Штраф за неуплату страховых взносов

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Штраф за неуплату страховых взносов" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

За неуплату взносов в срок штраф платить не нужно

ВАС РФ пришел к выводу, что в случае если страховые взносы уплачены с опозданием, но при этом исчислены правильно, то работники Пенсионного фонда РФ не вправе предъявить плательщику штраф за неуплату взносов в срок 1 .

Нарушениям законодательства РФ о страховых взносах и ответственности за их совершение посвящена глава 6 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212 ФЗ (далее — Закон № 212 ФЗ).

В частности, неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов 2 .

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212 ФЗ сроки плательщик должен выплатить пени 3 .

Как видим, Закон № 212 ФЗ разделяет ответственность за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для их исчисления и несвоевременную уплату страховых взносов*.

Таким образом, несвоевременная уплата правильно исчисленных страховых взносов влечет за собой только начисление пеней, но не взимание штрафа.

В случае выявления недоимки по страховым взносам плательщику направляется требование об их уплате (форма 5 ПФР) 4 в течение трех месяцев со дня выявления недоимки 5 .

До недавнего времени в указанной форме сообщалось, что в случае неисполнения в установленный срок такого требования плательщик страховых взносов несет ответственность, определенную статьей 47 Закона № 212 ФЗ. То есть, в случае несвоевременной уплаты взносов плательщик мог быть привлечен к ответственности по статье, предусматривающей наложение штрафа за неуплату (неполную уплату) сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления.

Такая формулировка на практике позволяла территориальным отделениям Пенсионного фонда РФ привлекать плательщиков страховых взносов в случае неисполнения ими в установленный срок требования к ответственности в виде штрафа.

В результате организация — плательщик взносов обратилась в ВАС РФ с заявлением о признании недействующей формы 5 ПФР.

Судьи, приняв во внимание нормы статей 25 и 47 Закона № 212 ФЗ, а также пункта 2.2 Методических рекомендаций по организации работы территориальных отделений Пенсионного фонда РФ по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах 6 , удовлетворили заявленные требования. В своем решении арбитры отметили, что форма требования содержит положение, согласно которому в случае неисполнения в установленный срок настоящего требования плательщик страховых взносов несет ответственность, определенную статьей 47 Закона № 212 ФЗ. Из буквального содержания указанной формы требования следует, что плательщик может быть привлечен к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования, в том числе и в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно.

По мнению суда, данное положение является причиной формирования территориальными отделениями Пенсионного фонда РФ незаконной практики по привлечению к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования, в том числе и в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно, тем самым нарушая права неопределенного круга лиц, являющихся плательщиками страховых взносов.

В то же время судьи не нашли оснований для признания всей формы требования не соответствующей закону и недействующей. В результате форма требования признана недействующей только в части указания на возможность привлечения плательщика страховых взносов к ответственности в виде штрафа.

Однако это не единственный положительный момент.

Вынося решение, судьи ВАС РФ также отметили, что в случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов при отсутствии факта занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) ответственность в виде штрафа 7 не применяется.

Таким образом, судьи еще раз обратили внимание чиновников, что привлечение к ответственности в виде штрафа плательщиков взносов, верно исчисливших базу, но по тем или иным причинам не вовремя исполнивших обязанность по их уплате, незаконно.

Можно предположить, что в настоящее время работники Пенсионного фонда РФ, привлекая к ответственности плательщиков страховых взносов, будут учитывать выводы, содержащиеся в рассматриваемом решении ВАС РФ.

При этом, если работники Пенсионного фонда РФ в случае несвоевременной уплаты страховых взносов все же выставили штраф, плательщику целесообразно воспользоваться своим правом на обжалование 8 и, подкрепив свою позицию указанным решением ВАС РФ, обратиться в суд 9 .

В заключение следует отметить, что аналогичные положения, касающиеся привлечения страхователей к ответственности по статье 47 Закона № 212 ФЗ, по-прежнему содержатся в других формах документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов (формы 5 ФСС РФ, 6 ПФР, 6 ФСС РФ).

В связи с этим полностью исключать в настоящее время вероятность неправомерного привлечения плательщиков взносов к ответственности, предусмотренной статьей 47 Закона № 212 ФЗ, нельзя.

Однако в случае обращения организации в суд, по нашему мнению, высока вероятность того, что с учетом выводов, сделанных ВАС РФ, такой штраф будет признан незаконным.

Сноски:
1 решение ВАС РФ от 31.05.2013 № ВАС-3196/13
2 ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ
3 ч. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ
4 утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н
5 ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ
6 утв. распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р
7 ст. 47 Закона № 212-ФЗ
8 ст. 53 Закона № 212-ФЗ
9 ст. 54 Закона № 212-ФЗ

ФНС России рассказала, можно ли взыскать штраф за неуплату или неполную уплату предварительных платежей по страховым взносам

.shock / Depositphotos.com

В случае неуплаты или неполной уплаты авансового платежа по каким-либо налогам, в том числе и по страховым взносам, с налогоплательщика (плательщика страховых взносов) не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса, так как указанной нормой не предусмотрены штрафы в таких ситуациях. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 26 июля 2018 г. № СА-4-7/[email protected] «О привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности за неуплату или неполную уплату страховых взносов». Кроме того, такой подход согласуется с определением Верховного Суда Российской Федерации от 18 апреля 2018 г. № 305-КГ17-20241 по делу № А41-306/2017. Следовательно, взыскать штраф за неуплату или неполную уплату налоговики вправе только по итогам календарного года.

