Цели и состав задач при проведении аудита

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Цели и состав задач при проведении аудита" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Цели, задачи и принципы проведения аудита

Читайте также:

  1. ATM — история и базовые принципы
  2. I Цели и задачи изучения дисциплины
  3. I. Общие принципы подготовки и требования к оформлению курсовой работы
  4. I. Понятие и принципы территориальных основ местного самоуправления.
  5. I. Цели и задачи
  6. I. Цели и задачи освоения дисциплины
  7. I. Цели и задачи учебного курса
  8. II ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ПРЕПОДАВАНИЯ И ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
  9. II) СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
  10. II. Задачи Фонда
  11. II. Место проведения соревнований
  12. II. Основные цели и принципы сертификации

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка бухгалтерского учета законодательству Российской федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователям этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Следовательно, назначение аудита — проверка финансовых отчетов с целью:

— подтверждения достоверности отчетов или констатации их недостоверности;

— проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

— контроля за соблюдением законодательства и нормативных документов регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала

— выявление резервов лучшего использования собственных основных о оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

Основная цель аудита финансовых отчетов — объективная оценка полноты, достоверности и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен составить мнение по следующим вопросам:

1) общая приемлемость отчетности (соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации);

2) обоснованность (существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм);

3) законченность (включены ли в отчетность все надлежащие суммы, в частности все ли активы и пассивы принадлежат компании);

4) оценка (все ли категории правильно оценены и безошибочно подсчитаны;

5) классификация (есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана)

6) разделение (отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были проведены);

7) аккуратность (соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге;

8) раскрытие (все ли категории занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ним).

Общие принципы аудита могут быть разделены на две основные группы:

— профессиональные принципы, вытекающие из этики аудитор;

— принципы проведения аудита.

[2]

К первой группе могут быть отнесены принципы, которые определяют общие требования к представителям профессионального сословия исходя из сущности аудиторской деятельности. Это — независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение.

Вторая группа включает принципы, которыми должны руководствоваться специалисты аудиторской профессии в ходе аудиторского процесса и которые получают в дальнейшем раскрытие в практических стандартах аудиторской деятельности(аудиторский скептицизм; доверие к проверяемому субъекту; соблюдение аудиторских стандартов; ответственность аудитора; необходимость учета особенностей конкретного клиента

Дата добавления: 2015-05-10 ; Просмотров: 258 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Цели и задачи аудита. Последовательность работ при проведении аудиторской проверки

Читайте также:

  1. Cверхурочная работа.
  2. D триггеры, работающие по фронту.
  3. I Листинг 3.3. Файл-функция, работающая с массивом значений
  4. I. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ВНЕШНЕЙ ПОЛИТИКИ
  5. I. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ВНЕШНЕЙ ПОЛИТИКИ
  6. II. Основные цели и задачи
  7. III вопрос. Полевые работы при теодолитной съемке.
  8. III. Принцип действия и режимы работы синхронной машины
  9. V.ВНЕАУДИТОРНАЯ РАБОТА.
  10. V.Внеаудиторная самостоятельная работа
  11. V.Внеаудиторная самостоятельная работа
  12. А.Смит о заработной плате и причинах, которые влияют на уровень заработной платы отдельных категории работников

Основные типы ложной и неточной информации

Контрольные тесты (тесты внутреннего контроля)

Цели и задачи аудита. Последовательность работ при проведении аудиторской проверки.

Основной целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению основных средств нормативным актам, действующим в |РК в проверяемом периоде для того, чтобы сформировать мнение о достоверности финансовой отчетности во всех существенных аспектах.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение определенных аудиторских процедур.

Основные средства, как осязаемые активы могут быть предметом наблюдения и инвентаризации. Однако полная инвентаризация ОС считается расширенной процедурой и используется только в том случае, когда налицо серьезные недостатки внутреннего контроля. При выполнении данной процедуры аудиторы ведут наблюдение за количеством, качеством, кондицией и степенью износа.

При проверке счетов ОС начинают с проверки утверждения сметы расходов Советом Директоров и выделения в смете капитальных вложений планируемых затрат.

Подтверждение отдельных данных о хозяйственной операции с основными средствами считается расширенной процедурой, так как большая часть данных представлена и внешними, и внутренними документами. Счета-фактуры, контракты, соглашения об аренде, страховые полисы, отметки налоговой инспекции, погашенные чеки и инвентаризация активов могут снабдить аудитора убедительной информацией. Подтверждение может быть использовано, когда необходимо:

· Проверить сроки и статус важной аренды;

· Уточнить, действует ли страховой полис;

· Убедиться, что права собственности не нарушены и налоги уплачены.

