Расчетный и отчетный период по страховым взносам

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Расчетный и отчетный период по страховым взносам" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Расчетный период по страховым взносам

Расчетный и отчетный периоды, определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Комментарий статьи к Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»: Расчетный и отчетный периоды. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Статья 10. Расчетный и отчетный периоды

Согласно ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

На основании ч. 3 ст. 10 Закона N 212-ФЗ, если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

Положения ч. 3 ст. 10 Закона N 212-ФЗ находятся в системной связи с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ), согласно которому первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.

Кроме того, п. 2 ст. 14 Закона N 129-ФЗ также установлено, что данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Частью 4 ст. 10 Закона N 212-ФЗ установлено, что если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Расчетный и отчетный периоды, определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

10 Закона N 212-ФЗ, если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Статьей 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусмотрено, что реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица. С этого же момента преобразованное юридическое лицо считается прекратившим свою деятельность.

Акционерное общество создано путем реорганизации в форме преобразования унитарного предприятия 10 января 2010 г.

Следовательно, первым отчетным периодом по страховым взносам является период с 10 января по 31 марта 2010 г.

Первым расчетным периодом является период с 10 января по 31 декабря 2010 г.

Как указано в ч. 6 ст. 10 Закона N 212-ФЗ предусмотренные ч. 3 — 5 данной статьи правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Фактически расчетный и отчетный периоды пришли на смену налоговому и отчетному периоду, и законодатель во многом применил сходные методы по их определению.

Статья 11. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

В соответствии со ст. 11 Закона N 212-ФЗ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов, указанными в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ.

Имеются в виду организации и индивидуальные предприниматели.

Под организациями понимаются в соответствии со статьей 2 Закона N 212-ФЗ юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее — российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации; индивидуальные предприниматели понимаются в соответствии с данной нормой как физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица — для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «в» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ.

Имеются в виду физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Страховые взносы: налогооблагаемая база

С 1 января 2014 года Правительством РФ был проиндексирован объем первичной налоговой базы на 9,8%, что соизмеримо с размерами реальной информации.

Расчетным периодом по страховым взносам признается

При этом установлена максимальная сумма для расчета объема страховых взносов, — 624 тыс. рублей. В случае превышения указанного лимита налогоплательщик производит платеж в размере 10% от полученных доходов. Подчеркнем, что по страховым взносам тарификация не изменилась и осталась на уровне 2013 года:

Согласно принятым нормативным актам, указанные тарифы будут действовать до 2016 года включительно. Иными словами, неизменной остается нагрузка на страховые взносы. Налогооблагаемая база остается в рамках зафиксированных 30%. Относительно ставок по выплатам в фонды социального страхования и страхования от несчастных случаев, то по сравнению с предыдущим налоговым периодом они также остались неизменными. Напомним, что они действуют с 2005 года.

Налогоплательщики, которые имеют льготы по социальным взносам, смогут и далее проводить платежи только в ПФ РФ в размере 20%. Действие льготы продлено до 2018 года. Кроме того, с начала этого года отмена практика предоставления двух платежных поручений, «накопительный» и «страховой» взносы проводятся единым платежом. Поэтому страховая часть пенсии по труду также проводится одним документом, где указывается КБК 392 1 02 02010 06 1000 160. ПФР уже потом сам перераспределяет полученные средства на обе части счета – социальный и накопительный.

Читайте так же:  Виды грантов для производителей продуктов питания

Что касается ИП, то предприниматели самостоятельно просчитывают объем социальных взносов, в зависимости от полученных доходов за 12 месяцев, то есть за основу берется один налоговый период страховых взносов. Размер последнего не превышает 26%.

Следует уточнить, что если в прошлом году при расчете платежа в ПФ использовался двойной МРОТ, то в 2014 году за основу принимается единичный МРОТ. При условии, что если доход предпринимателя превысил минимально допустимые 300 тыс. руб., то дополнительно в ПФР платится 1% от полученных сверх указанной суммы доходов.

