Предоставление персонала в аутсорсинг и аренду – как оформить

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Предоставление персонала в аутсорсинг и аренду – как оформить" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Предоставление персонала в аутсорсинг и аренду – как оформить

Главная страница Форум Гарант

Меня тоже весьма интересует этот вопрос.
По-моему тут нужно плясать от цели данной операции.
И главный вопрос — на каком предприятии будет начисляться зарплата и платиться с нее налоги.

Если целью является вывод части персонала на малое предприятие, имеющее право на упрощенку (мы как раз такую схему прорабатываем), то нужно быть предельно аккуратными. Потому как все это шито белыми нитками и наложка будет цепляться ко всему чему найдет.
Хотя предоставление персонала предусмотрено НК, такого нет в ГК. И это уже зацепка.
Мы пока склоняемся к варианту, не упоминающему «предоставление персонала». Типа фирма А оказывает фирме Б услуги по «изготовлению одежды (или других швейных изделий) из материала заказчика на оборудовании заказчика» — своего рода «переработка давальческого сырья». Предоставление персонала не упоминается!
Другой договор (отдельный) — фирма А оказывает фирме Б услуги по уборке помещений. И т.д.

Тут нужно отметить еще такую заковыку, возникающую на практике.
Ну вот зарегистрировали Вы фирму А, вид деятельности — предоставление персонала. Ну нету такого в ОКВЭД. Соответственно нет кодов статистики и — главное — ставки страхования от НС в соцстрахе.

Если у кого есть другие разработки этой темы, было бы очень интересно обсудить.

Очень интересно.
Вопросы:
1. Прошел ли этот вариант проверку?
2. На какой системе налогообложения арендодатель?
3. Не были ли работники «до того» сотрудниками «арендатора»?

Просто меня учредители толкают на такой вариант, а аудиторы пугают разборками с налоговой под предлогом фиктивной сделки.

И наконец, главный вопрос, который возникает, как только доходит дело до практики:
Кто отвечает за травматизм — «арендодатель», на которого работают люди, или «арендатор», на чьей территории и на чьем оборудовании они работают?
И как это юридически оформляется?

Аутстаффинг и аутсорсинг персонала – возможность оптимизации рабочего процесса

Аутсорcинг персонала, как и аутстаффинг – реальная возможность подобрать опытный персонал без труда и лишних затрат.

Ведущие аутсорсинговые компании работают в различных направлениях:

  • производство;
  • гостиничный бизнес;
  • предприятия общественного питания;
  • торговые сети;
  • склады и распределительные центры.

Подробнее о предложениях.

Аутсорcинговые услуги незаменимы для поиска временных сотрудников и клинингового персонала.

Аутстаффинг поможет организации сконцентрироваться на ее основном направлении деятельности. Непрофильный же персонал – в полном распоряжении компании-подрядчика.

Надежные фирмы-аутсорсеры подбирают персонал, учитывая индивидуальные пожелания клиента и исходя из специфики его бизнеса.

В любой компании самым ценным из ресурсов является кадровый. Однако набор постоянного штата связан с определенными сложностями. Сформировать штат, не потратив лишних денег и времени, можно при помощи аутстаффинга и аутсорсинга персонала.

Аутсорсинг персонала

Для России аутсорсинг персонала – относительно новое явление в кадровой политике, хотя на Западе оно сформировалось очень давно.

Слово «аутсорсинг» происходит от английского «out sourcing» – «внешний источник». Аутсорсинг персонала – это передача организацией функций, связанных с кадровым делопроизводством, компании-подрядчику, занимающейся подбором и наймом персонала на временной или постоянной основе. Чаще всего такие деловые отношения носят длительный характер.

Когда без него не обойтись

Нередко к компаниям, предоставляющим услуги аутсорсинга персонала, обращаются в случае, когда необходимо подобрать команду для краткосрочного или одноразового проекта, для выполнения сезонных работ или когда нет возможности или желания значительно увеличивать штат. Аутсорсинг временного персонала – оптимальный выход и в том случае, если требуется подменить сотрудника, который ушел в длительный отпуск или находится на больничном. Однако, в первую очередь, аутсорсинг персонала рассматривается как возможность передачи аутсорсеру функций по подбору и найму персонала на долгосрочной основе. Среди компаний, заинтересованных в подобной услуге, заводы, супермаркеты, торгово-развлекательные центры, предприятия общепита, отели, склады и др.

Кадровый потенциал аутсорсинга

Сегодня отдать на аутсорсинг можно практически любые функции. При этом чаще всего в компании, предоставляющие услуги аутсорсинга персонала, обращаются в случаях, когда требуются:

  • юристы и бухгалтеры;
  • специалисты в сфере IT;
  • водители, курьеры, грузчики, кладовщики;
  • специалисты в сфере клининга,
  • секретари и офис-менеджеры;
  • кадровые работники;
  • переводчики;
  • рабочие (например, слесари или сантехники).

Преимущества

Аутсорсинг персонала очень удобен и выгоден – иначе этот сервис не завоевал бы такой популярности в США, стране, где ведение бизнеса превращено в высокое искусство.

Аутсорсинг второстепенных функций фирмы позволяет сосредоточиться на выполнении действительно важных задач, не тратя времени и сил на посторонние дела.

Обращаясь к аутсорсеру, компания избавляет себя от необходимости искать, набирать и обучать сотрудников, постоянно контролировать и следить за качеством их работы – все эти обязанности берет на себя аутсорсинговая фирма, заказчик только обозначает задачу.

