Понятие налоговых каникул

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Понятие налоговых каникул" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Что такое налоговые каникулы для ИП

Под понятием «налоговые каникулы» традиционно понимают промежуток времени, в течение которого определенной категории плательщиков предоставляется возможность не осуществлять налоговые взносы. Кроме этого, «налоговыми каникулами» могут называть снижение процентной ставки.

Решение о предоставлении налоговых каникул принимают субъекты РФ. Информация о том, какие отрасли и категории плательщиков освобождены от платежей, публикуются на сайте Министерства финансов: https://www.minfin.ru/ru/document/? >
В Самарской области, как и в других субъектах, в 2017 году действительно предоставлены налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН. Но далеко не для всех. Так, например, ставка в 0% применяется относительно налогообложения ИП с выбранной системой налогообложения УСН, деятельность которых, согласно классификатору ОКВЭД 2, относится к «производству мебели». Или к бизнесменам на ПСН, оказывающим услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

Постом выше упустили один мааааленький нюанс. Дело в том, что налоговые каникулы предоставляются предпринимателям, открывающим бизнес или работающим в нем не более двух лет. При этом ИП на физлицо должно регистрироваться впервые. И еще, согласно действующему законодательству, сфера, на которую предоставляются послабления, должна составлять не менее 70% от общего дохода.

В случае, если предприниматель нарушит условия, прописанные в правовом акте, ему придется оплатить налог по действующей ставке за весь период, в течение которого к нему применялись «каникулы».

При этом, несмотря на то, что платить налог не нужно, отчетность никто не отменял. Ее нужно все так же сдавать в установленные сроки. А еще каникулы не распространяются на взносы в ФСС и ПФР.

Условия получения льготы необходимо уточнять в той налоговой, в которой Вы встали на учет.

Понятие и виды налоговых льгот

Налоговое законодательство Российской Федерации предоставляет физическим лицам различные налоговые льготы.

Они предоставляются с целью улучшить материальное положение и повысить меры социальной защиты граждан в различных жизненных ситуациях.

Определение понятия

Освобождение может быть полным и предоставляться в течение всей жизни, а может применяться сниженная ставка, либо налогом не будет облагаться только определенная сумма.

Налоговые льготы могут быть предоставлены в следующих видах:

  1. Изъятие – это значит, что из всех объектов налогообложения одного физического лица изымается предмет налогообложения, за который не нужно будет платить налог.
  2. Освобождение, данный вид почти аналогичен первому, с той лишь разницей, что термин освобождение обычно применяется для государственных пособий (пенсиям, субсидиям и т.д.), и носит постоянный характер.
  3. Скидка – это возможность снизить ставку налога, чаще применяется к юридическим, а не физическим лицам.
  4. Отсрочка – возможность заплатить налог в более поздний сок, чем предусматривает налоговое законодательство.
  5. Налоговая амнистия – предоставляется, тем, кто просрочил платеж без оснований. Она разрешает заплатить налоги без последствий в виде штрафов и пеней.

Все вышеперечисленные виды налоговых льгот могут применяться в следующих случаях, если физическое лицо:

  • относится к определенной категории граждан или имеет определенный статус;
  • получает доход, с которого можно не платить налог на доходы;
  • тратит денежные средства на определенные цели и ему возвращается налог с этой суммы;
  • имеет объект движимого или недвижимого имущества, который в силу особых обстоятельств не подвергается налогообложению.

Применение налоговых льгот не является обязательным и лицо, которому они положены, самостоятельно решает подавать ему документы для их предоставления или нет.

Классификация

Все налоговые льготы, которыми может воспользоваться физическое лицо, прописаны в основном документе, регулирующем налоги – Налоговом Кодексе.

Налоговые вычеты

Это вид налоговой льготы, которая позволяет не платить налог с суммы, направленной на определенные цели, при условии, что она уже уплачена. То есть гражданин оплачивает нужды, которые подпадают под данную категорию, а затем представляет документы, удостоверяющие это, и его доход в пределах указанной суммы освобождается от НДФЛ.