При помощи подтверждения можно обнаружить, что осязаемые активы находятся в закладе как обеспечение обязательств. Письма, адресованные арендодателям, страховым компаниям, правительственным чиновникам и кредиторам, будут полезны, если группа аудиторов нуждается в более убедительных данных, чем те которые можно извлечь из регистров учета клиента

Математические проверки делают в ходе проведения процедур по выявлению риска неэффективности контроля, чтобы гарантировать обнаружение неумышленных ошибок. Распределение страховых премий, установление налогов и соответствующие начисления должны быть пересчитаны. Множество операций пересчета требуется при проверке начисления износа и оценок выбытия и списания.

Полная рабочая документация должна содержать результаты опросов по поводу активов и соответствующих счетов, в которых фиксируется движение активов, их заклад в качестве обеспечения обязательств, даны учтенная трактовка полностью амортизированных активов, статус активов в процессе производства, объяснена действующая страховая политика, отражены временные платеж по специально установленным налоговым ставкам, факт переоценки имущества с точки зрения налогообложения и программа ремонта и затрат на содержание основных средств. Информацию по многим этим пунктам аудитор может не найти в обычных регистрах учета, значит клиенту следует изложить их в специальном письме.

Читайте так же:  Как получить разрешение на перепланировку квартиры

Результаты проверки следует оформить в специальной рабочей ведомости для основных средств – ведомости анализа счетов. В ней отражаются сальдо на начало года, хозяйственные операции, увеличивающие или уменьшающие суммы по счетам, и сальдо на конец года.

Основными задачами аудиторской проверки являются:

1. Проверка правильности приобретения, оприходования и списания основных средств и нематериальных активов;

2. Оценка состояния синтетического и аналитического учета основных средства, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций;

3. Оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

4. Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с долгосрочными инвестициями, приобретением и выбытием основных средств и нематериальных активов.

Основным документом для реализации поставленных задач является программа аудиторской проверки.

| следующая лекция ==>
Синтетического и аналитического учета | Программа аудиторской проверки

Дата добавления: 2014-01-03 ; Просмотров: 277 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

СПРАВОЧНИК

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Основы аудита. Цели и задачи аудита. Аудиторская деятельность

Аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

При этом аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

Основная цель аудита может дополняться и другими целями, обусловленными договором на проведение аудита, например, улучшение финансового состояния аудируемого лица (разработка мероприятий), оптимизация затрат и финансового результата и другие.

Задачами аудита являются:

1. оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

2. оценка правильности и законности совершения бухгалтерских записей;

3. оказание помощи управляющим органам организации путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений;

4. ориентирование организации на будущие события, которые могут повлиять на хозяйственную деятельность (перспективный анализ);

5. выявление резервов роста финансовых ресурсов организации;

6. проверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения;

7. подтверждение достоверных отчетов или констатация их недостоверности.

Для достижения основной цели аудитор должен составить мнение по следующим вопросам:

  • соответствует ли отчетность всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивых сведений;
  • учтены ли все активы и пассивы экономического субъекта;
  • все ли категории включены в бухгалтерскую отчетность и правильно ли они отражены в отчетных формах;
  • имеются ли основания, служащие для включения в отчетность указанных в ней сумм;
  • все ли категории правильно оценены и безошибочно подсчитаны.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита, но они могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Под сопутствующими аудиту услугами понимается:

• постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

• анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

• управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

• правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

• автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

• оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

• разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

• проведение маркетинговых исследований;

• проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

• обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

• оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Источник — Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. – 56 стр.
Основы аудита : учебное пособие / Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – 229 с.

Цель, задачи аудита денежных средств, методические приемы и информационное обеспечение аудита

Согласно Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федерального закон от 21 ноября 2011 г. №327-ФЗ), аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

Общей целью аудита операций по кассовых операций является выявление достоверности, своевременности и правильности отражения в учете хозяйственных операций с денежными средствами в ходе осуществления кассовых операций.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств в кассе действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Задачами аудита кассовых операций являются:

[1]

проверка соблюдения требований законодательства РФ по ведению наличных расчетов;

ознакомление с условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности;

изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций;

проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличности в кассу;

соблюдения порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученного в банке денежных средств;

соблюдения лимита кассовой наличности установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами; определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете;

подтверждение достоверности данных первичного, синтетического и аналитического учета и т.д.