Кроме того, аутсорсинг персонала – это еще и значительная экономия денег. Поскольку «арендованные» сотрудники не состоят в штате компании-заказчика, им не нужно платить отпускные и премии, обеспечивать соцпакет и предоставлять все те привилегии, которыми обладают штатные сотрудники. В отношении этих временных работников компания не несет никакой ответственности. Сберегая время и деньги, вы стимулируете развитие своего бизнеса.

Стоимость услуг кадрового аутсорсинга зависит от специализации и квалификации сотрудников, от срока временного найма, продолжительности рабочего дня и количества требуемых работников, а в некоторых случаях – даже от гражданства и внешности. В среднем аутсорсинг одного высококвалифицированного сотрудника обходится в 1000-2500 рублей в день или 150-250 рублей в час, но точно рассчитать эту цифру можно лишь при личном обращении в аутсорсинговую компанию.

Аутстаффинг

Многие полагают, что аутстаффинг и аутсорсинг персонала – это одно и то же. На самом деле между этими понятиями есть значительная разница. Аутстаффинг – это выведение работников за штат. При этом сотрудники не числятся официально в компании, но продолжают трудиться на своих местах и под контролем штатных менеджеров, получают зарплату, определенную руководством этой оргнизации. А компания-провайдер, принявшая этих работников, за определенную плату ведет всю документацию, как бухгалтерскую, так и кадровую, а также платит налоги.

Почему аутстаффинг – это выгодно?

Перспективность аутстаффинга обоснована его выгодностью – это легальный способ снизить налоги и сократить объем функций администрации и бухгалтерии. Все вопросы и споры по трудоустройству решает компания-аутстаффер.

Аутстаффинг очень удобен для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, при которой количество штатных сотрудников ограничено.

По закону такие фирмы не могут содержать в штате более 100 человек, при этом количество работников-аутстафферов не лимитировано. Выводя сотрудников за штат, такие компании могут пользоваться всеми преимуществами упрощенной системы налогообложения даже тогда, когда фактическое количество работников будет больше положенного.

Цена аутстаффинга, как и цена аутсорсинга, всегда высчитывается индивидуально и может заметно варьироваться в зависимости от количества и квалификации работников, однако стоимость на одного работника редко превышает 3000 рублей в месяц.

Юридические аспекты

С точки зрения гражданского права, договор аутстаффинга – это договор оказания услуг, и он должен регулироваться положениями главы 39 Гражданского кодекса РФ о возмездном оказании услуг. В договоре должны быть указаны услуги, которые исполнитель, то есть компания-провайдер, обязуется оказать силами своего работника. Одновременно между провайдером и работником заключается трудовой договор, в котором провайдер выступает как работодатель. При этом работник, согласно трудовому договору, должен выполнять трудовую функцию за своего работодателя у другого хозяйствующего субъекта – заказчика. При аутсорсинге с исполнителем заключается договор подряда.

Читайте так же:  Уголовная ответственность за нарушение требований охраны труда

Исполнение договора о предоставлении персонала подтверждается периодически оформляемыми провайдером и заказчиком актами, в которых фиксируются факт предоставления работников и отработанное ими за отчетный период рабочее время. При этом между заказчиком и работником никаких юридических документов не оформляется, так как фактическим работодателем является провайдер.

Где заказать услуги аутстаффинга и аутсорсинга персонала?

Самое сложное при аутстаффинге и аутсорсинге персонала – найти надежную компанию-провайдера. Рекомендуем обратить внимание на компанию «Ваш персонал», успешно работающую в данной сфере не первый год и готовую помочь с предоставлением наемных работников и выведением сотрудников за штат. Филиалы агентства расположены в 33 регионах страны, поэтому услугами компании можно воспользоваться не только в Москве, но и в любом крупном городе страны. Продолжительный опыт работы с 60-ю крупными клиентами (в числе которых торговые сети METRO, IKEA, Concept Club и друге) позволяет «Вашему персоналу» справляться с любыми сложностями и находить решение даже в самых непростых ситуациях. Компания предоставляет сотрудников для торговых сетей, отелей, складов, логистических компаний, предприятий общепита. В отличие от многих других агентств, «Ваш персонал» работает преимущественно с обладателями российского гражданства.

Чем заменить аутсорсинг, чтобы не попасть под «заемный труд»

Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Новая бухгалтерия

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 144 полосы.

Лизинг персонала, или Эффективный инструмент оптимизации кадровых процессов

Быстро подобрать работников без труда и лишних затрат можно, воспользовавшись услугой лизинга персонала.

Чаще всего услугой лизинга пользуются при подборе персонала в сферах:

  • производства;
  • гостиничного бизнеса;
  • предприятий общественного питания;
  • торговых сетей;
  • складов и распределительных центров.

Подробнее о предложениях.

Услуги лизинга незаменимы для поиска временных сотрудников и клинингового персонала.

Надежные компании-аутсорсеры подбирают персонал, исходя из индивидуальных пожеланий клиента и специфики его бизнеса.

Первое, что стремится сделать бизнес в тяжелой или плохо предсказуемой ситуации, – сократить издержки. В том числе эта цель достигается за счет уменьшения числа работников. Но это не решит всех проблем, ведь предприятие не может функционировать без сотрудников. Поэтому компании начинают нанимать персонал «со стороны».

Сотрудник в аренду

Лизинг персонала сейчас популярен как никогда. Давайте разберемся, что же это за инструмент и почему сейчас его многим стоит взять на «вооружение». Использование термина лизинг в применении к человеческим ресурсам вошло в употребление совместно с таким понятием, как интеллектуальный капитал, под которым подразумевают знания, умения и навыки, способствующие повышению производительности труда, а как следствие, прибыли.

