Суть переоценки валютных остатков

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Суть переоценки валютных остатков" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Минакова Юлия

Переоценка валютных остатков

Что такое переоценка валютных средств

Учитывая, что российский рубль – это единственная валюта, допустимая в учете организаций, оценку всех операций необходимо вести в рублях. То же относится и к банковским счетам, даже если они созданы для расчетов в иностранной валюте. Кроме того, переоценка валютных средств осуществляется при наличии следующих операций:

  • денежные расчеты в наличной и безналичной формах;
  • иные денежные документы, чей номинал выражен в валюте зарубежных государств;
  • финансовые валютные вложения;
  • выраженная в иностранной валюте задолженность дебиторов и организации перед кредиторами;
  • валютные вложения в материальные ценности и прочие активы.

Переоценка валютных остатков производится согласно нормам ПБУ 3/2006, обязывающих учитывать выраженные в валюте зарубежных государств активы и обязательства по определенным правилам. Периодичность пересчета зависит от вида актива. Например, банки должны проводить переоценку валютных средств ежедневно согласно действующему курсу. Прочие же организации не обязаны осуществлять ежедневную переоценку, достаточно проводить подобные операции при закрытии периода в учете. Даты для пересмотра стоимости активов могут совпадать со следующими событиями:

  • осуществление операций;
  • конец периода (последний день месяца).

Переоценка валюты в бухгалтерском учете

Учитывая, что стоимость российского рубля по отношению к зарубежным валютам постоянно меняется, переоценка приводит к появлению такого явления, как курсовые разницы. В результате у предприятий появляется дополнительный доход при положительном итоге, или возникают убытки при отрицательных курсовых значениях. Полученные разницы относят на счет 91 и классифицируют как прочие доходы или затраты, в зависимости от результата.

Какие создает переоценка валютных средств проводки? Получение положительной курсовой разницы фиксируется следующим образом: Дт 57 – Кт 91.1. Отрицательное значение при пересчете валюты: Дт 91.2 – Кт 57.

Осуществляемая организацией покупка и переоценка валюты проводки предполагает следующие:

  • Дт 57 – Кт 51 – затраты на приобретение валюты;
  • Дт 52 – Кт 57 – пополнение валютного счета;
  • Дт 91.2 – Кт 57 – фиксирование полученной разницы по результатам продажи зарубежной валюты банком и актуальным курсом ЦБ;
  • Дт 52 – Кт 91.1 – выявление положительной курсовой разницы;
  • Дт 91.2 – Кт 52 – отрицательная разница.

Реализация денежных средств зарубежных государств предполагает, что переоценка валютного счета формирует следующие проводки:

  • Дт 57 – Кт 52 – списание валюты со счета;
  • Дт 57 – Кт 91.1 – сформирована положительная курсовая разница;
  • Дт 91.2 – Кт 57 – образование отрицательной курсовой разницы;
  • Дт 51 – Кт 57 – на рублевый счет получена выручка от продажи;
  • Дт 91.2 – Кт 57 – зафиксирована разница между курсом банка при покупке зарубежной валюты и действующим курсом ЦБ.

Осуществляемые в валюте расчеты с прочими лицами пересчитываются по действующему на день операции курсу ЦБ:

  • Дт 52 – Кт 62 – поступление выручки в валюте;
  • Дт 52 – Кт 66, 67 –получены средства как валютный заем;
  • Дт 52 – Кт 75, 76 – получение средств от учредителей и прочих лиц;
  • Дт 60, 66, 67, 75, 76 – Кт 52 – потрачены валютные средства для погашения обязательств.

Если организация владеет некоторыми активами, находящимися за рубежом, их оценку также необходимо проводить при завершении периода. Отчетность головное предприятие обязано составлять в рублях.

Переоценка валюты в налоговом учете

При ведении налогового учета на предприятии имеет значение и переоценка валютных счетов и прочих активов. Датами выполнения действий считаются те же моменты, что и в бухучете – на день совершения операций и на конец периода.

К результатам пересчета валютных активов относятся события:

  1. Появление положительной курсовой разницы. Увеличивает доходы предприятия и, соответственно, налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.
  2. Отрицательная курсовая разница входит в состав прочих расходов. Рассматривается как внереализационные затраты при определении налога на прибыль.

Для предприятий, использующих УСН, действуют немного иные правила использования результатов переоценки средств. Наличие положительных разниц при пересчете курса влияет на увеличение упрощенного налога. Однако полученные затраты по итогам отрицательных разниц при пересчете валют организациями на УСН во внимание не берутся.

Пересчет валютных активов на российские рубли влияет на итоговый финансовый результат. При этом необходимо придерживаться курса Центробанка, действующего на дату переоценки.

Использование документа «Закрытие месяца».

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4

Документ «Закрытие месяца»

Документ «Закрытие месяца» проводит большую часть регламентных операций по бухгалтерском и налоговому учету. Документ состоит из перечня статей регламентных операций бухгалтерского и налогового учета, установленных в порядке их закрытия. Каждая регламентная операция для каждой организации
должна быть произведена только один раз за каждый месяц.

1 Начисление амортизации. При проведении документа с установленным флажком
«Начисление амортизации ОС» будет рассчитана амортизация активов по указанным видам учета, за исключением тех активов, по которым амортизация уже была начислена в течение отчетного периода,
например документами «Передача ОС» и «Списание ОС».

