Размер командировочных расходов

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Размер командировочных расходов" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Нормы командировочных расходов

Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (выплачивать суточные).

Абзацем вторым этой статьи установлено, что порядок и размеры выплаты суточных определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Таким образом, организации, если она не относится к числу бюджетных, предоставлено право самой устанавливать размер фактически выплачиваемых ее сотрудникам суточных.

Это правило имеет важное значение не только применительно к отношениям между организацией и ее работникам, но и для определения обязанностей фирмы в сфере обязательных платежей.

Теперь рассмотрим вопрос о нормировании суточных применительно к отдельным отношениям по уплате налогов и взносов на социальное страхование.

НДФЛ

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ с 1 января 2008 года при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Такие изменения внесены в статью 217 НК РФ.

Напомним, до вступления в силу указанных положений Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ суды последовательно указывали, что НДФЛ не облагалась вся сумма суточных, выплачиваемых в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом фирмы. Такой вывод содержится, например, в решении Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 января 2005 г. N 16141/04, постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 14 августа 2007 г. N Ф08-4842/2007-1877А, ФАС Северо-Западного округа от 23 октября 2006 г. N А56-53705/2005.

Тем не менее, налоговые органы и Минфин России не соглашались с позицией судей (письмо Минфина РФ от 16 февраля 2007 г. N 03-04-06-02/28). Чиновники, необоснованно, на наш взгляд, указывали, что не облагаемыми НДФЛ являлись лишь суммы суточных, которые не превышали лимитов, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 г. N 93 для целей налогообложения прибыли.

В связи с этим работодателям приходилось и, возможно, еще придется (при проверках прошлых периодов) отстаивать свое право не удерживать НДФЛ с предусмотренных внутренними документами компаний суточных в судах.

ЕСН

Согласно статье 238 НК РФ при оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению ЕСН суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговое законодательство не устанавливает специальных норм не подлежащих обложению суточных для единого социального налога, не предписывает руководствоваться при решении этого вопроса нормами суточных для целей НДФЛ или налога на прибыль.

В связи с этим и в настоящее время не утрачивает свою актуальность вывод, сделанный в пункте 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. N 106. В этом пункте говорится, что суммы суточных в пределах, установленных внутренними документами организации, не облагаются ЕСН. Этот вывод подтверждается также, например, постановлением ФАС Московского округа от 2 февраля 2007 г. N КА-А41/13885-06.

Взносы на социальное страхование

«Правило для ЕСН» следует распространить и на обложение суточных пенсионными взносами и взносами на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так, согласно статье 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном -ФЗстраховании в РФ» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Таким образом, суммы, не облагаемые ЕСН (в данном случае — суточные в установленных самой организацией размерах), не облагаются и пенсионными вносами.

В свою очередь, согласно пункту 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 , взносы на страхование от НС и ПЗ не начисляются на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение командировочных расходов в пределах норм, установленных законодательством РФ. Поскольку эти нормы устанавливаются негосударственными организациями самостоятельно (статья 168 ТК РФ), взносами в ФСС РФ не облагаются суточные в пределах, установленных внутренними документами фирм. Этот вывод подтверждается и судебной практикой (постановления ФАС Поволжского округа от 10 июля 2007 г. N А55-18912/06, ФАС Дальневосточного округа от 14 июня 2007 г. N Ф03-А80/07-2/1837).

Налог на прибыль

Неприятным налоговым последствием установления справедливых суточных является то, что вне зависимости от реального размера возмещения прибыль суточные уменьшают лишь в пределах норм, установленных постановлением 08.02.2002 г. N 93 (см. подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Применительно к командировке внутри страны такая норма составляет лишь 100 рублей. При этом отметим, что невозможность учета сверхнормативных суточных при определении базы по налогу на прибыль — дополнительное основание не облагать эти выплаты ЕСН (пункт 3 статьи 236 НК РФ) и взносами на ОПС (см. также письмо УФНС России по г. Москве от 2 июля 2007 г. N 21-11/[email protected]).

Таким образом в настоящее время суточные не облагаются ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование и страхование от НС и ПЗ в пределах норм, определяемых внутренними документами небюджетной организации.

В доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Прибыль расходы на суточные уменьшают в пределах, указанных в постановлении 08.02.2002 г. N 93.

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Олег Москвитин
NULL

Суточные при командировках в 2019 году. Сколько платить работникам?

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Компания вправе сама решать, сколько суточных платить за день. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Читайте так же:  Оптимизация рабочего места

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования). В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам .

