Оформление однодневной командировки

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Оформление однодневной командировки" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Оформление служебной командировки на 1 день — особенности и правила

При направлении граждан в служебные командировки, на них распространяются гарантии и компенсации, регламентированные в ТК РФ. В состав указанных гарантий входит оплата расходов, связанных с поездкой в другой населенный пункт по служебной необходимости.

В этом обзоре рассмотрим, как происходит составление документов при однодневной командировке, и на какие выплаты может рассчитывать командированный сотрудник.

Нормативное регулирование

Правила направления граждан в служебные командировки зафиксированы в следующих документах:

  • в нормах ТК РФ;
  • Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;
  • локальные акты и положения, утвержденные на предприятии.

Оформление внутренних и сопроводительных документов, связанных с направлением граждан в служебные командировки, является обязанностью работодателя. Как правило, это входит в обязанности специалистов кадровой службы или отдела делопроизводства.

Однодневные командировки характеризуются следующими нюансами:

  • момент отъезда по служебной необходимости в другой населенный пункт совпадает с датой возвращения, т.е. фактическое время пребывания в командировке не превышает одних суток;
  • сотруднику, направленному в командировку, не нужно возмещать затраты на оплату проживания, т.к. он может вернуть в свой населенный пункт;
  • средний заработок за командированным специалистом сохраняется на общих основаниях.

Если длительность поездки составляет несколько суток, работодатель обязан не только компенсировать фактические затраты командированного сотрудника (проездные документы, расходы по найму жилья и т.д.), но и выплатить суточные.

  • Для государственных и муниципальных ведомств размер суточных определен на законодательном уровне и составляет 100 руб./сутки.
  • Для частных организаций показатель суточных может утверждаться в локальных актах.

Оформление командировки на 1 день

Срок командировки составляет менее суток, если работник имеет объективную возможность вернуться в тот же день в место постоянного проживания. Это означает, что служебное поручение, которое являлось основанием для направления в командировку, выполнено в течение одного рабочего дня.

Нужно ли в этом случае оформлять поездку внутренними документами? Разберемся в правилах направления граждан к командировку, срок которой не превысит одних суток.

Какие документы нужны

Даже если предполагаемая командировка продлиться всего один день, работодатель обязан оформить командировку документально. В состав бланков и форм, которые будут заполняться на предприятии, входят:

  • служебная записка о необходимости направления в командировку определенного сотрудника – в этом документе указывается основание для поездки (например, извещение о судебном заседании);
  • служебное задание, в котором указываются поручения для командированного специалиста;
  • приказ о направлении в командировку – этот документ будет подтверждать уважительность причин отсутствия на постоянном рабочем месте, а также является основанием для компенсации командировочных расходов;
  • командировочное удостоверение – в этом бланке будут сделаны отметки о датах прибытия и убытия в другой населенный пункт.

В процессе однодневной командировки сотрудник будет использовать следующие документы:

  • командировочное удостоверение;
  • проездные документы, подтверждающие расхода на поездку и время нахождения в пути;
  • доверенность от работодателя, если служебное поручение связано с представительством интересов;
  • иные документы, в зависимости от цели командировки.

После возвращения из служебной поездки, работник должен сдать авансовый отчет и поставить отметку на командировочном удостоверении. В локальных актах предприятия может устанавливаться обязанность представить отчет о выполнении служебного задания или поручения.

Пошаговая инструкция

Исходя из правил ТК РФ и Постановления № 749, работодателю необходимо выполнить следующие действия при оформлении однодневной командировки:
  • составить служебную записку с обоснованием необходимости направления в командировку, утвердить этот документ у руководителя предприятия и отдельных структурных подразделений;
  • запросить письменное согласие работника на командировку. Если такое требование указано в ТК РФ;
  • сделать предварительный расчет по затратам на проезд к месту командировки;
  • составить приказ, утвердить его руководителем предприятия и зарегистрировать во внутренней системе документооборота;
  • довести приказ под роспись до командированного сотрудника;
  • выдать командировочное удостоверение и денежные средства под отчет для оплаты проездных документов.