Чаще всего аренда работников необходима на ограниченный срок. Если организации для разовой работы потребовался квалифицированный специалист, которого непросто подобрать, скажем, переводчик с редкого языка, то проще обратиться в лизинговое агентство, чем самостоятельно искать его на рынке.

Временный персонал может потребоваться на время отпуска или болезни штатного сотрудника. Для предприятий с высоко выраженной сезонностью производства или услуг аренда работников стала «спасательным кругом», позволяющим моментально реагировать на малейшие колебания своих потребностей в рабочей силе.

История развития и перспективы направления

Впервые практика аренды работников получила широкое распространение в развитых странах во время мирового экономического кризиса. Лизинг персонала быстро завоевывал популярность, поскольку избавлял от финансовых и временных затрат по подбору и оформлению сотрудников. В России аренда работников тоже появилась на кризисной волне 1998 года. Первыми практику внедряли иностранные компании, присутствовавшие на нашем рынке, а от них перенимали опыт и отечественные фирмы, стремившиеся пережить черную полосу. Но и в последующие «тучные» годы предоставление персонала в аренду сохраняло свою популярность, поскольку работодатели успели убедиться, что большой штат не обязателен для эффективного функционирования бизнеса. Теперь же, в очередной период повышенной волатильности, востребованность подобных услуг, скорее всего, вырастет с новой силой.

Сегодня в этой сфере наиболее востребованы торговые работники (51%) и специалисты на различные позиции в общепите (23%). Достаточно быстро повышается спрос на временных сотрудников со стороны производственных предприятий, в ближайшие годы этот сегмент тоже может выйти в лидеры. По данным опроса Исследовательского центра портала Superjob.ru, услуги по подбору временного персонала предоставляют 54% российских кадровых агентств. 31% российских компаний пользуются временным персоналом. Общий объем российского рынка услуг по подбору временных сотрудников оценивается специалистами в 120 миллионов долларов.

О перспективах же мирового рынка трудового лизинга можно судить по статистике. В развитых странах более 90% компаний периодически или постоянно пользуются этой услугой, а количество агентств в этой сфере ежегодно растет в 1,5 раза, их совокупный годовой оборот уже превысил 60 миллиардов долларов.

Преимущества подхода

Аренда персонала несет в себе целый ряд преимуществ. Одна из наиболее очевидных выгод в том, что организация может привлекать квалифицированных специалистов только на время решения конкретной задачи. Возьмем довольно распространенный пример, когда в небольшой фирме системного администратора вызывают лишь тогда, когда что-то из офисной техники работает неправильно. В зависимости от ситуации разница в оплате одной и той же работы может достигать от 30% до 90%. Причем экономия достигается как за счет отсутствия простоев, так и путем уменьшения налогооблагаемой базы, если фирма с обычной системой налогообложения арендует сотрудников в работающей на «упрощенке» компании.

Кроме того, снижается нагрузка на бухгалтерию и отдел кадров путем исключения затрат на расчет зарплаты и уменьшения кадрового делопроизводства. Для временных сотрудников не предусматривают компенсационные пакеты. Устраняются риски, выплаты компенсаций в случае сокращения штата. Отсутствуют простои по причине болезни или отпуска сотрудника (лизингодатель обязан его на это время заменить).

Можно оперативно реагировать на сезонность бизнеса, открывать представительства или региональные филиалы, набирая в лизинг всех необходимых для этого сотрудников. Нередко наиболее эффективных сотрудников со временем берут в постоянный штат, что по сути исключает затраты на подбор высококачественного персонала.

Это подводит нас к тому, что и для сотрудников лизинг несет ряд преимуществ. Он дает шанс получить хорошо оплачиваемую постоянную работу (по статистике 10% временных сотрудников получают предложение трудоустройства) плюс непрерывный стаж и гарантированную оплата отпусков и больничных.

Область интересов

Услуга лизинга персонала популярна в различных отраслях. Это розничные торговые сети, общепит, банки, а также строительные, производственные и торговые компании.

Количество заявок на подбор временных сотрудников постоянно растет, меняются приоритеты и спрос. Если изначально по лизинговой схеме преимущественно привлекались высококвалифицированные специалисты, то впоследствии значительная часть спроса перетекла на сотрудников рабочих специальностей: кассиры, продавцы, мерчендайзеры, официанты и другие подобные. Например, в России подобными услугами сегодня пользуется большинство крупных сетей: «Ашан», «Леруа Мерлен», «Метро» и так далее. Часто арендуют персонал и строительные компании, на их долю приходится порядка 10% рынка. Наиболее востребованными для них являются сотрудники без специального образования, такие как грузчики, асфальтоукладчики и разнорабочие.

Виды лизинга персонала

Существует три вида аренды персонала. Это собственно лизинг (staff leasing), вывод персонала за штат (outstaffing) и подбор временного персонала (temporary staffing).

Читайте так же:  Заявление замминистра финансов

Первый термин изначально был связан с временным использованием сотрудников не принятых в штат, но предполагает дальнейшее их трудоустройство на постоянной основе. Однако, исходя из сложившейся на отечественном рынке труда практики, прием в штат происходит сравнительно редко, ограничиваясь лишь арендой. Из-за этого на нашем рынке происходит постепенное смешение лизинга с аутстаффингом, который, являясь термином, производным от английских слов «out» и «stuff», подразумевает постоянное использование внештатного персонала.

Наконец, последний термин – temporary staffing – используется тогда, когда необходим временный персонал на небольшой срок от 1 до 3 месяцев, например, при отпуске или болезни штатного сотрудника.