Расчет амортизации мы проводили в процессе выполнения заданий по учету основным средств. Для закрепления материала, откроем документ «Закрытие месяца» от 29.02.2006 года. Суммы амортизации и для бухгалтерского и для налогового учета будут одинаковыми, т.к. амортизация по всем основным средствам
купленным в январе начисляется линейным способом. Различий в сроках полезного использования в бухгалтерском и налоговом учетах не установлено. Но если открыть документ «Закрытие месяца» от
31.03.2006 года и просмотреть бухгалтерские (налоговые) записи по начислению амортизации по основному средству «сканер», то различие составит 500 руб. (1 000 — 500).

Это связано с тем, что по основному средству «Сканер» в бухгалтерском учете срок полезного использования составил 24 мес., а в налоговом учете — 12 мес. Поэтому в налоговом учете это основное
средство должно списаться быстрее, чем в бухгалтерском учете.

2 Переоценка валютных средств. Статья предназначена для переоценки сумм в валюте
регламентированного учета по счетам денежных средств и взаиморасчетов с контрагентами и подотчетными лицами. Не делается переоценка валютных средств по тем счетам, которые включены в регистр счетов с особым порядком переоценки. Просмотрим бухгалтерские счета, по которым переоценка валютных средств должна производиться ручными операциями:

При переоценке валютных средств считается неизменным остаток в валюте (в валюте денежных средств, валюте учета долга подотчетного лица, валюте взаиморасчетов с контрагентом), а остатки в валюте ведения регламентированного учета рассчитываются по

курсу, указанному в справочнике валют на момент проведения
переоценки.

Если текущий остаток отличается от рассчитанного остатка денежных средств, то он корректируется, при этом величина корректировки является курсовой разницей.

Читайте так же:  Правила расчета пени по договору неустойки

Движения, которые фиксируются документом «Закрытие месяца» по переоценке валютных средств и будут являться курсовыми разницами.

При работе с валютами обработка ведется числовых величин курса и кратности в разрезе валют по периодам. В типовой конфигурации в регистре сведений «Курсы валют» в качестве ресурсов будут установлены «Курс» и «Кратность», а в качестве измерений — валюта и период (с периодичностью день).

3 Списание расходов будущих периодов. При наличии остатков на счетах учета расходов будущих
периодов в бухгалтерском и налоговом учете происходит расчет сумм списания расходов будущих периодов, по правилам, указанным в справочнике РБП. Формируются проводки по бухгалтерскому учету и по налоговому учету на сумму списания расходов будущих периодов, а сумма разницы между БУ и НУ относится на счет налогового плана счетов по налогу на прибыль с видом учета ПР (постоянные разницы).

В базе нами были сделаны операции по счету «Расходы будущих периодов». Откройте регистр бухгалтерского учета от 28.02.2006 года, где отображено списание РБП. Эта запись означает, что в бухгалтерском учете ежемесячно буде списываться сумма 625 руб. до тех пор, пока на издержки обращения не будет перенесена вся стоимость купленной программы 1C:Бухгалтерия (30000 руб.). Ведь у нас в договоре был установлен срок действия этой программы — 4 года.

Что мы увидим в налоговом учете? Но налоговому учету вся стоимость программы «1C: Бухгалтерия» в феврале 2005 года сразу спишется на счет 90.08 «Управленческие расходы», т.к. в НК РФ такие расходы списываются единовременно в момент приобретения программы.

С релиза 1.5.4.1 в справочник «Расходы будущих периодов» добавлен новый реквизит — «Порядок признания расходов». Можно выбрать порядок списания «По месяцам» или «По календарным дням» (ст. 275 НК РФ). В нашем примере выбран порядок «По месяцам».

При расчете суммы расходов будущих периодов, относящейся на расходы текущего периода, учитывается значение реквизита «Порядок признания расходов». Если его значение «По календарным дням», то расчет ведется пропорционально количеству календарных дней действия договора.


⇐ Предыдущая1234

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Какие валютные статьи нужно переоценивать в 2016-2017 годах

Порядок переоценки активов и обязательств организации, которые выражены в инвалюте, для целей бухучета производится по нормам ПБУ 3/2006 (утв. приказом Минфина от 27.11.2006 № 154н). Согласно этим нормам, в обязательном порядке валютную стоимость следует переводить в рубли по таким статьям (п. 4 ПБУ 3/2006):

  • деньги в наличной и безналичной форме (инвалюта в кассах, на банковских счетах);
  • денежные документы (в случае если их номинал выражен в инвалюте);
  • средства в валютных финвложениях (на депозитах, в выданных займах и т. п.);
  • долги в инвалюте (как дебиторка, так и кредиторка);
  • вложения в материальные активы (оборотные и внеоборотные), если расчеты за них происходят в инвалюте.

При этом пересчет может производиться несколько раз, в зависимости от вида актива (обязательства):

[1]

Что такое переоценка валютных средств?

Операции в валюте и последующая переоценка валютных средств на сегодняшний день актуальны для любого предприятия независимо от его размера, формы собственности и направленности производства. В эпоху кризиса и гиганты вроде «Газпрома» и «Лукойла», и средний и мелкий бизнес стремятся действовать сразу в нескольких сферах деятельности для того, чтобы остаться на плаву.