Налоговые вычеты бывают следующих видов:

  1. Стандартные предоставляются всем гражданам без исключения, которые получают налогооблагаемый доход и имеют детей. Раньше вычет предоставлялся и на самого налогоплательщика, но в настоящее время он отменен. Стандартный налоговый вычет предоставляется каждый месяц, его величина зависит от статуса ребенка и статуса родителя (обычный ребенок, ребенок-инвалид, многодетная семья, одинокий родитель).
  2. Социальные предоставляются на расходы, которые были произведены на учебу, лечение, пенсионное и страховое обеспечение, либо пожертвование. Эти вычеты ограничены определенной суммой, которая является совокупной для всех вычетов.
  3. Имущественные предоставляются в случае покупки жилья, а также в случае продажи недвижимости или автомобиля. В первом случае налогоплательщику положен возврат уплаченного налога с суммы, уплаченной за жилье. Во втором случае он освобождается от уплаты налога за полученный доход от продажи имущества. Для получения этого вида вычетов должны быть выполнены условия, предусмотренные в НК РФ. К имущественному вычету также будет относиться вычет с суммы процентов по кредитным средствам, направленные на покупку жилого помещения.

На имущество

Налоговый Кодекс предполагает уплату налога с любого имущества, которым владеет физическое лицо. Но в тоже время данное имущество может быть изъято из перечня объектов, которые подвергаются налогообложению.

Основные налоги на имущество:

  1. Налог на жилые и другие помещения. Каждое помещения, принадлежащее физическому лицу на правах собственности должно быть обложено налогом, но если физическое лицо имеет определенный статус, то оно может быть освобождено от его уплаты. Бывает и так, что категория помещения позволяет не рассматривать его как объект налогообложения.
  2. Налог на автомобиль. Этот вид взносов устанавливается на местном уровне, но при этом федеральное законодательство установило верхнюю планку, которую нельзя превысить. От уплаты налога за владение автомобилем освобождаются физические лица, которые имеют на это право, а также, если автомобиль не отвечает указанным характеристикам (количество лошадиных сил, грузоподъемность).
  3. Земельный налог. Налогом облагаются также все земельные участки, но, как и в первых двух случаях физическое лицо может освободиться от него в случае выполнения определенных условий.

Все вышеуказанные льготы могут предоставляться на постоянной основе либо на определенный период, пока не исчезнут обстоятельства их вызвавшие.

Читайте так же:  Как оформить микрозайм онлайн быстро – порядок оформления

Для кого применяются

Налоговые льготы могут предоставляться гражданам относящиеся к определенным категориям, а могут предоставляться в связи с особым статусом предмета налогообложения.

Особые категории граждан:

  • Пенсионеры по возрасту и находящиеся на льготных пенсиях;
  • Военнослужащие и военные пенсионеры;
  • Граждане, имеющие инвалидность;
  • Многодетные семьи;
  • Имеющие звание ветерана труда;
  • Герои России или СССР;
  • Граждане, участвовавшие в ликвидации последствий атомных катастроф (Чернобыльская АЭС, завод «Маяк»);
  • участвовавшие в боевых действиях;
  • Супруги граждан, погибших при исполнении военного долга и. т.д.

Этот перечень не является исчерпывающим, его могут дополнять на местном уровне.

Особые категории имущества:

  1. Любое жилое помещение или его доля, при условии, что гражданин их приобретший ранее не получал вычет, либо получал его после 2013 года и не выбрал сумму в 2 000 000 рублей;
  2. Жилое помещение, приобретенное с помощью ипотечных средств. Налогом не облагается сумма выплаченных процентов по этому кредиту, она ограничена 3 000 000 рублей;
  3. Автомобиль, освобождается от налога в некоторых регионах, если он не имеет нужного количества лошадиных сил. Также освобождается от налогообложения сумма, вырученная за продажу этого имущества, если она соответствует следующим условиям:
    • не превышает 250 000 рублей;
    • была в собственности продавца более 3 лет;
    • сумма продажи меньше или равна сумм приобретения.

Что необходимо для оформления

Для того, что бы получить налоговые льготы и освободиться от уплаты налога с того или иного объекта физическое лицо обязано подать документы в налоговую службу. Исключение из этого правила составляют стандартные налоговые вычеты, для их получения заявление и необходимый пакет документов предоставляют работодателю.

Документы, которые могут понадобиться при получении налоговых льгот, которые положены определенным категориям граждан:

  1. Паспорт;
  2. Пенсионное удостоверение;
  3. Справка об инвалидности;
  4. Удостоверение ветерана труда;
  5. Удостоверение военнослужащего;
  6. Справка о составе семьи и т. д.

То есть для предоставления налоговых льгот в этом случае нужно будет подтвердить принадлежность гражданина к льготной категории.