Во всех трех случаях внешние специалисты работают внутри компании, лизинговое агентство не берет на себя ответственность за ведение бизнес-процессов. Поэтому не стоить путать аренду сотрудников с аутсорсингом, ведь он подразумевает полную передачу части бизнес-задач на внешнее обслуживание. В этом случае за результат отвечают сотрудники компании аутсорсера.

Закон не писан

Основными факторами, сдерживающими рост рынка, являются неосведомленность руководящего состава многих предприятий об услуге и определенные пробелы в законодательной базе. Хотя концепция законопроекта о заемном труде уже разработана, и его текст готовится к внесению в Госдуму, все еще неизвестно, когда в этом вопросе будет поставлена «последняя точка». Поэтому на практике отношения по аренде персонала регулируются с помощью смешанного договора, соединяющего в себе элементы гражданско-правовых трудовых договоров.

Чаще всего используется договор возмездного оказания услуг по предоставлению персонала. Для заказчика важно указать в нем все необходимые характеристики и количество сотрудников, их оклады, срок временного трудоустройства и уровень комиссионных, ключевые критерии выполнения работ или услуг. Не менее важно прописать, что агентство берет на себя все трудовые споры, которые могут возникнуть между заказчиком и наемными сотрудниками.

Лизинг персонала в Москве

Рынок услуг предоставления персонала в аренду неуклонно растет, причем в Москве работает примерно половина всех российских агентств такого рода. Найти среди них «своего» провайдера непросто. Рекомендуем обратить внимание на одну из наиболее известных и хорошо зарекомендовавших себя на рынке лизинговых услуг компанию – «Ваш персонал». Провайдер имеет филиалы в 33 регионах, его услугами можно воспользоваться во всех крупных городах страны. Продолжительный опыт работы с 60-ю крупными клиентами (в числе которых торговые сети METRO, IKEA, бренд по продаже одежды Concept Club и другие) позволяет компании находить удачные решения для непростых задач. В отличие от ряда других агентств, «Ваш персонал», предоставляя сотрудников для сетей супермаркетов, складов, логистических компаний, гостиниц, предприятий общепита, отдает предпочтение работникам с российским гражданством.

Услуги по аренде персонала

Аренда персонала является разновидностью аутсорсинга .

В буквальном смысле под аутсоргсингом следует понимать осуществление сторонней организацией, каких либо функций обычно не являющихся основным видом деятельности для бизнеса фирмы, но, тем не менее, необходимых для ее производственной деятельности. Иначе говоря, аутсорсинг – это вид услуг, согласно которым заказчик передает свои текущие функции в области информационных технологий в специализированную организацию, а исполнитель гарантирует выполнений данных функций в соответствии с утвержденным уровнем сервиса. Причем такие услуги в области использования технологий могут быть как одноразовые, так и долгосрочные – это решение различных административных функций, обслуживание оборудования, различного рода консультации и другое.

Отметим, что использование модели аутсорсинга очень выгодно для заказчика, так как в данном случае нет необходимости увеличивать собственный штат сотрудников, нести расходы по поиску и обучению персонала, не возникает необходимости в адаптации специалистов и так далее.

Все это объясняет стремительное развитие такого вида услуг в условиях современной практической деятельности коммерческих организаций, поэтому в последнее время договоры аутсорсинга (аренды персонала) встречаются довольно часто.

Суть указанных договоров заключается в следующем: организация-работодатель, в штате которого числится персонал определенной категории (организация-аутсорсер), «предоставляет» указанный персонал организации (организация-заказчик) для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством.

[2]

При этом организация-заказчик выплачивает организации-аутсорсеру вознаграждение по договору, а заработная плата работников начисляется в организации-аутсорсере, здесь же осуществляются платежи единого социального налога, отчисления во все государственные внебюджетные фонды социального назначения и проводится социальная защита работников (больничные, пособия и тому подобное), удерживается налог на доходы физических лиц.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее НК РФ) также упоминается такой вид договоров, как договоры на оказание услуг по предоставлению работников (персонала).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонним организациям для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией.

Обращаем Ваше внимание на то, что заключение договоров по предоставлению работников не предусмотрено ни гражданским, ни трудовым законодательством Российской Федерации.

По нашему мнению, в случае заключения между аутсорсинговой организацией и сторонней организацией (заказчиком) договора на оказание услуг по предоставлению персонала, такой договор должен быть квалифицирован как договор на оказание организацией — аутсорсером для сторонней организации услуг или на выполнение им работ, для обеспечения выполнения которых, аутсорсер предоставляет (использует) свой персонал.

При этом у организации-заказчика меняется структура затрат: высвобождаются средства фонда оплаты труда, уменьшается численность работников, но появляются расходы, связанные с оплатой договора со сторонней организацией.

В данном случае, это должен быть почти обычный договор на оказание услуг (выполнение работ) с тем лишь отличием, что такие услуги, как правило, носят долговременный характер.

В практической деятельности договор аутсорсинга чаще называют договором аренды персонала.

По нашему мнению, использование такого термина не совсем корректно: действующим гражданским законодательством не предусмотрены какие либо виды договоров, связанные с предоставлением персонала «во временное пользование». Ведь на самом деле, «сдать в аренду», «предоставить в пользование» можно вещь, имущественное право либо иной объект гражданского права, а работники объектами гражданского оборота не являются.

Рассматривая аутсорсинговые услуги, хочется заострить внимание читателя на следующем. Практика показывает, что некоторые организации в надежде на снижение налоговых платежей переходят на, так называемую, «аренду персонала». Это происходит следующим образом: организация, находящаяся на обычной системе налогообложения «переводит» весь свой персонал в организацию на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы), благодаря чему расходы на оплату труда заменяются расходами на оплату услуг «по предоставлению персонала», ЕСН не уплачивается. В тоже время, в организации на УСН единый налог составляет очень незначительную сумму (поскольку доходы в виде вознаграждения по договору от организации – «арендатора персонала» незначительно превышают расходы, состоящие из сумм заработной платы и взносов в ПФР) и ЕСН не уплачивается.