Так строительная фирма может заниматься торговлей, а юридическая компания — вложить часть своих активов в инвестиционную деятельность. Очень часто предприятиям, особенно тем, которые работают в области медицины или высоких технологий, приходится закупать оборудование и расходные материалы у зарубежных партнеров. Все это требует валютных средств, а операции в валюте в свою очередь требуют особого контроля и учета.

Как использовать валютный счет?

Для того чтобы правильно организовать этот учет и своевременно контролировать движение валюты, у предприятия должен быть специальный валютный счет, на который зачисляются и с которого списываются все валютные средства. При этом каждая приходная и каждая расходная операция должна сопровождаться и банковской выпиской, и расчетными документами, которые обязательно должны быть приложены к банковской выписке. Какие операции может осуществлять предприятие в рамках этого счета? В первую очередь это взаиморасчет между резидентами. Это касается как операций с отчуждением средств, так и с приобретением их. Кроме того, валютные средства могут быть использованы в качестве платежного инструмента. При этом как отчуждение, так и приобретение средств должно быть подтверждено соответствующей документацией.

Аналогичные операции могут проводиться и тогда, когда одна из сторон сделки не является резидентом. Для расчета в этом случае могут быть использованы и внутренние ценные бумаги, и другие валютные ценности. Также может быть использована и государственная валюта. Главное, чтобы сделка осуществлялась в рамках существующего закона и была подтверждена всеми необходимыми документами.

На этом счете отражаются финансовые отношения с таможенными органами Российской Федерации. Все таможенные сборы и пошлины на ввоз и вывоз товаров, расходных материалов, оборудования, иных материальных или нематериальных ценностей, ценных бумаг и собственно валюты должны быть отражены на валютном счете. Это же правило касается и переводов любых видов валюты, как государственной, так и иностранной, а также внешних и внутренних ценных бумаг за пределы Российской Федерации.

Этот счет используется для расчетов с иностранными контрагентами в том случае, если иностранный контрагент предоставил предприятию кредитные средства или активы в иностранной валюте. Этот счет используется и в том случае, когда сотрудник предприятия направляется в командировку за границу и ему нужно оплатить командировочные расходы.

Как производится переоценка валюты?

Курсовая разница, то есть разница между предыдущей оценкой имущественного объекта, обязательства, ценной бумаги или любого другого актива выраженного в рублевом эквиваленте и реальной стоимостью этого же актива в рублях на момент составления отчета может очень негативно отразиться на деятельности предприятия. Неверное определение стоимости имущественных и финансовых активов приводят к ошибкам в тактике и стратегии предприятия, а это чревато серьезными штрафами со стороны государственных контролирующих органов.

Именно поэтому периодическая переоценка валюты так важна и ее нужно проводить систематически. При этом необходимо учесть, что исполнение обязательств между резидентами или нерезидентами в некоторых случаях может быть выражено и в рублевом эквиваленте, но эта сумма обязательно рассчитывается исходя из курса конкретной валюты на момент составления договора, и если этот курс изменился, то сумма тоже подлежит коррекции.

Переоценка валюты на этом счете производится в трех случаях: в момент составления бухгалтерского отчета, в случае изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю, в случае пополнения счета или в случае списания средств со счета. Необходимость переоценки связана с тем, что все валютные средства в бухгалтерской отчетности выражены в рублях, и так как курс валюты меняется довольно часто, то суммы, отраженные в бухгалтерских документах, нуждаются в соответствующей корректировке.

Читайте так же:  Стороны гражданско-правового договора

За основу при этом принимается официальный курс валюты, объявленный Центробанком Российской Федерации на дату переоценки. Сам механизм переоценки валюты — это определение курсовой разницы валюты по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Поэтому прежде чем приступать к работе, необходимо убедиться в том, что курс, установленный банком на момент переоценки валюты, установлен без ошибок.

В процессе переоценки необходимо учитывать , что во внимание принимаются не только финансы. Если в валютных средствах выражена стоимость какого-либо имущества или долговых обязательств, то эта стоимость также должна быть пересчитана. Это относится к каждому объекту, который отражен в аналитическом учете на валютном счете предприятия.

При составлении документа «Переоценка валютных средств» так же следует помнить, что корректировке подлежат только рублевые остатки. Сумма валютных остатков при этом остается без изменений. Поэтому переоценка валюты — не такой уж сложный процесс. На большинстве современных предприятий для этого используется программа 1C, где все можно выполнить в автоматическом режиме.

Переоценка валютных остатков в бухгалтерском учете: подробности

В результате переоценки ценности, стоимость которой выражена в валюте другого государства по курсу ЦБ, возникает курсовая разница в стоимостях. Учет операций с такими активами в балансе осуществляется на основании ПБУ 3/2000 «Учет активов, цена которых указана в валюте» и Закона № 3615-1 «О валютном регулировании». Рассмотрим детальнее, как оформляется переоценка валютных остатков в 1С 8.2 в бухгалтерском учете.

Покупка валюты

Организации могут приобретать доллары и евро с разными целями, например, для импорта материальных ценностей. При этом в балансе формируются такие проводки:

  • ДТ57 «Переводы», КТ51 «Расчетный счет» — перечисление средств со счета для покупки валюты.
  • ДТ52-1-3 «Счета в валюте», КТ57 — приобретенная валюта зачислена на специальный счет.
  • ДТ10 «Материалы», КТ57 — отражена переоценка валютных остатков между курсом ЦБ РФ и курсом покупки.
  • ДТ10, КТ57 — учтена комиссия банка.
  • ДТ51, КТ57 — зачислены неиспользованные средства.

