Порядок и норма начисления амортизации по сооружениям

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Порядок и норма начисления амортизации по сооружениям" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Порядок и норма начисления амортизации по сооружениям

Рекомендуем оценочную компанию:

Документы

Единые нормы
амортизационных отчислений на полное восстановление
основных фондов народного хозяйства СССР
(утв. постановлением СМ СССР от 22 октября 1990 г. N 1072)

(в процентах к балансовой стоимости)

1. Нормы амортизационных отчислений по машинам и оборудованию установлены исходя из режима работы в две смены (за исключением оборудования непрерывных производств, кузнечно-прессового оборудования массой свыше 100 т, для которых нормы установлены исходя из режима работы в три смены, и лесозаготовительного оборудования, для которого нормы установлены исходя из режима работы в одну смену).

2. Амортизационные отчисления на полное восстановление газовых и газоконденсатных скважин производятся по установленным нормам в течение 12 лет, по нефтяным, нагнетательным и контрольным скважинам — в течение 15 лет независимо от фактического срока их эксплуатации. По скважинам, временно законсервированным в установленном порядке, амортизационные отчисления в период консервации не производятся; срок амортизации по этим скважинам увеличивается на период их консервации.

Поделиться ссылкой в социальных сетях:

Комментарии к материалу: (пока комментариев нет)

Норма амортизации

Норма амортизации является главным рычагом амортизационной политики государства. Посредством нормы регулируется скорость оборота основных фондов, интенсифицируется процесс их воспроизводства. В каждый период развития экономики уровень норм не может быть одинаковым.

Норма амортизации представляет собой отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости средства труда, выраженное в процентах. Расчет нормы амортизации (Н) производится по следующей формуле:

где Ф – первоначальная стоимость данного вида основных средств, руб.; Л– ликвидационная стоимость данного вида основных средств, руб.; Т– нормативный срок службы (амортизационный период), устанавливаемый государством, лет.

Уровень нормы амортизации определяется принятым нормативным сроком службы различных видов основных фондов. Выбор его величины обусловливается рядом факторов: темпы и направления технического прогресса, возможности производственного аппарата по выпуску новых видов техники, соотношения между потребностями и ресурсами в различных видах основных средств и т.п. Расчеты сроков амортизации по конкретным видам основных фондов учитывают многие факторы, отражающие их специфические качества и назначение. Так, амортизационные периоды для многих видов сооружений и оборудования добывающей промышленности определяются периодом исчерпания сырьевых ресурсов, а для средств, работающих в агрессивной среде, – сроком их физического износа и т.д.

В бывшемСССР и в Российской федерации нормы амортизации пересматривались 8 раз (кроме локальных уточнений и пересмотров): в 1923, 1930, 1938, 1949, 1951, 1955, 1963, 1975 и 1997 гг.

В годы революции и гражданской войны процесс воспроизводства основных фондов оказался прерванным, амортизационный фонд исчез. Практика начисления амортизации была восстановлена в годы нэпа. Но норм амортизации установлено не было, начисление производилось произвольно. В 1923 г.ВСНХ утвердил первые нормы амортизации, дифференцированные по трем группам основных фондов: для каменных построек и капитальных сооружений – 3,5%, для деревянных построек, машин и оборудования – 5-10%, для транспортных средств, инвентаря и инструмента – 10-15%. Нормы устанавливались в процентах к первоначальной стоимости.

В 1930 г. были утверждены новые нормы амортизации. Основная их особенность заключалась в том, что они были дифференцированы по конкретным видам основных средств в соответствии с расширенной классификацией основных фондов. В нормах были учтены сменность и загрузка оборудования. Дифференцированные нормы 1930 г, применялись до 1963 г., хотя они в незначительной степени отражали моральный износ. В 1928 г. были введены среднеотраслевые нормы амортизации. Они действовали наряду с дифференцированными нормами 1930 г. и служили лимитом, определяющим объем амортизационного фонда по отрасли и каждому предприятию. Распределение начисленного фонда для включения в себестоимость каждого вида продукции производилось по нормам, установленным в 1930 г. Вторая важнейшая особенность норм 1938 г. – выделение норм амортизации, направляемой на капитальный ремонт. Был создан целевой фонд финансовых ресурсов для капитального ремонта, что было обусловлено необходимостью обеспечения должноготехнического состояния средств труда и их сохранности. Финансирование капитального ремонта за счет себестоимости, осуществляемое до 1938 г., не обеспечивало решения этих проблем.

