Обзор применения общей системы налогообложения (осно) для ооо

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Обзор применения общей системы налогообложения (осно) для ооо" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Обзор применения общей системы налогообложения (ОСНО) для ООО

ИП, избравшие в качестве налогового режима общую систему налогообложения, должны выплачивать в бюджет три обязательных налога:

  1. Налог на добавленную стоимость (НДС). При этом возможно три варианта налоговой ставки: 18% — самая распространенная и широко применяемая, 10% — используется тогда, когда ИП работает с определенным перечнем товаров, прописанным в законе, например, медицинскими, детскими и продуктовыми товарами и 0% — эта ставка применяется крайне редко, в основном в тех случаях, когда производится экспорт товаров.
  2. Налог на доход физического лица (НДФЛ) – 13%, но только при условии, что ИП является резидентом РФ, если нет, то этот налог будет равен 30%.
  3. Налог на имущество физического лица – 2%, в тех случаях, если имущество используется в предпринимательских целях.

Кроме вышеперечисленных налогов, иногда индивидуальные предприниматели бывают обязаны оплачивать местные и региональные налоги, такие как:

  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • налог за добычу полезных ископаемых;
  • налог за использование водных объектов;
  • налог за использование биологических ресурсов;
  • акцизные сборы;
  • таможенные пошлины.

Сроки оплаты налогов ИП на общей налоговой системе

Находящиеся на ОСНО ИП должны помнить о сроках налоговых выплат.

  • По НДС – ежеквартально, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Выплаты по НДС можно также разбить на помесячный режим – тогда НДС надо оплачивать в равных долях, также до 25 числа месяца, следующего за отчетным включительно;
  • НДФЛ – по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Окончательный расчет должен производиться не позднее 15 июля следующего года;
  • налог на имущество – до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Сроки уплаты местных налогов определяются законодательно на региональном уровне – уточнять сроки оплаты по ним нужно в территориальных ИФНС.

Обязательные платежи на ОСНО

Помимо вышеперечисленных налогов, все ИП, находящиеся на общем налоговом режиме, должны оплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Это:

  • выплаты в Пенсионный фонд РФ в размере 22% (для формирования будущей пенсии);
  • выплаты в ФСС – 2,9% (на оплату больничных листов), 0,2%( на случай производственных травм и несчастных случаев, а также развития профессиональных заболеваний);
  • выплаты в ФФОМС – 5,1% (на различные медицинские цели).

Все эти взносы ИП должен производить как за себя лично, так и, при найме персонала, за каждого из наемных сотрудников. При этом взносы в ПФР можно оплачивать как единовременно в любой момент календарного года, так и поквартально. Последний вариант наиболее удобен, поскольку позволяет контролировать своевременность и полноту выплат во все внебюджетные фонды. В ФСС и ФФОМС взносы нужно делать каждый месяц, не позднее 15 числа.

Какую отчетность должен сдавать ИП по налогам на ОСНО

При применении общего налогового режима, предприниматели должны предоставлять в налоговую инспекцию следующие декларации:

  1. по налогу на добавленную стоимость (НДС) – по истечении каждого квартала, но не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  2. по НДФЛ – форму 3 НДФЛ раз в год, но не позже 30 апреля следующего года. При этом, налог надо оплатить не позже середины июля также следующего года.

Кроме этих двух документов до 1 апреля следующего же года надо передавать налоговым специалистам справку по форме 2 НДФЛ о доходах наемных сотрудников и информацию по среднесписочному количеству работников – до 20 января следующего за отчетным года. В фонд социального страхования ИП, имеющий наемный персонал, обязан предоставлять справку по форме 4-ФСС ежемесячно.

Внимание! Если по каким-либо объективным причинам ИП на какой-то период времени приостановил свою деятельность, из-за чего у него не стало движения финансовых средств ни по счетам, ни в кассе, он может заменить декларации по НДС и налогу на прибыль на одну — Единую упрощенную декларацию. При этом НДФЛ в Единую декларацию включать нельзя.

К сведению. Эксперты подсчитали, что за год индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения должны сдавать в контролирующие органы не менее 21 отчетного документа.

Ведение учета ИП на ОСНО

Хотя закон не требует обязательного ведения ИП бухгалтерского учета в полном объеме, но некоторые правила соблюдать все же необходимо. В числе прочего ИП обязан:

  • вести книгу учёта доходов и расходов. Все расходы надо подтверждать документально, в частности собирать и хранить чеки, квитанции, договоры и другие бумаги, доказывающие затраты. Данные из КУДиР используются для расчета налогооблагаемой базы ИП по налогу на доходы физических лиц;
  • вести книгу покупок и продаж. Необходимость ведения этого документа вызвана тем, что ИП на ОСНО обязаны исчислять и выплачивать НДС;
  • вести журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур;
  • если ИП нанимают персонал, то они должны вести обязательный учет заработной платы и кадровый учет.

Важно! Все первичные документы ИП на ОСНО должны хранить не менее 4 лет. В противном случае при внезапных налоговых проверках, могут последовать неудобные вопросы со стороны налоговиков, а также штрафы и административные санкции.

Налоговый вычет по НДФЛ ИП на общем режиме

По Налоговому кодексу РФ, ИП могут применить налоговый вычет по НДФЛ на сумму произведенных в рамках коммерческой деятельности затрат. Правда, все эти расходы должны быть в обязательном порядке подтверждены документально. В тех случаях, когда расходы доказать невозможно, можно воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, который будет равен 20% от общей суммы доходов ИП.