Теперь рассмотрим, как отразить в балансе покупку валюты для проведения операций, не связанных с импортом:

  • ДТ57, КТ51 – перечисление средств для покупки валюты.
  • ДТ52-1-3, КТ57 – зачисление денег на транзитный счет.
  • ДТ91-2, КТ51 – выплата вознаграждения банку.

Далее нужно отразить финансовый результат от сделки. Если курс ЦБ РФ меньше курса покупки, возникшая разница учитывается в составе расходов: ДТ91-2, КТ57. Эта сумма уменьшает прибыль предприятия, которая рассчитывается при исчислении НПП. Если курс ЦБ РФ больше курса покупки, то имеет место операционный доход: ДТ57, КТ91-1. Эта сумма увеличивает прибыль предприятия, которая рассчитывается при исчислении НПП.

ЗАО с целью оплаты расходов сотрудников в заграничных командировках приобрело 5 000 долларов. Для этого предприятие перечислило в банк 145,8 тыс. руб. Кредитное учреждение приобрело валюту по курсу 28,8 руб./долл. За данную операцию банк списал комиссию в сумме 1,8 тыс. руб. На день совершения операции курс ЦБ РФ составлял 28,5 руб./долл. Рассмотрим, как оформляется переоценка валютных остатков в 1С 8.2. Проводки:

  • ДТ57 КТ51 — 145,8 тыс. руб. — перечислены деньги для покупки долларов.
  • ДТ52-1-3 КТ57 — 142,5 тыс. руб. (5 000 х 28,5) — приобретенная валюта зачислена на транзитный счет.
  • ДТ91-2 КТ57 — 1,8 тыс. руб. — учтена комиссия банка.
  • ДТ91-2 КТ57 — 1,5 тыс. руб. ((28,8 — 28,5) х 5000) — отражена курсовая разница.

Поступление валюты от покупателей

Если предприятие получило доллары или евро от иностранных заказчиков в счет оплаты товаров, оно должно зачислить средства на транзитный счет: ДТ52-1-2, КТ62. Половину от полученной суммы организация обязана продать на внутреннем рынке. За нарушение этого требования предусмотрен штраф в сумме, равной нереализованной валютной выручке.

Использование средств

Купленные доллары или евро организация может направить на такие цели:

  • Оплата договоров с иностранными партнерами — ДТ60 КТ52-1-3.
  • Оплата заграничных командировочных своих сотрудников. Сумма валюты, поступившая в кассу, отражается проводкой ДТ50 КТ52-1-3.
  • Погашение кредитов в долларах или евро: ДТ66 КТ52-1-3.

Продажа валюты

Статьей 6 Закона предусмотрено, что организация в обязательном порядке должна реализовать доллары и евро:

  • 50 % полученной выручки от сделки с иностранным партнером.
  • Если купленные доллары или евро в течение 7 дней не были перечислены контрагенту в счет оплаты материалов.

Обе сделки отражаются в балансе одинаково:

  • ДТ57 КТ52-1-1 — валюта направлена на продажу.
  • ДТ51 КТ91-1 — средства от продажи зачислены на счет.
  • ДТ91-2 КТ57 — списана проданная валюта.
  • ДТ91-2, КТ51 — учтены расходы от реализации.

Переоценка валютных остатков в последний день месяца оформляется проводкой ДТ91-9 КТ99 (прибыль) или ДТ99 КТ91-9 (убыток). Непроданная долларовая выручка должна быть зачислена на счет: ДТ52-1- КТ52-1-2.

На транзитный счет ЗАО поступила выручка от экспорта товаров в сумме 10 тыс. долларов. В этот день банк получил от предприятия распоряжение продать 50 % от этой суммы, а остаток перечислить на счет организации. Обязательная реализация валюты была осуществлена банком по курсу 29,37 руб./долл. Официальный курс доллара на день поступления средств составил 29,47 руб./долл. Комиссия банка за проведение сделок составила 1,2 тыс. руб.

  • ДТ52-1-2 КТ62 — 294,7 тыс. руб. (10000 х 29,47) — зачислена на счет экспортная выручка.
  • ДТ57 КТ52-1-2 — 147,35 тыс. руб. (5 000 х 29,47) — 50 % суммы направлено на обязательную продажу.
  • ДТ51 КТ91-1 — 146,85 тыс. руб. (5 000 х 29,37) — зачислены средства на счет организации.
  • ДТ91-2 КТ57 — 147,35 тыс. руб. — списана реализованная валюта.
  • ДТ91-2, КТ51 — 1,2 тыс. руб. — учтена комиссия банка.
  • ДТ52-1-1 КТ52-1-2 — 147,35 тыс. руб.— зачислена оставшаяся часть выручки.
  • ДТ99 КТ91 – 1,7 тыс. руб. (147,35 — 146,85 + 1,2) – отражен убыток от операции.

Переоценка валютных остатков

В ПБУ 3/2000 указано, что стоимость таких ценностей, выраженных в валюте, подлежит пересчету в рубли:

  • имеющиеся в кассе денежные знаки;
  • средства на счетах в банках;
  • платежные документы;
  • финвложения;
  • средства в расчетах, в том числе по заемным обязательствам, ОС, НМА, МЗП и т. д.