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании;
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

В составе авансового документа с отрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.

Какой размер командировочных расходов в 2019 году: суточные

Компания-наниматель вправе отправить специалиста в служебную поездку в другой город или страну для решения актуальных бизнес-задач. Федеральное законодательство и внутренние акты работодателя регулируют размер командировочных расходов в 2019 году. Суточные выплачиваются за весь период пребывания вне места постоянного трудоустройства. Они перечисляются сотруднику авансом перед отбытием и не требуют документального подтверждения с его стороны.

Порядок оплаты служебной командировки

Согласно ст. 166 ТК РФ, командировкой называется деловая поездка, в которую работник направляется по инициативе фирмы-нанимателя для решения конкретных, заранее сформулированных задач.

В ТК РФ оговорено, что на время отсутствия на службе за специалистом сохраняется занимаемая в штате позиция. Работодатель обязан компенсировать затраты, связанные с поездкой, в том числе:

  • расходы на съем жилья;
  • траты на приобретение билетов;
  • иные расходы, согласованные с фирмой-нанимателем (сотовая связь, визовое оформление, стоимость такси и т.д.).

Указанные траты возмещаются работнику после командировки на основании авансового отчета, сданного в бухгалтерию, и чеков, подтверждающих, что оплаты действительно были совершены.

Дополнительно работнику полагаются суточные – это средства, выделяемые работодателем на расходы, связанные с пребыванием в чужом городе (питание, бытовые услуги т.д.). Они не подтверждаются чеками и перечисляются до момента отбытия гражданина.

Размер суточных не регламентируется действующим законодательством. Компания вольна устанавливать его на любом уровне согласно собственным представлениям о справедливости. Действуют следующие ограничения:

  • для поездок по РФ – 700 рублей в сутки;
  • для заграничных командировок – 2 500 руб.

В пределах указанных сумм суточные не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. С размера превышения следует перечислить бюджетные платежи.

Актуальный размер суточных при командировках в 2019 году, установленный для персонала, фиксируется локальными актами компании. Он может быть одинаковым для всех работников или варьироваться в зависимости от занимаемой должности.

Особенности расчета суточных во внутрироссийских поездках

Суточные в командировках по России определяются за:

  • дни, когда специалист находился в населенном пункте назначения;
  • даты, когда он ехал в другой город или простаивал по объективным обстоятельствам.
Читайте так же:  Образец заявления о назначении пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Чтобы определить сумму, положенную к выплате, бухгалтер умножает число дней командировки на размер суточных, определенный локальными актами компании-нанимателя.

Днем отъезда признается дата, когда транспортное средство, на котором передвигается специалист, отбывает из города его постоянного трудоустройства. Моментом возвращения признается день, когда поезд (самолет, автобус и т.д.) прибыл в населенный пункт, где располагается офис работодателя, в котором работает гражданин.

За день, когда специалист отбывал из родного города или возвращался из служебной поездки, полагаются суточные в полном размере.

Иванов А., работник ООО «Монтаж», отбыл в служебную поездку на поезде 12.12.2017 г. в 23:48, вернулся из нее 14.12.2017 г. в 10:00. Сколько дней командировки нужно оплатить предприятию?

Первым днем поездки считается 12 декабря, потому что поезд ушел до 24:00, последним – 14 декабря. Итого оплате подлежит три дня отсутствия по месту постоянного трудоустройства

Как выплачиваются суточные в заграничных командировках

Чтобы произвести расчет суточных при командировках в 2019 году, предполагающих выезд за пределы РФ, бухгалтер умножает дневную ставку, закрепленную внутренними положениями компании, на количество дней. Длительность поездки включает даты, когда специалист находится в пути, пребывает в городе назначения, вынужденно простаивает.

Чтобы определить продолжительность поездки, бухгалтер ориентируется на следующие данные:

  • отметки в загранпаспорте специалиста о пересечении государственной границы;
  • сведения из проездных документов, если работник посетил страны СНГ, не делающие отметок в паспорте при въезде.

На практике случается, что до выезда из страны командированный специалист перемещается по территории РФ. Дни пути в рамках государственных границ оплачиваются по нормам, установленным для внутрироссийских поездок. Порядок определения суточных остается стандартным: бухгалтер ориентируется на даты прибытия и отбытия транспорта, указанные в билетах.