Если налоговая льгота испрашивается в связи с тем, что объект налогообложения можно изъять из налогооблагаемого перечня, то могут понадобиться следующие документы:

  1. Свидетельство о праве собственности;
  2. Технический паспорт на автомобиль;
  3. Договор купли-продажи;
  4. Договор оказания медицинских услуг;
  5. Договор на осуществление образовательной деятельности;
  6. Кредитный договор на покупку жилого помещения.

Этот список также может дополняться в случае необходимости.

[2]

Получение налоговой льготы не составит труда, если гражданин имеет на это право и предоставит весь пакет необходимых документов.

О том, какие существуют льготы при оплате налогов, смотрите в следующем видеосюжете:

Налоговые каникулы в 2019-2020 году

В 2015 году в законодательстве РФ было введено понятие налоговые каникулы, которые дают право индивидуальным предпринимателям (зарегистрированным в первый раз) не платить налоги. Для ИП устанавливается ставка в размере 0% для определенных видов деятельности.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим, в каких сферах вводятся налоговые каникулы для ИП в 2019-2020 году и других форм малого и среднего бизнеса, какие льготы предоставляются для малого бизнеса и какие особенности имеют налоговые каникулы в Москве, а также в других регионах России в 2019-2020 году.

Особенности налоговых каникул в 2019-2020 году

Применение налоговых каникул в том или ином регионе РФ зависит от решения местных властей. Именно они устанавливают виды деятельности (по ОКУН и ОКВЭД), которые подпадают под действие налоговых каникул. Таким образом, закон о налоговых каникулах не будет действовать во всех регионах.

Следует отметить, что суть закона состоит в том, что для индивидуальных предпринимателей, которые работают на патентной и упрощенной системе налогообложения, действует ставка 0%. При этом страховые взносы в ФСС и ПФР за себя и за работников, отчетность по налогам и НДФЛ в 2019-2020 году остается без изменений.

Условия налоговых каникул для ИП

Налоговые каникулы будут действовать в субъектах РФ в период с 2015 по 2020 год и могут применяться на таких условиях:

1. Пользоваться льготой могут только индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в первый раз. На действующих ИП налоговые каникулы не распространяются. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.

2. Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.

3. Право применять льготу (ставка 0%) действует только первые два года деятельности ИП.

4. Налоговые каникулы для ИП в 2019-2020 году распространяются только на тех предпринимателей, которые ведут деятельность в следующих сферах:

При этом доля дохода ИП в вышеперечисленных видах деятельности не может быть менее 70% от общей суммы дохода предпринимателя.

5. Власти субъектов РФ могут вводить дополнительные ограничения по собственному усмотрению (это может быть ограничение предельного дохода от реализации товаров, услуг или продукции, или ограничение средней численности работников).

Налоговые каникулы для лиц, применяющих ПСН

Следует учитывать, что ПСН могут применять самозанятые граждане. Таким образом, физическое лицо, которое не имеет наемных сотрудников, вправе применять ПСН без регистрации в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

Эта категория налогоплательщиков может рассчитывать на получение патента на ведение деятельности в упрощенном порядке.

Для всех лиц, работающих на ПСН, был увеличен срок уплаты налога. То есть если патент получен на срок:

[3]

  • до 6 месяцев — уплата налога в полном объеме нужно должна производиться не позднее окончания срока действия патента;
  • от 6 до 12 месяцев — уплате подлежит 1/3 часть суммы налога через 90 дней после начала действия патента. Оставшиеся 2/3 суммы налога нужно будет уплачивать не позднее окончания срока действия патента (не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019-2020 году

В соответствии с распоряжением № от , для поддержки малого и среднего бизнеса в 2019-2020 году предусмотрены следующие меры:

1. Для ИП на УСН: предоставление права местным властям субъектов РФ понижать налоговую ставку с 6% до 1% (для ИП с объектом налогообложения «доходы»).

  • расширен список разрешенных видов деятельности;
  • предоставление права субъектам РФ снижать максимальный размер потенциального дохода за год для ИП (с 1 млн. руб. до 500 000 руб.).
Читайте так же:  Что такое топливная карта

3. Для ИП на ЕНВД: предоставление права местным властям субъектов РФ понижать налоговую ставку с 15% до 7,5%.

4. Увеличение предельных значений выручки от реализации товаров и услуг для отнесения хозяйствующих субъектов к категории малого и среднего бизнеса в 2 раза:

  • для — с 60 до 12 млн. рублей;
  • для малых предприятий — с 400 до 800 млн. рублей;
  • для средних предприятий — с 1 до 2 млрд. рублей.