Налоговое ведомство указало, что авансовым платежом признается уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу. На основании нарушения порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. При этом такое правило применяется и в отношении уплаты страховых взносов, сборов, пеней и штрафов (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Может ли быть принято решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов, если у организации есть задолженность по штрафам? Узнайте из материала «Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами» в «Энциклопедия решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Читайте так же:  Продление командировки — как оформить, образец приказа

ФНС России отметила, что ответственность в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ применяется, если занижена налоговая база по налогу или база для исчисления страховых взносов или при совершении других неправомерных действий. Напомним, что в настоящее время штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога, сбора или страховых взносов.

Существует ли ответственность за неуплату страховых взносов

Страховые взносы — обязательные к перечислению платежи, которые исчисляются с сумм оплаты труда, выплачиваемой компанией своим сотрудникам. Также самозанятые лица (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы) уплачивают соцвзносы за себя самостоятельно.

С 01.01.2017 контроль за полнотой исчисления и своевременностью уплаты страховых взносов передано ФНС. В Налоговый кодекс включена соответствующая глава 34. С этого момента и ответственность плательщика подчиняется положениям налогового законодательства.

[3]

За задержку перечисления платежа налоговая инспекция начислит пени за каждый день просрочки. Пени начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ. Ее размер рассчитывается исходя из действующей на день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ в следующем порядке:

  • при просрочке до 30 дней — в размере 1/300 ставки;
  • при задержке перечисления более 30 дней — в размере 1/150.

Начисляется пеня со дня, следующего за установленным законом срока перечисления. Прекращается начисление со следующего дня после уплаты задолженности.

Штрафные санкции за неуплату предусмотрены статьей 122 НК РФ. Штраф составляет 20 % от неуплаченной суммы. Если же неуплата была совершена умышленно, то штраф взыскивается в размере 40 % от неуплаченной суммы.

Данная форма ответственности применяется в случае, если неуплаченная сумма была вызвана неверным расчетом соцвзноса, подлежащего уплате. Если же в Расчете по страховым взносам указана верная сумма, а плательщик не перечислил указанные в отчетности платежи, то состав правонарушения, в соответствии со статьей 122 НК РФ, не образуется (Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Нарушение срока уплаты в этом случае карается только начислением пени.

Также существует возможность избежать штрафа, если соблюсти условия, перечисленные в п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно:

  • обнаружить ошибку самостоятельно (до налогового органа);
  • перечислить недоимку и пени в бюджет;
  • после перечисления предоставить уточненный РСВ.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

После передачи администрирования страховых взносов ФНС в статьи 198 — 199.2 УК РФ были внесены изменения Федеральным законом 250-ФЗ от 29.07.2017. Этими изменениями вводится уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в крупном и особо крупном размерах. Ранее эти статьи применялись только при установлении ответственности за уклонение от уплаты налоговых платежей.

Уклонение от перечисления соцвзносов в крупном размере может грозить штрафом до 300 000 руб., а в особо крупном — до 500 000 руб. Также в статьях 198 и 199 предусмотрена уголовная ответственность в виде лишения свободы для ответственных лиц.

Штраф за неуплату страховых взносов

Действующее законодательство РФ устанавливает ряд правил по выплате налогов и страховых взносов в бюджет для коммерческих структур и частных предпринимателей. Однако в силу различных обстоятельств некоторые компании и ИП не всегда своевременно выплачивают обозначенные суммы. За это к ним могут быть применены определенные меры ответственности, включая уголовное наказание.

Основания для предъявления штрафа за неуплату страховых взносов

Весь процесс от формирования до начисления и выплаты страховых взносов регламентируется законодательством. В частности, основными нормативами являются:

  1. ФЗ № 250 от 29.07.2017 г. Он постановляет необходимость внесения корректировок в УК РФ ввиду дополнения данной сферы законодательства ответственностью за неуплату страховых взносов.
  2. ФЗ № 125 от 24.07.1998г. Раскрывает нюансы привлечения к ответственности за полную или частичную неуплату страховых взносов.
  3. Ст. 198 и ст. 199 УК РФ отражают информацию относительно уголовной ответственности для юридических лиц и предпринимателей за уклонение от уплаты страховых взносов.
  4. Письмо Минфина № 03-02-07/1/343 от 26.09.2011г. раскрывает основания для взыскания штрафных санкций с компаний и ИП в условиях невыплаты страховых взносов.
  5. Ст. 75 НК РФ отмечает особенности начисления пени на все дни просрочки.

Неполная уплата и полное отсутствие выплат страховых взносов в рамках пенсионного, медицинского и социального страхования может быть вызвано следующими причинами:

  • в компании были намеренно занижены налогооблагаемые базы, на основании которых исчисляется объем страховых взносов. Например, если страхователь не принял во внимание при формировании данной суммы квартальную премию подчиненного;
  • бухгалтер неверно исчислил объем требуемого размера выплаты. Подобное нередко происходит ввиду использования более низкой тарифной ставки оплаты труда, чем применяется на практике;
  • прочих действий ответственного лица или управленца, которые противоречат действующему законодательству и базируются на личной выгоде или корысти вследствие неуплаты страховых взносов.

