Понятие расходов на корпоративное мероприятия

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Понятие расходов на корпоративное мероприятия" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Как учитывать расходы на корпоративные мероприятия

Корпоративные мероприятия проводятся практически в любой большой компании. Возможны различные их форматы: застолья в ресторане, спортивные состязания, новогодние банкеты. В любом случае на организацию мероприятия придется потратить немало средств. Все расходы должны быть правильно учтены.

Налоговый учет

Траты на корпоратив – особая статья расходов в рамках налогообложения. Они учитываются в полной мере в бухучете, однако налоговый их учет не столь однозначен.

НДФЛ с дохода работника от корпоративного мероприятия

Фирма оплачивает за своих сотрудников аренду помещения, блюда, обслуживание. То есть сотрудник получает материальную выгоду, равную затратам на него. Можно ли считать это доходом? Рассмотрим, что именно подразумевает под доходом сотрудника НК РФ:

  • Все доходы лица, выраженные в денежном или натуральном виде (пункт 1 статья 210 НК РФ).
  • Доходом в натуральной форме является оплата работодателем услуг, которыми пользуется сотрудник. Это могут быть услуги, касающиеся питания и отдыха. Налоговой базой, согласно пунктам 1, 2 статьи 211 НК РФ, является стоимость услуг и продукции.

Налоговой базой в рассматриваемом случае является совокупность затрат на одного сотрудника. Именно с этой суммы исчисляется НДФЛ. Письмом Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года эта позиция подтверждается. В этом же письме, а также в письме Минфина №03-04-05/6-333 от 3 апреля 2013 года указано, что работодатель обязан сделать все для правильного исчисления выгод работника. Для этого можно, к примеру, составлять список сотрудников, которые фактически присутствовали на мероприятии. Налогооблагаемая выгода исчисляется методом делания всех трат на число участников.

Однако не во всех случаях можно определить число людей, присутствующих на корпоративе. В данном случае дохода, с которого исчисляется НДФЛ, не образуется. Аналогичные указания даны в письме Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года. Позиция подтверждается судебным Постановлением №А56-30516/2006 от 21 февраля 2008 года.

ВАЖНО! Если компания исключит доход из налогооблагаемой базы, налоговая может доначислить НДФЛ. Чтобы этого не произошло, нужно предпринять меры для исключения появления претензий. В частности, в документах не должны быть указаны списки присутствующих на корпоративе, а также количество участников.

Учет затрат при определении налога на прибыль

Траты на корпоратив могут быть очень большими. Следует ли включать их в состав налоговых расходов? В НК РФ указано, что тратами для целей налогового учета являются только обоснованные расходы. Они должны быть оправданы с точки зрения экономического фактора, подтверждены документами (на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ). Тратиться средства должны на деятельность, которая в дальнейшем принесет доход. Траты на корпоратив обоснованными не являются, так как они не предполагают получение прибыли в дальнейшем. Следовательно, эти расходы не могут сократить налогооблагаемую базу.

[1]

При определении налога по УСН (предметом налогообложения являются доходы и траты) затраты на мероприятие также не учитываются. Связано это с тем, что они не входят в перечень расходов, содержащийся в статье 346.16 НК РФ.

Что делать работодателю? На выбор предоставляется два варианта:

  • Траты не учитываются.
  • Расходы представляются в качестве принимаемых трат.

К примеру, траты можно представить в качестве представительских расходов. Однако рассмотренный способ не подходит, если фирма использует УСН. Компании, исчисляющие налог на прибыль, могут использовать маскировку в форме «представительных расходов» на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ. Максимальный размер этих расходов – 4% от общих трат на оплату труда. Как грамотно провести маскировку? Нужно подготовить документы, подтверждающие проведение представительского мероприятия. К примеру:

  • На корпоратив приглашены представители (к примеру, контрагенты, клиенты).
  • Проводится официальное, а не развлекательное мероприятие. Траты на развлечения не могут быть учтены в составе представительских расходах на основании пункта 2 статьи 264 НК РФ.