Как правило, оформлением документов для командировок занимаются специалисты кадровой службы и бухгалтерии. Эти же отделы будут задействованы при оформлении документов после завершения служебной поездки.

Оформление командировки и учет командировочных расходов описаны в видео ниже:

Кого можно и нельзя отправить

В ТК РФ перечислен круг лиц, для которых направление в командировку сопровождается дополнительными условиями, либо полным запретом на служебную поездку. По инициативе руководства в однодневную командировку могут направляться любые сотрудники, за исключением следующих категорий:

  • работники, находящиеся в основном, дополнительном или специальном отпуске – их можно направить в командировку только с письменного согласия на отзыв из отпуска;
  • полный запрет на командировки действует в отношении беременных женщин, несовершеннолетних сотрудников, а также работников по ученическому договору;
  • при оформлении командировочных документов для лиц с семейными обязательствами (с детьми в возрасте до 3 лет) должно разъясняться право на отказ от поездки – никаких санкций за отказ от командировки не последует.

Если сотрудник не находится в отпуске, а также не подпадает под перечисленные категории, он не вправе отказаться от служебной командировки. Отказ от поездки без законных оснований или уважительных причин будет рассматриваться как дисциплинарный поступок.

Оплата расходов

Порядок расчета выплат для командированных сотрудников зафиксирован в Постановлении № 749. Если специалист имеет возможность вернуться из поездки в тот же день, оплата суточных не происходит. По решению руководства предприятия сотрудник сможет получить суточные, если условия транспортного сообщения и характер поручения не позволяют ежедневно возвращаться без влияния на время отдыха.

Вне зависимости от характера однодневной командировки, за работником сохраняется средний заработок. Также руководство предприятия обязано компенсировать затраты за транспорт при следовании к месту назначения командировки. Оплата происходит по проездным документам (билетам), чекам на ГСМ и иным подтверждающим бланкам.

Читайте так же:  Вычет ндс

Все об однодневной командировке (Волкова М.Н.)

Дата размещения статьи: 12.08.2015

[1]

В нашу редакцию поступает много вопросов, связанных с однодневной командировкой, а именно с ее оформлением, выплатой суточных и обложением НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды сумм расходов, компенсируемых работнику. В статье ответим на все вопросы, касающиеся однодневной командировки, с учетом разъяснений специалистов Минфина и Минтруда, а также сложившейся арбитражной практики.

Оформление однодневной командировки

Возмещаемые расходы при однодневной командировке

Каковы нюансы обложения НДФЛ возмещаемых расходов при однодневных командировках?

Какие суммы следует включать в базу для начисления страховых взносов при направлении работников в однодневные командировки?

Страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. При этом база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 этого Закона.
———————————
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Отдельно скажем про выплаты работнику за однодневную командировку. В Письме от 02.07.2013 N 15-03-14/05-6357 сотрудники ФСС РФ дали следующие разъяснения: п. 11 Положения N 749 установлено, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Что касается расходов страхователя при направлении работника в однодневную командировку, то они не являются суточными независимо от основания их выплаты, в связи с этим такие суммы нужно включать в базу для начисления страховых взносов.

Каков порядок признания расходов на однодневные командировки в целях налогообложения прибыли?

Бухгалтерский учет

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, командировочные расходы относятся на следующие подстатьи КОСГУ:
— расходы на оплату суточных — на подстатью 212 «Прочие выплаты»;
— расходы на проезд к месту командировки и обратно — на подстатью 222 «Транспортные услуги»;
— расходы на наем жилого помещения — на подстатью 226 «Прочие работы, услуги».
Денежные средства выдаются из кассы учреждения работнику под отчет по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя. В заявлении должно быть указано, на какие цели и на какой срок выдаются подотчетные средства (п. 213 Инструкции N 157н ).
———————————
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Все об однодневных командировках

Законодательство Российской Федерации не имеет строгих ограничений по срокам пребывания должностных лиц в командировках. Они бывают продолжительными, с работой и проживанием в месте назначения, но могут быть и суточными или меньше суток.