Так, при несвоевременной уплате рассматриваемых взносов или игнорировании управленцем данной обязанности, в компании образуется недоимка. В условиях, когда фискальная структура обнаруживает ее, в адрес предприятия выставляется требование относительно выплаты конкретной суммы, а также штрафа и пени ввиду просрочки.

Так, законодательство обеспечивает нарушителю максимум 10 рабочих дней для выплаты задолженности с момента получения письменного требования. В случае, когда оплата не поступает на протяжении обозначенного срока, фискальная структура высылает повторное уведомление, в соответствии с которым со счета компании или ИП средства будут списаны в принудительном порядке.

В условиях, когда на счету организации недостаточно средств, долг фирмы погашается соразмерно финансовым поступлениям на счет. Если же средства должнику не поступают, то взыскание происходит посредством изъятия имущества предприятия и дальнейшей продажи активов на соответствующих аукционах.

Также важно отметить, что если управленец произвел грамотные расчеты и своевременно подал отчетность в контролирующую инстанцию, однако непосредственно задержал саму выплату страховых взносов, ему будет предъявлено требование только относительно выплаты пени, исключая сумму штрафов.

Последствия штрафа за неуплату страховых взносов в 2019 году

За частичную или полную невыплату страховых взносов законодательство предусматривает такие штрафные санкции для компаний и ИП:

[2]

  • за каждый день просрочки предоставления платежа, компания должна будет выплатить 1/300 ставки ЦБ РФ в условиях, если период неуплаты фиксируется в рамках 30 календарных дней. В обстоятельствах, когда просрочка охватывает больший период, пеня на каждый последующий день, начиная с 31, начисляется в объеме 1/150 ставки рефинансирования;
  • штрафная санкция за просрочку составляет 20% от объема задолженности перед бюджетом в тех ситуациях, когда было доказано отсутствие злого умысла с целью наживы. Например, если бухгалтер допустил ненамеренную ошибку в каких-либо исчислениях;
  • штрафная санкция за просрочку составляет 40% от объема задолженности перед бюджетом в тех условиях, когда в рамках проводимого расследования, контролирующая инстанция выявила преднамеренное уклонение должностных лиц от выплаты средств. Например, если управленец специально занизил уровень страхового тарифа.

Ответственность за неуплату страховых взносов

При отсутствии своевременных выплат управленцы могут быть привлечены к следующим видам ответственности:

  • в рамках налогового кодекса. Предполагается, что подобная ответственность наступает для компании в случае допущения незначительных ошибок или помарок при оформлении расчетов и документов относительно выплаты страховых взносов. Во всех ситуациях подобного рода компания обязана выплатить некоторый объем пени, исчисленный индивидуально пропорционально дням просрочки. Штрафы в таких обстоятельствах вверяются редко;
  • административная ответственность. Подобные меры применяются при наличии грубых ошибок в подаваемой отчетности, в соответствии с которыми база расчетов значительно снижена, и, как следствие, объем страховых сумм − тоже.

В частности, административная ответственность предусмотрена для нарушителей ст. 15.11 КоАП РФ и заключается в следующем:

  • при первичном нарушении – штраф от 5 до 10 тыс. руб. без учета пени;
  • при повторном нарушении санкция будет накладываться на нарушителя в размере от 10 до 20 тыс. руб., либо в качестве отстранения от занимаемой должности на период до 2-х лет.
Читайте так же:  Признаки незаконной предпринимательской деятельности

Особенности уголовной ответственности за неуплату страховых взносов

Уголовная ответственность является крайней мерой наказания, которую уместно применять только в тех обстоятельствах, когда объемы задолженности считаются существенными. Существенность конкретных размеров долга оценивается специалистами фискальной структуры относительно уровня предприятия, его оборотов и периода задолженности. Как правило, некрупным компаниям, которые имеют небольшую задолженность, подобные наказания не грозят.

Рассматриваемая ответственность выражается в следующем:

  • штраф за неуплату страховых взносов для ИП составит до 300 тыс. руб. В рамках данного наказания субъекта также могут арестовать на период до 36 месяцев;
  • должностного субъекта на предприятии, ответственного за нарушение, могут лишить свободы на период до полугода, предъявить штрафную санкцию до 500 тыс. руб., а также отстранить от должности на срок до 3-х лет.

Также важно определить ответственных лиц, для которых последует привлечение к уголовной ответственности в случае подобных нарушений. Так, если ИП использует наемную силу, то привлекаться к уголовной ответственности будут бухгалтеры, в чьих должностных обязанностях фиксируется ведение подобной отчетности. В случае, когда ИП не имеет штата, то наказание в полной мере ложится на него.

В условиях, когда подобное нарушение допускается в компании, то сотрудники налоговой структуры должны провести серьезное расследование на предмет выявления виновных субъектов (изучить все трудовые соглашения и должностные инструкции). Если ошибка была допущена ввиду невнимательности или неосторожности бухгалтера, наказание будет вверено ему. Однако если в процессе нарушения прямо участвовал управленец, то он также будет подтвержден санкциям.

Таким образом, штрафные санкции за неуплату страховых взносов предполагаются как для юридических лиц, так и для предпринимателей. При осуществлении коммерческой деятельности нанимателям необходимо помнить о своих финансовых обязательствах перед бюджетом, а также внимательно следить за обновлениями в законодательстве.