Налоговый период страховых взносов

Согласно действующему законодательству, налоговым периодом принято считать 12 месяцев текущего года, по финансовым итогам которого просчитывается налоговая база и платежи в фонды ОМС, страхования от несчастных случаев на производстве и ПФР. Для ИП такие платежи производятся на авансовой основе 1 раз за квартал, полугодие и год. Размер платежей определяется на основе анализа предыдущего отчетного периода. При этом, если ИП не использует труд наемных работников, платежи производятся фиксированным образом.

Налоговая декларация предоставляется по истечению налогового периода. В декларации в обязательном порядке указываются объемы взносов и суммы предполагаемых авансовых платежей на следующий 1 квартал. 6, 9 и 12 месяцев.

Характерно, что, несмотря на льготный налоговый режим, предпринимателям, выбравшим методологию уплаты налогов с получаемых доходов, приходится самостоятельно просчитывать страховые взносы (налогооблагаемая база в целом) по всем текущим обязательным платежам, начиная с пенсионного и заканчивая медицинским страхованием. При уменьшении налога на страховые взносы указанная сумма отражается только в строке «060» декларации.

Таким образом, предприниматели, которые хотят оптимизировать налоговый период страховых взносов, вынуждены прогнозировать уровень собственных доходов на следующие отчетные периоды. При этом нет никакой гарантии в увеличении/уменьшении уровня фактических доходов, — платежи производятся на авансовой основе.

Задайте вопрос юристам!

Быстрый ответ, бесплатно!

Расчетный и отчетный периоды

Порядок и сроки уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию. Расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам установлен календарный год. Отчетными периодами − первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

При создании организации после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее будет являться период со дня создания до окончания данного календарного года.

При ликвидации организации до окончания календарного года, последним расчетным периодом для нее будет являться период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельнов каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных страхователями расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числакалендарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

Ø не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования;

Ø не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счети начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределамитерритории Российской Федерации, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

Энциклопедия решений. Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам

Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам с 1 января 2017 года

[1]

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Правила определения расчетного периода в случае создания, ликвидации или реорганизации плательщика регулируются ст. 55 НК РФ в том же порядке, что и для налогового периода (п. 7 ст. 55 НК РФ).

Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца этого года. Днем создания признается день государственной регистрации (п. 2 ст. 55 НК РФ). При создании организации с 1 декабря по 31 декабря первым расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до конца следующего за годом создания календарного года.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ). Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Читайте так же:  Как осуществляется приватизация жилья

Положения п. 3 ст. 55 НК РФ не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций (четвертый абзац п. 3 ст. 55 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 423 НК РФ отчетными периодами по страховым взносам признаются:

— первый квартал — период с 1 января по 31 марта;

— полугодие — период с 1 января по 30 июня;

— девять месяцев календарного года — период с 1 января по 30 сентября.

Календарный год теперь не признается отчетным периодом (ранее это было предусмотрено ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Само по себе данное обстоятельство не порождает каких-либо существенных изменений для плательщиков.

Для плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физлицам, отчетные периоды не установлены.

Статья 10. Расчетный и отчетный периоды

Статья 10. Расчетный и отчетный периоды

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 10 настоящего Федерального закона

1. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

3. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

4. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

5. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

6. Предусмотренные частями 3 — 5 настоящей статьи правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Статья 22.1. Расчетный и отчетный периоды по страховым взносам. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ статья 22.1 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2017 г.

Статья 22.1 . Расчетный и отчетный периоды по страховым взносам. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов

См. комментарии к статье 22.1 настоящего Федерального закона

1. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

3. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

4. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

5. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

6. Предусмотренные пунктами 3 — 5 настоящей статьи правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

7. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате страхователями, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. Страхователь вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения над суммой начисленных страховых взносов в счет предстоящих платежей.

9. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователи производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, а также скидки (надбавки) к страховому тарифу за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

10. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в рублях и копейках.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

11. Обособленные подразделения страхователей — юридических лиц, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее — обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и обязанности по представлению расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.

12. Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

13. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения ее обособленных подразделений.