К сведению! К расходам ИП относятся страховые взносы во внебюджетные фонды, госпошлины, уплаченные в связи с выполнение профессиональной деятельности и некоторые виды налогов.

Совмещение ИП ОСНО и ЕНВД: правила учета

Если индивидуальный предприниматель сочетает два налоговых режима, общий и «вмененку», он должен обязательно вести по ним раздельный учет. Несмотря на то, что такое требование не прописано в НК РФ, это позволяет правильно разделить налогооблагаемую базу и верно высчитать и выплатить в бюджет полагающиеся налоги по ОСНО.

Таким образом, для ИП, находящихся на общей системе налогообложения, процесс ведения учета по налоговым отчислениям и бухгалтерии является очень непростым и трудоемким делом, во многом как раз из-за большого количества оплачиваемых налогов. Поэтому, несмотря на то, что ИП по закону не обязаны нанимать бухгалтера, им все равно приходится на постоянной основе прибегать к специализированной бухгалтерской помощи. Однако возможность развивать бизнес, не делая оглядки на всевозможные ограничения, которые есть в других налоговых режимах, с лихвой компенсирует это небольшое неудобство.

ОСНО для ООО

Общая система налогообложения для ООО включает в себя целый перечень налогов, в который включены местные, региональные и федеральные отчисления. При этом федеральные налоги работают на территории любого региона страны, а региональные налоги действуют исключительно там, где были приняты соответствующие законы об их назначении.

Читайте так же:  Выдача листков нетрудоспособности

Данным законом устанавливается соответствующая форма отчетности, срок выплаты налога и его ставка. По распоряжению местных органов власти устанавливаются местные налоги.

Особенности ведения

Учет всех операций, доходов и расходов на предприятиях производится в специально заведенной книге. Порядок ее ведения и ее форма утверждаются Приказом Министерства Финансов.

Процесс заполнения данной книги достаточно трудоемкий. Она включает в себя 6 разделов, в каждом из них ведется таблица. Организация заносит в книгу всю информацию по своей деятельности для расчета налоговой базы, а также для того, чтобы иметь представление относительно собственного финансового положения.

ОСНО для ООО в 2014 году предполагает выплату ЕНВД при том условии, что организация осуществляет строго конкретную деятельность (СТО, ателье, торговля и т.д.).

Кто должен применять ОСНО

Общую систему налогообложения должны использовать те компании, которые не имеют право использовать ЕСХН и УСНО:

  • компании, которые занимаются выпуском подакцизной продукции;
  • адвокаты, банки, нотариусы, страховые компании и ломбарды;
  • организации, чей уставной капитал составляют на 25% вклады других организаций;
  • иностранные компании;
  • организации, если количество работников в них составляет больше 100 человек;
  • организации, если их доходы превышают больше 60 миллионов рублей;
  • организации, стоимость средств которых составляет более 100 млн. рублей.

ОСНО очень выгодно использовать тогда, когда большинство партнеров и покупателей компании тоже использует классическую систему налогообложения и платят НДС.

В таком случае у каждого участника отношений есть возможность снизить НДС к выплате в бюджет на ту сумму налога, которая была получена от поставщика.

Как перейти на ОСНО

Если при создании организации в течение 30 дней она не подала заявление о переходе на Единый налог или на упрощенную систему налогообложения, тогда автоматически назначается классическая система налогообложения (ОСНО).

Если же в процессе деятельности организация, которая использует упрощенку или единый налог, потеряла право на использование любого из указанных специальных режимов, то им необходимо подать заявление на переход на обычную систему.

Потерять право на использование любого режима, кроме ОСНО можно, если компания занялась деятельностью, которая не дает возможности его использовать, если выручка составляет больше пограничного показателя или количество работников превышает ограниченное значение.

Компания, которая работает на основании общей системы налогообложения, выплачивает такой перечень налогов:

  • НДС (налог на добавленную стоимость) в общем случае составляет 18%. В случае реализации продукции для детей, медицинских или продовольственных продуктов – 10%, а при экспортной деятельности – 0%.
  • Налоги на прибыль, которые составляют 20%.
  • Налог на доход физическим лицам взымается с любой выплаты и составляет 13%.
  • Взнос во внебюджетный фонд в общем случае составляет приблизительно 30% и включает в себя медицинское страхование 5,1%, пенсионное страхование 22%, социальное страхование 2,9%, страхование от несчастных случаев 0.2%.
  • Налог на имущество предприятия. Ставки при этом могут варьироваться в границах 2.2% от стоимости имущества предприятия в год.
  • Транспортный налог (только в том случае, когда в собственности предприятия есть автотранспорт). В этом случае ставка прямо зависит от мощности двигателя авто.
  • Земельный налог. Ставка по земельному налогу составляет не более 1,5% от стоимости земли в собственности.

В зависимости от деталей хозяйственной деятельности налоги ООО на ОСНО также включают в себя акцизы, водные налоги и налоги на добычу полезных ископаемых.

Правила ведения учета

Организации, которые находятся на ОСНО, в качестве обязанности должны вести учет бухгалтерии. Все правила ведения бухгалтерии и особенности учета операций утверждены в соответствующих положениях о бухучете.

На сегодняшний день действует не менее 20 различных положений, которые предписывают порядок ведения учета разных групп операций и разновидностей имущества.