Минфин сообщил, при каких условиях страхователя нельзя штрафовать за несвоевременную уплату взносов

Если страховые взносы перечислены с опозданием, но при этом сумма правильно исчислена и расчет по взносам своевременно представлен в инспекцию, то оснований для штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса, нет. В этом случае налоговики начислят только пени. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.05.17 № 03-02-07/1/31912.

Напомним, что статьей 122 НК РФ предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату налога (взносов). Он составляет 20 процентов от неуплаченной суммы. Эта ответственность возникает в случае, если сумма налога (взносов) не была перечислена из-за занижения базы, других неправомерных действий (бездействия) плательщика. В пункте 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 разъяснено: бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного названной статьей. А при отсутствии состава правонарушения с налогоплательщика взыскиваются только пени, а санкции в виде штрафа не применяются.

В Минфине считают, что вывод суда актуален и для ситуаций, связанных с несвоевременной уплатой страховых взносов. Если страхователь правильно исчислил и отразил в расчете сумму взносов, а расчет своевременно представил в ИФНС, то основания для штрафа, предусмотренного статьей 122 НК РФ, отсутствуют. В описанной ситуации страхователю, который не перечислил взносы в бюджет, будут начислены пени, но штрафовать его налоговики не должны, сообщают авторы письма.

Какие штрафы положены за неуплату страховых взносов ИП?

Штраф для ИП за неоплаченные страховые взносы начисляется контролирующим органом уже на следующий день после обнаружения недоимки. Существуют обстоятельства, когда предприниматель может избежать санкций в течение определенного периода или по единичному случаю.

Страховые взносы для ИП: что собой подразумевают

​ИП, как и любое юридическое лицо, должен ежеквартально или раз в год предоставлять отчетность во внебюджетные фонды и вносить соответствующие платежи.

С 2018 года порядок взимания страховых взносов несколько изменился, в частности:

  • Сменилась адресность платежа (ранее они уплачивались непосредственно в ПФР, ФОМС или ФСС, а ныне переводятся в пользу ФНС по месту постановки на учет);
  • Фиксированный платеж «за себя» более не привязан к МРОТ, применяется правило по уплате дополнительного сбора, кратного 1% и взимаемого с разницы дохода, который превышает порог в 300 тыс. рублей;
  • Сменились коды бюджетной классификации;

Итак, предприниматель в обязательном порядке должен осуществлять уплату сборов по следующему перечню:

  1. Взносы по пенсионному страхованию;
  2. Взносы по обязательному медицинскому страхованию.

[1]

Совет. Отправлять отчеты и оплачивать все необходимые взносы вы можете в автоматическом режиме, без привлечения бухгалтера. Для этого вам просто нужно зарегистрироваться в онлайн сервисе «Мое Дело», который станет для вас незаменимым помощником в вопросах уплаты налогов, обязательных отчислений и взносов.

Когда наступает ответственность

Предпринимателю не получится избежать ответственности, если он допустил просрочку платежа по взносу во внебюджетный фонд.

Особенности:

  • Ответственность начнется уже на следующий день после истечения императивного срока;
  • Платеж должен быть совершен в заранее установленные промежутки времени (до конца квартала или до 31 декабря текущего отчетного года);
  • Размер ответственности напрямую зависит от серьезности допущенного нарушения;
  • Предпринимателю не нужно считать самостоятельно размер штрафа – это за него сделает получатель сбора.

Каковы размеры штрафов

Пренебрежение сроками внесения обязательных сборов повлечет для ИП правовые последствия в виде штрафных санкций, в частности:

  1. Штраф за несвоевременно уплаченный взнос — 5% от суммы недоимки (но не больше 30% от величины всего сбора);
  2. Несвоевременно представленный документ по взносам – штраф 200 рублей;
  3. Минимальная сумма штрафа, согласно требованиям НК РФ — от 1 тыс. рублей;
  4. Занижение базы, с которой рассчитывается сумма взноса – штраф до 40% от размеров недоимки.

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Какие недочеты и недоимки не могут стать основанием для применения штрафов и санкций

Нижеперечисленные случаи не могут служить основаниями для применения штрафных мер ответственности к ИП:

  1. Дочернее предприятие или обособленное подразделение не может привлекаться к ответственности за несвоевременную уплату взносов, поскольку плательщиком сборов выступает генеральный офис организации;
  2. При определении сроков уплаты предприниматель ориентировался на письменные указания уполномоченных государственных органов;
  3. Взносы были уплачены вовремя, но не поступили на счет в оговоренные сроки, при этом инспектор не успел обнаружить недочет до поступления средств;
  4. Если предприниматель столкнулся с вирусным заражением базы данных и подал приблизительный расчет до обнаружения ошибки уполномоченным органом или до назначения камеральной проверки.

Случаи освобождения от бремени по страховым взносам

Неуплата обязательных страховых взносов ИП (без штата сотрудников) может не сопровождаться наложением штрафов. Существуют случаи освобождения от такого бремени, в частности:

  • Несение срочной военной службы;
  • Уход за ребенком до достижения им полуторагодовалого возраста;
  • Осуществление ухода за:
  1. престарелым лицом, возраст которого не менее 80 лет;
  2. ребенком-инвалидом;
  3. лицом с I группой инвалидности;
  • проживание в районах, где нет возможности трудоустроиться, куда военнослужащий супруг (супруга) были направлены по контракту;
  • проживание за рубежом, куда супруг, супруга предпринимателя были направлены для работы в дипломатическом представительстве или консульском учреждении.

