Общая информация о режиме усн

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Общая информация о режиме усн" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Можно ли узнать систему налогообложения по ИНН

Порой в процессе деятельности предприниматели сталкиваются с необходимостью получения информации о режиме налогообложения. Эти сведения при этом могут касаться самого предпринимателя или его торговых партнеров.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Для осуществления этого мероприятия вовсе не придется готовить многочисленные бумаги – достаточно лишь знать ИНН предпринимателя или организации.

Содержание

Ныне существуют удобные возможности для выяснения режима налогообложения в онлайн-режиме или через ИФНС.

Основные сведения ↑

Система налогообложения, применяемая фирмой говорит о многом, в том числе о порядке внесения обязательных платежей в казну, о действующей налоговой ставке, о характере ведения налогового и бухгалтерского учета.

Важную роль играет и выяснение того, платит ли предприятие НДС (в особенности это касается потенциальных контрагентов).

Иногда фирма стремится выяснить систему налогообложения, действующую не только их партнеров по бизнесу, но и собственный режим взимания налогов. Это особенно актуально, когда компания переходит от одной системы к другой.

В общем виде система налогообложения любого субъекта хозяйствования определяется:

В процессе регистрации бизнеса Если фирма не заявит о праве на использование одного из льготных режимов, то в его отношении будет установлена общая система
В ходе деятельности Если фирма соответствует параметрам любого из льготных режимов, то она имеет право в любой момент подать уведомление о переходе в ИФНС; при этом сам переход будет осуществлен с начала нового налогового года

Определения

Система налогообложения – это совокупность законодательных правил, обязательных платежей в бюджет (налогов и сборов) и порядка их взимания.

Она имеет несколько разновидностей, для каждой из которых характерны свои элементы: объект, ставка, льготы, сроки представления отчетности в ИФНС и т.п. (ст. 11 НК РФ).

В настоящее время в России действует пять систем взимания обязательных платежей в бюджет, в том числе общая (ОСН), упрощенная (УСН), система единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и на сельскохозяйственную деятельность (ЕСХН), а также патентная система.

ИНН – это специальный код, который получает по итогам регистрации в налоговом ведомстве каждый налогоплательщик РФ.

Он представляет собой комбинацию из 12 цифр, причем первые две – код региона, в котором плательщик стоит на учете (ст. 84 НК РФ).

ИНН прописывается в учредительных и регистрационных документах фирмы, а также в ее договорах, контрактах, отчетности и т.д. По этому коду налоговые органы легко могут идентифицировать субъекта налогообложения.

Существующие системы налогообложения

Любой российский предприниматель должен обладать общими сведениями относительно действующих в стране систем налогообложения, чтобы наиболее адекватно выбрать подходящий вариант для своего бизнеса.

Общая система (ОСН)

Это самый распространенный вариант взимания обязательных платежей с физических и юридических лиц в России.

Если в момент регистрации предприниматель или организация не успели заявить о праве использовать льготный режим (в течение 30 дней), то они попадают под ОСН.

Общая система предусматривает полноценное ведение налогового и бухгалтерского учета, а также уплату в казну следующих обязательных платежей:

Налога на прибыль 20% – для организаций или НДФЛ и 13% – для ИП
Налога на имущество Ставки определяются на региональном уровне
НДС о ставкам 0,10 и 18% в зависимости от типа товаров

Упрощенная система (УСН)

Широко распространена среди начинающих компаний – ИП и ООО. Она может использоваться только в случае соблюдения фирмой ограничительных лимитов, касающихся размеров годового дохода, численности персонала, числа транспортных средств и др.

При этом сам плательщик имеет право выбрать один из объектов обложения:

«Доходы» Предполагает уплату в бюджет 6% годового дохода
«Доходы минус затраты» Предусматривает внесение в казну 15% прибыли

При использовании УСН предприятия имеют право на упрощенный механизм ведения налогового и бухгалтерского учета.

Кроме того, при объекте «Доходы» фирма имеет право вычитать из общей суммы, подлежащей уплате в бюджет страховые взносы (гл. 26.2 НК РФ).

Налог на вмененный доход (ЕНВД)

Эта специальная система, которая также относится к разряду льготных. Она может применяться субъектами хозяйствования, которые не только соответствуют ограничениям по численности персонала и доходу, но и занимаются определенными видами деятельности.

Где взять образец справки о применяемой системе налогообложения ОСНО, читайте здесь.