Оформление льгот на налоговых каникулах для ИП в 2019-2020 году

Для того чтобы оформить льготы, необходимо совершить следующие действия:

1. После регистрации ИП подать заявление о переходе на Упрощенную систему налогообложения в течение одного месяца.

2. На протяжении действия налоговых каникул необходимо подавать отчетность со ставкой по налогу в размере 0%.

3. Если покупается патент, то нужно указать его нулевую стоимость в отчетах.

Например, в налоговые каникулы для ИП на УСН вступили в силу с 2016 года. В Алтайском крае нулевая ставка по налогу предусмотрена только для лиц, которые работают на ПСН. В Вологодской области нулевая ставка по налогу предусмотрена только для лиц, которые работают на ПСН.

Налоговые каникулы в 2019-2020 году в разных субъектах РФ

Опубликуем перечень субъектов РФ в которых налоговые каникулы будут работать в 2019-2020 году, с указанием даты их введения:

Понятие Налоговых каникул

Налоговые каникулы — (tax hol >Финансовый словарь

Налоговые Каникулы — (tax hol >Словарь бизнес-терминов

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ — (tax hol >Экономический словарь

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ — установленный законом срок, в течение которого та или иная группа предприятий или фирм освобождается от уплаты того или иного налога … Юридический словарь

Налоговые каникулы — (Tax hol >Экономико-математический словарь

налоговые каникулы — Период времени, в течение которого отдельной категории плательщиков (напр., малым предприятиям) предоставляется льгота в виде освобождения от уплаты налога на некоторый срок (напр., необходимый для того, чтобы предприятие могло «стать на ноги»).… … Справочник технического переводчика

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ — установленный законом срок, в течение которого та или иная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога … Юридическая энциклопедия

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ — установленный законом срок, в течение которого та или иная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога … Энциклопедический словарь экономики и права

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого та или иная группа предприятий или фирм освобождается от уплаты того или иного налога … Большой юридический словарь

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ — установленный законом срок, в течение которого определенная категория налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога. В нек рых странах Н.к. называют период, в течение к рого компания освобождается от уплаты корпорационного… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Понятие «налоговых каникул» для граждан не предусмотрено

Вопрос отсутствия оснований для установления «налоговых каникул» для физических лиц, являющихся налогоплательщиками транспортного налога и налога на имущество физических лиц, был рассмотрен финансовым ведомством.

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривается институт «налоговых каникул», подчеркнул Минфин РФ. Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Физические лица, как самостоятельная категория налогоплательщиков, могут быть освобождены от уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц на территории соответствующего субъекта РФ и, следовательно, внесения изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не требуется.

Письмо Минфина России от 24.11.2011 г. № 03-05-06-04/324

Налоговые каникулы

Под «налоговыми каникулами» (на англ. Tax holidays) подразумевают определенный промежуток времени, в течение которого компания освобождается частично или на все 100 % от уплаты сбора на доход.

Особенности режима «налоговых каникул» в РФ

В России до 1992 года малым предприятиям согласно Инструкции МНМ №62 о налоге на прибыль организаций и предприятий (пункт 4.4) предоставлялись налоговые каникулы в уплате этого сбора на два года. Данная льгота распространялась исключительно только на те предприятия, которые не только производили товары, но и занимались переработкой сельскохозяйственной продукции, определенными видами строительных работ, изготовлением медицинской техники, изделий для медицинской отрасли, лекарственных препаратов. Выручка от вышеперечисленных видов деяний должна была примерно составлять больше чем 70 % общей суммы прибыли от реализации работ, услуг, товаров.

«Налоговые каникулы» на пятилетний срок предоставлялись предприятиям, которые:

в предыдущем году получили серьезный убыток (потеря финансовых средств по операциям с ценными бумагами к вниманию не принимается);

его прибыль была направлена, главным образом на покрытие убытков, при этом предприятие должно полностью использовать на данные цели средства из своих резервов.

Режим «налоговых каникул» в настоящий момент в законодательстве РФ предусмотрен для транспортной и земельной пошлины, а также для сбора на имущество для абсолютно всех типов предприятий, работающих в пределах особой экономической зоны.

Освобождение на все 100 % от уплаты сборов применяется чрезвычайно редко. Данная льгота предоставляется ограниченному числу предприятий.