В 1949, 1951 и 1955 гг. среднеотраслевые нормы пересматривались практически без изменения общего уровня норм, который составлял 5,0–5,5% стоимости основных фондов. Уточнялись нормы по отдельным отраслям, а также доля капитального ремонта. В этот период образовался и постепенно углубился разрыв между действовавшими дифференцированными нормами 1930г, и утверждаемыми среднеотраслевыми нормами, что отрицательно отразилось на воспроизводстве основных фондов и на всей экономике.

Важной вехой в амортизационной политике явилась разработка и введение новых норм с января 1963 г. Их основные особенности: установление единых норм для всего народного хозяйства и отмена среднеотраслевых норм; более широкое дифференцирование норм по видам, группам и объектам; более полный учет морального износа; рост норм амортизации (средняя норма увеличилась на 24%); увеличение было произведено, главным образом, за счет доли реновации, норма на капитальный ремонт возросла всего на 1%. В долю капитального ремонта были включены затраты на средние ремонты и модернизацию средств труда. Таким образом, нормы 1963 г. значительно ускорили оборот основных фондов, увеличили реновационную часть амортизационного фонда, ограничили масштабы капитального ремонта, оптимизировали весь воспроизводственный процесс основных фондов.

В 1975 г. были уточнены нормы амортизации, необходимость пересмотра которых была вызвана переоценкой основных фондов, проведенной на 1 января 1972 г. При уточнении норм 1975 г. были сохранены основные принципы и методология разработки норм 1963 г. Отличительные моменты этих норм: более расширенная классификация, увеличение количества норм (1780), снижение доли капитального ремонта, увеличение доли реновации.

Читайте так же:  В каких случаях можно оформить больничный листок

В 1991 г. введены в действие новые нормы амортизации, которые действуют в Российской Федерации до настоящего времени. Главной особенностью этих норм является ликвидация доли амортизации, направляемой на капитальный ремонт. С 1991 г. амортизация начисляется только на полное восстановление основных фондов. Нормы на реновацию значительно увеличены, значительная часть норм унифицирована, особенно по металлообрабатывающему оборудованию.

Предполагается, что действующий порядок начисления амортизации будет изменен. Имущество предприятий будет объединено в четыре категории, на которые установлены единые обобщенные нормы: для зданий, сооружений и их структурных компонентов – 5%, по легковому и грузовому автотранспорту, конторскому оборудованию, мебели, компьютерной технике, информационным системам и системам обработки данных – 25%; по технологическому, энергетическому, транспортному и иному оборудованию и материальным активам, не включенным в первую или вторую категории, – 15% и по нематериальным активам норма устанавливается исходя из срока их использования, а при невозможности его установления – 10 лет. Для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей нормы амортизации несколько увеличены: для первой категории – 6%, для второй – 30% и для третьей – 18%. Таким образом, система норм амортизации должна принципиально измениться: классификация основных фондов сокращается до 4 групп, нормы также унифицируются. Однако этот порядок пока не введен в действие.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8303 —

| 7925 — или читать все.

Порядок и норма начисления амортизации по сооружениям

Рекомендуем оценочную компанию:

Документы

Единые нормы
амортизационных отчислений на полное восстановление
основных фондов народного хозяйства СССР
(утв. постановлением СМ СССР от 22 октября 1990 г. N 1072)

(в процентах к балансовой стоимости)

1. Нормы амортизационных отчислений по машинам и оборудованию установлены исходя из режима работы в две смены (за исключением оборудования непрерывных производств, кузнечно-прессового оборудования массой свыше 100 т, для которых нормы установлены исходя из режима работы в три смены, и лесозаготовительного оборудования, для которого нормы установлены исходя из режима работы в одну смену).

2. Амортизационные отчисления на полное восстановление газовых и газоконденсатных скважин производятся по установленным нормам в течение 12 лет, по нефтяным, нагнетательным и контрольным скважинам — в течение 15 лет независимо от фактического срока их эксплуатации. По скважинам, временно законсервированным в установленном порядке, амортизационные отчисления в период консервации не производятся; срок амортизации по этим скважинам увеличивается на период их консервации.