Пример исчисления суточных

Петров Б., сотрудник фирмы «Торгмаш», был направлен руководством в Чехию на переговоры с деловыми партнерами. Гражданин ехал на поезде, который отбыл с вокзала в Москве 23.04.18, пересек границу Чехии 24.04.2019. Из страны специалист улетел на самолете 28.04.18 утром, а вечером был дома. Как рассчитать количество дней командировки?

23.04.18 Петров передвигался по территории РФ, поэтому сутки оплачиваются по ставкам, установленным для внутрироссийских поездок. Даты с 24 по 28 предполагают использование заграничных нормативов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Размер суточных при командировках в 2018 году (нюансы)

Суточные при командировках в 2018 году обязательны к выплате работодателем (ст. 168 НК РФ). О нормировании, размерах и сроках выплаты суточных читайте в статье.

Порядок выплаты суточных

Суточные возмещаются работнику за каждый день его нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни (п. 11 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее — постановление № 749).

Реальный срок командировки подтверждается проездными документами, а в случае их утраты – документами о проживании. Также часто целесообразным будет составить служебную записку по командировке. Она поможет подтвердить период пребывания в командировке, если по каким-то причинам невозможно предъявить документы о проживании. В этом случае в служебной записке должны быть сделаны отметки принимающей стороны о датах прибытия и убытия (п. 7 постановления № 749).

При проезде к месту выполнения служебного задания на автомобиле (личном или служебном) к служебной записке прилагаются документы, подтверждающие даты нахождения в пути: путевой и/или маршрутные листы, квитанции и чеки с автозаправок и др.

При однодневной командировке есть свои особенности: если командировка не выходит за пределы России, суточные не выплачиваются, а при командировке за границу их размер составит 50% от обычной их величины (пп. 11, 20 постановления № 749). Однодневная командировка стала камнем преткновения в вопросе оплаты: судебная практика располагает решением Верховного суда России от 11.09.2012 № 4357/12, где сказано, что данная выплата может быть осуществлена, но с оговоркой, что это компенсация за иные траты сотрудника. В случае болезни работника во время командировки, согласно п. 25 постановления № 749, суточные выплачиваются за все дни болезни, даже если она увеличила срок командировки. Это правило действует и при задержке работника в командировке с разрешения (или по просьбе) руководства.

Размер суточных при командировках в 2018 году

Кстати, размер суточных законом не ограничен, в ст. 217 НК РФ предусмотрены только их нормы для целей обложения НДФЛ и страховыми взносами, которые представляют собой необлагаемый минимум. Нормы суточных в командировке — 2018: для российских командировок — 700 руб., а для зарубежных — 2 500 руб., они же действовали и в 2017 году. Суммы, выдаваемые работнику по корпоративным нормам сверх лимита, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Как уплачивать страховые взносы с суточных, читайте в материале «Каковы страховые взносы на суточные в 2018 году?» .

  • Расчет суточных по заграничным командировкам производится по отметкам таможенной службы в загранпаспорте командированного сотрудника. По общему правилу день пересечения границы на выезд из РФ считается как день за границей, день пересечения границы на въезд в РФ считается уже днем в РФ (п. 18 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Если суточные для поездки выданы в иностранной валюте, в целях НДФЛ они пересчитываются в рубли по курсу Банка России на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки или на день увольнения, если после возвращения из командировки сотрудник увольняется. А вот для целей расчета страховых взносов со сверхлимитных сумм суточных используется дата утверждения авансового отчета (письмо Минфина от 29.05.2017 № 03-15-06/32796).

Коммерческий директор ООО «Смоленские пивоварни» выехал из Смоленска в командировку 01.03.2018. В период с 02.03.2018 по 03.03.2018 он работал в Москве. 04.03.2018 уехал на поезде в Прагу. Поезд отправился в 7:45 04.03.2018, пересек границу РФ в 3:01 05.03.2018, прибыл в пункт назначения в 9:50 05.03.2018. Обратно директор вернулся самолетом до Москвы 09.03.2018 и в Смоленск прибыл 10.03.2018.

Видео (кликните для воспроизведения).

По корпоративным нормативам, дирекции установлены повышенные нормы суточных: 1 000 руб. для России, 50 евро — для европейских стран.

По графику командировки директору были выданы:

  • Рубли за 01.03.2018, 02.03.2018, 03.03.2018, 04.03.2018, 09.03.2018 и 10.03.2018 = 6 дней. Итого: 6 000 руб. суточных по России.
  • Евро за 05.03.2018, 06.03.2018, 07.03.2018, 08.03.2018 = 4 дня. Итого: 200 евро.