Оформление командировки на один день

Однодневной командировкой принято считать поездку должностного лица (на основании распоряжения его руководителя) за пределы постоянного места проживания на срок одной календарной даты. Оформление этой командировки ничем не отличается от оформления общепринятой командировки и регламентируется законодательством РФ и внутренними документами предприятия.

  • Руководитель предприятия издает приказ (распоряжение) по назначению командировочного задания и сроков его выполнения.
  • Сотрудник компании получает под отчет финансовые средства наличными или на банковскую карточку.

После выполнения командировочного задания каждый сотрудник обязан представить в бухгалтерию компании авансовый отчет и приложить к нему документы для подтверждения финансовых расходов.

Констатируем, что всякий случай отбытия работника (сотрудника) на основании распоряжения (приказа) для выполнения определенных задач в сфере работы компании необходимо засчитывать как командировку на один день, если отбытие и прибытие совершены в один день.

Кажется, что тема достаточно понятна и все вопросы отработаны, но не все так просто.

Рассмотрим некоторые тонкости и особенности однодневных командировок, введенных в 2018 году.

Первое, что нужно знать, — это документы, регламентирующие порядок оформления и оплаты командировок на один день. Это Постановление Правительства Российской Федерации № 1595 от 2015 года (с внесенными дополнениями и изменениями от 2018 г.)

Основные изменения — 2018 г.

  1. Исключены требования в оформлении командировочных удостоверений и выдаче командировочных заданий.
  2. Смягчены налоговые требования к регулированию размеров выплат (суточных) для сотрудников, находящихся в командировке.
  3. Отрегулированы нормы выплат суточных для однодневной командировки за пределы Российской Федерации.
  4. Включение в командировочные затрат на личный транспорт (оплату топлива — достаточно докладной записки), если это предусматривалось необходимостью.

Как оплачивается командировка и платятся ли суточные за 1 день командировки?

При командировках в один день компания суточные не оплачивает. Руководитель (работодатель) предприятия своим внутренним приказом (другим документом, согласно уставу компании) имеет право установить выплаты (компенсацию) за пребывание сотрудника в командировке. Очень важно запомнить, что в документах не должно присутствовать термина «суточные», иначе эти расходы невозможно будет включить в расходы на прибыль.

Причем сумма компенсации может быть совершенно любой, на усмотрение работодателя. Но необлагаемые пределы сумм НДФЛ установлены для командировки:

  • в пределах территориальных границ РФ — 700 руб.;
  • за пределами границ России — 2 500 руб.

Дополнительно сотрудники, выполняющие однодневные командировочные задания, получают:

  • среднесуточную заработную плату из расчета одного рабочего дня;
  • среднесуточную заработную плату в двойном размере (выходной или праздничный день).
Читайте так же:  Организация синтетического учета основных средств (ос)

Командировка и бухгалтерия

Командировка имеет обычный формат оформления.

  1. Сотрудник получает деньги на оплату определенных затрат в командировке в бухгалтерии компании.
  2. После возвращения из командировки он обязан в течение 3 рабочих дней (не позднее) сдать финансовый отчет в бухгалтерию компании.
  3. К финансовому отчету в обязательном порядке необходимо приложить все необходимые документы, подтверждающие затраты.
  4. Бухгалтерия сможет учесть эти затраты в бухгалтерских проводках только после утверждения финансового отчета работодателем (руководителем компании).
  5. Бухгалтерия компании в обязательном порядке предусматривает оплату сотруднику в однодневной командировке транспортных расходов, включая проезд на общественном, железнодорожном и другом транспорте, и провоза багажа.