При осуществлении аудиторской проверки особое внимание следует уделить изучению не только нормативному, но и информационному обеспечению аудиторской проверки.

Под информационным обеспечением аудита денежных средств понимаются источники информации, используемые при получении аудиторских доказательств.

Источники информации, используемые при аудите денежных средств в ООО УК «ДомСервис» представлены в таблице 2.

Метод аудита характеризуется использованием общенаучных методических приемов исследования объектов аудита и собственных конкретно — научных эмпирических методических приемов экономического исследования. Состав аудиторских процедур регулируется Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011)»Аудиторские доказательства», утвержденным Приказом Минфина РФ от 16 августа 2011 г. № 99н.

Источники информации, используемые при аудите кассовых операций в ООО УК «ДомСервис»

Читайте так же:  Имущественный налог для физических и юридических лиц

Аудиторские доказательства — это информация, полученная аудитором при проведении проверки, которая подтверждает или не подтверждает предпосылки составления бухгалтерской отчетности и исходя из которой аудитор делает выводы, лежащие в основе формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

К аудиторским доказательствам относятся:

а) документы и информация бухгалтерского учета аудируемого лица;

б) информация, полученная из других источников. В частности: информация, полученная в ходе предыдущего аудита (при условии, что аудитор убедился в отсутствии изменений после окончания предыдущего аудита, которые могли бы повлиять на применимость этой информации для целей текущего аудита) и т.д.

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить, по возможности, полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Нередко денежные средства, как наличные, так и безналичные, являются объектом хищений, и злоупотреблений со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц. Выяснить, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, как четко обеспечивается санкционирование различных платежей с расчетного счета предприятия, можно путем выполнения следующих процедур проверки по существу:

5) пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица);

6) аналитические процедуры. В соответствии с Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011)»Аудиторские доказательства», утвержденным Приказом Минфина РФ от 16 августа 2011 г. № 99н нами составлена таблица 3.

Методические приемы, используемые для аудита денежных средств [14]

Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств.

Таким образом, значимость аудиторских процедур достаточно велика, так как именно посредством реализации этих процедур достигается главная цель аудита — формирование мнения о достоверности отчетности организации.

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-15; Нарушение авторского права страницы

Сущность, цели и задачи аудиторской деятельности

Основы аудита и аудиторской деятельности

Библиографический список_ 221

Практический аудит. 99

Основы аудита и аудиторской деятельности_ 5

СОДЕРЖАНИЕ

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

«Аудит»

Направление подготовки: 080100 «Экономика»

Специальность подготовки: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Форма обучения: очная,очно-заочная, заочная.

Рассмотрено на заседании кафедры

протокол № 7 от «10» января 2012 г.

Зав. кафедрой ________________Е.А.Федорова

1.1 Сущность, цели и задачи аудиторской деятельности_ 5

1.2 Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики 8

1.3 Направления аудиторских проверок 13

1.4 Пользователи материалов аудиторских заключений_ 15

1.5 Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы_ 17

1.6 Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности 22

1.7 Виды аудита и аудиторских услуг 30

1.8 Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности_ 40

1.9 Качество аудита 44

1.10 Профессиональная этика аудитора 60

1.11 Планирование и программа аудита 66

1.12 Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок 69

1.13 Понятие существенности и риска в аудите 72

1.14 Оценка системы внутреннего контроля 80

1.15 Аудиторская выборка 83

1.16 Аудиторские доказательства и документы_ 85

1.17 Порядок подготовки аудиторского заключения 89

2.1 Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля 99

2.2 Выбор основных направлений аудиторской проверки_ 103

2.3 Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала 105

2.4 Аудит системы управления организацией_ 110

2.5 Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики_ 122

2.6 Аудит расчетов 126

2.7 Аудит кредитных операций_ 147

2.8 Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами_ 156

2.9 Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами_ 161

2.10 Аудит издержек производства 171

2.11 Аудит финансовых результатов 179

2.12 Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации 184

2.13 Виды и порядок подготовки аудиторских заключений_ 188

2.14 Роль финансового анализа в аудиторской деятельности_ 195

2.15 Прогноз финансовой отчетности и ее оценка 200

2.16 Особенности организации и аналитических процедур внутреннего
аудита 206

2.17. Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственников (акционеров. 215

2.18 Взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами_ 219

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации определяет Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». На основании и во исполнение указанного Закона и иных федеральных законов, указов Президента РФ Правительство РФ вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги)

— деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Аудируемые лица

– лица, бухгалтерские документы которых подвергаются аудиторской проверке.