Поделиться ссылкой в социальных сетях:

Комментарии к материалу: (пока комментариев нет)

Порядок и норма начисления амортизации по сооружениям

Рекомендуем оценочную компанию:

Документы

Единые нормы
амортизационных отчислений на полное восстановление
основных фондов народного хозяйства СССР
(утв. постановлением СМ СССР от 22 октября 1990 г. N 1072)

(в процентах к балансовой стоимости)

1. Нормы амортизационных отчислений по машинам и оборудованию установлены исходя из режима работы в две смены (за исключением оборудования непрерывных производств, кузнечно-прессового оборудования массой свыше 100 т, для которых нормы установлены исходя из режима работы в три смены, и лесозаготовительного оборудования, для которого нормы установлены исходя из режима работы в одну смену).

2. Амортизационные отчисления на полное восстановление газовых и газоконденсатных скважин производятся по установленным нормам в течение 12 лет, по нефтяным, нагнетательным и контрольным скважинам — в течение 15 лет независимо от фактического срока их эксплуатации. По скважинам, временно законсервированным в установленном порядке, амортизационные отчисления в период консервации не производятся; срок амортизации по этим скважинам увеличивается на период их консервации.

Поделиться ссылкой в социальных сетях:

Комментарии к материалу: (пока комментариев нет)

О порядке начисления амортизации

«Финансовая газета», N 5, 1999

Амортизационные отчисления являются важным элементом в определении текущих затрат и финансовых результатов деятельности организации. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

Как известно, Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97), утвержденным Приказом Минфина России от 03.09.1997 N 65н, установлены методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах.

Указанное Положение применяется с 1 января 1998 г., следовательно, приведенные в нем правила распространяются на объекты основных средств, принятые к бухгалтерскому учету после 1 января 1998 г.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56, затраты, связанные с приобретением, сооружением основных средств, формируются на счете 08 «Капитальные вложения», а сами объекты учитываются на счете 01 «Основные средства». Абстрагируясь от момента перехода права собственности, под принятием на учет объектов основных средств следует понимать отражение стоимости объектов основных средств на дебете счета 01 «Основные средства».

Порядок начисления амортизации, приведенный в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», также распространяется на объекты, принятые к бухгалтерскому учету после 1 января 1998 г.

При начислении амортизации в 1999 г. необходимо исходить из того, приняты ли объекты к бухгалтерскому учету до 1 января 1998 г. или после 1 января 1998 г.

При начислении амортизационных отчислений по основным средствам в 1999 г., принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 1998 г., следует руководствоваться Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072.

При применении механизма ускоренной амортизации следует руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.08.1994 N 967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов». В указанном Постановлении Правительства Российской Федерации установлен порядок применения ускоренной амортизации активной части основных производственных фондов. В целях создания условий для развития высокотехнологичных отраслей экономики и внедрения эффективных машин и оборудования, перечень которых устанавливается федеральными органами исполнительной власти, применяется равномерный (линейный) метод ее исчисления. При применении механизма ускоренной амортизации норма годовых амортизационных отчислений (утвержденная Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072) увеличивается на коэффициент ускорения не выше 2. Применение ускоренной амортизации в большем размере согласовывается с финансовыми органами субъектов Российской Федерации.

Читайте так же:  Обязательные понятия

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.07.1998 N 627 «Об уточнении порядка расчета амортизационных отчислений и переоценке основных фондов» организациям предоставлено право начиная с 1 октября 1998 г. применять понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений (имеются в виду Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденные Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072).

Субъекты малого предпринимательства должны руководствоваться ст.10 Федерального закона Российской Федерации от 14.06.1995 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». В соответствии с указанной статьей субъектам малого предпринимательства предоставлено право применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства (обращения) в размере, в 2 раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных средств. Наряду с применением ускоренной амортизации субъекты малого предпринимательства могут дополнительно списывать как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных средств со сроком службы более трех лет. Необходимо отметить, что в приведенной статье Федерального закона N 88-ФЗ нет ограничений в применении механизма ускоренной амортизации.

При начислении амортизационных отчислений по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету после 1 января 1998 г., следует иметь в виду, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97) при определении срока, в течение которого должна начисляться амортизация, необходимо исходить из срока полезного использования. Уместно отметить, что Положение предусматривает установление сроков полезного использования по отдельным группам основных средств в централизованном порядке.