Характеристика Закона о налоговых каникулах от 29.12.2014

Согласно законодательству, освобождение предприятий от уплаты сбора на доход осуществляется в случае, когда они занимаются производственной деятельностью, работают в социальной сфере или в области науки, впервые зарегистрированные после вступления в силу вышеуказанного закона. «Налоговые каникулы» таким предприятиям предоставляются в течение двух лет.

Закон разрешает региональным органам РФ самостоятельно вводить вышеуказанную льготу для вновь открытых ИП, которые в течение 24 месяцев перешли на «упрощенку» (УНС) или патентную систему налогообложения.

«Налоговые каникулы» правительство планирует предоставлять с 2015 по 2020 год.

Кроме того, закон предусматривает возможность использования патента «самозанятыми гражданами».

«Налоговые каникулы» и НДС

Общее количество налоговых льгот, которые используются при налогообложении дохода в РФ, достаточно велико. Но системы налогообложения развитых государств предусматривают для своих предприятий намного большее число льгот. Например, в Германии их более 80, в Соединенных Штатах — около 100. При условии их правильного и полного использования компания, которая отличается среднем уровнем рентабельности и нормально осуществляет свою деятельность, может спокойно вовсе не отражать прибыль в своем балансе. В такой ситуации данная фирма освобождается от уплаты пошлин на все 100 %.

Читайте так же:  Военная ипотека а абсолют банке — условия программы

Налог на добавленную стоимость (аббревиатура НДС), введенный в систему налогообложения РФ с 1992 года , является попыткой устранить хотя бы некоторые недостатки взимания сбора на доход.

Количество льгот по НДС в сравнении с подоходным сбором ограничено. Существенным преимуществом НДС является то, что в его базу обязательно включаются затраты владельцев предприятий на зарплату.

Предоставление «налоговых каникул» (освобождение от НДС) в России отечественным предприятиям, которые регулярно поводят экспортные операции, осуществляется в форме выплаты им крупных субсидий.

Налоговые каникулы для ИП — как воспользоваться

Многие слышали о налоговых каникулах для малого бизнеса и наверняка при открытии и или ведении бизнеса задавались вопросом: «Смогу ли я применять налоговые каникулы?». Действительно, само название звучит довольно приятно. Но что вообще такое налоговые каникулы? От чего они освобождают налогоплательщика? Кто и как долго может их применять? На все эти вопросы ответим в статье. Мы изучим налоговые каникулы на примере Смоленской области.

История налоговых каникул

1 января 2013 года ознаменовалось увеличением размера страховых взносов для ИП более чем в 2 раза. Это незамедлительно привело к резкому сокращению их количества в 2013 году. Однако, отказавшись от своего статуса, ИП продолжили заниматься предпринимательской деятельностью, но уже нелегально. По данным Министерства экономического развития РФ, в том числе по этой причине в теневом сегменте экономики на конец 2014 года осуществляло деятельность около 20-30% россиян. Кроме того, значительная часть субъектов малого предпринимательства из-за сложного начального этапа своей деятельности уже через 3 года или раньше приходят к решению о её прекращении.
В попытке вернуть тех, кто ранее «ушёл в тень», а также «привлечь» новых предпринимателей, 11 ноября 2014 года Государственная дума одобрила законопроект № 634370-6 «О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – законопроект). Законопроект утвердил возможность предоставления налоговых каникул малому бизнесу. Однако количество ограничений, при соблюдении которых малый бизнес может воспользоваться каникулами, вряд ли может способствовать достижению указанных целей. Но обо всём по порядку.

1. Что такое налоговые каникулы

Итак, налоговые каникулы – это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН, а точнее имеет право применять ставку 0%. Таким образом, льготой могут воспользоваться только ИП, микро и малые предприятия такой возможности не имеют. Введение налоговых каникул является правом (а не обязанностью) субъекта РФ.

Законодательно это сформулировано так. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. (ст. 346.50 НК РФ).

Рассмотрим наиболее важные аспекты применения налоговых каникул на примере Смоленской области.

2. Закон о налоговых каникулах

Основными нормативными документами, регулирующими возможность применения налоговых каникул, являются:
1) для УСН — ст. ст. 346.20 НК РФ, для ПСН — ст. 346.50 НК РФ. В них закреплены общие для всех налогоплательщиков ограничения;
2) Законы субъектов РФ. Они устанавливают возможность применения налоговых каникул в конкретном регионе, а также перечень видов деятельности, которые должен вести предприниматель, и другие условия для каникул. В Смоленской области – это Закон Смоленской области от 21 апреля 2016 г. № 43-з (далее – Смоленский областной закон).