Важно знать!

Очень часто возникают недоразумения по поводу того, как учитывать в однодневной командировке финансовые средства, потраченные на питание. На этот счет есть разъяснения Министерства финансов РФ, в котором определено, что затраты, связанные с питанием сотрудника в однодневной командировке, не могут быть отнесены к иным расходам. Эти затраты учитываются руководителем предприятия только в компенсационных выплатах.

Второе разъяснение касается вопросов по обложению полученных финансовых средств (для пребывания в однодневных командировках) страховыми взносами. Здесь есть также разъяснение Министерства финансов РФ: все подтвержденные документами средства (расходы) не подлежат обложению страховыми взносами.

Рассмотрим для примера стандартную ситуацию

Приказом компании «Новые технологии» определена сумма компенсаций затрат для своих сотрудников, выполняющих работу в однодневных командировках, в сумме 600 руб. Сотрудник компании выехал из города Северска на автобусе в населенный пункт Западный в 6-00 в понедельник и прибыл в пункт назначения в 9-45. Пробыл в Западном около 5 часов и вернулся на поезде в Северск в 20-00 в понедельник. По прибытии сотрудник компании через сутки представил финансовый отчет с приложением проездных документов. Бухгалтерия провела начисления и выплатила финансовые средства сотруднику:

  • сумму заработной платы за один рабочий день, из расчета средней величины заработной платы;
  • сумму компенсаций — 600 руб.;
  • оплату транспортных затрат на междугородный автобус и поезд.

Это классический вариант. В других случаях могут быть другие варианты. Руководитель может на свое усмотрение что-то оплачивать дополнительно, за счет прибыли компании.

Служебная поездка на один день

Бывают случаи, когда работнику нужно съездить по делам фирмы в другую местность буквально на один день. Считаются ли такие поездки командировками? Как их оплачивать? Можно ли возместить работнику оплату проезда, если он воспользовался услугами такси?

Командировкой не являются

. служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Например, работа водителей и курьеров.

Признается ли однодневная поездка командировкой?

Определение служебной командировки приведено в статье 166 Трудового кодекса РФ — это «поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы».

При этом конкретный срок командировки (ни минимальный, ни максимальный) не определен. В принципе возможна и однодневная поездка.

Как оформлять однодневные командировки?

Чтобы направить работника в командировку (даже в однодневную), руководитель турфирмы должен издать приказ по форме № Т-9 или № Т-9а, если в поездку направлено несколько работников. Данные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

А вот выписывать командировочное удостоверение на однодневные командировки необязательно. Это следует из пункта 2 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее — Инструкция «О служебных командировках в пределах СССР»). Она применяется до сих пор, правда, в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

И конечно же, вернувшись из командировки, работник должен представить в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему документы, подтверждающие произведенные расходы (проездные билеты, документы на провоз багажа и т. д.)x.

Оплата расходов по однодневной командировке

По общему правилу, прописанному в статье 168 Трудового кодекса РФ, командированному работнику возмещаются расходы:
— по проезду;
— по найму жилого помещения;
— связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
— произведенные работником с разрешения работодателя.

Конечно, при однодневной командировке этот список несколько сокращается, к примеру, работнику не будет оплачиваться жилье. Но давайте разберем все по порядку.

РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В пункте 12 Инструкции «О служебных командировках в пределах СССР» прописано, что расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещаются работнику только в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования.

А в пункте 13 этой Инструкции указано, что, если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководство может предложить сотруднику воспользоваться каким-то определенным транспортом. Например, чтобы проезд обошелся дешевле, предложить ему поехать на электричке, а не на маршрутке.

При этом Инструкция «О служебных командировках в пределах СССР» не разрешает оплачивать работнику проезд на такси (прямой запрет на это — в п. 12). Хотя Трудовой кодекс РФ такого ограничения не устанавливает.