14. При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

15. В случае прекращения деятельности страхователем в связи с его ликвидацией до конца расчетного периода страхователь обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить страховщику расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Указанный расчет может быть представлен в форме электронного документа в соответствии с требованиями статьи 24 настоящего Федерального закона. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными страхователем с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату страхователю в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Читайте так же:  Как оплачивается больничный лист

16. В случае реорганизации страхователя — юридического лица уплата страховых взносов и представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате страховых взносов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов, по решению суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица.

РАСЧЕТНЫЙ И ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, АДВОКАТОВ, НОТАРИУСОВ

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, которые уплачивают страховые взносы только за себя, исчисляют их в особом порядке.

Во-первых, они платят фиксированные суммы страховых взносов, которые рассчитывают самостоятельно исходя из стоимости страхового года. Для этого необходимо умножить установленный законодательством минимальный размер оплаты труда на страховой тариф и на 12 . Для подобных целей с 10.01.2009 г. в России установлен МРОТ – 4430 руб. Таким образом сумма взносов на данный момент составляет: взнос в ПФР: 4330*12*20%=10392 руб;

взнос в ФФОМС: 4330*12*1,1%=571,56 руб;

взнос в ТФОМС: 4330*12*2%=1039,2 руб.

Минимальная налоговая нагрузка составляет 12002,76 руб. в год на одно физическое лицо. Срок уплаты за расчетный период (за год) для таких плательщиков установлен не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Во-вторых, данные страхователи в обязательном порядке исчисляют и уплачивают только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в бюджеты соответственно ПФР и ФОМС. А взносы в Фонд социального страхования РФ по общему правилу они не перечисляют.

В-третьих, при расчете страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС они применяют общие страховые тарифы, которые на 2010 г. установлены п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ. А с 2011 г. взносы рассчитываются по тарифам, указанным в ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ. Страховые тарифы для данных самозанятых лиц приведены в таблице.

Страховые тарифы в 2010 г.
Пенсионный фонд РФ Фонды обязательного медицинского страхования
Категория физических лиц на страховую часть пенсии на накопительную часть пенсии Федеральный фонд ОМС Территориаль-ные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше 20,0% 1,1% 2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе 14,0% 6,0%

Тариф пенсионных взносов распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных категорий застрахованных физических лиц на основании п. 1 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

Что касается страховых взносов по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) в бюджет ФСС РФ, то индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы будут исчислять и уплачивать их, только если добровольно вступят в отношения по данному виду страхования. Причем в целом порядок расчета страховых взносов в бюджет ФСС РФ будет аналогичен порядку расчета страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС.

Расчетным периодом по страховым взносам на обязательное социальное страхование является календарный год. По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, окончательно определяется сумма взносов к уплате в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год. По итогам отчетных периодов страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в органы контроля расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Расчетный и отчетный периоды, определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Комментарий статьи к Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»: Расчетный и отчетный периоды. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Статья 10. Расчетный и отчетный периоды

Согласно ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

На основании ч. 3 ст. 10 Закона N 212-ФЗ, если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.


Положения ч. 3 ст. 10 Закона N 212-ФЗ находятся в системной связи с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ), согласно которому первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.

Кроме того, п. 2 ст. 14 Закона N 129-ФЗ также установлено, что данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Частью 4 ст. 10 Закона N 212-ФЗ установлено, что если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

В силу ч. 5 ст. 10 Закона N 212-ФЗ, если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Статьей 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусмотрено, что реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица. С этого же момента преобразованное юридическое лицо считается прекратившим свою деятельность.

Читайте так же:  Военная ипотека как инструмент оплаты гражданской ипотеки

Акционерное общество создано путем реорганизации в форме преобразования унитарного предприятия 10 января 2010 г.

Следовательно, первым отчетным периодом по страховым взносам является период с 10 января по 31 марта 2010 г.

Первым расчетным периодом является период с 10 января по 31 декабря 2010 г.

Как указано в ч. 6 ст. 10 Закона N 212-ФЗ предусмотренные ч. 3 — 5 данной статьи правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Фактически расчетный и отчетный периоды пришли на смену налоговому и отчетному периоду, и законодатель во многом применил сходные методы по их определению.