Обязательно нужно запастись документами, которые подтверждают характер мероприятия. Это могут быть акты об оказанных услугах, приказ о назначении даты представительского мероприятия. Соответствующие указания даны в Письме Минфина №03-03-06/1/675 от 1 ноября 2010 года.

Исчисление НДС

Налог, который уплачивает организация, может быть уменьшен на размер входного НДС. Однако вычет актуален только для расходов, связанных с покупкой товаров и услуг, нужных для деятельности, являющейся объектом налогообложения (основание – пункт 2 статьи 171 НК РФ). То есть НДС на объекты, нужные для проведения корпоратива, не может быть принят к вычету. Соответствующее правило дано в Письме Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года.

Читайте так же:  Счетная ошибка при начислении заработной платы

Страховые взносы с дохода сотрудников в натуральной форме

Страховые взносы начисляются на выплаты, совершенные в рамках трудовых взаимоотношений. Соответствующее правило дано в пункте 1 статьи 7 ФЗ «О страховых взносах в ПФР» №212 от 24 июля 2009 года. Это могут быть самые разные выплаты: зарплата, вознаграждения, премии, подарки, выплаты в натуральной форме. Взносы на доход от участия в корпоративных мероприятиях не начисляются. Соответствующее указание дано в Письме Минтруда №14-1-1061 от 24 мая 2013 года. В пункте 4 этого письмо прописано, что затраты на корпоративные мероприятия не могут считаться адресными выплатами.

Бухучет трат на проведение мероприятия

Бухучет и налоговый учет имеют существенные отличия. В частности, в бухучете траты на корпоратив нужно указывать в полном объеме. Из-за разницы в учете появляется постоянная налоговая разница. Следовательно, образуется постоянное обязательство по налогу.

Рассмотрим проводки, которые необходимы для учета расходов на корпоративное мероприятие:

[3]

  • ДТ91/2 КТ60. Принятие к учету трат на обслуживание в ресторане, аренду помещения.
  • ДТ19 КТ60. Принятие к учету НДС с расходов на услуги банкетного заведения.
  • ДТ91/2 КТ19. Списание НДС на прочие траты.
  • ДТ60 КТ51. Перечисление средств за услуги банкетного учреждения.
  • ДТ99 КТ68. Фиксация постоянного обязательства по налогам.
  • ДТ91/2 КТ76. Услуги тамады.
  • ДТ76 КТ68. Удержание НДФЛ с суммы, уплаченной тамаде.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление средств тамаде.
  • ДТ91/2 КТ69. Начисление страховых взносов на оплату услуги.
  • ДТ99 КТ68. Фиксирование постоянного налогового обязательства.

Проводки должны подтверждаться информацией из первичных документов. Рассмотрим примеры первички, сопровождающей корпоративное мероприятие:

  • Акт об оказанных услугах.
  • Договор с тамадой.
  • Договор об аренде банкетного зала.

Как уже упоминалось, траты на организацию мероприятия не будут учтены в рамках налогообложения. Однако страховые взносы с оплаты услуг по гражданско-правовым соглашениям принимаются к налоговому учету. Соответствующая возможность оговорена в пункте 1 статьи 264 НК РФ, Письме Минфина №03-04-06/8592 от 20 марта 2013 года.

ВАЖНО! На корпоративах сотрудникам могут выдаваться подарки. Следует помнить, что учитываются они в особом порядке. Это отдельная статья расходов, сопутствующая праздничным мероприятиям.

Проведение корпоративных мероприятий: налоговый и бухгалтерский учет

Корпоративное мероприятие. Для чего их проводят, как именно организуют, как учитывают в налоговом и бухгалтерском учете, обо всем этом сегодня поговорим в статье.