В результате пересчетов могут возникнуть курсовые разницы. Все денежные средства в БУ отражаются в рублях. Поэтому проводится переоценка валютных остатков в налоговом учете и БУ.

  • в день зачисления или списания средств со счета предприятия;
  • в день составления отчетности;
  • по мере изменения курсов валют.

Доход, полученный от курсовой разницы, не является прибылью от реализации продукции. Поэтому он не может быть объектом налогообложения НДС. Переоценка валютных остатков осуществляется в зависимости от выбранного метода учета ценностей. В таблице представлено, как отражается колебание курсов в НУ.

Читайте так же:  Единый налог на вменённую деятельность – что это
Условие оплаты У продавца выручка рассчитывается / У покупателя стоимость товара рассчитывается
НУ и БУ НДС
Полная оплата после отгрузки На день перехода права собственности НДС не пересчитывается 100% предоплата На день получения аванса Частичная предоплата Часть — на дату перечисления аванса, часть — на дату перехода права собственности

Если применяется метод начисления, то полученная валюта и задолженность перед поставщиком подлежит перерасчету в рубли по официальному курсу на день совершения операции или закрытия отчетного периода. Все зависит от того, какая из дат наступит быстрее. По такому же принципу определяется дата возникновения внереализационных доходов и расходов.

ЗАО заключило договор на поставку товара с ООО. Сумма сделки составляет 100 тыс. долларов. Расчеты осуществляются в иностранной валюте, так как поставщик не является резидентом РФ.

Договором предусмотрено перечисление 50 % аванса до 2 февраля и отгрузка товара на 8 февраля. Оставшуюся сумму покупатель должен перечислить 15 февраля. Право собственности поставщик передает в день отгрузки.

Курс доллара составил:

  • на 02.02 – 35,41 руб./USD;
  • на 08.02 – 36,37 руб./USD;
  • на 15.02 – 34,55 руб./USD.

Рассмотрим, как отображается переоценка валютных остатков в 1С 8.2 в налоговом учете:

  • ДТ60 КТ52 – 1770,73 тыс. руб. (50 000 х 35,41) – перечисление аванса продавцу.
  • ДТ41 КТ60 – 3589,72 тыс. руб. (50 000 х 35,41 + 50 000 х 36,37) – оприходованы товары.
  • ДТ60 КТ52 – 1727,89 тыс. руб. (50 000 х 34,55) – погашен остаток задолженности.
  • ДТ60 КТ91-1 – 91,1 тыс. руб. (50 000 х (36,37– 34,55) – отражена курсовая разница.

При калькуляции НПП покупатель использует метод начисления. В день закрытия сделки бухгалтер ООО включает в состав доходов в НУ положительную разницу в сумме 91,1 тыс. руб.

Расчеты в валюте

Рассмотрим детальнее, как осуществляется переоценка валютных остатков в 1С 8.2 по договорам, которые уже закрыты. В БУ и НУ выручка от реализации по таким сделкам определяется суммой поступившего аванса и задолженности. Предоплаты не подлежат перерасчету.

Но при расчете налоговой базы по НДС эти правила не учитываются:

  • продавец начисляет сумму налога по курсу на дату поступления предоплаты;
  • продавец начисляет НДС на стоимость товаров на дату отгрузки и вычитает НДС, начисленный с аванса.

ООО заключило сделку на поставку товаров с иностранной организацией на сумму 11,8 тыс. долл. Себестоимость продукции составляет 200 тыс. руб. 10 октября 2015 года партнер перечислил ООО 5 000 долларов авансом. 20 октября 2015 года ООО отгрузило всю партию. Окончательный расчет был произведен 25.11.15. В этот же день перешло покупателю право собственности на продукцию. Поставщик использует общую систему налогообложения, НПП платит поквартально.

[2]

Курс доллара составляет:

  • на 10.10 — 29,4 руб./долл.;
  • на 25.10 — 29,70 руб./долл.;
  • на 25.11 — 30,00 руб./долл.

В БУ аванс и отгрузка оформляется проводками:

  • ДТ52 КТ62 – 147 тыс. руб. (5 000 х 29,4) – получена предоплата за товар.
  • ДТ76 КТ68 – 22,424 тыс. руб. – начислен НДС с аванса.
  • ДТ62 КТ90-1– 348,96 тыс. руб. (147+ 6,8 х 29,7) – учтена выручка от продажи.
  • ДТ62 КТ62– 147 тыс. руб. – зачтен аванс.
  • ДТ90-3 КТ68 – 53,46 тыс. руб. (10 000 х 29,7 х 0,18) – начислен НДС.
  • ДТ68 КТ76 – 22,424 тыс. руб. – сумма налога принята к вычету.
  • ДТ90-2 КТ41– 200 тыс. руб. – учтена себестоимость продукции. Эта же сумма относится на внереализационные расходы.

Так как договором предусмотрен аванс и окончательный расчет осуществляется после отгрузки, в БУ возникает курсовая разница в отношении второй части оплаты, т. е. 6,8 тыс. долл. Она отражается в отчетности на дату поступления средств:

  • ДТ52 КТ62 – 204 тыс. руб. (6,8 х 30) – поступила вторая часть оплаты.
  • ДТ62 КТ91-1– 2,040 тыс. руб. (6,8 х (30– 29,7)) – отражена курсовая разница.