Помимо этого, ОСНО для ООО предполагает ведение книги продаж и книгу покупок для того чтобы учесть НДС. Налоговая и бухгалтерская отчетность не всегда совпадает, потому что в налоговом отчете указываются исключительно доходы, которые необходимы для определения налога на прибыль, в бухгалтерском учете – расходная и доходная часть субъекта хозяйствования полностью.

Все организации должны вести также учет кассовых операций, который проявляется в оформлении кассовых ордеров, кассовой книги компании в соответствии с Положением Банка России N 373-П.

  • Декларация НДС до 20 числа поквартально подается в налоговую инспекцию;
  • Декларация по земельному налогу подается 1 раз в 1 год до 1.02. года, который следует за отчетным;
  • Декларация по транспортному налогу подается 1 раз в 1 год до 1.02. года, который следует за отчетным;
  • Декларация по налогу на имущество подается каждый квартал до истечения 30 дней с момента окончания предшествующего квартала;
  • Бухгалтерский отчет в статистические органы и налоговую инспекцию, который следует подавать каждый год за 3 месяца до конца года;
  • Декларация по налогу на прибыль организации, которая подается каждый квартала до 28 числа того месяца, который следует за окончанием квартала;
  • Отчет по зарплатному налогу в фонд социального страхования и пенсионный фонд – до 15 числа того месяца, который следует за последним отчетным;
  • Отчет НДФЛ подается 1 раз в 1 год до 1 апреля того года, который следует за отчетным годом.

© 2019 — Твое-ООО.ру
Регистрация и ликвидация ООО

Шаг 2 – выбор системы налогообложения

Описание систем налогообложения

Налогообложение общества с ограниченной ответственностью — сфера, вызывающая массу трудностей на всех этапах его существования и функционирования. Верный ответ на вопрос о том, какую систему избрать, во многом поможет ведению бизнеса. Проблема указанного выбора может возникать многократно, не только при создании предприятия, но и потом, ведь у всякого предпринимателя объективно существует стремление к максимизации получаемой им прибыли, что достигается через снижение производимых затрат, в том числе, налоговых.

ОСНО (Общая система налогообложения)

Применение данной системы подразумевает, что юридическое лицо ведет полный бухгалтерский учет и производит уплату всех, условно говоря, обычных налогов, т.е. НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество, до 2010 года также ЕСН, замененный страховыми взносами.

[1]

Преимущества:

  • Фирмы или ИП, которые применяют ОСНО, выступают плательщиками НДС. Это удобно при работе с теми контрагентами, которые также должны платить НДС, так как им важно, чтобы их затраты включали этот налог.
  • Если доходы отрицательные, возникает право освободиться от уплаты налога на прибыль. Есть возможность снизить размер налога на предполагаемую будущую величину убытков.
  • Нет ограничений на размер прибыли, численность штата сотрудников, торговые площади и т.п.

Недостатки:

  • Массивное и объемное налогообложение.
  • Обязательность ведения бухгалтерского учета.

Виды деятельности, для которых используется данная система

Применима для любых видов деятельности.

УСН (Упрощенная система налогообложения)

Специальная разновидность налогового режима, которая направлена на сглаживание налогового бремени применительно к организациям малого бизнеса и упрощение ведения учёта.

Использование УСН фирмами предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (исключения предусмотрены пп. 3, 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Компании, применяющие данную систему, не рассматриваются в качестве налогоплательщиков НДС, за исключением ряда правил, зафиксированных в НК РФ.

Читайте так же:  Миграционные квоты

Преимущества:

  • Значительное уменьшение объема налогового бремени.
  • В налоговый орган предоставляется лишь одна декларация по единому налогу (форма КНД 115201).
  • Компания может не вести бухгалтерский учет, за исключением учета нематериальных активов и основных средств, что позволяет сэкономить на услугах соответствующих специалистов.

Недостатки:

  • Наличие риска утраты права использования УСН, а, следовательно, последующая доплата сумм налога на прибыль и пеней, а также необходимость формирования большого количества документов (отчетности).
  • То, что организация не является плательщиком НДС может стать проблемой при взаимодействии с контрагентами, уплачивающими данный налог, в связи с чем также понижается конкурентоспособность компании, применяющей УСН.
  • УСН блокирует возможность открытия обособленных подразделений, осуществления некоторых видов деятельности (в области страхования, банковская, нотариальная), реализации определенных товаров.

Виды деятельности, для которых используется данная система

Действующее законодательство содержит перечень субъектов, которые не имеют права на применение УСН (Статья 346.12 НК РФ). Этот список также ориентирован на определение круга видов деятельности, при которых УСН использоваться не может. Соответственно, если предприниматель ведет бизнес в неупомянутой области, он может применять рассматриваемую систему налогообложения.

ПСН (Патентная система налогообложения)

Патентная система налогообложения выступает в качестве вида специального налогового режима, её легальная регламентация содержится в гл. 26.5 НК РФ.

Данная система применима только к индивидуальным предпринимателям и не может быть выбрана организацией.

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Эта система также относится к специальным режимам налогообложения. Главным образом её характеризует то, что в основе определения базы налогообложения субъекта лежит не отчетность, а расчет доходности разных видов деятельности. При этом расчет предполагаемого дохода основан на закрытом перечне формальных и легко оцениваемых физических показателей.

Нормативная база данного регулирования размещена в гл. 26.3 НК РФ. Нормативно зафиксирован перечень видов деятельности, по которым допускается применение ЕНВД (Статья 346.26 НК РФ), а также список требований к организациям и ИП, которым они должны соответствовать для использования рассматриваемой системы.