При этом бизнесменам придется платить всего один налог, отчисления которого в бюджет рассчитываются по специальной формуле.

Фирмы на ЕНВД имеют полное право снизить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за счет страховых взносов, но не более, чем на 50% (гл. 26.3 НК РФ).

Патентная система

Рассчитана только на мелкие фирмы, которые действуют на правах ИП и занимаются определенными видами деятельности.

По сути, предпринимателю придется лишь приобрести на год патент и беспокоиться по поводу иных платежей в бюджет (гл. 26.5 НК РФ).

Единый сельхозналог (ЕСХН)

Имеет сходство с упрощенкой, но может применяться только в отношении предприятий, занятых, производством, переработкой и продажей сельхозпродукции. При этом все три процесса фирма должна осуществлять самостоятельно (гл. 26. 1 НК РФ).

Стоит отметить, что при специальных режимах налогообложения фирма ведет упрощенную налоговую отчетность, которую имеет право представлять в ИФНС всего один раз в год.

Законные основания

Главным нормативным основанием для использования той или иной системы внесения в казну обязательных платежей выступает Налоговый кодекс РФ.

В частности, особое внимание следуют уделить таким его главам, как:

21-26 Описывают детально все налоги и сборы, которым облагаются субъекты хозяйствования, действующие на ОСН
26.1 Раскрывает особенности применения системы единого сельскохозяйственного налога
26.2 Указывает на то, при соблюдении каких условий фирма может применять УСН, базовые условия этого режима, а также порядок перехода на эту систему
26.3 Устанавливает параметры применения системы единого платежа с вмененного дохода
26.5 Затрагивает вопросы применения малыми фирмами патентной системы обложения

Роль же ИНН, как кода, идентифицирующего любого налогоплательщика подробно описана в статье 84.

Возможно ли узнать систему налогообложения по ИНН ↑

ИНН любого налогоплательщика обычно находится в свободном доступе, поэтому можно по этой комбинации цифр выяснить не только свой режим налогообложения, но и то по какой системе осуществляют платежи в казну контрагенты.

В настоящее время спектр способов установления системы взимания налога по ИНН достаточно широк и включает в себя:

Посещение территориального отделения ИФНС Если речь идет о контрагенте, то того филиала, к которому он относится
Запрос в онлайн-режиме Для этих целей не следует пользоваться сомнительными сервисами – доверять желательно только официальному сайту ФНС и порталу Госуслуги
Звонок по телефону горячей линии Номер можно уточнить на официальном сайте ФНС
Отправка СМС-сообщения Номер мобильного сервиса также имеется на сайте налоговой службы

Если предприниматель и его контрагент зарегистрированы на территории одного города, но в разных отделениях ИФНС, информацию можно уточнить через любое из них.

Видео: выбор системы налогообложения

Например, в Москве ИП по ИНН могут установить систему налогообложения своего партнера даже через свое отделение налогового ведомства, вне зависимости от того, в каком из них зарегистрирован контрагент.

Читайте так же:  Что такое график отпусков

Юридического лица

Если речь идет об установлении режима взимания налогов для организаций, то здесь существует несколько простых способов:

Во-первых Следует просмотреть учредительные документы – если при регистрации фирма перешла сразу на ЕНВД или УСН, то к ним прикрепляются соответствующие копии уведомления в налоговую службу
Во-вторых Можно поднять прежнюю налоговую отчетность, по которой режим налогообложения вовсе несложно установить

Это уместно, если новый бухгалтер устанавливает режим налогообложения своей компании. Однако, как узнать систему налогообложения ООО по ИНН, если речь идет о контрагенте.

В этой ситуации проще всего воспользоваться ИНН. С этим кодом можно провести следующие операции:

  1. Отправиться в ближайшее отделение ИФНС и написать там заявление с указанием идентификационного кода;
  2. Ввести ИНН в специальное поле на сайтах nalog.ru и gosuslugi.ru, после чего мгновенно получить сведения;
  3. Сообщить ИНН оператору горячей линии ФНС код и получить сведения о плательщике и применяемой им системе обложения.

Что касается ИП?

Многие предприниматели задаются вопросом: как узнать систему налогообложения ИП по ИНН?