Переоценка валютных остатков в 1С 8.2

Ценности, стоимость которых выражена в долларах и евро, пересчитываются в балансе по курсу валют. Данные для калькуляции подтягиваются из одноименного справочника. Так осуществляется переоценка валютных остатков в 1С 8.2. Каким документом оформляется данная сделка? «Регламентная операция» с видом «Переоценка средств» или «Закрытие месяца». Рассмотрим данную схему на примере перечисления средств резидентом иностранному контрагенту в счет оплаты товаров.

Для начала нужно создать в программе транзитный счет самой организации, указав его номер, БИК и валюту. Далее нужно в одноименный справочник загрузить курсы валют. Для этого следует указать дату и нажать на кнопку «Загрузить».

Операцию по перечислению средств выполняет кредитное учреждение. Поэтому в карточке конкретного банка нужно создать новый договор с видом «Прочие» и указать названием, например, «Купля-продажа валюты». Все документы по данному договору должны проводиться в рублях. Сам перевод средств с расчетного счета в банк оформляется «Платежным поручением исходящим». В документе нужно выбрать банк, указать договор, сумму и назначение платежа.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Следующий этап – зачисление купленной валюты на счет в банке. Эта операция также оформляется «Платежным поручением входящим», вид документа — «Покупка валюты». Поскольку курс валют на дату списания рублей и зачисления долларов на счет отличается, то в документе нужно установить галочку «Отражать курсовую разницу в составе доходов (расходов)». При проведении документа указанная сумма будет пересчитана на рубли по указанному курсу (ДТ52 КТ57, ДТ91 КТ57).

Подробное движение средств можно просмотреть в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 57. В настройках нужно указать детализацию информации по контрагентам и договорам. Вот так оформляется переоценка валютных остатков.

Переоценка валютных остатков 1С 8.3

Наша организация работает на УСН (6%). В 2014г. мы по контракту отгрузили товар и получили оплату. Часть валюты мы продали сразу же, а часть у нас осталась на счете. в январе 2015г. мы продали почти все (на счете осталось 85$).

Так как мы упрощенцы то мы не делаем переоценку валюты на последние даты, а учитываем только от продажи валюты. Подскажите как в программе 1С 8.3 отключить функцию переоценки валютных остатков, так как идет искажение отчетности. Кроме того, у меня почему-то после продажи переоценка делается на всю сумму поступившей валюты (не могу найти в чем причина).

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Данные материалы доступны
для просмотра только зарегистрированным
подписчикам проекта Профбух8.ру

После регистрации на указанный адрес
вы получите ссылку на просмотр
более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 и 1С:УТ 8 (бесплатно)

Читайте так же:  Структура владения кредитной организацией на текущий момент

Вход для зарегистрированных пользователей

Если вы забыли свой пароль – кликните здесь:
Восстановить пароль >>

Вам будет интересно:

Дата публикации: Мар 3, 2017

Здравствуйте. Помогите, пжл, не пойму почему в книгу не попадают ни оплаты поставщикам (в евро), ни поступление услуг от них (тоже евро)

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Мар 20 2017 — 02:10

Скорее всего не выполняются условия, заданные в настройках учетной политики, для принятия в расходы. Сделайте настройку в Универсальном отчета регистра накопления Расходы при УСН, чтобы понять – какие именно.

Аксинья, вопрос с этой веткой закрыт и мы не будем отвечать на Ваши вопросы здесь, в вопросе другого пользователя.
Вам нужно задать свой вопрос отдельно – в рубрике “Задать вопрос”.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Мар 15 2017 — 14:51

Добрый день!
В типовом решении, остатки на конец месяца переоцениваются автоматически по регламентной операции Переоценка валютных средств. Кроме того, переоценка выполняется в самих документах при постоплате товаров.
Поэтому если у Вас остаток на конец месяца, то Вы можете просто в закрытии месяца пропускать операцию Переоценки валютных средств и она у Вас не будет выполняться.

Делается это так:
1. Перед закрытием месяца кликаете по строчке Переоценка ваоютных средств. В появившемся окне выбираете действие Пропустить операцию

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Мар 15 2017 — 14:52

2. Вид формы Закрытия месяца у Вас будет таким.
Теперь, если Вы нажмете на кн. Выполнения закрытия месяца, то автоматически эта регламентная операция выполняться не будет.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Мар 15 2017 — 14:55

3. Есть еще вариант: очистить регистр сведений “Счета с особым порядком переоценки”:
гл. меню – Все функции – регистры сведений – Счета с особым порядком переоценки

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Мар 15 2017 — 14:58

4. Входите в него и добавляете строчку с тем счетом, по которому не хотите, чтобы шла переоценка валюты.
Тогда программа должна будет исключать из списка счетов для переоценки те, что находятся в этом регистре.

Переоценка валютных остатков

Российские организации вправе без ограничений открывать валютные счета в банках, имеющих соответствующую лицензию. Наличие у российской организации валютного счета, на котором числятся денежные средства, влечет необходимость периодической переоценки валютных остатков на нем вне зависимости от тех целей, для которых он открывался. Это обусловлено тем, что все обязательства на территории нашей страны исполняются в рублях. В национальной валюте России ведется и учет: как бухгалтерский, так и налоговый. Рассмотрим особенности такой переоценки в разрезе бухгалтерского и налогового учета.

Переоценка валюты в бухгалтерском учете

Вне зависимости от того, в валюте какого иностранного государства резидент открыл счет в российском банке, он обязан вести учет в соответствии с российским законодательством.