Поэтому у хозяйствующих субъектов, использующей такой прием, существует довольно серьезная вероятность того, что подобная схема вполне может быть поставлена под сомнение налоговыми органами по следующим основаниям.

Во-первых, в соответствии со статьей 16 Трудового кодекса Российской Федерации «Основания возникновения трудовых отношений» трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате фактического допущения к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя независимо от того, был ли трудовой договор надлежащим образом оформлен.

Иначе говоря, даже если отношения между работником и организацией, в которой он фактически работает, официально не оформлены, они все равно считаются трудовыми, поскольку есть доказательства работы людей в организации и нет (по причине отсутствия договора) гражданско-правовых отношений.

Читайте так же:  Выделенная доля в квартире что это такое и как происходит выделение на практике

Во-вторых, в соответствии с действующим гражданским законодательством сделка может быть признана ничтожной в случаях, если она: не соответствует закону (статья 168 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)), совершена с целью, противной основам правопорядка и нравственности (статья 169 ГК РФ), совершена лишь для вида (мнимая, пункт 1 статьи 170 ГК РФ), совершена с целью прикрыть другую сделку (притворная, пункт 2 статьи 170 ГК РФ).

Цель заключения сделки аутсорсинга персонала может быть признана либо направленной на прикрытие гражданско-правового договора подряда, оказания услуги, либо на уменьшение затрат на оплату труда.

Доказать это налоговым органам, возможно, будет непросто, но, строго говоря, такие сделки все же выходят за рамки повседневных, и целесообразность аутсорсинга персонала с многомиллионными выплатами труднообъяснима, особенно в условиях отсутствия значительного увеличения прибыли. Поэтому может быть сделан вывод о том, что указанные сделки «аренды», «аутсорсинга» персонала не вполне соответствуют действующему гражданскому и трудовому законодательству.

Исходя из сказанного, мы не рекомендуем использовать в коммерческой деятельности такие сделки в указанной форме.

Возможное оформление и юридическая квалификация подобного рода сделок — оказание услуг (выполнение работ) одним юридическим лицом для другого с предоставлением (использованием) своего персонала. При этом не рекомендуем указывать, что предмет договора – «предоставление персонала», «аренда персонала» и тому подобное, во избежание претензий со стороны налоговых органов либо трудовых инспекций.

Обращаем Ваше внимание на то, что по такому договору аутсорсинговая организация за свои услуги должна получать вознаграждение, включая сумму налога на добавленную стоимость.

Согласно статье 146 НК РФ, организация-аутсорсер должна уплатить в бюджет полученную в составе выручки сумму НДС, а организация-заказчик вправе воспользоваться налоговым вычетом по НДС в силу статьи 171 НК РФ, при выполнении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ в зависимости от характера работ или услуг, оказываемых аутсорсинговой организацией).

В этом случае, расходы по выплате заработной платы работникам аутсорсинговой организации должны учитываться при налогообложении его прибыли.

Расходы организации-заказчика по оплате услуг аутсорсинговой организации (при условии, что они носят текущий производственный характер с точки зрения предпринимательской деятельности этой организации и выполняются все прочие критерии признания расходов в целях налогообложения прибыли, согласно статье 252 НК РФ), должны учитываться при налогообложении прибыли организации-заказчика.

Согласно Письму УМНС Российской Федерации по городу Москве от 20 августа 2001 года №15-06/37967, договор о предоставлении персонала следует отличать от договора по оказанию услуг по подбору персонала.

В соответствии с соглашениями о предоставлении персонала одна организация предоставляет в распоряжение другой организации специалистов необходимой квалификации для осуществления определенных функций в интересах этой другой организации. При этом организация, предоставляющая персонал, не принимает на себя обязательств по оказанию каких-либо услуг. Единственным ее обязательством является обязательство предоставить квалифицированный персонал.

Оплата за предоставленный персонал устанавливается в заранее определяемой сумме и не зависит от фактически выполняемого этим персоналом объема услуг.

Документом, подтверждающим фактическое выполнение обязательств, предусмотренных соглашением о предоставлении персонала, является акт (или иной документ) о предоставлении персонала, а не акт об оказании услуг.

В соответствии с Письмом Минфина Российской Федерации от 27 августа 2002 года №28-01-21/1411 оказание одной аудиторской организацией другой аудиторской организации возмездных услуг по предоставлению персонала (аудиторов) на определенный срок для проведения аудита клиентам аудиторской организации — услугополучателя регулируется договором гражданско-правового характера, заключаемым между двумя юридическими лицами, и не может рассматриваться как услуга, сопутствующая аудиту.

Очень выгодно использование аутсорсинговых услуг по предоставлению специалистов и работников организациям, приглашающим на работу иностранцев.

Дело в том, что согласно новой редакции Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, организацию, не получившую разрешение на привлечение иностранных работников, ждет штраф в размере от 100 до 3000 МРОТ, а ее должностных лиц — от 25 до 200 МРОТ (статья 18.10). Требование получать персональное разрешение на работу каждому иностранному работнику введено пунктом 8 статьи 18 Федерального закона от 25 июля 2002 года №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Быть законопослушной организацией и получать разрешения на каждого иностранца, приглашенного на работу, не только хлопотно, но и довольно дорого.

Избежать этих дорогостоящих затрат поможет договор со специализированной организацией, предоставляющей персонал, — аутсорсинговой компанией.

