Система страховых выплат во внебюджетные фонды

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Система страховых выплат во внебюджетные фонды" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Плательщики: — лица производящие выплаты др лицам – работодатели,- ИП, адвокаты, нотариусы, когда они выплачивают сами за себя.

1. для работодателей – выплаты и иные вознаграждения начисляемые плательщиками страх взносов в пользу физ лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. База для исчисления страх взносов в отношении каждого физ лица устанавливается в сумме не превышающей 463000 нарастающим итогом с начала года. С сумм выплат превышающих – взнолсы не выплачиваются.

2. Для ИП – они оплачивают фиксированный платеж в размере стоимости страхового года – это сумма ДС, которые должна поступить за застрахованное лицо по обязательному страхованию в бюджет гос внебюдж фонда в течение одного финн года для предоставления этому лицу страхового обеспечения.

Льготы: Не благаются страх взносами.

1. все гос пособия, 2 все гос пенсии, 3 компенсационные выплаты по законодательству в пределах норм, 4 Материальная помощь до 4000 руб в год, 5. сумма оплаты за обучение работника, 6. сумма выплаченная орг-й своим работникам на возмещение з-т по уплае % по займам на приобретение жилья., 7 стоимость форменной одежды. 8. В чсти фСС выплаты по договорам подряда.

Тарифы страховых взносов:

1. Общий тариф 34% из них : в пенс фонд – 26%, в ФСС – 2,9% ФОМС -5,1%

2. Льготные тарифы

-для работодателей применяющих упрощ систему налогообл-я по 36 видам деятельности – 26%

-для сельхозпроизводителей, любых работодателей в части выплат инвалидам, для орган оказыв-х помощь инвалидам – 27,1%

Порядок исчисления срока улаты:

1. для работодателей — в течение расчетного периода по итогам каждого кал месяца плательщик страх взносов производит исчисление ежемес авансовых платежей исходя из величины выплат с начала года до окончан соотв кал месяца и тарифов страх взнсов. Уплата до 15 числа след-го месяца.

2. ИП – Расчет сумм страх взносов ИП производит самостоятельно и уплачивает до 31 дек текущего кал года. Котролирующими органами по исчислению и уплате страх взносов явл пенсионный фонд и ФСС. В ФСС отчтность предоставляется до 15 числа кал месяца следующего заотчетным. В пенсионный фонд –до 15 числа 2го кал месяца следующего за отч периодом.

Основным документом, определяющим порядок расчета и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности, является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 9875 —

| 7430 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ В 2011 ГОДУ

2011 год принес изменения в порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Самая неприятная новация, о которой думали плательщики весь 2010 год, но надеялись на ее отмену, — это резкое увеличение тарифа страховых взносов во внебюджетные фонды с 1 января 2011 года. Но обо всем по порядку.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование в 2011 г. в основном остается прежним. Изменения, внесенные в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее-закон N 212-ФЗ), коснулись следующего.

Во-первых, уточнено, что ежегодная индексация предельного размера базы для начисления страховых взносов производится в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. С 1 января предельный размер базы увеличен в 1,1164 раза и с учетом округления составил 463 000 руб. (постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

Во-вторых, изменена редакция ст. 7 закона N 212-ФЗ, определяющей объект обложения страховыми взносами: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. При этом необходимо помнить: новая редакция уточняет, а не изменяет нормы, действовавшие в течение 2010 г.

Обложению страховыми взносами подлежат любые выплаты, произведенные в пользу работников организации, независимо от:

  • — характера конкретной выплаты: заработная плата, гарантия, выплата социального назначения;
  • — упоминания непосредственно в условиях трудовых договоров.

И наоборот, не образуют обложения страховыми взносами выплаты, произведенные:

  • — в пользу лиц, не состоящих с организацией — плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях и не заключавших с ней договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг;
  • — в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К числу договоров, выплаты в рамках которых не образуют объект обложения страховыми взносами, относятся: договоры аренды (за исключением случаев, когда условиями договора предусмотрено оказание арендодателем дополнительных услуг, например, по управлению и эксплуатацией транспортного средства), договоры дарения;
  • — в рамках любых отношений, не предполагающих выполнения физическим лицом каких-либо действий. Например, не облагается страховыми взносами материальная выгода, возникающая в виде экономии на процентах при пользовании заемными средствами, дивиденды (выплаты в пользу акционеров или участников, в том числе состоящих в трудовых или иных отношениях с обществом).
Читайте так же:  Как получить кредитную карту ип

Объект обложения страховыми взносами возникает независимо от источника выплаты и порядка учета выплаты в целях налогообложения прибыли.