Нет его и в Налоговом кодексе РФ. В частности, в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли принимаются все расходы на проезд командированного работника к месту командировки и обратно.

Тем не менее Минфин России в письме от 26 января 2005 г. № 03-03-01-04/2/15 также указывает на то, что расходы по проезду на такси в целях налогообложения прибыли не учитываются. Хотя стоит напомнить, что несколько лет назад он придерживался иной точки зрения. Так, в письме от 14 ноября 2001 г. № 04-04-06/472 минфиновцы указывали, что проезд на такси можно отнести к компенсационной выплате командированному работнику и, согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не удерживать с такой оплаты налог на доходы физических лиц. В принципе выводы, приведенные в этом письме, хотя они касались налога на доходы физических лиц, справедливы и для налога на прибыль, и для ЕСН (а также для страховых взносов в ПФР). База для начисления взносов в ПФР та же, что и по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Читайте так же:  Документы при приеме на работу

Как лучше оформить поездку на личной машине

Если сотрудник решил воспользоваться в командировке личным транспортом, с ним следует заключить договор аренды или договор безвозмездного пользования его автомобилем. Тогда бухгалтер турфирмы сможет включить стоимость бензина и ГСМ, израсходованных за время командировки, в состав прочих расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли. Такую операцию можно оформить и как использование личного транспорта работника в служебных целях. В этом случае работнику положена фиксированная компенсация, которая принимается в целях налогообложения прибыли по нормам, установленным в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Отметим, что эти выводы справедливы и для турфирм, применяющих «упрощенку» (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Но здесь есть одно существенное «но». Даже если вы решите руководствоваться ранней позицией Минфина России, вам необходимо документально подтвердить проездные расходы работника: квитанциями, кассовыми чеками, билетами.

Поэтому если работник воспользовался услугами частника, который, конечно же, не выдаст ему никаких документов об оплате проезда, тогда не может идти речи и о том, чтобы в целях налогообложения считать такие выплаты компенсационнымиx.

Сотрудники турфирмы «Мир» (туроператор) Муратов и Рубашина были направлены в однодневную командировку из Кургана в Тюмень. Туда и обратно они были доставлены на такси фирмы «Городок». У бухгалтера турфирмы «Мир» имеется договор с фирмой «Городок», а также акт об оказании транспортных услуг и кассовый чек, подтверждающий оплату за проезд на такси. Его стоимость составила 3000 руб.

В учете турфирмы «Мир» бухгалтер отразит данную операцию следующими проводками:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— 3000 руб. — выданы подотчетным лицам деньги на такси;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
— 3000 руб. — отражены расходы на проезд в такси в составе командировочных расходов работников (после утверждения авансового отчета).

[3]

Без счета-фактуры НДС с расходов к вычету из бюджета не принимается.

Как следует из пункта 15 Инструкции «О служебных командировках в пределах СССР», если работник направлен в однодневную командировку, суточные ему не выплачиваются. Если же они были выплачены, их сумму следует включить в совокупный доход работника для целей исчисления налога на доходы физических лиц (как его дополнительный доход). При этом выплаченную сумму нельзя учесть для целей налогообложения прибыли. Поэтому начислять с суточных ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ не надо (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

  1. Главная
  2. » Как оформлять и оплачивать однодневную командировку работника

Как оформлять и оплачивать однодневную командировку работника

Минимальный срок командировки не установлен

В командировку можно направить только работника, состоящего в трудовых отношениях с организацией (п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 (далее – Положение о командировках)). Срок командировки определяется с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Днем выезда в командировку считается дата отправления транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда – дата прибытия к месту постоянной работы. Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из нее решается по договоренности с работодателем. Заметим, что ни вТрудовом кодексе РФ, ни в Положении о командировках не установлен минимальный срок, на который можно направить работника в командировку. Следовательно, если поездка совершается по заданию руководителя, а в ходе ее работник выполняет служебное поручение, то ее можно назвать командировкой, даже если она продолжается всего один день.