Аудит

— независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Под бухгалтерской (финансовой) отчетностьюаудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

Сопутствующие аудиту услуги

– консультационные услуги, связанные с аудиторской деятельностью, список которых представлен в Федеральном Законе №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Основные задачи при проведении аудита:

— Формулирование принципов подготовки плана и программы аудита.

— Организация подготовки и составления плана и программы аудита.

— Формулирование принципов документирования аудита.

— Формулирование требований к форме и содержанию рабочей документации аудита.

— Определение порядка составления и хранения рабочей документации.

— Определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств.

— По результатам проведенного аудита выразить мнение о достоверности отчетности аудируемого лица.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности ее данных, которая позволяет пользователю этой отчетности сформировать обоснованные выводы о результатах хозяйственной деятельности аудируемого лица, его финансовом и имущественном положении и принимать базирующиеся на них обоснованные решения.

Пользователи бухгалтерской отчетности

– лица, использующие данные бухгалтерской отчетности и информационные базы для анализа и принятия решений, связанных с деятельностью аудируемого лица.

Согласно п.5, 6 ст.1 Федерального закона №307-ФЗ: «Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления».

Приведенное выше понятие достоверности бухгалтерской отчетности не подразумевает стопроцентного отсутствия ошибок и искажений. Аудитор допускает наличие незначительных погрешностей при формировании ее показателей. Согласно стандартам аудита он обязан подходить с позиции профессионального скептицизма к системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица. Данный скептицизм – понятие того, что абсолютно совершенных систем контроля не существует и всегда есть вероятность ошибки исполнителя или преднамеренных искажений данных.

С позиции оценки достоверности бухгалтерской отчетности для аудитора важна точность определения наиболее значимых для пользователей показателей отчетности, которые используются для расчета основных коэффициентов финансового анализа и в качестве основных налогооблагаемых баз. Их называют базовыми показателями бухгалтерской отчетности:

Читайте так же:  Обзор законодательной базы

— выручка от реализации;

— стоимость собственного капитала (итог III раздела ББ);

— стоимость краткосрочной кредиторской задолженности;

— остаточная и первоначальная стоимость основных средств;

— валюта ББ (общая стоимость имущества).

Данные показатели называют наиболее существенными, а достоверность оцениваемых по ним данных – достоверностью во всех существенных отношениях.

В случае если в результате аудиторской проверки выявлено, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица содержит существенные искажения, она не может быть признана достоверной.

С точки зрения развития аудита в научной литературе выделяют три функции аудита: подтверждающую, системно — ориентированную и функцию аудита, базирующуюся на риске.

Подтверждающая — характеризуется тем, что при проведении проверки аудитор проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры.

Так как аудит — это предпринимательская деятельность, т.е. деятельность, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества.

Системно — ориентированная — предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.

Аудит, базирующийся на риске, — это такой аудит, когда проверка может производиться выборочно, в основном — узких мест (критических точек) в работе предприятия. Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском. Те, кто полагается на суждение аудиторов, считают, что это может обеспечить более эффективную с точки зрения затрат проверку.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 8853 —

| 7195 — или читать все.

СПРАВОЧНИК

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Планирование аудита

Аудиторская организация должна начинать планировать аудит до написания письма–обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

Планирование аудита – самостоятельный и обязательный этап аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, разработке аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

Аудитор должен тщательно планировать свою деятельность по трем основным причинам:

  • это дает аудитору возможность получить достаточное количество свидетельств о положении дел клиента;
  • поможет удержать в разумных пределах затраты на аудит;
  • позволит избежать недоразумений с клиентом.

Задачами планирования аудита являются:

[3]

  • установление этапов и сроков работы с клиентом;
  • определение затрат;
  • рациональное использование рабочего времени специалиста;
  • подготовка адекватной рабочей группы специалистов для работы с клиентом;
  • определение разделов аудита, имеющих наибольшее значение для формирования аудиторского мнения;
  • распределение между специалистами разделов аудита, обязанностей и ответственности;
  • создание условий для осуществления последовательного контроля за аудитом;
  • обеспечение взаимодействий с бухгалтерией аудиторской фирмы по вопросам финансового планирования.

Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами: комплексности планирования; непрерывности планирования; оптимальности планирования.

Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита. Принцип непрерывности планирования аудита выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям).

Принцип оптимальности планирования аудита заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией. Настоящее федеральное правило аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает, что и аудиторская организация, и аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется тем, что:

  • оно способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно;
  • планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу;
  • планирование позволяет организовать внутренний контроль за качеством выполнения аудиторских работ. При планировании аудита следует выделить следующие основные этапы:
  • предварительное планирование аудита;
  • подготовка и составление общего плана аудита;
  • подготовка и составление программы аудита.