Авансовый отчет директор представил 13.03.2018. Этим же днем авансовый отчет был утвержден.

Курс евро, установленный Банком России, на 13.03.2018 — 69,7972 руб., на 31.03.2018 — 70,5618 руб.

Расчет суточных при командировке, принимаемых в расходы:

6 000 + 200 × 69,7972 = 19 959,44 руб.

700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 руб.

Обложению НДФЛ подлежит сумма: 6 000 + 200 × 70,5618 – 14 200 = 5 912,36 руб.

Страховые взносы бухгалтер ООО «Смоленские пивоварни» начислил на сумму: 19 959,44 – 14 200 = 5 759,44 руб.

  • ТК РФ не установлена обязанность работодателя выплачивать одинаковые суточные всем сотрудникам организации: их можно разделить на категории, закрепив за каждой из них в учетной политике соответствующую сумму. Об этом сказано в письме Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291 и письме Роструда от 04.03.2013 № 164-6-1.

Также размер суточных при командировках в 2018 году можно сделать зависимым от нескольких факторов, например стоимости питания и проезда на пассажирском транспорте в месте командировки, занимаемой должности. Главное — закрепить изменения в учетной политике и положении о командировках.

Читайте так же:  Федеральный закон 152 фз об ипотечных ценных бумагах скачать последнюю редакцию, кратко содержание и

Об отражении суточных в 6-НДЛФ читайте в статье «Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?» .

Еще о налогообложении командировочных расходов читайте в материале «Порядок налогообложения расчетов с подотчетными лицами» .

Суточные как статья расходов находится под пристальным вниманием налоговиков, поскольку влияет на налоговую базу сразу по двум налогам: налогу на прибыль и НДФЛ, а также с 2017 года и по страховым взносам. Именно поэтому следует досконально соблюдать все правила их нормирования и выплаты, чтобы при проверках не получить непредвиденных санкций.

Нормы суточных командировочных расходов

Что такое суточные командировочные и кто устанавливает их размер

В случае направления сотрудника в рабочую поездку компания обязана выплатить ему за период отсутствия средний заработок, а также суточные за каждый день. Последнее понятие определяется статьей 168 ТК РФ как дополнительные расходы работника, «связанные с проживанием вне места постоянного жительства». Данные расходы не включают в себя оплату проезда и аренду жилого помещения, которые, согласно ст. 168 ТК РФ, компенсируются работодателем отдельно. Норма суточных командировочных расходов в 2019 году не регламентирована законом и определяется, по правилам статьи 168 ТК РФ, локальным нормативным актом или коллективным договором. Иными словами, единая норма суточных командировочных расходов в 2019 году не применяется для коммерческих юридических лиц. Размер выплат может составлять любую экономически обоснованную сумму: от нескольких сот рублей до нескольких тысяч. Все зависит от финансового благополучия организации и от того, какие расходы она может себе позволить.

Отдельно стоят государственные служащие. Командировочные расходы (суточные в 2019 году) в бюджетных учреждениях определяются подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов. » и составляют 100 рублей 00 копеек за каждый день поездки.

Облагаются ли командировочные суточные НДФЛ и страховыми взносами

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ. В их число попадает оплата работодателем расходов за сутки рабочей поездки независимо от того, направляется ли работник в командировку по стране или за ее пределы. Тем не менее существуют необлагаемые налогом нормы суточных командировочных расходов в 2019 году. Так, не подлежат налогообложению командировочные расходы (суточные в 2019 году), сумма которых не превышает 700 рублей при поездках в пределах РФ и 2500 рублей при выездах за рубеж (подробнее см. таблицу ниже). Простыми словами, это значит, что если размер суточных при командировках в 2019 году в бюджетных учреждениях составляет 100 рублей, то с этих денег НДФЛ удержан не будет. Даже если госслужащий получил суточные в размере 1000 рублей, налог с него не возьмут. Просто он отправляется в командировку на десять дней.

Другое дело — коммерческие организации. Как мы уже сказали, суточные при командировках в 2019 году (размер) устанавливают себе коммерческие организации сами локальными нормативными актами. Поэтому если их размер будет больше 700 рублей, то НДФЛ будет удерживаться с суммы, превышающей этот предел. Например, размер суточных в ООО «Рога и Копыта» составляет 900 рублей в день. НДФЛ в размере 13 % будет удержан с суммы в 200 рублей и составит 26 рублей. В итоге на руки работник при выезде получит 874 рубля за один день (подробнее про размер командировочных расходов в 2019 году (суточные) при однодневных поездках см. ниже).