Санкции за неуплату страховых взносов ИП

Обязанность отчислять средства во внебюджетные фонды возникает у предпринимателей с момента регистрации. Санкции за несвоевременную или неполную уплату страховых взносов предусмотрены несколькими федеральными актами. Нарушителей привлекают преимущественно к налоговой ответственности. Однако при достижении недоимками крупных размеров может последовать и уголовное наказание.

Читайте так же:  Понятие акта приема-передачи тмц и законодательство

Порядок оплаты сборов предпринимателями

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

С 2017 года закон № 212-ФЗ не подлежит применению. Сейчас отношения регулируются главой 34 НК РФ, а администрированием страховых взносов занимается налоговая служба.

Предприниматели оплачивают сборы за себя в фиксированном размере. Базовый тариф на период до 2020 года установлен статьей 430 НК РФ. Он не зависит от фактического дохода коммерсанта.

Дополнительные взносы за себя бизнесмены перечисляют только в Пенсионный фонд России. Делать это нужно, если годовой доход оказался более 300 тыс. рублей. С суммы превышения нужно удерживать 1%. Размер медицинских сборов по обязательной программе остается неизменным. Покупать социальную страховку предприниматели не должны. Заключить такой договор бизнесмены могут по личной инициативе. Неисполнение соглашения санкций не влечет.

Взносы по статьям 425, 426, 427, 428, 429 НК РФ коммерсант должен платить, если у него есть работники. Правило применяют к гражданско-правовым и трудовым отношениям. Помимо отчислений в ФОМС и ПФР, работодатель обязан вносить сборы на социальное страхование. Совокупная доля отчислений составляет 30%. В отдельных случаях разрешено вести расчет по пониженным ставкам. Сколько придется заплатить в фонды за работников, зависит от отраслевой принадлежности бизнеса и фактических вознаграждений.

Чем грозят нарушения: виды ответственности

В большинстве случаев неуплата страховых взносов оборачивается налоговыми санкциями. При выявлении недоимки территориальная инспекция вправе применить к недобросовестному предпринимателю статьи 119, 120 и 122 НК РФ. Взыскание зависит от проступка.

Квалификационные признаки Санкции Комментарий юриста
Нарушение правил подачи расчета или иной отчетности в территориальный контролирующий орган (статья 119 НК РФ) Взыскание 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не больше 30% в совокупности (минимальный штраф – 1 тыс. рублей) Применение налоговых санкций допускается при подтверждении недобросовестности предпринимателя. Если недоимка образовалась в результате простого опоздания, достаточно оплатить пени. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина РФ №№ 03-02-08/37483. Занижение расчетной базы по страховым взносам из-за грубой учетной ошибки (п. 3 статьи 120 НК РФ) Штрафы от 20% недоимки с учетом минимума в 40 тыс.
рублей Образование задолженности из-за незаконных действий или других проступков налогоплательщика (статья 122 НК РФ) Денежное взыскание 20%, а при умышленном нарушении – 40% от неуплаты

Важно! Нередко инспекции пытаются одновременно взыскать с нарушителей штрафы по статьям 120 и 122 НК РФ. Суды подход не поддерживают и требуют точной квалификации проступка. Яркими прецедентами стали постановления окружных апелляционных арбитражей № А13-3081/04-15 и № А32-8723/2007-51/189.

Ответственность предпринимателей за неуплату страховых взносов в административном законодательстве не установлена. Нередко в отношении частных коммерсантов пытаются применить статьи 15.5 и 15.11 КоАП РФ. Однако служители Фемиды такую позицию критикуют. Практическую ценность имеют, например, разъяснения Верховного Суда России в постановлении № 18 от 24.10.2006.

А вот риск уголовного преследования вполне реален. При обнаружении крупной или особо крупной недоимки в отношении коммерсанта возбуждают дело по статье 198 УК РФ.

Специальные уголовные нормы УК РФ применяют за уклонение от взносов на социальное страхование. Такие сборы получили условное название «за травматизм». Для оценки деяния недоимку рассчитывают за три финансовых года.

Квалификационные признаки Санкции
Уклонение или неполная оплата производится путем искажения расчетов либо сокрытия данных (п.1 статьи 199.3 УКп.1 статьи 199.3 УК РФ РФ). Преступлением считают превышение недоимкой 600 тыс. рублей. Сумма должна составить не менее 10% от всех страховых обязательств. Крупной признается также задолженность более 1 800 000 рублей Суд вправе приговорить предпринимателя к штрафу до 200 тыс. рублей, изъятию доходов за 2 года и обязательным работам на протяжении 360 часов Особо крупной задолженностью по обязательным взносам признана сумма от 3 млн рублей. Для квалификации деяния по пункту второму статьи 199.3 УК РФ доля неисполненных обязательств перед фондом должна составить 20% и более. Кроме того, преступление квалифицируют по этой части, если недоимка превысила 9 млн рублей Норма предусматривает наказания в виде денежного взыскания до 300 тыс. рублей, изъятия заработка за трехлетний период, принудительного труда или лишения свободы в течение года

Важно! В статьях 198 и 199.3 УК РФ указано, когда можно избежать ответственности. Для этого фигуранту необходимо погасить недоимку, пени и штрафы. Условием освобождения от преследования является совершение преступления впервые.