При определении срока полезного использования следует руководствоваться Едиными нормами амортизационных отчислений. При начислении ускоренной амортизации следует иметь в виду, что сроки полезного использования уменьшаются в 2 раза.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.1997 N 1672 «О мерах по совершенствованию порядка и методов определения амортизационных отчислений» дано поручение Минэкономики России совместно с Минфином России, Госстроем России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представить предложения о порядке разработки экономически обоснованного перечня групп амортизируемого имущества, а также об изменении действующих норм амортизационных отчислений.

В связи с тем что Постановление Правительства Российской Федерации от 22.10.1990 N 1072 «О Единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР» в настоящее время не отменено и соответствующие предложения по разработке экономически обоснованного перечня не представлены, при установлении срока полезного использования следует руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.10.1990 N 1072. При этом срок полезного использования определяется как частное от деления на сто нормы амортизационных отчислений.

В тех случаях, когда норма амортизационных отчислений отсутствует в Сборнике единых норм амортизационных отчислений или отсутствуют технические условия, организация самостоятельно с учетом положений, приведенных в ПБУ 6/97, устанавливает срок полезного использования.

В Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н, подробно с числовыми примерами изложены способы начисления амортизации, которые организация может применять по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету после 1 января 1998 г., поэтому в данной статье не имеет смысла останавливаться на этом вопросе.

Порядок начисления амортизации, применяемые способы являются составной частью учетной политики организации и должны быть отражены организацией в начале отчетного года.

Порядок и норма начисления амортизации по сооружениям

Сооружениями для целей налогообложения служат инженерные конструкции длительного или краткосрочного периода эксплуатации. Назначение сооружения состоит в создании условий для реализации производственных, строительных процессов деятельности. При постановке на учет конструкции в качестве основного средства (ОС) сооружения относятся к амортизируемым объектам. В данной статье, мы узнаем, что представляет собой амортизация сооружения.

Объект временного сооружения относится к основным средствам в связи с длительностью эксплуатации, отсутствием целей перепродажи и использованием для производственного назначения. Постановка на учет титульного сооружения осуществляется актом № ОС-1а, нетитульного вида – формой № КС-8. Стоимость объекта складывается из расходов на его возведение или покупку.

Перенесение в расходы стоимости ОС производится путем начисления амортизации в течение всего срока эксплуатации. При определении размера списания устанавливается норма ежегодного отчисления. Величина переноса суммы в месяц определяется путем деления на 12. Начисление производится с месяца, следующего за постановкой на учет вне зависимости от факта ведения деятельности. Нормирование устанавливается в зависимости от времени использования сооружения и применяемого метода.

Одним из важных моментов учета является установление периода использования объекта. Срок эксплуатации определяется предприятием:

[1]

  • Самостоятельно учетным работником с учетом классификатора ОС.
  • В размере планируемого срока использования при эксплуатации сооружений в течение ограниченного времени.
  • Согласно рекомендациям и технических условий изготовителя при отсутствии данного типа сооружения в классификаторе.

[2]

В случае, если временное сооружение не используется в предпринимательской деятельности для получения дохода или срок эксплуатации менее года, объект не формируется как ОС с постановкой на учет. Примером подобных сооружений служат постройки, возводимые на этапе строительства. Расходы включается в состав стоимости возводимого объекта. В прочих случаях сооружения ставятся на учет в качестве ОС. Объекты незавершенного строительства не подлежат амортизации.

Читайте так же:  Что делать при аресте счета в сбербанке

Выбор одного из способов начисления определяется для оптимального списания расходов в зависимости от условий хозяйствования.

Характеристики Линейный способ (1) Способ уменьшаемого остатка (2) Списание по числу лет

Полезной эксплуатации (3)

Списание пропорционально выработке (4) Плюсы Отличается простотой начисления Имеется возможность ускорить процесс переноса стоимости Позволяет списывать максимальные суммы в первые годы эксплуатации Используется с целью оптимизации налогов на имущество и прибыль Минусы Равномерное списание, не всегда являющееся

оптимальным

Нецелесообраз

ность использования при эксплуатации объекта менее 3 лет

Невозможность применения ускоряющих коэффициентов Сложность исчисления, потребность в планировании и ежемесячных расчетах Частота применения Максимально распространена Достаточно часто при оптимизации расходов Используется редко Практически не используется