Возмещение расходов при однодневной командировке

При направлении специалиста в командировку за ним сохраняется место работы (должность) и средний заработок, а также возмещаются иные расходы, связанные с поездкой (ст. 167 Трудового кодекса РФ). В частности, организация обязана компенсировать работнику (ст. 168 Трудового кодекса РФ):

  • расходы на проезд;
  • расходы на наем жилого помещения;
  • иные затраты, которые он понес с разрешения или ведома своего руководителя (оплата такси, телефонных переговоров, расходы, связанные с обменом валюты и др.).

Кроме того, работнику компенсируются дополнительные расходы (выплачиваются суточные).

Трактовка понятия «суточные» была дана в определении Верховного суда РФ от 26 апреля 2005 г. № КАС05-151. В нем сказано, что право на возмещение дополнительных расходов (суточные) связано не только с выполнением служебного поручения вне места постоянной работы, но и с проживанием работника вне постоянного места жительства.

Выплата суточных обязательна за исключением случаев, когда работник имеет возможность ежедневно возвращаться домой. Основание – пункт 11 Положения о командировках. Решение о том, нужно ли работнику ежедневно возвращаться из места служебной командировки, если есть такая возможность, принимает руководитель в каждом конкретном случае (п. 11 Положения о командировках). При этом необходимо учесть:

  • расстояние до места командировки; условия транспортного сообщения;
  • характер выполняемого задания;
  • возможность создания работнику условий для отдыха.

Важно запомнить
Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства к месту постоянной работы.

НДФЛ с суточных при однодневной командировке

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками (суточных), определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом). Основание – статья 168 Трудового кодекса РФ.

В вопросе удерживать или нет НДФЛ с суточных работнику, который направлен в однодневную командировку или имеет возможность ежедневно возвращаться домой, чиновники изменили свою точку зрения. Ранее они настаивали на том, что при однодневной командировке суточные не положены. А в случае их выплаты нужно удержать НДФЛ. Затем вписьме Минфина России от 5 марта 2013 г. № 03-04-06/6472 было указано, что денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, освобождаются от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории Российской Федерации и 2500 руб. при заграничной поездке. Свою точку зрения чиновники аргументировали постановлением Президиума ВАС РФ от 11 сентября 2012 г. № 4357/12. В нем судьи пояснили, что такие выплаты не признаются суточными в значении, используемом трудовым законодательством. Однако они являются возмещением иных расходов работника, связанных со служебной командировкой, и, следовательно, не образуют дохода (экономической выгоды) командированного специалиста.

Читайте так же:  Оформление командировки — документы, пошаговая инструкция

Финансисты подтвердили свою позицию в письме Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-03-06/1/24916. Они указали, что при направлении сотрудника в однодневную командировку средства, выплачиваемые взамен суточных, освобождаются от НДФЛ в размерах, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, суточные в пределах установленных норм (700 руб. при командировке в РФ и 2500 руб. при командировке за границу) НДФЛ не облагаются.

Командировочное удостоверение при однодневной командировке оформлять не обязательно

Законодательством прямо не предусмотрена обязанность оформлять командировочное удостоверение при направлении работников в однодневные командировки. Согласно Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62, командировочное удостоверение можно не выписывать, если сотрудник должен возвратиться из поездки в этот же день. Этой инструкцией разрешено пользоваться, поскольку в силу статьи 423 Трудового кодекса РФ до приведения нормативных правовых актов, действующих на территории РФ, в соответствие с Трудовым кодексом РФ могут применяться правовые акты СССР.

По этому вопросу высказался и Минтруд России. Он указал, что допускается не оформлять командировочное удостоверение для подтверждения расходов при направлении работника в однодневную командировку (письмо от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291).