Решить этот вопрос можно теми же способами, что и для юридических лиц, то есть:

Представить заявление в ИФНС по месту регистрации Сведения будут предоставлены в день обращения
Позвонить или отправить СМС-сообщение по телефону горячей линии ФНС Ответ предоставляется в течение нескольких минут
Воспользоваться электронными сервисами сайта ФНС или портала Госуслуги Информация передается мгновенно

Стоит отметить, что ранее получение информации о системе налогообложения по ИНН через интернет было доступно только для организаций. Теперь же в круг входят и ИП.

Все о системе налогообложения для ИП в 2019 году, читайте здесь.

Какие системы налогообложения существуют в России, смотрите здесь.

Однако для этого им потребуется получить предварительно электронно-цифровую подпись (ЭЦП). Но процедура эта проводится всего один раз.

Таким образом, предприниматели и организации ныне имеют удобную возможность уточнения собственного режима взимания налогов и системы налогообложения своих контрагентов посредством ИНН.

Для этого субъектам бизнеса достаточно представить комбинацию цифр в ИФНС, указать ее в запросе на сайте ФНС или сообщить оператору горячей линии – и без труда получить необходимые сведения.

[2]

Следует отметить, что используемая система весьма актуальна при начислении НДС и получении вычетов по нему.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Кому можно и кому нельзя применять УСН

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю – по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций – общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения – это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый «объект налогообложения».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход. Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН – возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

  • Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
  • Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
  • Организации с филиалами
  • Бюджетные организации
  • Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
  • Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
  • Предприятия, зарегистрированные в других государствах
  • Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
  • Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
  • Компании, в штате которых более 100 работников
  • Организации, перешедшие на ЕСХН
  • Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
  • Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

  • Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
  • В штате компании не должно работать более 100 человек
  • Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
  • Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%
Читайте так же:  Льготы государственным служащим

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом – в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Также читайте полную версию материала «как перейти на УСН».

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН – в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на налоговые каникулы, а именно определенное время не платить налоги.

Сроки перехода на упрощенку (УСН) в 2016

Похожие публикации

Для того, чтобы иметь возможность работать в рамках упрощенной системы налогообложения, компания и индивидуальный предприниматель должны подать в ИФНС по месту собственной регистрации уведомление по общей рекомендованной форме №26.2-1 (форма по КНД 1150001). Срок перехода на УСН зависит от того, решили ли вы применять упрощенку с момента регистрации хозяйствующего субъекта, либо у вас уже действующая фирма или ИП.

Переход на УСН с начала деятельности

По умолчанию все вновь зарегистрированные фирмы и ИП являются налогоплательщиками в рамках общей системы налогообложения. Но, как правило, представители малого бизнеса предпочитают работать именно на упрощенном спецрежиме непосредственно с даты собственного открытия. Тогда уведомление о применении УСН подается в регистрирующую ИФНС вместе с регистрационными документами. При этом, если вы не подали заявление на упрощенку в момент регистрации, срок перехода на УСН у только что открывшейся компании или предпринимателя составляет 30 календарных дней с момента регистрации. В это время вы можете заявить о своем праве на применение УСН. Применять упрощенку можно будет с начала деятельности, т.е. с даты внесения записи о регистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Срок перехода на УСН с 2017 года

Что делать, если вы пропустили переход на упрощенку с 2016 года? Сроки для выбора спецрежима в виде УСН в этом году не изменились: перейти на упрощенку можно не ранее, чем со следующего календарного года.

Заявление на упрощенку в 2017 году (а правильнее сказать, уведомление, именно так называется рекомендованная форма №26.2-1) необходимо подать до 31 декабря 2016 года. Это правило действовало и ранее: не позже последнего дня года, предшествующего тому, с начала которого планируется переход на УСН, надо подать заявление на упрощенку. До какого числа подавать уведомление в 2016 году, если учитывать, что 31 декабря выпадает на выходной день? Традиционно, если последний день отведенного на какие-либо регистрационные или отчетные действия срока выпадает на выходной, то крайняя дата переносится на следующий после этого рабочий день. Так, сроки перехода на УСН в 2016 году, а точнее, дата подачи уведомления о применении упрощенного спецрежима с будущего года сдвигается на дату 9 января 2017 года.