С одной стороны без корпоративных мероприятий не обойтись, они позволяют сплотить коллектив, пообщаться в неформальной обстановке, всем вместе отметить праздник, то есть выступают мотивацией персонала, или проведение корпоративного мероприятия может быть в виде рекламной акции с целью продвижения товара на рынок, а также привлечения новых партнеров. Казалось бы, какая разница, в каких целях проводится корпоративное мероприятие, если расходы на его проведение прямо не поименованы в статье 264 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) и не относятся к издержкам, связанным с хозяйственной деятельностью компании, направленной на извлечение прибыли и поэтому налоговые органы зачастую считают произведенные расходы нецелесообразными и необоснованными? Но если подойти к организации корпоративного мероприятия с учетом положений действующего законодательства, заранее правильно и своевременно организовать документооборот, то шансы свести «рискованность» по учету расходов на данное мероприятие, весьма высоки. Начнем с документооборота.

Документооборот

1. Приказ руководителя. Решение о проведении корпоративного мероприятия принимается руководителем компании или иным уполномоченным на принятие подобных решений лицом. В этом же приказе нужно указать ответственных лиц за проведение мероприятия, также нужно указать обоснование и цель проведения данного мероприятия.

2. Смета (бюджет мероприятия) предстоящих расходов. Утверждается приказом руководителя и является приложением к нему.

3. Отчет об исполнении сметы (бюджета мероприятия) или акт в произвольной форме, с приложением первичных оправдательных документов (накладные, счета и и т. д.).

Напоминаем, что первичные учетные документы должны содержать следующие реквизиты (п.2 ст. 9 ФЗ от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа и дата его составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события, а также подписи этих лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации.

В настоящее время формы первичных документов, а также формы регистров утверждаются руководителем по представлению должностного лица, ведущего бухгалтерский учет (ч. 4 ст 9 Закона N 402-ФЗ).

Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета (ст. 10 Закона N 402-ФЗ), при этом пропуски и изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах не допускаются.

Читайте так же:  Существует ли черный список клиентов банков

На основании документированной систематизированной информации об объектах составляются бухгалтерские отчеты (ч. 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ). Последняя должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату и финансовом результате его деятельности за отчетный период (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).

Не смотря на то, что затраты на проведение корпоративных праздников не являются расходами, связанными с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и, следовательно, к расходам по обычным видам деятельности не относятся, в бухгалтерском учете данные операции необходимо отразить в полном объеме. А так как в связи с характером расходов, они не всегда могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, то в этом случае, могут возникать постоянные разницы и следовательно, постоянные налоговые обязательства (Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02″).

В бухгалтерском учете расходы на проведение корпоративного мероприятия отражаются следующим образом:

1) Услуги про организации праздника оказываются сторонней компанией:

Дебет 60 — Кредит 51 — оплачено проведение корпоративного мероприятия

Дебет 91.2 — Кредит 60 — учтена стоимость проведения корпоративного мероприятия в составе прочих расходов

2) Организация праздника осуществляется силами самой компании:

Дебет 91.2 — Кредит 10, 20, 41. — учтена стоимость проведения праздника собственными силами в составе прочих расходов

Дебет 19 — Кредит 68. «НДС» — восстановлен ранее принятый к вычету НДС со стоимости ТМЦ, использованных на проведение мероприятия

Дебет 91.2 — Кредит 19 — восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов

Налоговый учет

НДС

Согласно пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары (результаты оказанных услуг, выполненных работ) на безвозмездной основе, также признается реализацией. Однако организации не надо начислять НДС при проведении корпоратива, поскольку между сторонами (работник и работодатель) отсутствуют отношения, связанные с реализацией (Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округаот 4 марта 2009г. N Ф04-1315/2009(1768-А75-34). По той же причине организация не может возместить «входной» НДС по приобретенным для проведения новогоднего мероприятия товарам (услугам, работам).