Преимущества:

  • Снятие обязанности по уплаты группы налогов:
    для предприятий – налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество.
  • Понижение ЕНВД на сумму страховых взносов, уплата которых была произведена.
  • Если компания не совмещает рассматриваемый режим с ОСНО, то можно говорить об упрощении порядка ведения бухгалтерского и налогового учета.

Недостатки:

  • Организация, использующая систему ЕНВД, выступает невыгодным партнером, поскольку не платит НДС и, следовательно, не может обеспечить заказчику его возмещения (этот недостаток был ранее упомянут применительно к УСН).
  • Если налог уплачивается за каждый квадратный метр имеющегося помещения, необходимо оценить, насколько эффективно оно используется.
  • Если физическим показателем, влияющим на сумму, подлежащую уплате, является численность штата сотрудников необходим дополнительный контроль за деятельностью работников, основанный на принципе оптимизации (возможно один специалист мог бы выполнить функционал двоих и т.п.).

Приведенные размышления представляют собой не недостатки по своей сути, а сложности, с которыми может столкнуться организация в результате выбора данной системы налогообложения. Применительно к конкретной сфере деятельности подобных требующих внимания моментов может быть больше или меньше.

Виды деятельности, для которых используется данная система

НК РФ содержит закрытый перечень сфер деятельности, осуществление которых возможно с применением ЕНВД (Статья 346.26 НК РФ).

Таким образом, при выборе системы налогообложения ООО, необходимо проверить его предполагаемые виды деятельности на предмет соответствия тем, которые указаны в НК РФ.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ЕСХН выступает в качестве специального фискального режима, применяемого к сельскохозяйственным товаропроизводителям и реализуется совместно с другими режимами налогообложения.

Организации, практикующие использование ЕСХН, освобождаются от обязанности уплаты налога на прибыль организаций (исключительные случаи относительно данного правила зафиксированы в пп. 3, 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество.

Под налогоплательщиками понимаются компании и индивидуальные предприниматели, не только являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, но и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном Гл. 26.1 НК РФ.

Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у компаний осуществляется на основании данных бухгалтерского учета. В роли объекта налогообложения выступают доходы, сниженные на величину расходов.

Преимущества:

  • Замена группы налогов на один (ЕСХН), что приводит к ослаблению налогового бремени для на малых и средних предприятий.
  • Применяется кассовый метод учета: авансы от покупателей включены в доход.

Недостатки:

  • Для перехода на данную систему обязательно, чтобы доля реализации сельскохозяйственной продукции или добычи водных биологических ресурсов составляла не менее 70 % от общей выручки организации.
  • Компании, которые применяют ЕСХН, не получают льгот, относящихся к ведению бухгалтерского учета.
  • Учет доходов осуществляется по кассовому методу, в результате чего организация, использующая режим ЕСХН теряет конкурентное преимущество на рынке, поскольку ей не выгодна практика отсрочки платежа, что негативно рассматривается контрагентами.
  • Нельзя претендовать на возмещение из бюджета НДС: организация на деле уплачивает НДС своему поставщику, так как он включен в цену товара, но не может предъявить его к вычету из бюджета.

Виды деятельности, для которых используется данная система

Как приходилось констатировать ранее, данная система налогообложения доступна лишь специфическому кругу участников гражданского оборота, а именно сельскохозяйственным товаропроизводителям. С политико-правовой точки зрения, данный подход был направлен на специализацию фискального режима определенной сферы производства, что позволило бы принять во внимание её особенности.
В то же время, рассмотренные выше «плюсы» и «минусы» заставляют задаться вопросом: стало ли лучше сфере сельского хозяйства. Безусловно, сферу экономики нельзя реанимировать исключительно посредством налоговых льгот, тем более что льготным данный режим можно назвать весьма неуверенно.

Как выбрать систему налогообложения для ООО

Система налогообложения для ООО может быть общей или специальной (см. схему).

Стараясь выбрать налогообложение для ООО, следует иметь хотя бы минимальное представление о тех опциях, которые предоставляет действующее законодательство и обратить внимание на его возможные изменения. Так, например, налогообложение ООО по системе ЕНВД больше не выступает обязательным для нормативно зафиксированных видов деятельности.

К видам налогообложения для ООО можно отнести не все указанные системы. Патентная система может применяться исключительно к ИП, а не к организациям.

Ознакомившись с содержанием ОСНО, других налоговых режимов и их особенностями, необходимо решить, какой может применяться в комбинации с теми видами деятельности, которые организация осуществляет, а затем выбрать тот режим, достоинства которого представляются более значительными, нежели недостатки.

Принимая во внимание вышеизложенное, имейте в виду, что налоговое законодательство весьма изменчиво. Нормативные новинки появляются в нем довольно часто, что порождает нестабильность и путаницу при исполнении обязанностей перед бюджетом.

Соответственно, юридические и бухгалтерские службы предприятия должны отслеживать текущие изменения, своевременно и квалифицированно взаимодействовать с государственными органами.

Если выбранное при создании организации решение вопроса налогового режима оказывается крайне невыгодным, чрезмерно обременительным, необходимо проанализировать правовые возможности его изменения. Следует учесть также системы налогообложения, к которым прибегают главные контрагенты, чтобы оптимизировать заключение сделок.

Чем отличается ОСН от УСН? И чем отличается усн от енвд?

