета – «ФО на складе» и «ФО в эксплуатации». Весь срок полезного использования одежды, ее списание будет происходить равными частями линейным методом. Рассмотрим проводки:
Читайте так же:  Что это такое переуступка квартиры в новостройке риски, подводные камни, как правильно купить или пр
Операция Дебет Кредит
Оплачена форменная одежда 60 51
Отражен НДС 19 60
Форменная одежда оприходована 10 субсчет «ФО на складе» 60
Выдана сотрудникам форменная одежда в пользование 10 субсчет «ФО в эксплуатации» 10 субсчет «ФО на складе»
Списана на себестоимость часть стоимости одежды (данная проводка делается ежемесячно до окончания срока эксплуатации) 20 (26) 10 субсчет «ФО в эксплуатации»

В составе ОС форму учитывают в том случае, если ее стоимость более 40 тыс. руб., а срок использования более 1 года. Срок использования устанавливается компаниями на свое усмотрение, но учитывая рекомендаций производителя. В учетной политике необходимо прописать метод, которым будет начисляться амортизация.

Операция Дебет Кредит
Оплачена форменная одежда 60 51
Отражен НДС 19 60
От поставщика получена одежда 08 60
Принята к учету форменная одежда 01 08
Выдана сотрудникам форменная одежда в пользование 01 субсчет «ОС в эксплуатации» 01 субсчет «ОС на складе»
Начислена амортизация по одежде (ежемесячно) 20 (26) 02

Если форменная одежда является собственностью сотрудника, то при передаче ее сотруднику стоимость одежды относят к прочим расходам, счет 91-2. Читайте также статью: → «Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки». Следует сделать следующие проводки:

Операция Дебет Кредит
Оплачена форменная одежда 60 51
Отражен НДС 19 60
Форменная одежда оприходована 10 60
Передана сотрудникам форменная одежда 91-2 10
Начислен НДС 91-2 68

Дополнительными проводками при передаче форменной одежды сотруднику будут следующие:

[2]

Операция Д К
Удержан из з/платы НДФЛ с одежды 70 68
Начислены страховые взносы на стоимость формы 20(26) 69

Налоговый учет формы

Для целей налогообложения учет формы также зависит от того передается она в пользование сотруднику или останется в собственности фирмы.

  • Налог на прибыть. Если одежда остается на предприятии, то стоимость ее следует учитывать в составе материальных расходов на ту дату, когда она передается сотруднику. При этом, если выдача одежды предусматривается законодательством, то проблем с принятием расходов не будет.

Но когда законодательством это не предусмотрено, необходимо соблюдение условий, выдвигаемых контролирующими организациями. А именно:

  1. Форменная одежда выполняться должна в единой цветовой гамме, едином стиле и содержать логотип, товарный знак фирмы либо эмблему. Такие отличительные знаки должна содержать именно одежда, а не отдельные ее элементы, такие как значки, галстуки или косынки;
  2. Выдача ее должна предусматриваться в коллективном или трудовом договоре.

При передаче одежды сотруднику стоимость ее учесть следует в составе расходов по оплате труда.

  • НДС. Когда форменную одежду оставляют в собственности компании и использоваться она будет в той сфере деятельности предприятия, которая облагается НДС, входной налог можно предъявить к вычету.

При ситуации, когда форменная одежда передана в собственность сотрудника, передачу ее признают реализацией и, соответственно, с рыночной стоимости одежды нужно начислить НДС. За налоговую базу при этом принимают цену одежды на момент покупки.

  • НДФЛ. Необходимость в удержании данного налога возникает только при передаче форменной одежды сотруднику в собственность. Здесь одежда выступает в качестве дохода сотрудника, получаемого в натуральной форме, а следовательно, при передаче ее в собственность работнику следует удержать из зарплаты НДФЛ. НДФЛ удерживают с рыночной стоимости одежды, в том числе включают НДС.

Однако, споры ведутся по поводу того, нужно ли удерживать НДФЛ, если покупка формы предусмотрена законодательством. К сожалению однозначного ответа на этот вопрос нет, поэтому решить данный вопрос должна компания самостоятельно. Читайте также статью: → «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

  • Страховые взносы. По страховым взносам ситуация складывается аналогично налогу НДФЛ (см. → размеры страховых взносов в 2019 году). На одежду, которая остается в собственности компании страховые взносы не начисляются. Если имеет место передача одежды сотруднику в собственность, то начислить или нет страховые взносы зависит от того предусмотрено ли ее наличие законодательством. Так, если законодательство диктует обязательным условием наличие у персонала формы, начисление страховых взносов не требуется. В противоположном случае, на стоимость одежды нужно начислить страховые взносы.

Особенности учета форменной одежды

В тех случаях, когда форменная одежда осталась в организации и является ее собственностью, то все затраты на ее хранение, стирку и ремонт являются обязанностью компании. При этом, данные расходы по ее содержанию учитывают в обычном порядке.

Потеря формы сотрудником или ее порча дает право работодателю взыскать него стоимость одежды, учитывая при этом сумму износа на дату порчи.

Видео (кликните для воспроизведения).

Нередко компании обязывают сотрудников покупать у работодателя форму. В этом случае она естественно переходит в собственность сотрудника, а в компании учитывается в качестве обычной реализации.

Источники


  1. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 128 c.

  2. Баранов, Д. П. Адвокатское право. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Д.П. Баранов, М.Б. Смоленский. — М.: Дашков и Ко, 2014. — 368 c.

  3. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.
  4. Старков, О. В. Теория государства и права / О.В. Старков, И.В. Упоров. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 372 c.
  5. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.
Необходимость форменной одежды
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here