Статья 11. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

В соответствии со ст. 11 Закона N 212-ФЗ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов, указанными в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ.

Имеются в виду организации и индивидуальные предприниматели.

Под организациями понимаются в соответствии со статьей 2 Закона N 212-ФЗ юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее — российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации; индивидуальные предприниматели понимаются в соответствии с данной нормой как физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица — для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «в» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ.

Имеются в виду физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Новые контрольные соотношения в расчете по страховым взносам

Внесены поправки в порядок представления расчетов по страховым взносам. В частности, расширен перечень оснований, по которым расчет по страховым взносам может быть признан непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Помимо применяемых до сих пор критериев для отказа в приеме, при поступлении расчета в налоговый орган уведомление об отказе будет формироваться также в случае обнаружения ошибок в разделе 3 по каждому физлицу:

  • в суммах выплат и иных вознаграждений (графа 210);
  • в базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины (графа 220);
  • в сумме исчисленных страховых взносов (графа 240);
  • в базе для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу (графа 280);
  • в сумме страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу (графа 290).

Контрольные соотношения

Данные изменения вступили в силу с 01.01.2018 (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Соответственно, новые контрольные соотношения, которые опубликованы в письме ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/[email protected], будут применяться при приеме как расчетов по страховым взносам за 2017 год, так и уточненных расчетов за отчетные периоды 2017 года: I квартал, полугодие, 9 месяцев. Контрольными соотношениями предусмотрено, что будут проверяться:

  • суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по тарифу (графа 240) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода с учетом данных за предыдущие отчетные периоды (исчисление нарастающим итогом с начала года в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ);
  • итоговые суммы «всего за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода» (строки 250, 300);
  • суммы нарастающим итогом с начала года на предмет превышения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В перечне контрольных соотношений следует обратить внимание на сверку значений в строках подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (строки 030, 050 – 051, 061) с суммами по всем разделам 3 (по графам 210, 220, 240). Такая сверка проводится, когда значение поля 001 приложения 1 раздела 1 соответствует значению строки 200 подраздела 3.2.1 раздела 3. Например, в приложении 1 с кодом тарифа 02 сумма строки 030 за первый месяц будет сравниваться с общей суммой всех разделов 3 по графе 210 из строк за первый месяц, в которых указана категория застрахованного лица «НР».

Соотношение будет нарушено, если плательщик применяет общий тариф страховых взносов и совмещает разные системы налогообложения (например УСН и ЕНВД), и в расчете будут заполнены два приложения 1 к разделу 1 с разными кодами тарифа (02 и 03, которым соответствует одна категория «НР»). Из этого следует, что таким плательщикам не нужно заполнять два приложения 1, распределяя выплаты пропорционально выручке по УСН и ЕНВД. Такие разъяснения ФНС дает в письме от 28.12.2017 № ГД-4-11/[email protected]

Отказано в приеме будет в случае обнаружения отрицательных значений в полях, содержащих данные по выплатам и взносам:

  • графы 210, 220, 230, 240 подраздела 3.2.1;
  • графы 280, 290 подраздела 3.2.2;
  • (строки 050 – 051), строка 061 подраздела 1.1;
  • строки 040, 050 подраздела 1.3.1;
  • строки 040, 050 подраздела 1.3.2.

Ошибки при подаче двух разделов 3

Помимо ошибок в суммах, причиной отказа в приеме расчета может стать наличие двух разделов 3 с идентичными номерами СНИЛС при полном совпадении ФИО. Порядок подачи уточненных расчетов в данном случае зависит от типа ошибки:

  • Если ошибка в первичном расчете была допущена в ФИО и изменения вносятся в имя, отчество и фамилию, в уточненном расчете может быть два раздела 3 с одинаковым СНИЛС.
  • Если застрахованные полные тезки по ФИО и при подаче первичного расчета была допущена ошибка в номере СНИЛС, при подаче уточненного расчета допускается два раздела 3 только при разных страховых номерах.