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Единый налог при УСН платят компании и предприниматели, которые добровольно перешли на «упрощенку». Для объекта налогообложения «доходы» ставка равна 6%. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка равна 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты единого «упрощенного» налога, об объектах налогообложения и налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Кто может применять УСН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Где действует «упрощенная» система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Читайте так же:  Особенности денежных переводов зонателеком

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2019 года указанный лимит нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

Читайте так же:  Расписка в получении денег за автомобиль основные моменты

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

Налоговое планирование: Упрощенная система налогообложения

Планирование использования упрощенной системы налогообложения

Одним из преимуществ УСН является ее добровольное применение налогоплательщиками. В абзаце 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ прямо закреплено, что переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Вместе с тем установлен целый ряд ограничений для использования упрощенной системы налогообложения. Нельзя также перейти с УСН на другой режим налогообложения до окончания налогового периода, за некоторыми исключениями (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Нельзя также одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку обе они применяются налогоплательщиком в отношении всех видов осуществляемой им деятельности. На это, в частности, указал Конституционный Суд РФ в Определении от 16 октября 2007 г. N 667-О-О (см. также Постановления ФАС Северо-Западного округа от 8 октября 2008 г. N А13-9829/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 15 января 2009 г. N ВАС-17149/08), ФАС Уральского округа от 5 февраля 2009 г. N Ф09-172/09-С3 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19 июня 2009 г. N ВАС-6770/09)).

При использовании упрощенной системы налогообложения можно отказаться от планирования следующих видов налогов:

Налог на прибыль
организаций

НДФЛ — в отношении доходов,
полученных от
предпринимательской
деятельности (см. также
письмо Минфина России от 3
февраля 2009 г. N
03-11-09/35)

Налог на имущество
организаций

Налог на имущество
физических лиц — в отношении
имущества, которое
используется для
предпринимательской
деятельности (см. также
письма Минфина России от 20
августа 2007 г.
N 03-11-05/172, УФНС России
по г. Москве от 25 ноября
2008 г. N 18-12/1/[email protected])

С 1 января 2009 г. организации — плательщики налога при УСН обязаны уплачивать налог на прибыль с отдельных видов доходов, к которым относятся:

проценты по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;

доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия.

С 1 января 2009 г. индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать НДФЛ с отдельных видов доходов, к которым относятся:

выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ;

процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ;

сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;

проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.;

доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 2007 г.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право добровольно перейти на упрощенную систему при соблюдении следующих условий:

доход от реализации по итогам 9 месяцев, предшествующих переходу, не превысил 45 млн. руб. без НДС (по данным за 2009 г.), 60 млн. руб. (по данным за 2010 г.);

остаточная стоимость амортизируемого имущества не более 100 млн. руб.;

численность работающих не более 100 человек.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

негосударственные пенсионные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 настоящего Кодекса;

организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, а также на организации потребительской кооперации, хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы. Однако две последние ситуации встречаются крайне редко, поскольку данные субъекты хозяйственной деятельности осуществляют ее на основании Закона РФ от 19 июня 1992 г. N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;

организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.;

Налогоплательщики могут перейти на УСН с ЕНВД только в определенных случаях:

если они прекратили деятельность, облагаемую ЕНВД, и начали осуществлять новый вид деятельности, который на ЕНВД не переводится;

если на территории осуществления деятельности ЕНВД упраздняется или меняются условия его применения, в результате чего организация или индивидуальный предприниматель перестают быть плательщиками единого налога. Например, вид деятельности исключается из числа облагаемых ЕНВД;

если они перестали соответствовать условиям применения ЕНВД.

Планирование перехода целесообразно осуществлять заранее путем мониторинга законодательства в части исключения деятельности из облагаемой ЕНВД. Переход на «упрощенку» возможен и при смене дислокации компании. Этот вопрос должен также входить в систему налогового планирования.

Если у вашей организации есть хотя бы один филиал или одно представительство, то «упрощенку» вы применять не можете (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Вместе с тем филиал или представительство должны быть официально прописаны в учредительных документах.

Читайте так же:  Корпоративная норма — это

К признакам филиала или представительства относятся:

представительство и филиал наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных положений;

в представительстве (филиале) назначается руководитель, который действует по доверенности;

представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Если у вас просто открыта касса или выездное торговое место, то вы можете планировать переход на упрощенную систему налогообложения.

Если это организации, то в целях УСН доля их участия в целом не может превышать 25%.

Для некоторых организаций предусмотрена льгота. На них ограничение по доле участия юридических лиц в уставном (складочном) капитале не распространяется.