Размер годовой амортизации для каждого из способов рассчитывается по самостоятельной формуле:

[3]

  • Первый способ: А = Сп х На / 100%, где Сп – первоначальная стоимость, На – норма в год;
  • Второй способ: А = Ост х На х К, где Ост – остаточная стоимость ОС на начало года, На – годовая норма, К – коэффициент ускорения;
  • Третий способ: А = Сп х Чо / Чс, где Сп – первоначальная стоимость, Чо – число лет до конца использования, Чс – общая величина лет эксплуатации;
  • Четвертый способ: А = О х (Сп / Опред), где О – объем продукции в отчетном году, Сп – первоначальная стоимость объекта, Опред – предполагаемой объем продукции за весь период службы.

Метод, установленный для объекта или группы однотипных видов ОС, не меняется в бухучете в течение всего срока эксплуатации.

Возможность применения ускоренного списания в бухгалтерском и налоговом учете

При использовании способа уменьшаемого остатка имеется возможность осуществить ускоренный перенос стоимости. Предприятия применяют коэффициент ускорения, размер которого определяется в диапазоне от 1 до 2,5. В налогообложении имеется возможность применить коэффициенты ускорения от 1 до 2 при использовании объектов в условиях агрессивной среды, предназначенных для промышленных нужд в сельском хозяйстве и с высокой энергетической эффективностью. На объекты, приобретенные в лизинг за исключением 1-3 групп, имеется возможность применить коэффициент 3.

Порядок формирования данных в бухучете

Для учета амортизации сооружений используется счет 02. Суммы дебетуются со счетами учета расходов: Дт 20, 44 Кт 02.

ООО «Прогресс» на ОСНО приобрело сооружение для производственных нужд. Стоимость сооружения 250 000 рублей, период эксплуатации – 10 лет. Требуется определить сумму, переносимую в расходы при линейном списании. В учете организации:

  1. Определяется годовая норма: Н = 100% / 10 = 10% подлежит списанию ежегодно;
  2. Устанавливается сумма ежегодного отнесения на затраты: Сг = 250 000 х 10 / 100 = 25 000 рублей;
  3. Определяется ежемесячная норма списания: Се = 25 000 / 12 = 2083,33 рубля.

Вывод: сумма 2083,33 рубля включается ежемесячно в состав расходов

Амортизация сооружений по договору кредитования осуществляется в стандартном порядке. Проценты по кредиту, начисленные до постановки основного средства на учет, включаются в стоимость имущества, после постановки включаются в состав расходов.

Налоговый учет амортизационных отчислений

В налогообложении используются 2 способа начисления: линейный и нелинейный. Установив способ для объекта, сменить его можно только с начала календарного года один раз в 5 лет.

Характеристика Линейный способ Нелинейный способ
Порядок использования для сооружений Для ОС, принадлежащих к 8-10 группе классификации, применяется только линейный способ Используется для 1-7 группы классификации
Применение Применяется для каждого объекта Используется для амортизационной
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

группы объектов

Основа расчета Первоначальная стоимость Остаточная стоимость

Пример использования амортизации в налогообложении

ООО «Тракторист» для ведения животноводческой деятельности приобрело ангар для выращивания стада. Стоимость объекта составила 350 000 рублей. Объект относится к 5 группе классификатора. Предприятие определило срок эксплуатации 7 лет. В учете применяется коэффициент ускорения, равный 2. Предприятие определило:

  1. Годовую норму отчислений в расходы: Н = 100% / 7 = 14,28%;
  2. Ускоренную норму списания с учетом увеличения: Ну = 14,28 х 2 = 28,56%;
  3. Ежегодную сумму списания: Нг = 350 000 х 28,56% = 99 960 рублей;
  4. Ежемесячную сумму отнесения в налогообложении: Не = 99 960 / 12 = 8 330 рублей.

Вывод: предприятие ежемесячно учитывает в составе расходов при налогообложении сумму 8 330 рублей. Сооружения, приобретенные в ипотеку или по договору кредитования, подлежат амортизации в общем порядке. Проценты, начисленные по договору, не увеличивают стоимость ОС, а включаются в состав расходов.

Амортизация сооружения: отчисления при ремонте, модернизации и реконструкции

При модернизации или реконструкции ОС производится изменение функциональности, технологических качеств. При модернизации, длящейся более года, начисление амортизации в БУ приостанавливается (ПБУ 6/01). Предприятие самостоятельно устанавливает срок начала начисления амортизации. После модернизации стоимость сооружения увеличивается. Расчет отчисляемой суммы производится из увеличенной стоимости.