Расскажите пожалуйста ,чем отличается УСН от ЕНВД и УСН от ОСН?

При ОСНО организация платить следующие налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, земельный и транспортный налоги, взносы в ПФ, ФФОМС, ФСС, несчастный случай

Видео удалено.
Читайте так же:  Командировочное удостоверение
Видео (кликните для воспроизведения).

При УСН: налог на землю, транспортный налог, взносы в ПФ, ФФОМС, ФСС, несчастный случай, 15% УСН

1. В сумме денежных средств, подлежащих уплате в бюджет (при применении ОСНО налоговая нагрузка больше).

2. В количестве исчисляемых налогов, а соответственно и в количестве налоговой отчетности подлежащей предоставлению в налоговые органы.

3. Предприятия на ОСНО обязаны составлять бухгалтерскую отчетность и вести БУ, а на УСН не обязаны.

4. В простоте учета, которая заложена в самом названии спецрежима УСН по сравнению с ОСНО. Это преимущество создает разницу в трудозатратах и ресурсах необходимых для ведения учета. ОСНО самый сложный налоговый режим.

5. В том, что применяя УСН организация не может иметь филиалы и представительства. Но это возможно при применении ОСНО. (Обособленное подразделение, не указанное в уставе организации, не является филиалом или представительством, и не препятствует применению УСН).

6. В том, что для УСН есть ограничения в лимите выручки (9 месяцев 45 000 000, за год 60 000 000).

7. При УСН организация не является плательщиком НДС, это не выгодно ее покупателям применяющим ОСНО.

8. Для УСН есть лимит в стоимости основных средств и НМА должна быть не больше 100 000 000 руб.

9. Для УСН есть так же ограничение в численности до 100 человек, на ОСНО такого ограничения нет.

Из пунктов 5-9 сразу можно сделать выводы, о том, что если собственник планирует масштабную деятельность, расширение с открытием филиалов, увеличением численности персонала свыше 100 человек — УСН не самый лучший выбор..

Общую систему налогообложения выбирают, как правило, налогоплательщики, которым выгодно быть плательщиками НДС (например, организации, занимающиеся оптовой торговлей, или организации, от которых покупатели (или заказчики) требуют счёта с НДС, т.к. у покупателей (заказчиков) этот НДС подлежит возмещению)

Обзор применения общей системы налогообложения (ОСНО) для ООО

При регистрации ООО встает вопрос об удобной системе налогообложения, которая будет наиболее оптимально подходить под деятельность будущей фирмы. Как правило, выбор возникает между общей и упрощенной системами.

Каждая из этих систем имеет свои плюсы и минусы, которые нужно учитывать при выборе. Налоговая система должна быть подобрана для ООО таким образом, чтобы максимально минимизировать налоговые затраты с целью повышения получаемой прибыли.

Общая система также именуется традиционной, классической или основной. Это самый сложный налоговый режим, предусматривающий организацию бухучета в полном объеме и массу налоговых обязательств.

Данный режим доступен каждому регистрируемому обществу, для его использования не нужно соответствовать установленным критериям, компания работает с применением данного режима по умолчанию, если никаких дополнительных уведомлений в налоговую не подается.

При выборе классического режима ООО платит налог с:

  • получаемой прибыли, определяемой как разность доходов и расходов (считается по ставке 20%);
  • добавленной стоимости к цене реализуемого имущества, продукции, ценностей, активов, услуг, работ (НДС считается по ставке 10,18 %-тов);
  • собственного имущества (по кадастровой или балансовой стоимости, ставки определяются регионами).

Кроме того, придется платить традиционные для всех режимов налогообложения налоги (при наличии соответствующего объекта обложения):

  • Транспортный;
  • Земельный;
  • С доходов работников (НДФЛ);
  • Водный и др.

ОСН удобен не для каждого ООО, но большинство компаний выбирает все-таки этот режим в силу определенных особенностей, которыми он обладает. Достоинства и недостатки режима собраны в таблице.

На рисунке ниже в инфографике разобраны ключевые аспекты системы налогообложения УСН для ООО. ⇓

Если ООО решает облагать налогом только доходы, то вести учет расходов не требуется. Фиксируются получаемые доходы от реализаций и внереализационные, при этом не учитываются перечень доходов, приведенный в п.1.1ст.346.15 НК РФ.

Облагать величину доходов нужно налогом по ставке, максимальная величина которой равна 6-ти %-там. Регионы по своему желанию могут уменьшить ставку.

Объект налогообложения «доходы» выгодно выбирать, если ведение деятельности практически не сопровождается расходами.

Если ООО решает облагать налогом разность доходов и расходов, то также дополнительно нужно вести учет расходов. Их список ограничен ст.346.16 НК РФ. Результат разности доходов и расходов облагается ставкой до 15%.

Для учета данных величин удобно применять кассовый метод, когда доходы считаются таковыми по факту поступления (приходуется имущество, зачисляются деньги в кассу или на счет), а расходы – по факту передачи денег контрагентам.

В отношении расходов важно учесть такие нюансы:

  • Траты на оплату товарных ценностей, предназначенных для реализации, признаются расходами в момент продажи;
  • Затраты на приобретение активов нематериального характера и основных средств – в последний день отчетного периода.

Фиксировать доходы и расходы нужно в специальной книге, обязательной для заполнения всеми упрощенцами. Бланк Книги учета доходов и расходов подготовлен Минфином.