При заключении такого договора все заботы о получении разрешений на привлечение иностранных граждан для работы на территории РФ ложатся на плечи аутсорсинговой компании. Потому, что именно с ней иностранный работник заключает трудовой договор. Российская же организация таких договоров с иностранцами не заключает, а, следовательно, никаких разрешений получать не должна. При этом не будет и оснований для наложения на нее штрафа за прием на работу незарегистрированных иностранцев.

Помимо этого, определенные выгоды есть и в налогообложении.

Если аутсорсинговая компания является плательщиком НДС (не применяет специальные налоговые режимы), то получить вычет по этому налогу организация — заказчик может на общих основаниях (статьи 171 и 172 НК РФ).

Для налога на прибыль (подпункт 19 пункта 1 статьи 264 НК РФ и пункт 7 статьи 306 НК РФ) услуги по предоставлению персонала являются самостоятельным видом прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Эти расходы уменьшают налоговую базу, если являются обоснованными и документально подтвержденными.

Некоторые организации заключают договоры о предоставлении персонала с иностранными аутсорсинговыми фирмами.

В таком случае у неё может возникнуть дополнительная обязанность, связанная с выполнением функции налогового агента по НДС.

Если иностранная компания — аутсорсер состоит на учете в налоговых органах как плательщик НДС, тогда такой обязанности у российской организации не возникнет. Это подтвердит свидетельство о постановке на учет и присвоенный иностранной организации ИНН.

Если договор о предоставлении персонала заключен с иностранной фирмой, не состоящей на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, то российская организация признается налоговым агентом.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ услуги по предоставлению персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя, считаются оказанными на территории Российской Федерации, если покупатель данных услуг осуществляет деятельность на территории России.

[3]

Напомним, что в целях статьи 148 НК РФ:

«Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица»

По налогу на прибыль обязанностей налогового агента у российской организации не возникнет. Если предоставленный персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен, то это не ведет к образованию постоянного представительства иностранной организации в соответствии с пунктом 7 статьи 306 НК РФ. А, следовательно, налог на прибыль в этом случае налоговым агентом не исчисляется и не уплачивается.

Предоставление персонала

Предоставление персонала

Похожие публикации

Аренда работников подразумевает юридическое оформление трудовых отношений физического лица с одной организацией и фактическое выполнение работ в пользу другого предприятия. Основанием для привлечения сотрудника из сторонней компании является заключенный договор между учреждениями, одним из участников сделки обязательно должна выступать специализированная фирма.

Читайте так же:  Что делать, если нетрудоспособность случилась в отпуске

Предприятие, подписавшее с работником трудовое соглашение, вводит его в свой штат, платит ему заработную плату и производит отчисления с нее. При осуществлении сделки по аренде наемного персонала, к трудовым договорам задействованных лиц составляются дополнения с прописанными в них правами и обязанностями физического лица, условиями работы и порядком оплаты труда.

Аренда персонала: как это работает

Договорные отношения, связанные с привлечением к работам персонала сторонних организаций, могут быть реализованы в нескольких формах:

  1. Аутсорсинг сотрудников рабочих специальностей, бухгалтеров, вспомогательного персонала, в процессе которого компания делегирует часть своих функциональных обязательств другому юридическому лицу.
  2. Аутстаффинг – аренда персонала, при которой трудовой договор с физическим лицом будет заключать организация-посредник, услуги сторонним компаниям могут оказываться в ограниченном временном диапазоне (не дольше 9 месяцев). Посредник для реализации такой сделки должен пройти аккредитацию, между сторонами обязательно заключается договор лизинга работников.

Предоставление персонала другой организации: как правильно оформить

В ТК РФ в ст. 56.1 запрещен заемный труд, который проявляется в форме работы, осуществляемой сотрудником по указанию работодателя в пользу третьего лица, которое не считается официальным работодателем для конкретного работника. Исключение предусмотрено для специализированных рекрутинговых компаний. Правила их работы и оформления сделок оговариваются ст. 341.1-341.5 ТК РФ.

Предоставление персонала другим компаниям или физическим лицам должно осуществляться с согласия работников. Условия труда и уровень заработка не могут быть хуже, чем у основного персонала учреждения-заказчика услуги. Трудовые отношения между работником и компанией-заказчиком не возникают. Если направляемый в другую организацию для выполнения работ на временной основе сотрудник будет трудиться в опасных или вредных условиях, ему должны выплачиваться соответствующие компенсации.

Запрет привлечения персонала другой компании на временной основе распространяется на ситуации:

  • когда персонал понадобился фирме для замены работников, принимающих участие в забастовке;
  • с возникшими простоями в работе;
  • при запущенной процедуре банкротства;
  • когда постоянные работники предприятия-заказчика услуги аренды отказались от выполнения своих обязанностей по причине невыплаты им зарплаты.

Чтобы сделка по аренде сотрудников была признана законной, компания-посредник должна пройти аккредитацию, она не может иметь непогашенных долгов по налогам. Направление работника на объект заказчика оформляется договором между организациями и дополнением к трудовому соглашению. Объем выполненных работ арендованным персоналом отражается в актах.

Переходим на аутсорсинг: как избежать ошибок при оформлении договора

В настоящее время компании стараются как можно рациональнее подходить к осуществлению своих бизнес-процессов. В связи с этим такие инструменты, как аутсорсинг, лишь набирают популярность. Однако прежде чем заключить с другой организацией договор о передаче той или иной функции, стоит знать, с какими ошибками можно при этом столкнуться и как их избежать. Кроме того, с 1 января 2016 года заемный труд (аутстаффинг) в России будет официально запрещен (ст. 5 Федерального закона от 5 мая 2014 г. № 116-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», далее – закон № 116-ФЗ). Отразится ли такой запрет на аутсорсинге и как оформить договор, чтобы избежать сходства с договором на аутстаффинг? Разберемся во всем по порядку.