В случае проведения ремонта объекта ОС сумма затрат не относится на стоимость сооружения. Расходы учитываются в составе текущих затрат, не изменяя при этом стоимость объекта, за исключением сумм ремонта, произведенного до постановки сооружения на учет. Амортизация начисляется вне зависимости от проведения ремонта в том же порядке.

Осуществление амортизации расконсервированного сооружения

При отсутствии необходимости использования сооружения в течение определенного времени руководитель предприятия может принять решение о его консервации. При консервации:

  • ОС выводятся из состава амортизируемых сооружений для целей БУ и НУ, если срок консервации превышает 3 месяца.
  • Учет сооружений на консервации учитывается отдельно.
  • Отмена консервации в пределах 3 месяцев обязывает предприятие пересчитать амортизацию за весь пропущенный период.
  • Прекращение начислений осуществляется с месяца, следующего за переводом сооружения.
  • Начало начислений производится с месяца, следующего за выводом сооружения и использованием его в деятельности.

При начислении нелинейным способом по группе ОС из общей суммы остаточной стоимости исключается величина законсервированного имущества и вводится в общую сумму после расконсервации.

Учет отчислений при выбытии и ликвидации сооружений

Прекращение использование сооружения вследствие его выбытия возникает при продаже, передаче в составе вклада в уставный капитал, мены, безвозмездной передачи. Перемещение сооружения (сборка, разборка) из одного обособленного подразделения в другой не является выбытием. В НУ при продаже учитывается остаточная стоимость сооружения в составе расходов.

Читайте так же:  Как узнать задолженность в банке хоум кредит

Ликвидация сооружения возникает при отсутствии необходимости его дальнейшего использования или утраты потребительских качеств. Учет расходов производится в периоде утверждения акта о ликвидации. При налогообложении учитываются внереализационные расходы от ликвидации и суммы остатка недоначисленной амортизации. Остаток можно учитывать в случае применения предприятием линейного метода начисления.

Амортизационные отчисления в разных системах налогообложения

Суммы амортизации уменьшают базу для налогообложения ряда режимов – ОСНО, УСН, ЕСХН. В режимах, имеющих право на отказ от ведения бухучета при наличии учета физического показателя деятельности, доходов и расходов, начисление амортизации производится для определения остатка стоимости ОС. Данные необходимы при переходе на другую систему налогообложения или для подтверждения величины активов при получении финансирования.

УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы» ЕНВД ЕСХН
Учет износа в составе расходов Не учитывается Учитывается Не учитывается Учитывается
Особенности учета данных Данные о сооружениях учитываются в актах ОС, карточках и КУДиР Ведение учета ограничивается

актами и карточками либо журналом

Допускается применение повышающего коэффициента не более 2 для сельхозпредприятий

Рубрика: «Вопросы и ответы»

Вопрос № 1 Как определить, правильно ли определена норма амортизации?

Для исключения ошибки можно сделать проверку. Общая сумма начисленного износа по сооружениям за весь период службы равна стоимости объекта.

Вопрос № 2. Как перенос в расходы стоимости объекта ОС после покупки, если известен применяемый способ у продавца, период и передача произведена по акту?

При наличии достаточных данных амортизация начисляется по аналогичному способу, используемому продавцом. При отсутствии информации порядок устанавливает само предприятие.

Вопрос № 3. Учитываются ли начисление износа по сооружениям, переданным безвозмездно органам власти по приказам субъектов или муниципалитета?

Суммы начисляются и учитываются в расходах.

Вопрос № 4. Когда выгодно использовать нелинейный способ переноса стоимости?

В связи с максимальной эффективностью применения сооружений в начале цикла использования перенос в расходы наибольших сумм затрат наиболее оправдано.

Как сделать линейное начисление амортизации: разбираем на примере

  • Ирина Соколова

Линейное начисление амортизации широко распространено в бухгалтерии, поскольку этот метод отличается максимальной простотой использования. Согласно НК РФ способ амортизации имущества организации выбирают самостоятельно. Исключение – учёт износа основных средств, входящих в 8–10 амортизационные группы (здания и капитальные сооружения, жилой фонд, транспорт) – для них разрешено применять только линейный метод. Также линейную амортизацию законодательство «навязывает» индивидуальным предпринимателям, работающим на ОСНО.