3. Кто может воспользоваться налоговыми каникулами

Два ограничения мы уже указали в самом определении налоговых каникул – это организационно-правовая форма (только ИП) и система налогообложения (только УСН или патент).

Ограничения налоговых каникул

  • Налоговые каникулы могут применять и те, кто впервые зарегистрировался как ИП после вступления в силу регионального закона о каникулах, и те, кто возобновил деятельность. Смоленский областной закон принят в 2016 г. и предполагает налоговые каникулы для ИП, которые впервые зарегистрировались с 1 января 2017 года. Обратите внимание! Ранее Минфин придерживался точки зрения, что только вновь зарегистрированные ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами (письма Минфина России от 12.07.2016 № 03-11-11/40882, от 08.04.2015 № 03-11-11/19806, от 26.01.2015 № 03-11-10/2204). Однако, в письме от 15.01.2019 с учетом судебной практики его позиция изменилась. ИП, прекратившие деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона Субъекта РФ, устанавливающего налоговые каникулы, могут воспользоваться ими. Конкретно сказано следующее: Из буквального содержания пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса вытекает, что условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов. Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • 2 года. Каникулы начинаются со дня регистрации ИП и длятся максимум до 31 декабря следующего года включительно (для патента — непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет);
  • Установить нулевую ставку для ИП региональные власти могут на любой период, но только до конца 2020 г. Это закреплено в п. 3 ст. 2 Закона от 29 декабря 2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и утверждено в Смоленском областном законе. Законы иных регионов могут иметь менее продолжительные сроки действия (например, до конца 2018 года).

Что делать предпринимателю, который зарегистрировался в последний год действия регионального закона? Ответ на него можно найти в письме Минфина России от 13.08.2015 № 03-11-10/46827. В нём рассмотрен вопрос применения налоговых каникул при регистрации ИП в 2017 г. в Рязанской области. В указанном регионе областной закон действует до 1 января 2018 г. Минфин сделал следующий вывод: ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0%, установленную законом региона, непрерывно в течение двух налоговых периодов. Ведь, как считают в Минфине, формулировка «настоящий закон действует по 31 декабря 2017 года» ограничивает именно срок действия закона, а не период действия каникул.

  • Налоговые каникулы могут предоставляться в отношении предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг. Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложениях 1 и 2 к Смоленскому областному закону. Приведем некоторые примеры для УСН:
    — виды деятельности из Раздела А «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» ОКВЭД;
    — Раздел С «Обрабатывающие производства» ОКВЭД.
  • По итогам года доля доходов от реализации, полученных в рамках «льготного» вида деятельности, должна составлять не менее 70% суммы всех доходов от реализации. Когда ИП ведет несколько видов деятельности, один или несколько из которых попадают под налоговые каникулы, он обязан организовать раздельный учет доходов;
  • Законами субъектов могут (но не обязательно) вводиться ограничения по численности работников и предельному размеру доходов предпринимателя. Региональные власти Смоленской области воспользовались таким правом и ввели следующее ограничение для ИП на УСН: доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0%, не может превышать 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, т.е. 15 млн. руб.
Читайте так же:  Положено ли выходное пособие при увольнении

4. От чего освобождают налоговые каникулы

Ни от чего не освобождают. От уплаты других налогов — имущественных, НДФЛ с доходов работников и страховых взносов — ИП на налоговых каникулах не освобождается и платит, как все (по поводу взносов см. в Письме Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-11/68194). Кроме того, налоговые каникулы не освобождают ИП и от сдачи декларации по УСН, и, соответственно, от ведения книги учёта доходов и расходов.

5. Как начать использовать налоговые каникулы

НК РФ не предусмотрена подача какого-то специального заявления для перехода на налоговые каникулы. Если вы удовлетворяете всем условиям, установленным НК РФ и региональным законом, то исчисляете налог по нулевой ставке и указываете её в отчетности.

6. Как закончить использовать налоговые каникулы

В случае нарушения ограничений на применение налоговых каникул ИП считается утратившим право на их применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1, 2 или 3 ст. 346.20 или пунктами 1 и 2 ст. 346.50 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения. По истечении использования налогоплательщиком налоговых каникул сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ПСН, исчисляется с применением налоговой ставки в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 07.09.2015 № 03-11-11/51379).