Нюансы оформления договора об аутсорсинге

Об особенностях налогообложения по договору возмездного оказания услуг узнайте в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

К договору об аутсорсинге применяются общие правила о договоре возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). Одними из наиболее важных условий, которые следует внести в такой договор, являются:

  • перечень оказываемых услуг;
  • сроки предоставления информации и результатов работы;
  • ответственность исполнителя и заказчика;
  • условия расторжения договора.

Рассмотрим каждое из этих условий подробнее.

Перечень оказываемых услуг. При заключении договора об аутсорсинге необходимо максимально полно описать провайдеру все процессы, так или иначе связанные с функцией, которую компания планирует ему передать, и заранее перечислить все задачи исполнителя. Директор по работе с клиентами BDO Unicon Outsourcing Галина Шаблинская уточняет: «Если в ходе сотрудничества выяснится, что компании необходимы, например, дополнительные отчеты, донастройка учетной системы, которая ранее не была оговорена, и другие услуги, – все они будут оплачиваться как дополнительные, потому что изначально не входили в договор. Если же заранее максимально подробно обсудить все с провайдером, то всегда можно довольно четко планировать свои затраты на аутсорсинг даже при необходимости масштабирования бизнеса».

Аутсорсинг – передача организацией на основании договора определенных бизнес-процессов на обслуживание другой компании, специализирующейся в соответствующей области.

Аутстаффинг (заемный труд) – осуществление работником по распоряжению работодателя труда в интересах и под контролем юридического или физического лица, не являющихся работодателем данного сотрудника.

Договор возмездного оказания услуг – договор, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (юридические, бухгалтерские, аудиторские, консультационные, информационные и т. д.), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 ГК РФ). Этот договор следует отличать от договора подряда, который регулирует права и обязанности сторон, связанные, как правило, с изготовлением или переработкой (обработкой) той или иной вещи, выполнением строительных работ и др. (ст. 702-703 ГК РФ).

Ключевая ошибка при заключении договора аутсорсинга – это нечеткое определение объема оказываемых услуг, формально составленные технические задания, формулировки, допускающие двоякое понимание прав и обязанностей сторон (например, если указать в договоре, что исполнитель проводит экспертизу заключаемых заказчиком договоров с контрагентами и представляет его интересы в суде, то в рамках такого договора уже нельзя требовать от аутсорсинговой организации оказания консультационных услуг по вопросам корпоративного права или участия в урегулировании конфликтов с работниками компании).

ОБРАЗЕЦ

Образец договора об аутсорсинге

«Если предмет договора согласован весьма и весьма в общем плане, то не следует ожидать, что исполнитель будет надлежащим образом исполнять свои обязательства по договору. Поэтому, чтобы не терять контроль над организацией при передаче ряда ее функций на аутсорсинг, необходимо, прежде всего, организовать систему контроля над действиями аутсорсеров. В частности, путем оформления периодического отчета. При необходимости, требовать (прописав это в договоре на аутсорсинг) проведения совместной сверки по работам и услугам, которые исполнитель оказывает или оказал», – комментирует руководитель департамента финансового аутсорсинга компании Intercomp Светлана Золотарева.

Добавить в договор дополнительные условия можно с помощью дополнительного соглашения, подписанного обеими сторонами. При этом желательно заранее определить в договоре об аутсорсинге порядок оформления такого соглашения.

Сроки предоставления информации. Четко описанные сроки предоставления услуги позволяют и заказчику и аутсорсинговой компании избежать разногласий. При этом важно проработать и зафиксировать сроки для обеих сторон – в случае возникновения сложных ситуаций всегда легко будет установить, из-за кого возник простой в работе и кто несет за это ответственность. «Задержка отчета могла произойти не по вине аутсорсинговой компании, а из-за того, что сотрудники клиента не передали вовремя необходимую информацию», – добавляет Галина Шаблинская.

Ответственность сторон. Сложности при взаимодействии с аутсорсинговой компанией чаще всего возникают в том случае, когда в момент заключения договора стороны недостаточно хорошо проработали зоны своей ответственности (например, в договоре не определена ответственность исполнителя за нарушение установленных сроков или не указана обязанность заказчика предоставить всю необходимую информацию по запросу аутсорсинговой компании). В связи с этим необходимо заранее определить все зоны и пределы ответственности как для заказчика, так для исполнителя (можно прописать, например, что исполнитель обязан уведомить заказчика о невозможности выполнить ту или иную задачу в установленный срок – в противном случае он будет обязан выплатить заказчику неустойку в указанном в договоре размере).

Читайте так же:  Условия автокредита в совкомбанк

Галина Шаблинская, директор по работе с клиентами BDO Unicon Outsourcing:

«Необходимость установки KPI при работе по аутсорсинговой модели – вопрос спорный. Международный аутсорсинг движется в этом направлении и западные компании активно используют KPI, сотрудничая с провайдерами аутсорсинговых услуг, но в России ситуация совсем другая. Мы, например, встречаем требования к KPI только у своих международных заказчиков. Но в российских реалиях они все равно остаются скорее формальностью. Не всегда корректно устанавливать ключевые показатели эффективности, если мы говорим об оказании услуг: у нас есть исходные данные и мы, как аутсорсинговая компания, понимаем, какого результата от нас ожидает заказчик, а вся промежуточная часть лежит в зоне нашей ответственности. Если при этом заказчик будет требовать увеличения производительности конкретных участников проекта, это может сказаться на общем качестве предоставления услуги. Поэтому иногда правильнее будет обойтись SLA [Соглашение об уровне предоставления услуги. – Ред.]».