Выбранный метод списания стоимости основных средств должен быть зафиксирован в учётной политике организации, и изменить его в течение срока полезного использования амортизируемого имущества уже нельзя.

Особенности линейной амортизации

Несомненным преимуществом данного метода является его «немудрёность». Затраты на основные средства просто списываются на протяжении всего времени эксплуатации равными частями. Расчёт производится элементарно: достаточно знать первоначальную стоимость имущества и один раз вычислить коэффициент амортизации, исходя из срока службы объекта.

Линейная амортизация реализует «упрощённый» подход к износу имущества. Он подразумевает, что физическое состояние основных средств ухудшается равномерно, с момента введения в работу и до полного погашения стоимости. Сезонность, интенсивность использования объектов при этом не учитываются.

Такой подход наиболее оправдан в учёте износа зданий и других стационарных сооружений. Безусловно, влияние факторов внешней среды и режима эксплуатации имущества нельзя сбрасывать со счетов, однако точно установить фактический процент изнашивания конкретного объекта зачастую бывает невозможно. Поэтому метод, при котором списание стоимости производится равномерно и постоянными суммами, для многих организаций представляется самым удобным.

В случае с производственным оборудованием и прочими группами активно используемых основных средств условия эксплуатации накладывают значительный отпечаток на степень износа. Со временем их производительность снижается, существенно возрастают затраты на ремонт и техническое обслуживание, которые уже нельзя списать в отчётном периоде за счёт увеличения амортизации – этого линейный метод не предусматривает. Если предприятию важно, чтобы большая часть стоимости оборудования погашалась в первые годы его работы, стоит обратить внимание на нелинейные способы начисления, когда возможна ускоренная амортизация или привязка амортизационных отчислений к объёмам произведённой продукции.

Порядок амортизации линейным способом

При расчёте линейным способом следует руководствоваться общими правилами амортизационных списаний, а именно:

  1. Поставив на баланс имущество, с начала следующего месяца необходимо начислять на него амортизацию.
  2. Погашение амортизационных сумм производится независимо от финансовых показателей работы предприятия.
  3. Отчисления осуществляются ежемесячно и учитываются в налоговом периоде, в котором совершены.
  4. Консервация основного средства на срок 3 месяца, длительный ремонт (свыше года) являются основаниями для приостановки амортизационных начислений, которые возобновляются после возврата имущества в эксплуатацию с начала следующего месяца.
  5. Списание по износу проводится до погашения стоимости основного средства в полном объёме или вывода его с баланса предприятия, утраты права собственности на данное имущество. Начисление следует прекратить по истечении месяца, когда произошло одно из перечисленных событий.

Кроме этого, линейный способ начисления амортизации имеет и свои нюансы:

  • расчёт производится отдельно по каждому объекту основных средств;
  • за основу всегда берётся только начальная стоимость имущества, то есть сумма ежемесячных отчислений рассчитывается один раз после введения в эксплуатацию и остаётся неизменной на весь срок полезного использования.

Расчёт амортизации линейным методом

Для линейной амортизации существует простая формула расчёта:

А – ежемесячная сумма отчисления;

С – стоимость имущества при постановке на баланс;

К – норма амортизации в процентах.

Остановимся подробней на норме амортизации, поскольку при линейном методе она не установлена законодательно, а рассчитывается бухгалтерией предприятия самостоятельно.

Читайте так же:  Сокращенный рабочий день при жаре

Как определить коэффициент амортизации? Для этого необходимо знать срок полезной эксплуатации конкретного объекта. Если основное средство входит в одну из 10 амортизационных групп, утвержденных Правительством РФ (постановление №1 от 01.01.2002 г.), срок берётся в соответствии с номером группы в классификации.

По имуществу, не принадлежащему ни одной из амортизационных групп, период эксплуатации устанавливается организацией, исходя из предполагаемого срока службы объекта, условий его использования, технического состояния.

Выяснив нужную информацию, можно приступать к расчёту нормы, для чего необходимо воспользоваться формулой:

где n– число месяцев, составляющих срок полезной службы основного средства.