Так как согласно нормамст.ст. 171 и 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога НДС при выполнении трех условий:

  • товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету (п.1 ст. 172 НК РФ), что должно быть подтверждено соответствующими документами;
  • товары (работы, услуги) должны использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, или быть предназначены для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • вычет должен производиться на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) (п.1 ст. 172 НК РФ). Таким образом, НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) в связи с проведением корпоративного праздника для работников, к вычету не принимается, потому что в данном случае товары приобретаются не для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

Аналогично, в случае приобретения организацией услуг по организации и проведению культурно-развлекательных мероприятий включающих аренду зала, концертную программу, банкетно-фуршетное обслуживание, для проведения корпоративных мероприятий, персонификация участников которых не осуществляется, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость и права на вычет налога, предъявленного по данным услугам, также не возникает (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2012г. N 03-07-07/133).

НДФЛ

Еще один налог, споры об уплате которого в данной ситуации существуют, это НДФЛ. Так нужно ли исчислять и уплачивать НДФЛ при проведении корпоративных мероприятий? Вопрос возникает из-за того, что работники при проведении праздников могут получать доходы в натуральной форме (подарки, ), а организация в этом случае должна исполнить обязанности налогового агента (п.1 ст. 210 НК РФ, ст. 226 НК РФ). Вместе с тем, как указывает в своем Информационном письме Президиум ВАС, для того, чтобы обязанность по удержанию у работников НДФЛ возникла, необходимо, чтобы доход, полученный в натуральной форме, был персонифицирован (п.8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. N 42″Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога»). То есть сумма дохода, полученная каждым работником должна быть точно определена. Таким образом, доходы, полученные сотрудниками в связи с проведением корпоративных мероприятий облагаются НДФЛ только в случаях, когда можно точно определить кто из работников и на какую сумму получил подарок.

Читайте так же:  Кредит под залог приобретаемого оборудования — как получить, условия

Взносы

В соответствии с ч.1 ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, лицензионным договорам и т. п. Обращаем ваше внимание, что оплата стоимости корпоративных мероприятий среди выплат, которые облагаются взносами в статье 9 Закона 212-ФЗ не указана. К тому же данные мероприятия не относятся ни к трудовым, ни к гражданско-правовым отношениям между работником и работодателем, кроме того, как и в случае с НДФЛ, выплату невозможно персонифицировать, а следовательно стоимость праздничных мероприятий не должна включаться в базу для обложения страховыми взносами.

Тоже можно сказать и о взносах на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний. Данные взносы на стоимость корпоративных праздничных мероприятий не начисляются, так как празднование происходит вне рамок трудовых отношений.

Некоторые компании рассматривают расходы на проведение корпоративных мероприятий в качестве рекламных или представительских. Данные точки зрения также имеют место быть, однако налоговые органы их не поддерживают. Дело в том, что рекламные расходы — это расходы на распространение любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, информации, адресованной неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Таким образом, мы видим, что расходы на корпоративные мероприятия рекламными не являются (Определение ВАС РФ от 13.10.2011г. № ВАС-14202/11).

Что касается учета рассматриваемых нами расходов в качестве представительских, то в данном случае на корпоратив необходимо пригласить партнеров и клиентов компании, однако не следует забывать, что представительские расходы можно учесть в составе прочих затрат в размере не более 4 процентов от расходов на оплату труда.

Таким образом, самым подходящим способом отражения затрат на проведение корпоративных мероприятий является признание затрат прочими, а при соблюдении норм налогового законодательства и данных нами рекомендаций, мы уверены, что у контролирующих органов не возникнет повода засомневаться в правильности учета произведенных вами расходов на организацию праздника.

Учет расходов на корпоративные мероприятия

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

ДТ91/2 КТ60. Принятие к учету трат на обслуживание в ресторане, аренду помещения.

  • ДТ19 КТ60. Принятие к учету НДС с расходов на услуги банкетного заведения.
  • ДТ91/2 КТ19. Списание НДС на прочие траты.
  • ДТ60 КТ51. Перечисление средств за услуги банкетного учреждения.
  • ДТ99 КТ68. Фиксация постоянного обязательства по налогам.
  • ДТ91/2 КТ76. Услуги тамады.
  • ДТ76 КТ68. Удержание НДФЛ с суммы, уплаченной тамаде.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление средств тамаде.
  • ДТ91/2 КТ69. Начисление страховых взносов на оплату услуги.
  • ДТ99 КТ68. Фиксирование постоянного налогового обязательства.