Как оплачивается однодневная командировка в 2019 году

На время служебной командировки наниматель обязан оплачивать определенные виды расходов сотрудника. О том, как правильно произвести оплату, читайте в специальном материале «Как рассчитать командировочные: онлайн-калькулятор». Но не все поездки сотрудников можно отнести к служебным. От их вида зависит и порядок оплаты. Разобраться в ситуации поможет статья «Какие поездки считаются командировкой».

Ключевые особенности оплаты командировочных расходов для организаций бюджетной сферы закреплены в Постановлении Правительства РФ № 749 от 13.10.2008. Данный НПА содержит не только основные определения, но и предельные лимиты на оплату затрат в служебных разъездах.

Определимся с понятием

Однодневная командировка — это направление специалиста компании для выполнения служебного задания в местность, откуда этот работник может возвращаться к месту жительства ежедневно (ст. 166 ТК РФ). Следовательно, к таким разъездам относят не только командировки, которые длятся всего один день, например, для сдачи отчетности в головное учреждение. Но и длительные поездки в места, которые находятся в доступной близости. Например, работнику выгоднее купить обратный билет до места жительства, чем арендовать гостиничный номер.

Отметим, что каких-либо ограничений на расстояния для признания поездок однодневными не установлено. Такое решение принимает руководитель, исходя из экономической целесообразности.

Как оформить

Командировка на 1 день (оформление) ничем не отличается от длительной поездки. То есть кадровый работник должен подготовить:

Командировка на один день: как оплачивается

Независимо от продолжительности служебной поездки за работником сохраняется его рабочее место и должность. Также наниматель должен выплатить ему его среднюю заработную плату. Следовательно, при однодневной оплатите:

  1. Один среднедневной заработок, если СК выпадает на рабочий день.
  2. Если СК приходится на праздник или выходной день, то оплату производите в соответствии с действующим трудовым законодательством, то есть среднедневной заработок в повышенном размере. Подробнее читайте в материале «Как правильно оплатить командировочные в выходной день».

Помимо среднего заработка, оплатите работнику все траты, которые подтверждены документально. Например, оплата проезда, подтвержденная билетами. Также возместите траты, которые работник произвел с разрешения нанимателя.

Ограничения для оплаты командировочных расходов учреждение устанавливает самостоятельно. Причем такие показатели должны быть закреплены в отдельном локальном распоряжении руководства организации.

Как оплачивать суточные

Суточные при однодневных командировках в 2019 году оплачиваются в особом порядке. Недопустимо производить оплату в соответствии с порядком, который действует для длительных СК.

Так, чиновники установили, что размер выплат напрямую зависит от страны:

  1. Зарубежная командировка 1 день: суточные 50 %. То есть если работник направлен за рубеж на один день, то ему оплатят 50 % от действующей нормы оплаты суточных в день.
  2. Российская командировка одним днем: суточные не оплачивают! При однодневной СК по России работодатель не обязан оплачивать суточные.

Чтобы не ошибиться, используйте памятку, как облагаются НДФЛ и страховыми взносами суточные при СК на один день:

Сумма, превышающая 700 рублей, подлежит налогообложению в полном объеме.

В полном объеме (Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950).

Сумма, превышающая 2500 рублей, облагается в полном объеме.

Есть исключение! Взносы на травматизм не начисляются, если сумма выплат не превышает 50 % от утвержденного в учреждении лимита. Выплаты, превышающие 50 % лимит, подлежат обложению взносами на НС и ПЗ.

Однодневная командировка: правомерно ли платить суточные? (Валова С.)

Дата размещения статьи: 10.08.2015

[2]

Однодневная командировка законодательством РФ не запрещена, так же как не установлен законодательно срок командировки. Работник может быть направлен для выполнения служебного задания в другой населенный пункт на любое количество дней. Однако больше всего вопросов связано с однодневными командировками. О них пойдет речь в статье.