Амортизация б/у имущества

Далеко не всегда в распоряжении предприятий оказывается совершенно новое имущество. Зачастую организации приобретают уже бывшее в употреблении оборудование либо получают его на баланс в качестве взноса в уставный фонд или, как правопреемник, — в результате реорганизации юрлица.

Сложностей в таком случае возникнуть не должно. Учитывая срок полезного использования, установленный предыдущим владельцем, и фактическое время нахождения объекта в эксплуатации, рассчитывается количество лет/месяцев, оставшихся до завершения амортизационного периода данного основного средства. Вновь установленный срок службы фиксируется в бухгалтерских документах предприятия – собственника.

Пример начисления амортизации линейным способом

Рассмотрим расчёт линейной амортизации на примере.

Допустим, организация купила для административных целей компьютер стоимостью 25000 рублей. Бухгалтерия оприходовала ПК в марте месяце, следовательно, 1 апреля – дата начала начисления амортизации на данный объект.

Компьютерная техника соотносится со 2-й амортизационной группой, срок её полезного использования можно установить в диапазоне от 2 до 3 лет. Возьмём максимальный срок эксплуатации – 36 месяцев.

Итак, вычисляем месячную норму амортизации:

Сумма отчисления составит: А = 25000*2,78% = 695 руб. (ежемесячно).

Таким образом, в расходы текущего года можно включить амортизацию за 9 месяцев эксплуатации основного средства (апрель – декабрь) в размере 6225 руб.

Как видно из приведенного примера, линейный способ начисления амортизации, действительно, предельно прост и не доставит проблем даже неопытному бухгалтеру.

Норма амортизации здания

Мы рассказывали в нашей консультации о том, как определяется срок полезного использования зданий и сооружений. А как исчислить нормы амортизации зданий и сооружений?

Бухгалтерские нормы амортизации зданий и сооружений

Порядок определения норм амортизации зданий и сооружений в бухгалтерском учете зависит от применяемого способа амортизации.

Приведем формулы, по которым для конкретного объекта зданий или сооружений определяется месячная норма амортизации (NМ) при различных способах ее начисления (п. 19 ПБУ 6/01 ):

NМ = 1 / СПИ / 12

где СПИ – срок полезного использования (СПИ) здания или сооружения в годах.

Месячная сумма амортизации при данном методе находится путем умножения нормы NМ на первоначальную (восстановительную) стоимость здания или сооружения, по которому норма была исчислена.

Способ уменьшаемого остатка:

NМ = К / СПИ / 12

где К – повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

При таком способе месячная сумма амортизации определяется путем умножения нормы NМ на остаточную стоимость здания или сооружения на начало того года, за который рассчитывается амортизация.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:

NМ = ЧЛ / ∑ЧЛ / 12

где ЧЛ – исчисленное на начало года, за который рассчитывается амортизация, число лет, оставшихся до конца срока полезного использования здания или сооружения;

∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования такого здания или сооружения.

Месячная сумма амортизации находится как произведение номы NМ на первоначальную или восстановительную стоимость конкретного здания или сооружения, по которому была исчислена норма NМ.

В зависимости от выбранного в бухучете способа начисления амортизации по группе однородных объектов ОС, амортизация зданий и сооружений при указанных выше способах будет рассчитываться исходя из приведенных норм.

Напомним также, что при способе амортизации пропорционально объему продукции (работ) ни годовая, ни месячная норма амортизации не рассчитываются.

Налоговые нормы амортизации зданий и сооружений

О том, какие способы амортизации могут применяться в налоговом учете, мы рассказывали в нашей консультации.

При линейном методе в налоговом учете месячная норма амортизации (NМ) находится так (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

где СПИМ– выраженный в месяцах срок полезного использования здания или сооружения.

Месячная сумма амортизации при линейном способе находится путем умножения первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств на норму амортизации.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

О том, чему равна месячная норма амортизации при применении нелинейного метода, а также об особенностях исчисления амортизации при данном способе мы рассказывали в нашем материале.

Источники


  1. Суворов, Н. Об юридических лицах по римскому праву / Н. Суворов. — М.: Книга по Требованию, 2011. — 362 c.

  2. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации; Проспект — Москва, 2011. — 216 c.

  3. Котов, Д. П. Вопросы судебной этики / Д.П. Котов. — М.: Знание, 2014. — 127 c.
  4. Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.
Порядок и норма начисления амортизации по сооружениям
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here