Аутсорсинг и запрет на заемный труд

С 1 января 2016 года заемный труд в России будет официально запрещен (ст. 5 закона № 116-ФЗ). В связи с этим возникло немало споров относительно того, подпадет ли под запрет аутсорсинг и в какой мере на нем отразится такой запрет.

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Подробнее о заемном труде в России и будущих изменениях в части его регулирования читайте в материале «Дистанционный труд и аутстаффинг: экономим бюджет компании».

«Стоит отметить, что о полном запрете лизинга персонала речи не идет. Запрет коснется в большей степени недобросовестных работодателей, использовавших аутстаффинг для уклонения от своих обязательств перед сотрудниками. Например, это могут быть организации, имеющие опасное производство, которые экономили на льготах и дополнительных выплатах персоналу, официально у них не оформленному», – убеждена Галина Шаблинская.

Вместе с тем эксперт подчеркивает, что аутстаффинг и аутсорсинг – это две абсолютно разных модели. В первом случае речь идет об «аренде» конкретных специалистов. При этом сотрудники находятся на территории компании-заказчика, но работодателем для них является организация-исполнитель. Во втором случае компания платит за услугу. Если максимально упростить, то при аутсорсинге юридических функций заказчик покупает не конкретного юриста, а процесс юридического сопровождения деятельности компании, – сколько человек и кто конкретно будет при этом вовлечен в процесс со стороны аутсорсинговой организации, заказчика не волнует. Главное, помнить, что компания-исполнитель обязана оказать услуги лично, то есть без привлечения других организаций, если иное не предусмотрено договором (ст. 780 ГК РФ).

Кроме того, в договоре об аутсорсинге, в отличие от договора об аутстаффинге, отсутствует информация о графике работы сотрудников, размере их заработной платы, других условиях работы или каких-либо требованиях к подбору персонала. Исключения составляют требования о наличии в аутсорсинговой компании специалистов, имеющих определенную квалификацию или сертификаты. Однако эта информация может быть указана как в договоре, так и в требованиях к поставщику во время проведения тендера (в том случае, если он проводится заказчиком).

Еще одно отличие между аутсорсингом и аутстаффингом – это границы ответственности. В первом случае исполнитель отвечает за качество услуг (требования к качеству, конкретный измеримый результат и т. д.). Во втором случае исполнитель не несет никакой ответственности за результат работы наемных специалистов – он отвечает только за налаженный процесс оформления трудовых отношений, своевременную выплату сотрудникам заработной платы и соблюдение других требований трудового законодательства.

Таким образом, закон № 116-ФЗ никаким образом не затрагивает аутсорсинговые компании и не влияет на их деятельность. Все эти различия следует обязательно иметь в виду при заключении договора. «В идеале при оформлении договора об аутсорсинге необходимо избегать формулировок, которые свидетельствуют о том, что персонал исполнителя будет оказывать услуги заказчику на его территории. Например, при оказании услуг по бухгалтерскому обслуживанию работники исполнителя работают у своего работодателя, заказчик лишь предоставляет необходимые документы», – рассказывает Светлана Золотарева.

Лилия Хакимова, руководитель отдела юридических услуг BDO Unicon Outsourcing:

«В большинстве случаев в соглашении фигурируют только ключевые контактные лица или сотрудники, ответственные за те или иные участки проекта. В целом же в таких документах не указывается полный список сотрудников аутсорсинговой компании, которые будут оказывать услугу, или их количество – этот список может меняться в ходе работы и заказчик зачастую вообще не интересуется этим вопросом, ему важен только результат. При этом если для компании-заказчика это критично, она может закрепить за собой в договоре конкретную рабочую группу – список лиц, которые будут оказывать ей услуги. В таком случае указать, что все эти сотрудники работают в офисе исполнителя, следует обязательно».

Консультирование и проведение совместных встреч, как правило, осуществляется на территории аутсорсинговой организации, но нередко специалисты направляются к заказчику (например, для сбора необходимой информации). При этом они не подчиняются внутреннему трудовому распорядку, действующему у компании-заказчика. Квалифицировать это как заемный труд нельзя. «Естественно, в договоре об аутсорсинге должно быть условие о том, что данный работник не выполняет распоряжения заказчика, а просто собирает документы», – уточняет Светлана Золотарева.

Стороны также могут внести в договор условие о проведении встреч с участием специалистов аутсорсинговой компании на территории заказчика – причины, продолжительность и частота таких встреч должны быть четко обозначены. «В договорах с нашими клиентами мы всегда отдельно описываем услугу выездной проверки документов (если эти документы хранятся в архиве на территории заказчика) или указываем, что специалист нашей компании должен с определенной частотой встречаться с ключевыми лицами заказчика (например, для получения всех необходимых подписей на документах, содержащих конфиденциальную информацию и персональные данные, которые мы не можем отправлять почтой или курьерской службой). Во всех договорах мы, кроме того, оговариваем возможность и частоту проведения совещаний с личным присутствием сотрудников и конференц-звонков», – дополняет Лилия Хакимова.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, компаниям, передающим или планирующим передать на аутсорсинг часть бизнес-процессов, не следует волноваться, что на подобной услуге отразится запрет на заемный труд. Главное, учесть все нюансы и правильно оформить договор с аутсорсинговой компанией.

Источники


  1. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки. Учебное пособие. Гриф МО РФ / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 773 c.

  2. Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.

  3. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.
  4. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 644 c.
Предоставление персонала в аутсорсинг и аренду – как оформить
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here