Нормы суточных при загранкомандировках в 2019 году, таблица.

№ п/п Название страны

Нормы суточных при командировках в 2019 году, в долларах США

при командировке с территории РФ при командировке в пределах иностранного государства (для работников, труд которых осуществляется в иностранных государствах) 1 Австралия 60 42 2 Азербайджан 57 40 3 Белоруссия 57 40 4 Болгария 55 39 5 Великобритания 69 48 6 Греция 58 41 7 Лихтенштейн 71 50 8 Другие страны Более подробно по этому вопросу см. Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте. »

Напомним, что размер суточных в командировке в 2019 году по России и за рубежом для коммерческих организаций определяется руководством этих коммерческих организаций самостоятельно. Что касается страховых взносов, то порядок их уплаты регулируется в настоящее время главой 34 НК РФ. Пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса гласит, что выплаты за сутки командировки не подлежат обложению страховыми взносами в пределах норм, установленных пунктом 3 статьи 217. Иными словами, оплата суточных командировочных расходов в 2019 году не облагается страховыми взносами в пределах тех же нормативов, что и НДФЛ: 700 рублей — при командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами РФ. А вот взносы от несчастных случаев не нужно уплачивать со всех суточных независимо от их размера (п. 2 ст. 20.2 закона 125-ФЗ). Главное, чтобы из размер был установлен в локальном нормативном акте.

Суточные при однодневных командировках

Продолжительность выездов за пределы постоянного места работы не регламентирована трудовым законодательством: можно уехать на месяц или два, а можно на один день. Это зависит от сложности задания. Следовательно, однодневная рабочая поездка также является командировкой. Исключение составляют «служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер» (ст. 166 ТК РФ). Компенсация расходов за сутки при однодневных командировках не выплачивается, если работник «имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства» (п. 11 Пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки», Письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33309). То есть суточные в командировке 2019 (нормы для бюджетных учреждений) хоть и составляют 100 рублей, но при однодневной поездке и эти деньги не будут выплачиваться.

Таким образом, если цель поездки решается за один день, денег не будет, но если одним днем не обойтись, то из ситуации можно выйти. По согласованию с работодателем работник может не возвращаться ежедневно по следующим причинам:

  • дальность расстояния;
  • особенности транспортного сообщения;
  • специфика выполняемого задания;
  • соблюдение режима труда и отдыха.

В таких случаях работодатель вправе назначить сотруднику компенсацию, если данное условие прописано в соответствующем локальном нормативном акте, определяющем суточные при командировках в 2019 году: нормы и учет.

Что нужно для оплаты суточных

Начиная с 2015 года, работников организаций направляют в командировки по новым правилам 2019: суточные и другие расходы возмещаются в упрощенном порядке. То есть если затраты на проезд, наем жилого помещения и иные разрешенные траты работник по-прежнему обязан подтвердить документально, то суточные не требуют никакого документального подтверждения. Их считают по количеству календарных дней командировки. Раньше это определялось по командировочному удостоверению, но благодаря Постановлению Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595 «О внесении изменений. », этот вид документа было разрешено не использовать. И сейчас суточные определяются и выплачиваются по проездным документам или билетам.

Суточные в командировке

Что такое суточные?

Буквально — это денежная компенсационная выплата сотруднику за каждый день нахождения в служебной поездке, в том числе в выходные и праздничные дни, если они вошли в календарные дни командировки.

Данной денежной суммой работник может распоряжаться по своему усмотрению, и за эти деньги ему не надо отчитываться при возвращении. То есть эти деньги фактически можно тратить на все, что угодно, в рамках выданной суммы.

Читайте так же:  Особенности оформления внж в германии

Для государственных служащих размер суточных составляет 100 рублей.

Для сотрудников коммерческих организаций размер выплаты определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Раньше, до вступления в силу Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ, положения статьи 168 ТК РФ (Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой) содержали слова, что размеры возмещения не могут быть меньше размеров, установленных Правительством Российской Федерации. Теперь же нижние и верхние лимиты по этой компенсационной выплате каждый работодатель определяет самостоятельно.

Налогообложение

Согласно статье 217 НК РФ, суточные не подлежат налогообложению, если их ежедневный размер не превышает 700 рублей при командировках по России и 2500 рублей при командировках за границу. Если размер ежедневных компенсационных командировочных выплат будет больше указанных значений, то с этих превышающих сумм будет удерживаться налог на доход физических лиц.