Как уже было указано выше, российский рубль является единственной денежной единицей, в которой российским организациям и предприятиям надлежит вести бухгалтерский учет. Следовательно, имеющаяся на счетах соответствующего лица валюта подлежит пересчету в национальную валюту РФ по установленному ЦБ курсу.

Как правило, сроки для переоценки валютных средств таковы:

  • дата совершения операции;
  • последний день месяца.

Именно на эти даты и осуществляется пересчет по соответствующему курсу, установленному ЦБ на эту дату.

Пересчет необходимо осуществлять в отношении как поступившей на счет валюты, так и дебиторской задолженности.

Колебания курса российской национальной валюты по отношению к курсу валют зарубежных государств неизбежно повлечет возникновение курсовой разницы, которая выявится в виде конкретной суммы по результатам произведенной переоценки валюты.

Результат пересчета может быть:

  • с положительной разницей. В этом случае разница учитывается в прочих доходах;
  • с отрицательной разницей. В этом случае разница относится в учете на прочие затраты.

При переоценке валютных остатков в учете делаются проводки:

  • при положительной разнице: Дт 57- Кт 91-1;
  • при отрицательной разнице: Дт 91-2 – Кт 57.

Правила рассматриваемой переоценки целесообразно отразить в учетной политике организации.

Переоценка валютных остатков в налоговом учете

Пересчитывать валюту необходимо и в целях налогового учета.

Сроки переоценки в налоговом учете не отличаются от бухгалтерского учета, пересчет производится аналогичным образом:

  • либо переоценка на день осуществления операции;
  • либо переоценка валюты на конец месяца.

В результате проведенной переоценки за счет волатильности курса рубля возникает:

  • либо положительная разница. В этом случае разница учитывается во внереализационных доходах. Возникновение внереализационных доходов влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу в связи с применением «упрощенки»;
  • либо отрицательная разница. В этом случае разница учитывается в составе внереализационных затрат при расчете налога на прибыль. В расчете «упрощенки» отрицательная разница от переоценки валютных ценностей не учитывается (Письмо Минфина от 25.07.2012).

Таким образом, приходим к выводу, что переоценка валюты в бухгалтерском и налоговом учете имеет большое значение, т.к. влечет фиксирование возникновения на определенную дату дополнительных доходов или расходов (в зависимости от того, с каким результатом исчислена курсовая разница).

Курсы валют по отношению к рублю, установленные ЦБ на конкретную дату, являются основой для расчета переоценки валютных средств как в налоговом, так и бухгалтерском учете.

Переоценка счетов в иностранной валюте

Законы Российской Федерации не ограничивают права и возможности коммерческих компаний по открытию счетов (рублевых или валютных) в зарубежных банках для ведения деятельности с иностранными партнерами. Организациям разрешается приобретать активы за валюту любого государства с созданием долговых обязательств особого рода.

При этом все операции при ведении налогового и бухгалтерского учета отражаются только в национальной валюте — рублях. Переоценка счетов в иностранной валюте позволяет отразить текущее финансовое состояние компании с учетом колебаний курсов.

Переоценка валютных счетов: общие понятия

Учет всех операций, связанных с зарубежными счетами, ведется в рублях, даже если расчеты с иностранными контрагентами проводятся с использованием иностранных денежных единиц. Регламент переоценки валютных счетов детально прописан в Положении по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006.

Четвертый пункт этого положения содержит перечень всех статей, предусматривающих обязательный перевод стоимости из инвалюты в рубли. К ним относятся:

  • все денежные накопления в виде наличности, а также деньги в безналичной форме на счетах банка, кассе;
  • ценные бумаги и денежные документы, чей номинал выражается в валюте иностранного государства;
  • финансовые вложения — займы, депозиты;
  • дебиторская и кредиторская задолженности;
  • активы (оборотные и внеоборотные), материальные ценности.

В зависимости от того, какие активы относятся к собственности компании, определяется периодичность пересчета. К примеру, банковские структуры осуществляют переоценку каждый день, ориентируясь на курс, установленный ЦБ РФ. Иные организации обязаны проводить операцию переоценки в конце каждого отчетного периода или при осуществлении операций с использованием иностранных денежных единиц:

  • Для денежных средств и документов переоценку обязательно проводят в момент совершения операции и на отчетную дату, при этом перерасчет при колебаниях валютного курса выполняется, если есть такая необходимость.
  • Финансовые вложения, за исключением акций или долей, переоцениваются при совершении сделки и в конце отчетного периода.
  • Акции и доли, авансы и задатки, материальные активы — только при совершении сделки.
  • Любая задолженность (не включая задаток, аванс) переоценивается аналогично финансовым вложениям.
Читайте так же:  Льготы ветеранам военной службы по оплате коммуналки

Важно! Подобные операции касаются только тех статей, чья стоимость выражена в иностранной валюте. Если зарубежные сделки осуществляются в рублях, перерасчет не требуется.

Как часто проводится переоценка валютных остатков

В ПБУ 3/2006 перечислены все основания для переоценки валютных денежных средств, при этом ограничений по частоте данной процедуры нет — при желании её можно осуществлять ежедневно.

Для обычных компаний необходимости частых перерасчетов нет, поэтому разницу курсов денежных единиц разных стран учитывают при закрытии отчетного периода (обычно — ежемесячно).