В-третьих, в подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона N 212-ФЗ прямо установлено, что подлежат обложению страховыми взносами компенсации за неиспользованные отпуска, в том числе выплачиваемые без увольнения работника в порядке, установленном ст. 126 ТК РФ.

В-четвертых, установлены тарифы страховых взносов на 2011 год. Организации, не относящихся к числу льготных категорий, начисляют страховые взносы:

  • — в Пенсионный фонд Российской Федерации по ставке 26 процентов;
  • — в Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 процента;
  • — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,1 процента;
  • — в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2,0 процента.

Принимая на работу лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, все организации применяют по отношению к выплатам, произведенным в пользу указанных лиц, следующие ставки:

  • — в Пенсионный фонд Российской Федерации — 16 процентов;
  • — в Фонд социального страхования Российской Федерации — 1,9 процента;
  • — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1,1 процента;
  • — в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 1,2 процента.

Пониженные тарифы страховых взносов на 2011 г. для отдельных категорий плательщиков, число которых увеличено, установлены статьями 58 и 58.1 закона N 212-ФЗ. К сожалению, многие субъекты малого и среднего бизнеса не дождались льготного тарифа страховых взносов.

В-пятых, введена ч. 2.1 ст. 15 закона N 212-ФЗ, согласно которой плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей в ФСС РФ.

В-шестых, изменены сроки отчетности по страховым взносам и по персонифицированному учету (пункты 1 и 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

— расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование представляется в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Обратите внимание на то, что вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;

— расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в территориальный орган ФСС РФ представляется до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В-седьмых, установлен порядок уточнения платежа в случае неверного заполнения поручения на перечисление взносов: если допущенные при заполнении платежного поручения ошибки, не привели к непоступлению средств на соответствующий счет внебюджетного фонда, то страхователь вправе уточнить платеж (ч. 8 ст. 18 закона N 212-ФЗ).

Кроме того, с 1 января 2011 г. зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов производится контролирующими органами самостоятельно. Соответствующее решение принимается в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты (ч. 7 ст. 26 закона N 212-ФЗ). При этом новый порядок не мешает страхователю обратиться с заявлением о возврате излишне перечисленных взносов (ч. 6 ст. 26 закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Государственные социальные внебюджетные фонды предназначены для удовлетворения потребностей граждан Российской Федерации в области пенсионного и социального обеспечения, медицинской помощи. Они представляют собой инструмент, предназначенный для сбора и аккумулирования средств в Пенсионном фонде Российской Федерации, Фонде социального страхования и Фонде обязательного медицинского страхования. До 1 января 2010 года таким инструментом был единый социальный налог (ЕСН).

В 2009 году был принят Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Этим законом единый социальный налог с 1 января 2010 года заменялся прямыми страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Третьего декабря 2011 года был принят Федеральный закон № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды», который меняет ставки и правила отчисления страховых взносов с 2012 года в Пенсионный фонд, Фонд Социального Страхования и ФФОМС.

Плательщиками страховых взносов являются:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам :

— физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Таким образом, страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели — юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, — адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь — плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.

Объектом обложения взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц.

Объект обложения страховыми взносами должен характеризоваться следующими основными признаками:

1. Блага, выплачиваемые физическим лицам, имеют форму денежных выплат и иных вознаграждений. Это могут быть выплаты работнику или членам его семьи, т.е. оплата коммунальных услуг, отдыха, лечения, питания, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. Также это могут быть выплаты в натуральной форме. Выплаты, произведенные в натуральной форме, для целей исчисления единого социального налога учитываются исходя из рыночных цен, действовавших на момент выплаты.

Читайте так же:  Бизнес-идея по выращиванию и разведению карпов плюсы и минусы

2. Выплаты должны быть произведены не в производственных целях, а в пользу работников (членов их семей), т.е. потребление блага в личных целях должно происходить вне процесса производства.

3. Выплаты должны производиться по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных имущественных прав, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Выплаты по договорам аренды не признаются объектом обложения страховыми взносами, за исключением договора аренды автотранспорта с экипажем. При этом суммы оплаты заработной платы экипажу автотранспортного средства, предусмотренные в договоре аренды, подлежат обложению страховыми взносами.