Кроме того, с 2019 года командировочные сверх указанного лимита будут облагаться еще и страховыми взносами согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Когда выдают

Работодатель обязан выдать или перечислить работнику эти деньги авансом, до того, как началась служебная поездка, вместе с другими деньгами, которые необходимы сотруднику для оплаты расходов по проезду и найму жилого помещения в командировке.

Когда не положены

Суточные не положены при однодневных поездках, за исключением поездок за границу.

При многодневных командировках, если у работника имеется возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного проживания, данная компенсационная выплата также не положена.

[2]

Однако если работник, даже имея возможность ежедневного возвращения домой, этого не делает, а остается в месте своего командирования, суточные ему выплачиваются. Если работник возвращается в какой-то из дней командировки домой, в этот день суточные ему не положены.

Вопрос целесообразности возвращения сотрудника из места его нахождения домой (при наличии условий) в каждом конкретном случае решается руководителем организации исходя из расстояний, условий транспортного сообщения и необходимости создания условий для отдыха работника. Механизм этого решения нигде не указан, кроме того в унифицированной форме Т-9 (Приказ о направлении работника в командировку) не предусмотрено соответствующих граф для внесения подобной информации.

Поэтому представляется верным следующее решение: работник может письменно обратиться к работодателю с соответствующим предложением о своем намерении ежедневно возвращаться домой из места своего командирования, или наоборот, предложит рассмотреть вопрос о своем возвращении домой только на выходные дни, оставаясь при этом официально в командировке.

В зарубежных поездках

При направлении сотрудников в деловые поездки за рубеж, работодатель может выдать сотруднику деньги в иностранной валюте. В этом случае все выплаты должны осуществляться с особенностями, предусмотренными статьей 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Во всем остальном выплата осуществляется общим порядком.

Особенности начислений при заграничных поездках

При следовании работника из России дата пересечения границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при возвращении в Россию дата пересечения границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Если сотрудник уезжает в командировку на территорию двух или более иностранных государств, суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник. Нормы выплат можно посмотреть в Приложении к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.

Сотруднику, уехавшему и вернувшемуся из заграничной командировки в один и тот же день, суточные в валюте выплачиваются в размере пятидесяти процентов.

[1]

Как оформить командировочные расходы в 2019 году

Что относится к расходам на командировку

Большинство обязанностей наемного работника подлежат выполнению непосредственно на его основном месте труда. Однако часто встречаются ситуации, при которых требуется отправить сотрудника в другую местность. Например для сдачи отчетности в вышестоящее ведомство, на прохождение переподготовки или для заключения договора. Независимо от целей командирования затраты на командировочные расходы должны быть оплачены работодателем, а затем отражены в бухучете организации.

Что положено по закону (ст. 168 ТК РФ):

  1. Рабочее место, как и должность сотрудника, будут сохранены за ним на весь период отсутствия — пребывания в командировке.
  2. Средняя заработная плата за все дни пребывания в служебной поездке. Напомним, что дни простоя, дни отбытия и прибытия, а также дни пребывания в пути подлежат оплате.
  3. Траты на проезд и проживание. Работодатель обязан за свой счет оплатить арендованное жилье, а также транспортные издержки работника.
  4. Издержки, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием специалиста вне дома, то есть вне основного места жительства. Такие затраты еще называют суточными.
  5. Прочие расходы. Например, приобретение учебных пособий или дополнительных расходных материалов. Однако такие траты должны быть согласованы с руководством отдельно. В противном случае сотруднику ничего не возместят.

Лимит на командировочные расходы в 2019 году

Продолжительное время в российском законодательстве действовали лимитированные нормы на расходы в командировках. То есть работнику рассчитывался аванс на траты в поездке, исходя из действующих лимитов. Получить возмещение за перерасходованные средства не представлялось возможным.

В настоящее время такие лимиты упразднены. Они сохранились лишь для отдельных государственных служащих федерального уровня. Следовательно, организации теперь самостоятельно определяют предельные суммы.

[3]

Напомним, что такие ограничения устанавливаются не только на суточные издержки. То есть в период финансового кризиса большинство организаций ввели лимиты и на проживание, и на проезд, что не позволяет сотрудникам производить необоснованные траты.

В то же время в НК РФ установлен лимит налогообложения суточных. Так, для командировочных расходов за границу действует предел в 2500 рублей в сутки, для поездок по нашей стране — 700 рублей в день. То есть суммы, превышающие указанные ограничения, должны быть включены в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Выдаем аванс на командировку

Перед отправкой в командировку работнику следует выплатить аванс. Затребуйте с подчиненного заявление на получение денег. То есть письменное обращение на имя директора организации, в котором необходимо прописать цели и назначения планируемых затрат.