Как выбрать систему налогообложения при регистрации ООО?

При открытии нового общества нужно заранее определиться с будущей деятельностью и подходящей для нее налоговой системой.

Если решено работать по основному режиму, то дополнительно сообщать налоговой об этом не нужно. Достаточно подать стандартный пакет документации, необходимой для регистрации нового юрлица в форме ООО.

Если решено применять упрощенный режим, то налоговую нужно поставить в известность о таком желании. Удобнее в пакет документов, подаваемых для открытия ООО, вложить специальный бланк уведомления по форме 26.2-1.

Пример уведомления уведомления о переходе на УСН (форма 26.2-1)

Пример уведомления уведомления о переходе на УСН (форма 26.2-1) Скачать пример уведомления о переходе на УСН

Если же указанное выше уведомление не подано с прочей документацией для регистрации ООО, то оно подается в 30-тидневный срок с момента получения свидетельства на новое юрлицо, иначе работать по УСН фирмы не сможет.

ООО может выбрать для работы ЕНВД, который относится к спецрежимам и возможен для применения только при осуществлении конкретных видов деятельности, прописанных в ст.346.26 НК РФ. При этом в компании возможно не больше ста работников. Для работы по данному режиму при регистрации ООО предоставляется заявление типового бланка ЕНВД-1, в котором указывают виды деятельности, в отношении которых будет уплачиваться единый налог спецрежима.

Анализ при выборе системы налогообложения

При выборе подходящей налоговой системы ООО важно провести анализ существующих режимов налогообложения и сопоставление их с осуществляемой деятельностью.

Комплексный анализ деятельности компании для выбора налогового режима должен включать:

  • Формирование представления о финансово-экономических показателях, проведение оценки финансового состояния, которое поможет предположить налоговую нагрузку при различных системах налогообложения;
  • Анализ контрагентов и особенностей работы с ними на предмет отнесения их к плательщикам добавленного налога;
  • Планирование направления развития компании, возможности расширения (например, для возможности в будущем открыть обособленные подразделения нужно работать на ОСНО).

Только всесторонний анализ деятельности ООО позволит подобрать выгодный налоговый режим, который поможет максимально снизить налоговое бремя с сохранением партнерских взаимоотношений с контрагентами.

Общая система налогообложения для ООО

Каждая организация, а также индивидуальный предприниматель самостоятельно выбирает для себя режим налогообложения. В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ налогоплательщик может применять общий режим или один из специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Читайте так же:  Конкурсное производство при банкротстве у физлица, ип, застройщика

Общая система налогообложения для ООО – это система, при которой организация является плательщиком налога на прибыль и НДС (спецрежимники в общем случае от уплаты НДС освобождаются). Кроме того, при ведении определенных видов деятельности ООО на ОСНО может являться также плательщиком НДПИ, акцизов, водного налога.

Помимо этого организация на ОСН должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате зарплаты и иных сумм в пользу работников. То есть исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов и перечислять в бюджет. А также начислять с выплат работников страховые взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Справедливости ради отметим, что все это должны делать не только общережимники, но и плательщики, применяющие специальные налоговые режимы.

Будучи на общем налоговом режиме ООО при наличии у него соответствующего имущества также должно платить:

С чего начать регистрацию ООО на ОСНО

На общий режим налогообложения ООО попадает автоматически. Поэтому все, что должна сделать организация, чтобы оказаться на общем режиме, это встать на налоговый учет в ИФНС, т. е. зарегистрироваться в качестве юридического лица (п. 1,8 ст. 51 ГК РФ, п. 2 ст. 8 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ ).

А вот если руководство компании захочет применять специальный налоговый режим, то кроме регистрационных документов ему нужно будет подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН или заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.13, п. 2,3 ст. 346.28 НК РФ).

Отчеты ООО на ОСНО в 2017 году

Какую отчетность сдает ООО на ОСНО? По общему правилу организации обязаны отчитываться в ИФНС по тем налогам, сборам, страховым взносам, по которым являются плательщиками (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, отчетность ООО на ОСНО включает в себя ряд деклараций и расчетов.

Вид отчетности Порядок представления в ИФНС
декларация по налогу на прибыль по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года, либо по окончании каждого месяца и отчетного года (ст. 285, 289 НК РФ) декларация по НДС по итогам каждого квартала (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ) Ниже в таблице указаны декларации, которые организации должны сдавать при наличии у них объекта налогообложения по соответствующему налогу декларация по налогу на имущество организаций по итогам года (п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ) расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев, если отчетные периоды установлены региональным законом
(п. 2,3 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ) декларация по транспортному налогу по итогам года (п. 1 ст. 360, ст. 363.1 НК РФ) декларация по земельному налогу по итогам года (п. 1 ст. 393, ст. 398 НК РФ)

Кроме того, организация, как лицо, перечисляющее выплаты в пользу физических лиц (в первую очередь работников), должно представлять отчетность по НДФЛ и взносам в налоговую.

Вид отчетности Порядок представления в ИФНС
справки 2-НДФЛ по итогам года (п. 2 ст. 230 НК РФ) расчет 6-НДФЛ по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года (п. 2 ст. 230 НК РФ) расчет по страховым взносам по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ)

Как вы понимаете, для каждого вида отчетности при ОСН-налогообложении для ООО установлены свои сроки сдачи.