Законодательством предусмотрен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами: государственные пенсии, пособия, компенсационные выплаты и другие.

[3]

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами в государственные социальные внебюджетные фонды

Не подлежат налогообложению Освобождаются от уплаты налога

1. Государственные пособия (в соответствии с законодательством), в том числе пособия по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, безработице, беременности и родам.

2. Все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с: — возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; — бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; — оплатой стоимости и (или) выдачей натурального довольствия; — оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; -расходы на командировки и др.

3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи с чрезвычайными обстоятельствами 4. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет начиная с года регистрации

1. Организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I-III групп

2. Организации с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо: — общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения; — организации, уставный капитал которых полостью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда — не менее 25%;

Суммы начисленных взносов зависят от категории налогоплательщика (работодатель, производящий выплаты в пользу физических лиц, индивидуальный предприниматель, адвокат), величины базы обложения и ставки взноса. Кроме того, законодательством предусмотрена возможность для отдельных категорий плательщиков исчисление страховых взносов по пониженным ставкам.

[2]

Тариф страховых взносов на 2012-2013 годы составляет 30%, в т.ч.:

— ПФР (Пенсионный фонд Российской Федерации) – 22%;

— ФСС (Фонд социального страхования) – 2,9%;

— ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) – 5,1%.

В зависимости от года рождения физического лица, в пользу которого производятся выплаты, страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть будущей трудовой пенсии (для лиц 1966 года рождения и старше), либо разделяется на страховую часть – 16% и накопительную часть – 6% (для лиц 1967 года рождения и моложе).

Следует отметить, что с 2012 года страховые взносы уплачиваться работодателями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 512 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаются по ставке 10% и производятся они только в Пенсионный фонд. Таким образом, можно сказать , что по страховым взносам установлена регрессивная шкала ставок (как до 1 января 2010 года по единому социальному налогу).

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Законодательством предусмотрено, что компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и занятые видом деятельности, поименованным в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ исчисляют и уплачивают страховые взносы по пониженному тарифу 20%. Причем, взносы по пониженному нарифу перечисляются только в ПФР.

Пониженная ставка действует, если доля поступлений от реализации льготируемых товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом сумма дохода определяется по нормам статьи 346.15 НК РФ. Если указанное условие нарушается, страхователь теряет право на льготу по уплате страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие. В этом случае он должен будет доплатить сумму страховых взносов и заплатить пени.

Выплаты, произведенные в пользу иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих или временно пребывающих на территории РФ и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцев, облагаются взносами в ПФР (п.6, ст. 3, 379-ФЗ).

Тариф Пенсионных взносов для временно проживающих и временно пребывающих с трудовым договором на срок более 6 месяцев и бессрочным одинаковый — составляет 22%.

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. В 2012 году МРОТ составляет 4611 рублей.

Читайте так же:  Самые выгодные кредиты наличными в москве

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:

— 16% на страховую часть;

— 6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.

Контрольные вопросы

1. Определение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, их сущность, назначение.

2. Состав социальных внебюджетных фондов.

3. Кто является плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды?

4. Что является объектом обложения страховыми взносами?

5. Какие выплаты исключаются из объекта обложения страховыми взносами в социальные фонды?

6. Каков порядок включения в базу обложения страховыми социальными взносами выплат физическим лицам, произведенных в натуральной форме?

7. Шкала ставок страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды и особенности ее применения.

8. Каковы особенности исчисления и уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды предпринимателями без образования юридического лица?

9. Льготы и освобождения от уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8303 —

| 7925 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Отчисления во внебюджетные фонды, взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Платежи страховых взносов во внебюджетные фонды- в ПФР-22%,ФСС-2,9%,ФФОМС-5,1%, итого30%.Отчислять платежи в страховые фонды надо до тех пор ,пока сумма выплат и вознаграждений работнику с начала года не превысит 463000 руб.

Средства Фонда Социального страхования служат для выплат пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет. Автоматически после начисления заработной платы производят

страховые отчисления во внебюджетные фонды

, которые и включают в затраты тех производств, где работники трудятся.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц.

Не подлежат налогообложению: пособия по временной нетрудоспособности, безработице, по беременности и родам, компенсационные выплаты, и все выплаты из чистой прибыли, сверхнормативные суточные.