Проводки должны подтверждаться информацией из первичных документов.

Учет расходов на корпоративные мероприятия

Для того чтобы понять, является ли участие в корпоративе доходом сотрудника, с которого нужно удержать НДФЛ, обратимся к Налоговому кодексу РФ:

    при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.

Учтена сумма НДС, предъявленная организатором обслуживания (ООО «Букет») 3 91.2 19 3.785 руб. Сумма «входного» НДС списана в состав прочих расходов 4 60 51 24.808 руб. Фирма «Стимул» перечислила на счет ООО «Букет» оплату за организацию выездного обслуживания корпоративного мероприятия 5 99 68 4.962 руб.
Отражено ПНО – постоянное налоговое обязательство (24.808 руб. * 20%)

Учет подарков сотрудникам на корпоративе

Зачастую проведение корпоративного мероприятие сопровождается дополнительным поощрением сотрудников в виде памятных подарков.

Однако она не учла, что круг присутствующих был ограниченный (по приглашениям). Компания также не сумела представить суду доказательства того, что акция была направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, увеличение покупательского спроса, нацеленность на поддержание интереса к себе и своей продукции.

При рассмотрении дела в ВАС РФ судьи указали (определение ВАС РФ от 31.12.2011 № ВАС-14202/11), что расходы, связанные с проведением корпоративного мероприятия, не могут рассматриваться как рекламные, поскольку не отвечают требованиям пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса и понятию «реклама», установленному в Законе о рекламе (Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее — Закон о рекламе))).

Учет расходов на корпоративные мероприятия проводки

Банк включил в расчет базы по налогу на прибыль понесенные на корпоратив расходы в качестве представительских. Инспекторы с этим не согласились. Суду банк доказал, что мероприятие проводилось с целью поддержания сотрудничества с действующими крупнейшими клиентами, наглядной демонстрации им динамики развития банка, а также ознакомления клиентов с новыми услугами. На основании таких доводов и представленных документов (договор, смета, акт, протокол проведения мероприятия) судьи вынесли решение в пользу банка и признали понесенные им расходы представительскими и соответствующими требованиям статьи 252 Налогового кодекса.

Читайте так же:  Ндс при аренде общие правила

Чтобы у проверяющих не возникало сомнений в том, что расходы на представителей сторонних организаций относятся к представительским, а не к «корпоративным», у фирмы должна быть в наличии соответствующим образом оформленная документация (п.
1 ст.

Учет расходов на корпоративные мероприятия в автономном учреждении

Корпоративные мероприятия – эффективный инструмент непрямой мотивации сотрудников, которым в настоящее время широко используется не только крупными компаниями, но и небольшими организациями. В статье разберем, как осуществляется учет расходов на корпоративные мероприятия в 2018 году, отражаются ли данные расходы в налоговом учете, а также рассмотрим примеры проводок по учету расходов на корпоратив в бухучете.

Понятие расходов на корпоративное мероприятия

Учет расходов на корпоративные мероприятия

Понятие «корпоратив» используется для обозначения мероприятий развлекательного характера, организованного руководством компании для сотрудников с целью их мотивации.

Учет затрат на корпоративные мероприятия

Из статьи Вы узнаете:

1. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы со стоимости участия в корпоративе.

2. Можно ли принять к налоговому учету расходы на проведение корпоратива.

[2]

3. Как в бухгалтерском учете отразить проведение праздничного мероприятия для сотрудников.

Проведение корпоративных развлекательных мероприятий – отличный способ совместить приятное с полезным.

С одной стороны, это возможность отдохнуть и отвлечься от рабочих будней, а с другой стороны, такие мероприятия помогают укрепить командный дух, наладить отношения внутри коллектива. Поэтому практически все работодатели устраивают для своих сотрудников новогодние банкеты, «дни рождения» организации, спортивные состязания и т.д. – вариантов великое множество на любой вкус и кошелек.