ОСНО (общая система налогообложения)

ОСНО – это система налогообложения, предусмотренная налоговым законодательством РФ наряду со специальными налоговыми режимами. ОСНО (ОСН) часто также именуется общим режимом налогообложения (ОРН). О том, как производится на ОСН налогообложение, расскажем в нашей консультации.

ОСНО: что это такое простыми словами?

Что касается ОРН, система налогообложения эта применяется как к организациям и предусматривает уплату ими налога на прибыль, так и к ИП – плательщикам НДФЛ. В этом принципиальное отличие общего налогового режима от иных систем налогообложения. Иными словами, если организация является плательщиком налога на прибыль или ИП – плательщиком НДФЛ, значит, в основе их налогообложения – ОСНО.

ОСНО: налоги

Мы указывали, что принципиальным отличием общей системы налогообложения по НК РФ от иных налоговых режимов является исчисление и уплата организаций и ИП налогов в соответствии с требованиями гл. 25 «Налог на прибыль» и гл. 23 «НДФЛ» НК РФ. Однако основная система налогообложения (ОСН) не означает, что кроме налога на прибыль и НДФЛ иные налоги не уплачиваются. Наоборот, общая система налогообложения по Налоговому кодексу предполагает, в отличие от спецрежимов, уплату наибольшего числа различных налогов.

Так, общая форма налогообложения обычно предусматривает уплату страховых взносов и следующих основных налогов:

  • НДС;
  • налог на имущество;
  • транспортный налог;
  • земельный налог.

Порядок исчисления налогов, сборов и страховых взносов на общей системе налогообложения (ОСНО) по НК РФ установлен нормами различных глав Налогового кодекса. Конечно, уплата конкретного налога зависит от того, возникает ли объект налогообложения, а расчет конкретного налога подтверждает наличие суммы к уплате. Ведь, например, тот факт, что организация находится на общей системе налогообложения, не делает ее безусловно обязанной уплачивать все налоги и сборы.

Поэтому при отсутствии объектов налогообложения по иным налогам, а также базы по уплате страховых взносов, налоги при основной системе налогообложения, например, для организации ограничатся только уплатой налога на прибыль. Но если возникают объекты налогообложения по иным налогам, придется заплатить и их, поскольку один лишь факт применения общей налоговой системы не означает освобождения от уплаты отдельных конкретных налогов. К примеру, у организации есть движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Находясь на ОСНО расчет налогов нужно будет производить и по налогу на имущество. А если организация применяет, к примеру, УСН, от уплаты налога на имущество в данном случае она будет освобождена (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Плюсы и минусы общей системы налогообложения для ООО

Перед любым начинающим предпринимателем рано или поздно встает вопрос о выборе системы налогообложения для ООО. Этот этап на пути к собственному бизнесу не терпит халатности, так как от налогового режима в конечном итоге может зависеть успех всей затеи. В то же время недооценить или переоценить ту или иную форму налогообложения достаточно сложно, не имея соответствующего образования или знаний.

Многим известно, что ФНС присваивает новому предприятию общую систему, если руководитель будущего ООО при подаче заявления о регистрации не предпочел иной вариант. Большинство предпринимателей осведомлены и о том, что традиционная форма налогообложения, в отличие от спецрежимов, предполагает ведение двух типов учета и выплату полного наборы налоговых сборов. В связи с этим, некоторые руководители фирм страшатся ОСНО, поэтому выбирают из прочих вариантов.

Почему в ряде случаев стоит предпочесть именно общую систему налогообложения для ООО? Рассмотрим плюсы и минусы данного режима.

Налоговая нагрузка на ОСНО считается самой высокой. Кроме того, для каждого типа налога предусмотрена своя формула и индивидуальные сроки уплаты по отдельным платежным квитанциям.

Именно поэтому для ОСНО не подходят простые онлайн-калькуляторы, которыми может пользоваться предприниматель на «упрощенке». Вот почему для предприятия на общем режиме налогообложения необходим штатный бухгалтер или целая команда опытных специалистов.

Читайте так же:  Временная регистрация

Какие налоги необходимо сдавать на ОСНО:

  • Налоговые сборы на прибыль компании. Выплата осуществляется от суммы чистого дохода за вычетом хозяйственных затрат. Для подтверждения расходов необходимо экономическое и документальное обоснование. При документально подтвержденной нулевой прибыли фирма освобождается от данного типа сборов.
  • На добавленную стоимость. Расчет НДС происходит по ставке 13% от суммы прибыли.
  • На имущество, числящееся как собственность предприятия. Имущественный сбор выплачивается с остаточной стоимости основных средств.
  • Если предприятие имеет в собственности производственный транспорт и/или земельные участки, данные активы облагаются транспортным и земельным налогом соответственно.
  • Взносы в страховые и социальные фонды.

Отчетность и сроки

Исчисление и выплата указанных сборов требуют обязательного ведения учета в форме книги покупок, различных журналов и счетов-фактур. Кроме того, предприниматель обязан соблюдать сроки сдачи налоговых и иных отчетов ООО на общей системе налогообложения (ОСНО):

  • декларирование НДС необходимо осуществлять раз в квартал до 12 числа текущего месяца;
  • декларация по имущественному налогу подается раз в квартал до 30 числа;
  • НДС декларируют раз в три месяца до 20 числа;
  • отчетность по транспортному и земельному налогу предоставляют единожды в год.

Также стоит учитывать отчеты о выплатах, произведенных в социальные и страховые фонды.

Вне зависимости от системы налогообложения все малые предприятия подают баланс и отчет о финансовых результатах.