При направлении работника в служебную командировку за ним сохраняется место работы (должность) и средний заработок, ему возмещаются расходы, связанные с командировкой (ст. ст. 167, 168 ТК РФ):
— на проезд;
— на наем жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Читайте так же:  Некоммерческая организация — что это такое

Следует ли за однодневную командировку выплачивать средний заработок?

Согласно п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749), средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в организации.
Таким образом, законодательством РФ предусмотрено, что за время командировки вне зависимости от ее продолжительности за работником сохраняется средний заработок, а не производится оплата фактически отработанного времени. Исключение, когда можно оплатить дни нахождения в командировке из расчета оклада, установлено п. 8 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (отсутствие фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в расчетном периоде).
К сожалению, на практике часто возникают ситуации, когда производится оплата времени нахождения работника в командировке из расчета должностного оклада или тарифной ставки. Данная выплата является неправомерной и отмечается в акте проверки контролирующего органа как нарушение.

Вправе ли учреждение за однодневную командировку выплачивать суточные?

Подлежат ли обложению НДФЛ суточные, выплаченные за однодневные командировки?

Подлежат ли суточные, выплаченные за однодневные командировки, обложению страховыми взносами?

В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона о страховых взносах суточные, выплаченные работнику в пределах установленных норм, не облагаются страховыми взносами (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260). Однако в данном случае речь идет о суточных, выплаченных по однодневным командировкам, которые законодательством РФ не предусмотрены (п. 11 Положения N 749). В то же время на практике возможна такая ситуация, когда приказом руководителя сотрудник направлен в командировку на два дня, но возвращается из нее уже в первый день. ФАС ЗСО в Постановлении от 26.04.2013 N А67-5500/2012 признал такую выплату необлагаемой компенсацией. Аналогичное решение было вынесено в Определении ВАС РФ от 14.06.2013 N ВАС-7017/13 по делу N А65-27465/2011.
———————————
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Отдельно хотим отметить мнение чиновников ФСС. В Письме от 02.07.2013 N 15-03-14/05-6357 они дали следующие разъяснения: п. 11 Положения N 749 установлено, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Что касается расходов страхователя при направлении работника в однодневную командировку, они не являются суточными независимо от основания их выплаты, в связи с этим такие суммы нужно включать в базу для начисления страховых взносов.
Таким образом, поскольку ситуация является спорной, учреждению в случае неначисления страховых взносов на суммы суточных по однодневным командировкам следует быть готовым отстаивать свою правоту в суде.

Упрощен порядок оформления командировок

Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. №1595 значительно упрощен порядок оформления командировок. Этим документом внесены изменения в постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. №749 о направлении сотрудников в командировки.

Отменены формы Т-10 «Командировочное удостоверение» и Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении». Теперь фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется только по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки. При использовании личного транспорта фактический срок командировки указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении одновременно с документами, подтверждающими использование автомобиля для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.). Оформления командировочного удостоверения не требуется. То же касается и командировок в страны СНГ. При этом дата пересечения государственной границы РФ определяется по проездным документам (билетам).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

При возвращении из командировки работнику теперь достаточно предоставить авансовый отчет о командировочных расходах и приложить документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и иных расходах, связанных с командировкой. Отчет о выполненной работе теперь тоже не требуется. Срок представления авансового отчета сохранился – в течение трех дней.

Источники


  1. Веденин, Н.Н. Земельное право; М.: Юриспруденция; Издание 4-е, перераб. и доп., 2012. — 192 c.

  2. Селиванов, Н.А. Справочник следователя; М.: Российское право, 2012. — 320 c.

  3. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
  4. Зайцева, Т. И. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3 / Т.И. Зайцева, И.Г. Медведев. — М.: Инфотропик Медиа, 2016. — 400 c.
  5. Тихомирова, Л. В. Долевое строительство жилья. Правовые акты, материалы судебной практики / Л.В. Тихомирова. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 128 c.
Оформление однодневной командировки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here