Этот вариант используют часто. Компания выплачивает сотруднику производственную премию. Затем работники вносят эти деньги в кассу фирмы для оплаты новогоднего банкета. Но не забывайте: получив премию, работник может отказаться участвовать в новогоднем празднике, и заставить его вернуть деньги в кассу вы не имеете права.
Если компания все-таки решится на риск и выплатит такие премии сотрудникам, в этом случае не нужно забывать, что они будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Детские мероприятия

Приятным бонусом для сотрудников, имеющих детей в возрасте до 12 лет, могут стать билеты на новогодние детские представления, театральные постановки и даже на каток.

НДФЛ. К доходам, полученным физическим лицом — работником в натуральной форме и облагаемым НДФЛ, в частности, относятся (п.

Вопрос: (ОСНО) организация проводит мероприятие (игра в пейнтбол), в основании служебная записка о просьбе проведения командообразующего мероприятия с целью сплотить коллектив и повысить эффективность работы, приказ о проведении, смета расходов, в которой игра в пейнтбол и расходы на организацию ужина в беседке после игры, могу ли эти затраты (порядка 50000р.)взять в расходы как прочие, (проведение тимбилдинга). По окончанию мероприятия получен договор об оказании услуг по подготовке и проведению спортивно-массового мероприятия и акт выполненных работ, чеки за продукты.

Ответ: Такие расходы не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Характер корпоративного мероприятия явно развлекательный, несмотря на его направленность на сплочение коллектива и повышение эффективности работы. Инспекторы признают такие затраты необоснованными.

Можно ли принять к учету расходы на проведение банкета, корпоратива с целью уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Читайте так же:  Кредитка – это просто

Положения главы 25 НК РФ не содержат норм, прямо позволяющих налогоплательщикам при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитывать расходы на организацию и проведение корпоративных и иных праздничных мероприятий. Однако перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ.

По мнению специалистов финансового ведомства, расходы, связанные с организацией и проведением банкетов, юбилейных мероприятий, не могут быть признаны экономически оправданными, а потому они не могут учитываться при расчете налогооблагаемой прибыли на основании п. 49 ст. 270 НК РФ (письма Минфина России от 11.09.2006 N 03-03-04/2/206, от 20.12.2005 N 03-03-04/1/430).

Следует учитывать, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения прибыли полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, N 366-О-П).

C учетом изложенного можно прийти к выводу о том, что правомерность учета расходов на проведение корпоративных (праздничных) мероприятий для целей налогообложения прибыли организации, вероятнее всего, придется отстаивать в суде с учетом конкретных особенностей ситуации.

Кроме того, п. 29 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать для целей налогообложения прибыли на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Поэтому в случае квалификации затрат на проведение корпоративного мероприятия в качестве расходов, произведенных в пользу работников, они не могут быть признаны в налоговом учете в силу п. 29 ст. 270 НК РФ.

Полагаем, что формальное участие (без проведения переговоров в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества) в корпоративном (праздничном) мероприятии представителей контрагентов не позволит квалифицировать произведенные организацией расходы в качестве представительских (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ), к которым не относятся расходы на организацию развлечений и отдыха (п. 2 ст. 264 НК РФ), и устранить существующие налоговые риски признания произведенных затрат для целей формирования налогооблагаемой прибыли (дополнительно смотрите, например, письма Минфина России от 01.11.2010 N 03-03-06/1/675, от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796, постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2010 N 08АП-4228/2010, 08АП-4170/2010, Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2009 N 09АП-12037/2008).

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Учет оплаты корпоративных и развлекательных мероприятий для сотрудников.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

13 ноября 2013 г.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источники


  1. Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 2016. — 608 c.

  2. Баскакова, М. А. Толковый юридический словарь для бизнесменов / М.А. Баскакова. — М.: Контракт, 2015. — 496 c.

  3. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.
  4. Селиванов, Н.А. Справочник следователя; М.: Российское право, 2012. — 320 c.
Понятие расходов на корпоративное мероприятия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here