Последние изменения в налоговом законодательстве снизили требования к отчетности по всем налоговым режимам. Благодаря этому отчетность ОСНО в некоторой степени сопоставима с «упрощенкой».

Кроме того, для упрощения задач ответственных сотрудников предприятия, можно свериться с таблицей отчетности ООО на ОСНО.

Необходимость применения ОСНО

Помимо добровольного применения общей системы, особенность деятельности некоторых компаний предполагает вынужденный переход к ОСНО.

Каковы характеристики подобных предприятий:

  • Если компания получает чистый доход в сумме свыше 45 млн. рублей. Так как данная сумма достаточно внушительна для экономик региона или страны, законодательство считает необходимым облагать предпринимателя налогами в полном объеме.
  • Фирма имеет представительства или филиалы.
  • Более 25% от уставного капитала принадлежит участникам.
  • Стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей. Данный вопрос также имеет отношение к налоговым сборам.Так как на ОСНО фирма обязана перечислять в счет государства налог на имущество, компания с объемом ОС свыше 100 млн. рублей представляет значительный интерес в качестве налогоплательщика.
  • Штат сотрудников свыше 100 человек.

Если обобщить все критерии, по которым предприятие обязано применять общую систему, можно выделить основную мысль: чем крупнее фирма, тем больше материальной выгоды она способна принести государству.

Компании применяющие ОСНО

Для некоторых учреждений законодатель изначально устанавливает обязанность применять традиционную систему налогообложения, вне зависимости от характеристик фирмы. К таковым относятся:

  • банковские организации;
  • паевые инвестиционные фонды;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • компании, предоставляющие платные страховые услуги;
  • ломбарды;
  • производители акцизных товаров;
  • участники фондовых бирж и прочие предприятия.

Предполагается, что данные компании получают прибыль в достаточном объеме, чтобы производить все необходимые отчисления в бюджет государства. При этом учитывается специфический характер получения дохода.

Вынужденный переход на ОСНО с иной налоговой системы

Существуют случаи, в которых налогоплательщик, определивший для себя удобный спецрежим, сталкивается с необходимостью применения общей системы.

В каких случаях происходит автоматический переход на общий режим налогообложения для ООО:

  • Фирма не соответствует условиям применения спецрежима. УСН, ЕНВД и прочие системы характеризуются особыми требованиями к налогоплательщикам. Так, «вмененка» разрешена при осуществлении деятельности из четко лимитированного списка.
  • В случае, если организация некоторое время отчитывалась по УСН или иному спецрежиму, а в очередной налоговый период не смогла выполнить условия применения выбранной системы – осуществляется автоматический переход на ОСНО. Чаще всего, без права возврата на прежний режим.
  • Обязанность выплаты НДС. Если у организации существует необходимость начислять НДС, она обязана применять ОСНО. Стоит учитывать тот факт, что выплата НДС обязательна лишь для некоторых специфических видов деятельности.
  • Компания относится к льготной категории по налогообложению прибыли. По общему правилу подобные организации обязаны отчитываться по ОСНО.
  • Руководитель предприятия не выбрал для себя более удобный режим налогообложения.

Иногда, предприниматели просто не осведомлены о возможностях спецрежима. В таких случаях им предстоит производить выплаты в бюджет по ОСНО, так как по умолчанию при подаче заявления ООО присваивается именно эта система.

Преимущества системы

Почему для ООО может быть выгодным именно общий налоговый режим? Несмотря на сложности ведения учета и отчетности, ОСНО имеет ряд несомненных плюсов в сравнении со спецрежимами:

  • минимальные ограничения по допустимым видам деятельности;
  • применение системы возможно в любом административном субъекте РФ, в отличие от ЕНВД или ЕСХН;
  • отчисление НДС – преимущество при выборе крупных партнеров и контрагентов;
  • отсутствуют лимиты на выручку и объем ОС на балансе;
  • нет ограничений на размеры и количество производственных площадей и иной недвижимости;
  • количество сотрудников не регламентируется;
  • есть возможность открывать филиалы и представительства;
  • если организация документально подтверждает убыток, она освобождается от уплаты соответствующего налога.

Недостатки

Существуют и очевидные недостатки, на которые стоит обратить вниманием перед выбором налоговой системы:

  • необходимость выплаты всех налоговых сборов в полном объеме;
  • обязанность вести два типа учета;
  • повышенное внимание со стороны органов надзора;
  • необходимость содержания в штате опытного бухгалтера или нескольких специалистов.

[2]

Заключение

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

ОСНО – распространенный режим, который, несмотря на сложность, способен отвечать требованиям большинства предпринимателей. Принимая решение о выборе системы налогообложения, будущему руководителю ООО стоит внимательно взвесить плюсы и минусы, учитывая важные моменты для своей организации.

Источники


  1. Салыгина, Е. С. Юридическое сопровождение деятельности частной медицинской организации / Е.С. Салыгина. — М.: Статут, 2013. — 192 c.

  2. ред. Карпунин, М.Г. Экономический эксперимент и право; М.: Юридическая литература, 2011. — 160 c.

  3. Решения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации. 1992-2008 (комплект из 7 книг). — М.: Издательский дом «Право», 2016. — 298 c.
  4. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.
  5. Егиазаров, В.А. Транспортное право: Учебник; М.: Юстицинформ; Издание 5-е, доп., 2012. — 552 c.
Обзор применения общей системы налогообложения (осно) для ооо
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here