Итоги

В статье мы рассмотрели налоговые каникулы для ИП. Мы рассказали о том, что воспользоваться ими могут предприниматели на УСН и ПСН, занимающиеся деятельностью в производственной, бытовой, социальной и научной сферах. Конкретные виды деятельности в рамках указанных выше устанавливаются региональными законами. Это довольно ограниченные списки, и виды деятельности в них зачастую малоинтересны для ИП.

Если ваш вид деятельности всё же есть в перечне регионального закона, помните, что применить налоговые каникулы ИП может только один раз в жизни и только при первой регистрации. Продолжительность использования льготы – непрерывно в течение 2 налоговых периодов в пределах 2 календарных лет. Чтобы получить максимальную выгоду, по возможности не открывайте ИП в конце года. Предприниматели во время каникул не освобождены от уплаты страховых взносов, имущественных и зарплатных налогов. Несмотря на то, что во время каникул налог по УСН платить не нужно, декларацию за год необходимо сдать с указанием ставки налога 0%.

Фирммейкер, ноябрь 2017
Ирина Базылева
При использовании материала ссылка обязательна

Налоговые каникулы в России

Характеристика закона, появившегося в 2015 года в России, дающего право регионам устанавливать налоговые каникулы. Причины начала бурной активизации предпринимательской деятельности у молодых людей. Выгоды налоговых каникул для государства и бизнеса.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 23.12.2016
Размер файла 20,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Немолочнов Евгений Валентинович

Об актуальности данной темы говорить не стоит, потому что 29.12.2014 глава Российской Федерации Владимир Путин подписал закон, предоставивший регионам нашей страны право на установление налоговых каникул длительностью 2 года для начинающих предпринимателей. Срок, в течение которого могут быть приняты каникулы, был утвержден с начала 2015 и до конца 2020 года.

Несмотря на то, что Путин В. В. подписал закон, есть ряд нюансов, которые необходимо рассмотреть:

1) Регионы смогли получить право на установление налоговых каникул. На слово «право» нужно обратить особое внимание. Суть этой фразы в том, что регионы не обязаны это делать, а пока обрели только право. Надо осознавать, что налоговые каникулы обязательны не для всех предпринимателей и конечное решение останется за регионами. Ведь не все введут данное новшество. И на данный момент неизвестно, захотят ли регионы установить налоговые каникулы или решат, что это ненужно. И когда их установят, также нельзя точно предположить, возможно в 2015, может в 2016, или 2017 и 2018, дальше уже будет попросту поздно. Например, в г. Москва уже 10 марта было объявлено о том, что приняли закон об установлении налоговых каникул. В Подмосковье, данный закон находится на стадии утверждения, еще не принят.

[1]

2) Не каждый предприниматель сможет получить налоговые каникулы. Их смогут получить исключительно те физические лица, кто впервые будут зарегистрированы как индивидуальные предприниматели только после того, как закон вступит в силу. Это поправка важна, так как появилось много «хитрых» предпринимателей, решивших закрыть свое ИП, а потом открыть новое, после того, как закон будет действовать. Но теперь это им не поможет.

Остальные компании, зарегистрированные ранее, получат налоговые каникулы не в чистом виде, а некоторые льготы, при обязательном соответствии нижеперечисленным пунктам:

— в компании работает менее 15 человек;

Читайте так же:  По какой формуле ведут расчет рентабельности активов предприятия

— доходы у компании не более 60 миллионов рублей в год;

— 70% дохода приходится на установленный вид деятельности.

3) Необходимым условием получения налоговых каникул является применение или упрощенной системы налогообложения, или патентной системы налогообложения в трех сферах деятельности:

* производственной; (Производство пищевых продуктов и напитков, одежды, обуви, а также резиновых и пластмассовых изделий, выработка целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них. Выделка и крашение меха. Ремонт и пошив швейных, трикотажных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи и обуви. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов.)

* социальной сферах. (Здравоохранение, частная медицинская и фармацевтическая деятельность (по лицензии), социальные услуги, присмотр и уход за детьми и больными. Услуги в системе образования, обучение населения на курсах и репетиторство. Деятельность в области спорта, проведение занятий по физической культуре. Экскурсионные услуги)

Несмотря на то, что сейчас идет только апрель 2015 года, статистика уже говорит о повышенном интересе к налоговым каникулам со стороны предпринимателей. За первые 2 месяца 2015 года рост числа выданных патентов составил 12 процентов. Для сравнения, в 2014 году рост оценили в 4, 7 процента. Лидирующим сектором деятельности по количеству выданных патентов является стационарная и нестационарная торговля. Это и неудивительно. Торговые точки и палатки расположены на каждом шагу.