К таким организациям согласно подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ относятся:

1) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Правда, воспользоваться льготой можно, если одновременно соблюдаются два условия:

среднесписочная численность работников-инвалидов составляет не менее 50%;

доля их зарплаты в фонде оплаты труда — не ниже 25%.

2) некоммерческие организации.

Таким образом, при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо прежде всего спланировать возможность этого перехода.

Планирование выручки должно осуществляться путем планирования выручки от всех видов оказываемых услуг, работ.

При планировании численности вы должны спланировать среднюю численность работников:

среднесписочную численность работников;

среднюю численность внешних совместителей;

среднюю численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

Вторым вопросом планирования при упрощенной системе налогообложения является планирование ставок обложения налогом.

Объект налогообложения выбирает налогоплательщик самостоятельно следующим образом:

1-й вариант: доходы.

Сумма налога уменьшается на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (но не более 50% от суммы налога), а также на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя.

2-й вариант: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка 15%, но не менее суммы минимального налога (1% от дохода).

Минимальный налог выплачивается только по итогам налогового периода (календарный год).

Далее следует определить, какую систему лучше использовать.

Для анализа необходимо взять за основу показатели доходов и расходов за III квартал 2009 г.

Пусть доходы составили 80000 руб. А расходы, учитываемые при налогообложении, — 55000 руб., из которых:

33000 руб. — на аренду автомобиля;

14000 руб. — на ГСМ;

3000 руб. — на текущий ремонт автомобиля;

[1]

450 руб. — на обязательное пенсионное страхование;

4550 руб. — другие расходы, учитываемые по п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Объект налогообложения —
доходы

Объект налогообложения —
доходы минус расходы

80000 руб. x 6% — 450 руб. =
4350 руб.

(80000 руб. — 55000 руб.) x
15% = 3750 руб.

Таким образом, выгоднее использовать вторую систему налогообложения (доходы минус расходы).

Переход с УСН на общий режим налогообложения

По общему правилу перейти с «упрощенки» на иной режим налогообложения вы можете не ранее окончания налогового периода по УСН (п. 3 ст. 346.13 НК РФ), т.е. не раньше начала нового календарного года.

Уведомить налоговую инспекцию о переходе необходимо не позднее 15 января года, в котором вы намерены применять иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

В отчетном (налоговом) периоде допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, например:

ваша организация открыла филиал — подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ;

[3]

средняя численность ваших работников за отчетный период превысила 100 человек — подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ;

вы применяли объект налогообложения «доходы» и вступили в простое товарищество — п. 3 ст. 346.14 НК РФ (см. письмо Минфина России от 29 апреля 2008 г. N 03-11-05/103).

Поэтому при планировании возврата на общую систему налогообложения целесообразно также спланировать время перехода с одной системы на другую.

В пункте 3 ст. 346.25 НК РФ сказано следующее: если организация переходит с упрощенной системы налогообложения на общий налоговый режим и имеет основные средства, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание и т.п.) которых, произведенные в период применения общего режима до перехода на УСН, не полностью перенесены на затраты за время применения УСН, в налоговом учете на дату перехода остаточная стоимость указанных объектов определяется путем уменьшения остаточной стоимости, определенной на дату перехода на УСН, на сумму расходов, определяемую за период применения УСН.

На дату возврата организации к общему режиму налогообложения остаточная стоимость основных средств в налоговом учете рассчитывается по формуле:

ОСн2 — остаточная стоимость основных средств в налоговом учете на дату возврата организации к общему налоговому режиму, руб.;

ОСн1 — остаточная стоимость основных средств, определенная на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, руб.;

Р — сумма расходов, определяемая за период применения упрощенной системы налогообложения, руб.

Расходы, определяемые за период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются за отчетные периоды равными долями в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно — в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости;

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

В случае же приобретения основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения (независимо от применяемого объекта налогообложения) при переходе на общую систему налогообложения в налоговом учете остаточная стоимость по ним не определяется.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, на дату перехода с упрощенной системы налогообложения на общий налоговый режим организации необходимо утвердить приказ об учетной политике и отразить в нем информацию о методе амортизации в налоговом учете.

Источники


  1. Рыжаков А. П. Защитник в уголовном процессе; Экзамен — М., 2013. — 480 c.

  2. Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.

  3. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
  4. Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.
  5. Ваш домашний адвокат. Экстренная юридическая помощь. Советы Юриста. — М.: Мир книги, 2016. — 448 c.
Общая информация о режиме усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here