Пример: заявление на командировочные расходы

Если работник желает получить наличными деньгами аванс на командировочные расходы, счет указывать не нужно.

Отметим, что заявление перед предоставлением руководителю должен проверить ответственный бухгалтер. Работник бухгалтерии должен проконтролировать правильность расчетов по количеству дней, по установленным в учреждении пределам и прочим условиям.

Затем руководитель визирует заявление. На основании документа можно сразу выдать денежные средства либо составить приказ.

Как рассчитать командировочные расходы

Обычно в учреждениях бюджетной сферы установлены строгие лимиты на командировочные расходы за границу или по стране. А это значит, что запросить большой аванс не выйдет. Определим, как посчитать, сколько причитается работнику?

В первую очередь обратитесь в бухгалтерию, уточните, утверждены ли ограничения или лимиты по таким расходам. Далее действуйте по обстоятельствам.

Вариант № 1. Лимиты утверждены

Если в учреждении лимиты на расходы по командировкам закреплены в отдельных локальных актах, то попросите предоставить данную информацию. Исчисляйте сумму запрашиваемого аванса по формуле:

Транспортные издержки редко бывают лимитированы, так как билеты (проезд) оплачиваются по факту. Однако следует учитывать, что работодатель вправе отказать в возмещении трат на проезд на определенных видах транспорта. Например, поездка на такси, когда имеются регулярные рейсы (поезд, автобус). Также могут отказать в оплате места повышенной комфортности (билет бизнес или первого класса).

Читайте так же:  Петиция против повышения пенсионного возраста в рф

Сотрудника командируют в Тверь на 11 дней. В учреждении установлены следующие лимиты:

  • суточные — 200 рублей в сутки;
  • проживание — 700 рублей в сутки;
  • проезд по факту.

Следовательно, специалист вправе претендовать на:

Суточные — 2200 (11 × 200 руб.), проживание — 7000 (10 × 700) и 2000 за билеты по фактической стоимости (1000 в один конец).

Вариант № 2. Лимитов нет

Если в учреждении не предусмотрены ограничения по ком. расходам, смету можно составить на большую сумму. Однако не стоит уходить от реальности. Все равно затраты придется подтвердить документально. К тому же гостиничный номер класса «люкс» и перелет бизнес-классом вряд ли оплатят за счет бюджетных денег.

Как правильно спланировать затраты:

  1. Уточните стоимость билетов (поезд, автобус, самолет, иное). Включите в смету командировочных расходов оптимальный вариант проезда к месту назначения.
  2. Забронируйте место в гостинице. При оформлении брони сразу уточните стоимость за сутки. Именно эту цену учитывайте в подсчетах.
  3. Суточные. Размер таких издержек следует согласовать с руководством. Напомним, что ограничений в законодательстве нет. Однако если сумма превышает 700 рублей в день в поездках по России и 2500 рублей в день для заграничных командировок, то разница подлежит налогообложению (НДФЛ и страховыми взносами).

Если этого не сделать, то некоторые затраты учреждения могут признать нецелевыми. В итоге руководителя оштрафуют и заставят вернуть деньги в бюджет. При утверждении нормативов руководствуйтесь рекомендациями и распоряжениями вышестоящих министерств и ведомств.

Какие документы нужны для командировки

Допустим, заявление на выдачу аванса подотчет одобрено. Что делать дальше?

В первую очередь составьте приказ о направлении специалиста в служебную поездку. В распорядительном акте необходимо указать не только Ф.И.О. и должность работника, но и период командирования, место назначения, цель поездки. Допустимо указать дополнительные сведения о служебном задании. Например, прописать в приказе «направлен для сдачи годовой бухгалтерской отчетности в Министерство образования».

Используйте унифицированную форму приказа № Т-9 (ОКУД 0301022), утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

Применение унифицированной формы приказа не обязательно. Учреждение вправе применять бланк, разработанный самостоятельно. Однако независимо от выбранной формы документа, его необходимо закрепить в учетной политике.

Пример заполнения унифицированного документа

Помимо распоряжения о направлении в служебную поездку и выплаты аванса на командировочные расходы, работодатель должен выдать служебное задание. Этот документ содержит перечень обязанностей, которые работник обязан выполнить в поездке. Однако формирование служебного задания не является обязательным. Вполне достаточно перечислить обязанности и цели поездки в приказе.