Правила принудительного взыскания

В досудебном порядке страховые взносы удерживает налоговая служба. Именно это ведомство занимается администрированием отчислений в ПФР и ФОМС РФ. Процедуру инициируют после истечения срока добровольного исполнения требования. На вынесение соответствующего акта чиновникам отведено 2 месяца. Если решение принято за пределами указанного периода, исполнению оно не подлежит. В этой ситуации недоимку контролирующий орган сможет удержать только через суд. Подать иск инспекция обязана в пределах шестимесячного срока (статья 46 НК РФ).

В административном порядке взыскание обращают на деньги, находящиеся на банковских счетах либо электронные средства. Если в финансовой организации хранятся драгоценные металлы недобросовестного плательщика, списывают и их. Основанием служит письменное поручение, удостоверенное печатью ведомства (статья 46 НК РФ).

Особый порядок удержания сборов действует в сфере социального страхования. Этим вопросом занимаются территориальные отделения ФСС РФ. Специалисты фонда руководствуются статьей 26.6 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998. Механизм практически идентичен налоговому алгоритму. Вынести решение о списании денег с расчетных счетов в досудебном порядке обязаны не позднее 2 месяцев с момента истечения срока добровольного исполнения.

Одним актом разрешено списывать недоимки по нескольким требованиям. Если задолженность страхователя не превышает 500 рублей, к административной процедуре разрешено прибегать на протяжении 14 месяцев. Точкой отсчета становится окончание срока самого раннего требования. На обращение в суд у фонда есть полгода.

Заключение

Обязанность уплаты страховых взносов лежит на каждом предпринимателе. Уклонение грозит коммерсантам штрафами. Уголовная ответственность наступает лишь при достижении недоимкой внушительных размеров. Во избежание неблагоприятных последствий юристы рекомендуют регулярно проверять наличие задолженности и верность зачисления средств. С этой целью следует использовать бесплатные онлайн-сервисы, а также периодически проводить сверку.

Штрафы за неуплату страховых взносов вырастут

Что случилось?

Вице-спикер Совета Федерации и секретарь генсовета «Единой России» сенатор Андрей Турчак в ходе совместного заседания Генерального совета и Совета руководителей фракций партии «Единая Россия» предложил ужесточить наказание для организаций-работодателей за неуплату или неполную уплату пенсионных страховых взносов. Правда, как выяснили журналисты, от конкретных цифр сенатор воздержался. Но поскольку за чиновниками в этом случае, как говорят, «не заржавеет», уже в ближайшее время можно ожидать появления соответствующего законопроекта.

Как увеличатся штрафы за неуплату страховых взносов?

Все наниматели физических лиц, осуществляющие деятельность в России, являются страхователями своих работников по пенсионному, социальному и обязательному медицинскому страхованию. Основанием для страхования является трудовой договор или договор гражданско-правового характера с физлицом. В свою очередь, Пенсионный Фонд России является страховщиком по обязательному пенсионному страхованию. Система работает так.

  1. Страхователь начисляет работнику зарплату или иное вознаграждение, на которое исчисляет сумму страховых взносов в размере 22% на зарплату до установленной величины (10% на зарплату сверх установленной величины.
  2. После этого он должен перечислить взносы в бюджет в срок до 15 числа каждого месяца.
  3. В Пенсионном Фонде создается лицевой счёт на каждого работающего гражданина, где учитываются все уплаченные в его пользу страховые взносы.
  4. Средства поступают в общий бюджет ПФР и расходуются на выплату пенсий и пособий действующим пенсионерам.
Читайте так же:  Срок сдачи декларации по ндс

Таких средств всегда не хватает, поэтому неоплата страховых взносов работодателями создает угрозу для выплаты пенсий. В ПФР всегда существует дефицит бюджета, поэтому ему отправляют средства из бюджета, чтобы пенсионеры могли своевременно и в полном объеме получать свои пенсии. Если работодатели будут задерживать платежи, ситуация может обостриться. Поэтому сенатор уверен, что существующая мера ответственности за неуплату страховых взносов недостаточна, и ее нужно увеличить в несколько раз.

Действующие штрафы за неуплату страховых взносов

Нормами статьи 122 НК РФ предусмотрено, что в случае несвоевременной уплаты страховых взносов работодателем ему назначат штраф в размере 20% несвоевременно внесенного платежа или неполного платежа. Но, такой размер штрафа действует только если действия были совершены плательщиком неумышленно, например, вследствии ошибки в расчете суммы взносо, или искажении учетных данных. Но если налоговая инспекция при проведении проверки обнаружит доказательства того, что страхователь умышленно не оплатил взносы своевременно, то размер штрафа составит уже 40% от неуплаченной суммы. Очевидно, что в случае увеличения штрафа изменятся сразу оба этих предела. Кроме того, предусмотрена административная ответственность должностных лиц за неуплату страховых взносов.

Сборы и налоги, взносы, штраф 2018 за неуплату

Налоговая ответственность за неуплату налогов и страховых взносов

Налоговые инспекторы вправе оштрафовать организацию. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату налога (взноса) по итогам налогового (расчетного) периода. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Если организация не перечислит налог, выступая в роли налогового агента (по НДФЛ или НДС-агент), то оштрафуют ее также на 20 процентов от суммы (ст. 123 НК РФ).