Все отрасли промышленности поделены на 22 группы профессионального риска, предприятия обязаны автоматически с начислением зарплаты производить взносы в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, например, процент отчислений в ФСНС и ПЗ (Фонд социального страхования и профессиональных заболеваний).До 15 числа следующего месяца предприятия обязаны перечислить взносы по страховые платежи во внебюджетные фонды и ФСС НС и ПЗ.

Дата добавления: 2015-10-19 ; просмотров: 516 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами — одно из направлений взаимодействия с контролирующими органами. Рассмотрим его правила.

Внебюджетные фонды в учете организации

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Над любой организацией всегда есть надзор контролирующих органов. Одни смотрят на корректность уплаты налогов, другие — на правильность перечисления взносов с зарплаты сотрудников. Пока взносы интересуют именно внебюджетные фонды. Но с 2017 года контроль над ними перейдет к ФНС.

В 2016 году контролирующими органами — фондами для нас являются Пенсионный Фонд и ФСС. В первый мы отчитываемся по рассчитанным и уплаченным страховым взносам, взносам на ОМС и ОПС, во второй — сдаем расчет по начислению взносов в соцстрах.

Страховые взносы, которые уплачиваются работодателями во внебюджетные фонды, призваны обеспечить социальную поддержку населению страны — как трудоспособному, так и пенсионерам. Поэтому контроль над этими платежами достаточно высок. Соответственно, высок и риск начисления штрафов за неполное перечисление денежных средств либо несвоевременное предоставление документов для осуществления данного контроля. Поэтому бухгалтерский учет на этом участке так важен.

Есть несколько видов начислений:

  • пенсионные;
  • медицинские (взносы в ФФОМС);
  • взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством;
  • взносы по страхованию от несчастных случаев.

Взносы уплачивают организации и ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (зарплату работникам, плату за оказание услуг физлицам).

ВАЖНО! Если работодателем выступает ИП, то он обязан уплатить взносы отдельно за себя и отдельно за своих сотрудников!

Какие выплаты облагаются взносами:

  1. Выплаты сотрудникам по заключенным трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные и т. д.)
  2. Выплаты по гражданско-правовым договорам. Это могут быть заключенные договора на выполнение каких-либо работ, оказание услуг и т. д.

Подробнее об обложении взносами расчетов по договорам ГПХ читайте в нашей статье «Договор подряда и страховые взносы — нюансы обложения».

Также существует закрытый перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами и взносами на «травматизм». Например, это выплаты физическому лицу, не связанные с его трудовой деятельностью, — то есть выплаты вне трудовых отношений либо в рамках контракта ГПХ — возвращаемый заем или материальная помощь членам семьи умершего сотрудника.

Подробнее о таких выплатах читайте в нашей статье «Что не подлежит обложению страховыми взносами».

Страховые тарифы и база для расчета взносов

Для каждого физического лица организация или ИП рассчитывают взносы индивидуально в зависимости от получаемого дохода. База для обложения взносами считается нарастающим итогом в течение календарного года. По некоторым видам дохода облагаемая база лимитируется. Действующие в 2016 году лимиты смотрите здесь.

Итоговая величина взносов — это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку).

Читайте так же:  Продажа без ндс товаров

На данный момент действуют следующие ставки:

Тема 11. Страховые взносы во внебюджетные фонды

С 1 января 2010 в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного соц.страхования. Они заменили ЕСН, который с начала 2010 года отменён. Основой для уплаты новых страховых взносов является ФЗ №213-ФЗ от 24.07.09г., №212-ФЗ

В связи с отменой ЕСН с 2010 года уплачивается 3 вида страховых взносов:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

-страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

-страховые взносы на медицинское страхование

Основным правовым актом является закон №212-ФЗ. НК РФ к ним не применяется.

Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов осуществляют 2 государственных внебюджетных фонда:

-ПФ РФ – взносы на пенсионное и медицинское страхование;

— ФСС РФ – взносы по нетрудоспособности и материнству.

Плательщики страховых взносов:

1.Лица,производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам

в) физические лица

2.ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и уплачивающие взносы за себя.

Организации и предприниматели, которые применяют специальные режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) от уплаты страховых взносов не освобождаются. Для них установлены пониженные тарифы в ПФ РФ и нулевые тарифы в ФСС, ФОМС.

Объектом

налогообложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей являются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц.

Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами:

1) Государственные пособия в т.ч. пособия по безработице;

2) выплаты физическим лицам за рамками трудовых и гражданско-правовых договоров;

3) компенсационные выплаты в пределах норм;

4)материальная помощь членам семьи в связи со смертью родственников

5) единовременная материальная помощь при рождении ребёнка (до 1 года, не более 50 тыс. руб.)