Если уточненный расчет подается с целью исправить реквизиты в подразделе 3.1, кроме случаев с идентичными СНИЛС плюс ФИО, например, ошибки в дате рождения, поле, паспортных данных, то нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки больше 0 с сохранением порядкового номера в строке 040 из первичного расчета и указать верные значения в строках 060, 120—180.

Читайте так же:  Для чего применяется расходный отвес

Елена Кулакова, эксперт системы электронной отчетности Контур.Экстерн

Расчетный и отчетный период

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Ø Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

Ø Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Ø Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется:

1) для организаций и индивидуальных предпринимателей как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения);

[2]

2) для физических, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, как день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8709 —

| 7458 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Расчетный и отчетный период в расчете по страховым взносам в 2017 году: коды

Какие коды расчетного и отчетного периода проставлять расчета по страховым взносам, который с 2017 года представляется в ИФНС? Где на титульном листе и в разделе 3 проставлять коды? Таблица кодов с расшифровкой, а также образец кодов на титульном листе – в данном справочном материале.

Новый расчет по взносам

С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют ИФНС (гл. 34 НК РФ). В связи с этим с 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно передавать в налоговые инспекции. При этом форма расчета совершено новая. Новый бланк утвердили приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Впервые отчитаться с применением новой формы требуется за первый квартал 2017 года. См. «Расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2017 года: пример заполнения».

Отчетный и расчетный периоды по НК РФ

С 2017 года страховые взносы регулируются положениями Налогового кодекса РФ. Так, в частности, статья 423 НК РФ определяет понятия расчетного и отчетного периодов по страховым взносам:

  • расчетный период – это календарный год;
  • отчетный период – это первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

[3]

Коды периодов на титульном листе расчета

Расчет по страховым взносам, форма которого с 2017 года заполняется в целях направления отчетности в ИФНС, включается в себя, в том числе, титульный лист.

В титульном листе страхователям (организациям или ИП) нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». На титульном листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период и «Календарный год».

В поле «Расчетный (отчетный) период» нужно отразить код периода, за который представляется расчет. Эти коды обозначены в приложении № 3 к Порядку заполнения единого расчета по страховым взносам. Приведем таблицу этих кодов с расшифровкой:

Код Наименование
21 1 квартал 31 полугодие 33 девять месяцев 34 год 51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации 52 полугодие при реорганизации (ликвидации) организации 53 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации 90 год при реорганизации (ликвидации) организации

В поле «календарный год» укажите год, в котором сдаете расчет по страховым взносам. Соответственно, если сдаете расчет, например, за 1 квартал 2017 года, то заполнение титульного листа и коды расчетного периода на нем могут выглядеть следующим образом:

Имейте в виду, что коды периодов с 2017 года изменились. Прежде, когда вы сдавали расчеты РСВ-1, то применялись другие коды:

  • 3 – за I квартал;
  • 6 – за полугодие;
  • 9 – за девять месяцев;
  • 0 – за год.

Коды в разделе 3

Раздел 3 – это персонифицированные сведения по каждому физическому лицу. В этом разделе также нужно показать код расчетного (отчетного) периода:

  • 21 – за I квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за девять месяцев;
  • 34 – за год.

Если расчет формируется при реорганизации или ликвидации организации, коды будут такие:

  • 51 – за I квартал;
  • 52 – за полугодие;
  • 53 – за девять месяцев;
  • 90 – за год.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета.

Источники


  1. Подгорная, Л. И. Deutsche Geschichte in Biografien: Wissenschaft und Kultur / История Германии в биографиях. Наука и культура / Л.И. Подгорная. — М.: Каро, 2015. — 272 c.

  2. Васильева, Вера Как судили Алексея Пичугина. Судебный репортаж / Вера Васильева. — М.: Human Rights Publishers, 2013. — 621 c.

  3. Хаймович, М. И. Правоведение. Основы правовых знаний / М.И. Хаймович. — М.: РИОР, Инфра-М, 2013. — 304 c.
  4. Чашин А. Н. Квалификационный экзамен на адвоката; Дело и сервис — М., 2010. — 544 c.
Расчетный и отчетный период по страховым взносам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here