Требование об уплате штрафных санкций налоговая инспекция направит организации в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки (п. 3 ст. 70, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Когда занижение налога не приводит к штрафу

Занижение суммы конкретного налога по итогам налогового периода не приводит к возникновению задолженности, и, соответственно, к привлечению к ответственности по ст. 122 НК, если одновременно соблюдены два условия:

  • на дату окончания установленного срока уплаты налога за период, за который вменяется недоимка, у налогоплательщика есть переплата по тому же налогу , что и заниженный, в размере, превышающем или равном сумме занижения;
  • на момент вынесения ИФНС решения по результатам проверки эти суммы не были зачтены в счет иных налоговых задолженностей.

Если же сумма недоимки оказалась больше переплаты, сумма переплаты все равно идет в зачет и штраф исчисляется только с разницы между недоимкой и переплатой. Т.е. штраф за неуплату (неполную уплату) налога по ст. 122 НК может быть наложен лишь в случае , когда проступок привел к возникновению задолженности перед бюджетом. Так что наличие у плательщика переплаты по соответствующему налогу может значительно снизить размер штрафных санкций или вовсе спасти от денежного наказания. Письмо Минфина от 24.10.2017 № 03-02-07/1/69682

Налоговая не вправе штрафовать за неуплату взносов по итогам отчетных периодов

Неуплата или неполная уплата страховых взносов по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, 9-ти месяцев) не является основанием для штрафа, предусмотренного статьей 122 НК РФ. Такая позиция выражена в письме ФНС России от 26.07.18 № СА-4-7/[email protected]

.

Авторы письма опираются на определение Верховного суда от 18.04.18 № 305-КГ17-20241

.

Нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности (п. 3 ст. 58 НК РФ). Данное правило применяется также в отношении страховых взносов.

В пункте 16 информационного письма ВАС от 17.03.03 № 71

разъяснено: в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ.

Административная ответственность

Бывает, налог (взносы) не заплатили из-за грубого нарушения правил бухучета: когда налог (взносы) неправильно начислили и его сумма была искажена не менее чем на 10 процентов. Тогда суд может дополнительно привлечь руководителя организации или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

В каждом конкретном случае виновного в правонарушении устанавливают индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18 ).

Обычно виновным признают главного бухгалтера или того, кому его обязанности переданы. Руководителя же организации признают виновным в следующих случаях:

  • если в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
  • если учет ведет и рассчитывает налоги специализированная организация. Например, аудиторская компания (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
  • если причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

На практике налоговая ответственность в отношении организации может применяться одновременно с административной ответственностью к ее должностным лицам. То есть за одно и то же нарушение организацию штрафуют по статье 122 или 123 Налогового кодекса РФ, а директора или главбуха – по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В дальнейшем штрафы могут быть оспорены в суде. И если арбитражный суд отменит налоговую ответственность в отношении организации, то мировой суд, в который обратится директор или бухгалтер, должен снять ответственность и с этих должностных лиц. Основание: подтвержденное арбитражным судом отсутствие состава правонарушения (п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ). К такому выводу пришел Верховный суд РФ в постановлении от 1 декабря 2014 г. № 80-АД14-8.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Если инспекция докажет, что неуплата налога (взноса) стала результатом преступления, суд может приговорить виновных к уголовной ответственности по статьям 198, 199, 199.1, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ

.

При этом виновными могут признать не только руководителя и главного бухгалтера организации, но и других лиц. Тех, что содействовали преступлению. Говоря по-простому, пособников и подстрекателей. Например, бухгалтеров, умышленно искажавших первичные документы, или налоговых консультантов, советы которых привели к совершению преступления. Такие указания содержатся в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.

Могут ли оштрафовать организацию за неуплату налога (страхового взноса), который был отражен в декларации (расчете), но не перечислен в бюджет

Налог показан в декларации, но не уплачен — штрафа нет. Только пени! Но если вы подали уточненную декларацию (расчет) и возникла недоимка, вас оштрафуют.

Налоговые инспекции вправе оштрафовать организацию на 20 процентов от суммы недоимки, которая возникла из-за:

  • заниженной налоговой (расчетной) базы;
  • неправильного расчета суммы платежа;
  • других неправомерных действий или же, наоборот, бездействия.

Именно такие основания для штрафных санкций указаны в статье 122 Налогового кодекса РФ. Поэтому привлечь к ответственности по этой статье можно лишь тех, кто неправильно рассчитал платеж . Если же компания правильно начислила налог или взнос и заявила его в декларации (расчете), то санкции, предусмотренные статьей 122 Налогового кодекса РФ, не применяются. Минфин России подтвердил это в письме от 24 мая 2017 № 03-02-07/1/31912

Читайте так же:  Минимальный размер пенсии в бурятии

.

Статью 122 Налогового кодекса РФ нужно применять с учетом правовой позиции, которая отражена в пункте 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 № 57. А в нем сказано, что несвоевременная уплата сама по себе не образует состава правонарушения. За просрочку уплаты начисленных сумм, отраженных в отчетности, законодательство предусматривает только пени. Такой вывод судьи делали и раньше, например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 8 мая 2007 № 15162/06, ФАС Московского округа от 17 мая 2011 № КА-А40/4149-11

.

Можно ли оштрафовать ИП за несвоевременную уплату личных взносов

Является ли это основанием для привлечения к ответственности на основании статьи 122 Налогового кодекса? Нет, не является, ответил Минфин России в письме от 15.03.19 № 03-02-08/16888

.

При этом упомянутую статью нужно применять с учетом разъяснений Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57

. А в пункте 19 этого постановления указано: бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 НК РФ. При отсутствии состава правонарушения с налогоплательщика взыскиваются только пени.