Еще пару лет назад подтвердить командировочные расходы можно было только специальным документом — командировочным удостоверением. Остальные чеки и квитанции считались второстепенными документами. В настоящее время законодательные нормы изменились. Теперь выписывать специальное удостоверение не требуется. Но многие учреждения продолжают выдавать отмененный бланк. Почему?

Во-первых, действие бланка сохранилось. Чиновники лишь определили, что теперь документ стал необязательным. Однако его можно выдавать на усмотрение руководства компании. Во-вторых, удостоверение позволяет подтвердить суточные расходы. В-третьих, бланк позволяет проставить отметки принимающей стороны. То есть подтвердить, что сотрудник прибыл в место назначения.

Бланк удостоверения можно разработать свой либо использовать унифицированную форму № Т-10 (ОКУД 0301024), утвержденную Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004.

Как отчитаться за командировочные расходы

Понесенные расходы в командировке должен компенсировать работодатель. Конечно, в пределах установленной нормы, с соблюдением целесообразности и обоснованности, а также при наличии подтверждающих документов. Итак, как подтвердить конкретный вид затрат:

  1. Транспорт. Для данной категории затрат подтверждающими документами являются билеты, чеки и квитанции такси, электронные квитанции (например, при оформлении электронного билета).
  2. Жилье. Подтвердить наем жилья может квитанция из гостиницы либо договор найма жилого помещения. Отметим, что при аренде жилища у сторонних лиц необходимо проверить правильность составления договора аренды. Также вам должны выдать на руки чек, квиток или расписку о получении денег в счет оплаты аренды жилья. Неверно оформленные документы не могут быть приняты к учету.
  3. Суточные. Подтвердить данную категорию командировочных расходов специальным документом не получится. Раньше для этого использовалось удостоверение, теперь применять этот бланк не обязательно. Подтвердить количество дней можно по билетам.
  4. Прочие затраты. Чтобы получить возмещение за иные виды трат в поездке, приложите чеки, товарные чеки, квитанции, накладные и иные документы. Отметим, что такие издержки следует заранее согласовать с начальством. В противном случае в их оплате вам могут отказать.

Если вы получили деньги на ком. расходы авансом, то есть подотчет, то по возвращении необходимо заполнить авансовый отчет. К нему приложить все подтверждающие чеки, билеты и квитки и сдать в бухгалтерию.

Бухгалтер проверит авансовый отчет, проконтролирует подлинность и правильность заполнения подтверждающих документов. По итогам проверки будут проведены окончательные расчеты. Излишки придется вернуть, а перерасход должны доплатить.

Особенности бухучета

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения расходы на командировки следует отражать на соответствующем счете:

  • для отражения суточных — 0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам», по КВР 112 и КОСГУ 212;
  • для отражения иных затрат — по субсчету 0 208 26 000, по КВР 112 и КОСГУ 226.

Новые положения действуют с 2019 года (Приказы Минфина № 132н и № 209н).

Однако если оплату жилья осуществляет сама организация, например между учреждением и гостиницей заключен договор на оказание услуг, то такие затраты отражают на счете 0 302 26 000. А если оплата гостиницы проводится по договору между организацией и гостиницей, но подотчетными деньгами через сотрудника, такие затраты отражаем на счете 0 208 26 000.

Аналогичный порядок предусмотрен и для покупки билетов. Так, к примеру, если работник сам купил билет на поезд (автобус, самолет), то командировочные расходы на транспорт отражаем на счете 0 208 26 000, по КВР 112. Если учреждение заключило договор с транспортной компанией и перечислило деньги за билет с расчетного счета, затраты отражайте на 0 302 22 000, используйте КВР 244. Но если по такому договору заплатил работник подотчетными деньгами, то отразите операцию на 0 208 22 000, КВР 244, КОСГУ 222.

Расходы на командировку: составляем проводки

Видео (кликните для воспроизведения).

Аванс на командировочные расходы выдан из кассы учреждения

Источники


  1. Романовский, Г.Б. Гносеология права на жизнь; СПб: Юридический центр, 2013. — 370 c.

  2. Фоменко, С.Е. Как уволить нерадивого сотрудника; М.: Бератор, 2013. — 160 c.

  3. Подведомственность и подсудность дел судам и арбитражным судам. Судебная практика. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2017. — 144 c.
  4. Профессиональная этика сотрудников правоохранительных органов; Щит-М — М., 2011. — 384 c.
Размер командировочных расходов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here