6) средний заработок беременным женщинам за дни нахождения на диспансерном обследовании;

7) средний заработок за время призыва на военные сборы;

8) материальная помощь работникам не более 4 тыс. руб. за год;

9) компенсация за неиспользованный отпуск уплаченная при увольнении.

База для исчисления страховых взносов определяется по каждому физическому лицу отдельно за каждый месяц нарастающим итогом. Для расчёта базы нужно из общей суммы всех выплат физическому лицу вычесть вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов

Страховые тарифы — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Они устанавливаются в зависимости от категорий плательщиков и бывают общие и пониженные.

Общие страховые взносы(общий режим,УСН,ЕНВД) 2015г.:

Суммы выплат не превышают 711 тыс. руб.

а) для лиц 1966 года рождения и старше — страховая часть пенсии — 22%,накопительной части пенсии нет;

б) для лиц 1967года рождения и моложе — страховая часть -16%,накопительная- 6%

С сумм выплат больше 711 тыс. руб. взносы в

Суммы выплат не превышают 670 тыс.руб. -2,9%;

Суммы выплат превышают 670 тыс. руб. — 0%

Пониженные страховые взносы(инвалиды, общественные организации, ЕСХН, сельхозпроизводители)

Страховые взносы для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам (ИП, нотариусы):

ПФР -26%,ФОМС – 5,1%,ФСС добровольное — 2,9%.

МРОТ 2015г. — 5965руб.

Взносы в ПФР = МРОТ × 26% × 12 мес. = 18610,8руб.

Взносы в ФОМС = МРОТ ×5,1% × 12 мес. = 3650,58руб

Взносы в ФСС = МРОТ × 2,9% × 12мес. = 2075,82руб.

Расчётный период по страховым взносам – календарный год. Отчётный период – квартал,полугодие,9 месяцев, год. В течение года страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным.

Плательщики стразовых взносов ежеквартально предоставляют в органы контроля по месту своего учёта следующие виды отчётности:

-до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом, в ПФР,ФОМС- расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам;

[1]

-до 15 числа календарного месяца, следующего за отчётным, в ФСС — расчёт по начисленным и уплаченным взносам.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчётными документами, направленными в ПФР,ФСС,ФОМС на соответствующие счета федерального казначейства.

Тема 12. Земельный налог(местный налог)

Налогоплательщики: организации, ИП, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследования владения.

Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Не признаются объектом налогообложения:

-земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия, заповедники и т.д.;

-земельные участки в пределах лесного фонда;

-земельные участки, находящиеся в государственной собственности, водные бассейны;

Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1.01. года, является налоговым периодом. Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или постоянного пользования.

Налоговая база налога на землю физическим лицам определяется НО. Для отдельных категорий налогоплательщиков (героев СССР, РФ, кавалеров ордена славы, инвалидов) налоговая база уменьшается на сумму 10 тыс.руб.на 1 плательщика.

Налоговый период — календарный год

Отчётный период – квартал, полугодие, 9 мес., год.

1.0,3% — в отношении земельных участков, относящихся к землям сх назначения, занятых жилым фондом;

2.1.5% — в отношении прочих земельных участков.

Порядок и сроки уплаты

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного НО. Налогоплательщики-организации и ИП предоставляют налоговые декларации не позднее 1.02 следующего года.

Дата добавления: 2015-12-08 ; просмотров: 730 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Порядок начисления страховых взносов

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством. В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Читайте так же:  Процесс оформления кредитной карты без справок о доходах

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

  • ПФР – пенсионный фонд;
  • ФСС – фонд социального страхования;
  • ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предельная величина базы для начисления:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

  • расчетный период – календарный год;
  • отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

  • 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
  • 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб. В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет. В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:

  • январь – 125 000 руб.;
  • февраль – 129 000 руб.;
  • март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

  1. (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2017 года.
  2. (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2017 года по временной нетрудоспособности.
  3. (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2017 года по несчастным случаям на производстве.
  4. (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источники


  1. Общая теория государства и права. Учебник. В 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  2. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.

  3. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов. — М.: Статут, 2014. — 368 c.
  4. Ильин, В. А. История и методология физики. Учебник / В.А. Ильин, В.В. Кудрявцев. — М.: Юрайт, 2014. — 580 c.
Система страховых выплат во внебюджетные фонды
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here