Вместе с правом региона самостоятельно устанавливать налоговые каникулы, они также получили право на создание различных ограничений для попадания под налоговые каникулы, невыполнение которых повлечет отмену нулевой ставки. Одно из них заключается в том, что регионы самостоятельно будут определять максимальный размер доходов и численности работников для ИП.

В случае невыполнения конкретных ограничений, предприниматель будет обязан уплатить налог по соответствующим налоговым ставкам за тот период, в котором произошло нарушение.

Логичный вопрос о перспективах налоговых каникул в нашей стране, оправданы они или нет, и к каким результатам, в том числе и финансовым, они смогут привести.

По статистике, за 2 года большинство малых бизнесов терпит крах, из 100 созданных организаций выживают только 10, а успешными становятся 3-5.

Именно поэтому продолжительность налоговых каникул составила 2 года. Этот тот период, которого должно хватить молодым предпринимателям и их детищам либо встать на ноги и укрепиться, либо потерпеть крах и поражение. Логика такая: за 2 года становления предприятий они будут иметь небольшие доходы, а следовательно налоги, поступающие в бюджет, также будут небольшими. Есть смысл дать потенциально успешным фирмам шанс закрепиться в российском бизнесе, обрести ценные активы, и начать получать большую прибыль. И тогда налоги с 3-5 успешных предприятий из 100 окупят сполна все те потери, которые были на протяжении 2 лет.

По предварительным данным Мособлстата: в Московской области, согласно пояснительной записке к законопроекту, в 2015 году установление налоговых каникул приведет к финансовым потерям в бюджет МО в размере 242 млн руб, и около 8 млн руб в бюджеты городских округов и муниципальных районов Московской области.

Но в перспективе успешные компании, созданные на протяжении этих 2 лет, сполна окупят данные потери.

В заключение нужно сказать, что налоговые каникулы это прогрессивный шаг в развитии отечественного предпринимательства, к которому наша страна стремилась много лет. Здесь необходимо упомянуть такое слово, как «конкуренция». Ведь именно она увеличится за 2 года налоговых каникул. А на свободном рынке это играет огромную роль. Не смотря на то, что есть компании монополисты, мелкие молодые фирмы все равно буду отбирать у них клиентов. А это значит, что борьба за клиентов, а следовательно, и прибыль усилится. А значит компаниями будут предприняты разные способы и методы привлечения покупателей.

Есть 3 фактора, влияющие на выбор потенциального покупателя в пользу той или иной компании:

Порядок этих пунктов неслучайный. Причина в том, что большинство людей в нашей стране небогатые, «средний класс». А такие люди готовы немного пожертвовать качеством в пользу цены, так как денег на высококачественные товары у них попросту нет. А на второй план конечно же выходит качество, ведь платя определенную сумму денег, человек хочет получить товар высокого качества, которое зачастую соответствует более высокой цене. Ожидания всегда завышены. Последний пункт дополняет первые два. То есть, клиент в конечном счете купит там, где ему понравится и цена, и качество, и обслуживание. Именно это и будут стараться обеспечить компании, предоставляющие абсолютно любые услуги.

За время налоговых каникул молодые предприниматели смогут создать стойкий прибыльный бизнес, не платя налоги и вообще не заморачиваясь ведением налоговой отчетности, наймом и расчетами с бухгалтерами и взаимодействием с налоговыми органами. А это важный и ценный подарок для начинающих амбициозных молодых предпринимателей.

Разрешение применять налоговые каникулы только вновь созданным организациями имеет большую ценность: это активизирует и простимулирует деятельность новых бизнесменов.

А все остальное будет зависеть от них самих: от их желания, воли, упорства и, конечно же, удачи!

налоговый каникулы государство бизнес

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

1. «Предприниматели города ждут наступления налоговых каникул» Ольга Вихрова. Газета «Вечерняя Москва» № 27009 18.03.15

Источники


  1. Мельниченко Р. Г. Адвокатская деятельность. Универсальные правила успеха; Центрполиграф — М., 2013. — 216 c.

  2. Общая теория государства и права. Учебное пособие. — М.: Книжный дом, 2006. — 320 c.

  3. Гришаев, П.И. Немецко-русский юридический словарь / П.И. Гришаев, Л.И. Донская, М.И. Марфинская. — М.: РУССО, 2016. — 622 c.
  4. Миронов, Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Иван Миронов. — М.: Книжный мир, 2015. — 672 c.
Понятие налоговых каникул
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here