Другое дело – уточненные декларации или расчеты. Если вы подали уточненку и в результате ваши обязательства возросли, инспекторы выпишут штраф. Ведь в данном случае недоимка возникнет именно из-за неверно рассчитанного налога, это одно из условий для санкций по статье 122 Налогового кодекса РФ.

Например, организация сдала декларацию, в которой сумма налога к уплате в бюджет отражена в размере 10 000 руб. Не перечислив в бюджет эту сумму, организация подала уточненную декларацию, в которой отразила налог к уплате в размере 12 000 руб. В такой ситуации штраф за неуплату налога инспекция должна рассчитать исходя из разницы между первоначально заявленными и уточненными налоговыми обязательствами. То есть база для начисления штрафа равна 2000 руб. (12 000 руб. – 10 000 руб.). Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692

.

Если вы подадите несколько уточненных деклараций, штраф рассчитают по показателям только из последней. Об этом сказано в письме ФНС России от 14 ноября 2016 г. № ЕД-4-5/21472.

Можно ли оштрафовать организацию за неуплату налога, выявленную при изучении документов ее контрагентов

Если в самой организации налоговая проверка не проводилась, то оштрафовать ее по статье 122 Налогового кодекса РФ невозможно. Оснований привлекать организации к ответственности за неуплату налога, которая была выявлена в ходе налоговой проверки ее контрагента, нет. Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ в постановлении от 26 июня 2007 г. № 1580/07

.

Если организация не сдавала в налоговую инспекцию декларации и другие документы, камеральная проверка которых могла бы подтвердить факт налогового правонарушения. Следовательно, у инспекции нет оснований привлекать ее к ответственности. Даже несмотря на то что неуплата налога действительно имела место.

В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11 декабря 2006 г. № Ф04-8291/2006(29273-А27-42)

отмечено, что налоговые инспекции не вправе проводить камеральные проверки по тем налогам, по которым у них нет деклараций.

В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 ноября 2006 г. № А19-10771/06-9-Ф02-6091/06-С1

сказано, что информация о движении денежных средств не может являться основанием для привлечения организации к ответственности, если инспекция не смогла подтвердить факты правонарушений иными доказательствами.

ФАС Московского округа в постановлении от 18 апреля 2002 г. № КА-А40/2171-02

отметил, что организация не может быть привлечена к ответственности по результатам проверок третьих лиц. Это нарушает положения статьи 101 Налогового кодекса РФ.

Какие обстоятельства помогут СНИЗИТЬ штраф

Если налогоплательщик признает факт допущенного им налогового правонарушения, но желает уменьшить размер штрафа, он вправе заявить о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Примерный перечень обстоятельств, которые помогут смягчить санкции, опубликован на сайте

Федеральной налоговой службы.

Общий перечень смягчающих обстоятельств

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ, смягчающими ответственность обстоятельствами признаются:

  • Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.
  • Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.
  • Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
  • Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Перечень «иных» смягчающих обстоятельств, составленный ФНС

Перечень, установленный статьей 112 НК РФ, является открытым. Ведь он предусматривает возможность признать «иные обстоятельства». По мнению специалистов ФНС, размер санкций также может быть уменьшен при наличии следующих обстоятельств:

  • незначительная просрочка (перечисление налога или представление декларации, расчета с опозданием на «незначительное» количество дней);
  • признание налогоплательщиком вины, отсутствие задолженности на момент принятия решения, устранение ущерба, самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д.;
  • осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности;
  • социальная направленность деятельности налогоплательщика (налогоплательщик-сельхозпроизводитель; градообразующее предприятие и т.д.)
  • тяжелое финансовое положение организации (ликвидация предприятия; реорганизация налогоплательщика; процедуры банкротства; неведение хозяйственной деятельности);
  • сезонный характер работ и т.д.;
  • тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер; отсутствие дохода и т.д.);
  • тяжелое состояние здоровья (инвалидность; тяжелое заболевание; болезнь во время совершения правонарушения и т.д.);
  • совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (личные и семейные обстоятельства и т.д.);
  • несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий, ущерба бюджету;
  • добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей;
  • наличие постоянной переплаты;
  • отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.).
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как сообщить о смягчающих обстоятельствах?

Заявление (ходатайство) о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, подается в инспекцию в таком же порядке, как и возражения на акт налоговой проверки. А именно — в течение одного месяца со дня получения акта проверки. К такому заявлению должны быть приложены документы (их копии), подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств.

При наличии смягчающих обстоятельств штраф может быть снижен и более, чем в два раза (в несколько раз). При этом снизить сумму штрафа до нуля рублей не получится.

Источники


  1. Решетников, В.И. Экологическое право. Курс лекций; М.: Щит-М, 2011. — 331 c.

  2. ЛазаревВ.В. История политических и правовых учений: Уч. /В.В.Лазарев-3изд.-М.:Юр.Норма,НИЦ ИНФРА-М,2016-800с.(п) / ЛазаревВ.В.. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 645 c.

  3. Волеводз, А. Г. Международный розыск, арест и конфискация полученных преступным путем денежных средств и имущества (правовые основы и методика) / А.Г. Волеводз. — М.: Юрлитинформ, 2015. — 477 c.
  4. Гонюхов, С.О.; Зинченко, В.И. Азбука милиционера; Красноярск: Горница, 2013. — 382 c.
Штраф за неуплату страховых взносов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here