В современном бухгалтерском программном обеспечении присутствуют функции, автоматизирующие этот процесс. К примеру, пакет «1С» содержит регулярно обновляющийся справочник валют — источник сведений для корректных переоценок. В конце каждого месяца программа пересчитывает все необходимые статьи, исходя из изменений денежного курса, без непосредственного участия специалиста.

Средний курс: основания и порядок его применения

В ПБУ 3/2006 оговорено, что перерасчет средств, выраженных в иностранной валюте, проводится по курсу, установленному Центробанком РФ на день осуществления операции. Однако у этого правила есть два исключения, позволяющих оперировать другой курсовой стоимостью:

  • Если в договоре с целью минимизации финансовых потерь от колебаний курса уже прописана валютная оговорка, устанавливающая другие правила расчета, то дальнейшие операции выполняются по регламенту п. 5 ПБУ 3/2006.
  • При проведении большого числа однотипных операций в денежных единицах государства со стабильным курсом (или изменяющимся несущественно) законодательно разрешается использовать средние курсовые показатели за период не более месяца (подробнее — п. 6 ПБУ 3/2006).

Под средним курсом принято понимать средневзвешенные значения национальной и иностранной валюты за определенный период. При необходимости его можно вычислить самостоятельно или взять готовые данные с сайта Центробанка. Кроме того, средний курс самых популярных инвалют регулярно публикуют финансовые СМИ и интернет-порталы.

Правила переоценки счетов в иностранной валюте в бухгалтерском учете

Смысл операции переоценки — учет дополнительного дохода (или, наоборот, убытков) из-за колебаний курса рубля на мировом рынке. Разницу между начальной и текущей стоимостью денежных единиц записывают на счет 91 и, в зависимости от величины, классифицируют как доходы или затраты:

  • Дт 57 – Кт 91.1 — проводка при положительной разнице курса двух валют;
  • Дт 91.2 – Кт 52 — фиксация отрицательных значений (убытков) во время перерасчета.

При этом дополнительно могут использоваться и другие проводки, связанные с пополнением счета или движением средств на нем:

[3]

  • Дт 57 – Кт 51 — финансовые затраты на приобретение денежных единиц иностранного государства;
  • Дт 57 – Кт 52 — списание средств с валютных счетов;
  • Дт 52 – Кт 57 — пополнение зарубежных счетов;
  • Дт 91.2 – Кт 57 — фиксация факта получения дополнительных средств из-за разницы курсов валют;
  • Дт 51 – Кт 57 — получение доходов с продажи валюты (перечисляется на рублевый счет).

Если организация осуществляет расчеты в инвалюте с партнерами, контрагентами и иными лицами, то переоценка проводится по курсу, зафиксированному Центробанком на день проведения операции:

  • Дт 52 – Кт 62 — получение выручки в денежных единицах иного государства;
  • Дт 52 – Кт 66, 67 — получение займа (не рублёвого);
  • Дт 52 – Кт 75, 76 — получение денежных средств от учредителей;
  • Дт 60, 66, 67, 75, 76 – Кт 52 — приход средств для погашения долгов и иных обязательств в иностранной валюте.

Обратите внимание! Помимо счетов, обязательной переоценки требуют и зарубежные активы. Отчетность по результатам каждого периода составляется в рублях.

Переоценка валюты в налоговом учете

Налоговый учет организации подразумевает переоценку не только валютных счетов, но и любых иных активов. Сроки проведения процедуры аналогичны срокам в бухгалтерском учете — для одних статей нужны ежемесячные расчеты, для других — при совершении сделок, переводов или иных действий.

В результате переоценки возникают следующие события:

  • Начисляется положительная разница между курсами двух валют, из-за чего растут доходы компании, а значит, увеличивается база для расчета налога на полученную прибыль.
  • Фиксируется отрицательная разница валют, которую вносят в список расходов. Позже этот показатель учитывается как внереализационные траты при расчете все того же налога на прибыль.

Если валютные счета имеются у компании на УСН, то зафиксированная курсовая разница используется с определенными нюансами. При положительных значениях растет величина упрощенного налога, а отрицательные не учитываются вовсе.

Важно помнить, что перерасчеты производятся по текущему курсу ЦБ (на день совершения операции).

Подводя итоги

Подробный регламент переоценки валютных счетов и иных активов представлен в ПБУ 3/2006. Сама процедура оценки и учета полученных из-за курсовой разницы доходов и убытков является обязательной для всех компаний, так как в нашей стране информация в отчетных документах фигурирует исключительно в рублях.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Практически всегда расчеты ведутся в момент совершения операции с иностранной валютой (например, снятие или зачисление денег на счет), а также в конце отчетного периода (обычно — каждый месяц). Однако для отдельных случаев оценка может происходить намного чаще (хоть каждый день) или с учетом среднего курса инвалюты за прошедший месяц.

Источники


  1. Грудцына, Л.Ю. Наследственное право: справочник для населения в вопросах и ответах; Ростов н/Д: Феникс, 2012. — 224 c.

  2. Картрайт, Г. Обвиняется в убийстве. История судебных процессов над Калленом Дэвисом / Г. Картрайт. — М.: Прогресс, 2017. — 384 c.

  3. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.
  4. Теория государства и права. В 2 частях. Часть 1. Теория государства. — М.: Зерцало-М, 2011. — 516 c.
Суть переоценки валютных остатков
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here