На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.

К этапу предварительного планирования аудита арендных отношений можно отнести:

• сбор информации о специфике и условиях бизнеса экономического субъекта (в том числе о его аффилированных лицах);

• анализ финансового состояния экономического субъекта и предварительное определение применимости допущения о непрерывности его деятельности;

• знакомство с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

• предварительную оценку аудиторского риска;

• предварительную оценку трудозатрат на проведение аудита и формирование аудиторской группы;

• определение задач и общей стратегии проверки.

Цель предварительного планирования — оценка возможности проведения аудита и принятие решения о предполагаемых масштабах и продолжительности проверки. Условно этот этап можно разделить на две стадии: до принятия решения о проведении аудита и подписания договора с клиентом и после подписания договора.

По итогам данного этапа может быть принято решение о невозможности проведения аудита, если определенный на стадии предварительного планирования объем проверки не соответствует возможностям аудиторской фирмы либо руководство организации не предоставляет необходимые для проверки документы.

На этапе предварительного планирования аудитору необходимо проводить аналитические процедуры с элементами анализа финансового состояния экономического субъекта, направленные на определение объема предстоящей проверки и выявление областей учета, требующих повышенного внимания аудитора. Кроме того, с помощью аналитических процедур аудитор определяет вероятность банкротства организации и применимость допущения о непрерывности деятельности.

В процессе предварительного планирования наибольшее распространение получили следующие процедуры финансового анализа:

• проверка показателей бухгалтерской отчетности на наличие арифметических ошибок;

• вертикальный анализ бухгалтерской отчетности, который состоит в определении доли укрупненных статей в общем итоге (валюте баланса) и в итоге соответствующего раздела баланса;

• горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности, который заключается в расчете абсолютных и относительных отклонений значений статей отчетности для оценки отклонений показателей в динамике и определения существенности этих отклонений;

• расчет основных финансовых коэффициентов и оценка их в динамике;

• сравнение показателей отчетности экономического субъекта с данными по соответствующей отрасли;

• сопоставление данных отчетности с прогнозными (плановыми) показателями.

На стадии предварительного планирования весьма важно оценить системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, так как их состояние считается одним из главных факторов, влияющих на возможность проведения аудита и объем трудозатрат.

Читайте так же:  Рефинансирование в банке петрокоммерц (фк открытие) — условия, процентная ставка

Далее, аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план должен служить руководством в осуществлении программы удита.

При разработке общего плана аудита предприятия аудитору необходимо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица, в том числе: • общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица; • особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита; • общий уровень компетентности руководства; б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

• учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

• влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

• планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

в) риск и существенность, в том числе:

• ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

• установление уровней существенности для аудита;

• возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;

• выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

• относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

• влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

• существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:

• привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;

• количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;

• количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;

е) прочие аспекты, в том числе:

• возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;

• обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;

• особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;

• срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;

• форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

На базе общего плана аудита в аудиторских фирмах разрабатывают программу аудита, которая определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть документально оформлены в установленном порядке.

Источник — Основы аудита : учебное пособие / Н.А. Богданова, М.А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – 229 с.
Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. – 56 стр.

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА

Цель аудита определена как Международным стандартом аудита МСА 200, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Цель аудиторской деятельности — конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Целью собственно аудита, согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации, является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Согласно Федеральному правилу (стандарту) № 1 аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица. Такую оценку он может дать в качестве услуги, сопутствующей аудиту.

Аудитор не дает оценку соблюдения интересов собственников (акционеров, участников) и эффективности отдельных операций аудируемого лица. Такую оценку он может дать в качестве услуги, сопутствующей аудиту.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с достаточной степенью уверенности сделать выводы относительно:

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в РФ;

б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности — это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое.

Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют место в силу следующих причин:

1) в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;

2) любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными (например, не могут гарантировать отсутствие сговора);

3) преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.

Ограничивает надежность аудита и тот факт, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности в отношении:

— сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур;

— подготовки выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств, например, при определении обоснованности оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица в ходе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Читайте так же:  Как переехать в мексику

Кроме того, существуют другие ограничения, которые могут повлиять на убедительность доказательств, используемых для формулирования выводов в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, в отношении операций между аффилированными лицами). Для таких случаев в некоторых правилах (стандартах) аудиторской деятельности определены особые процедуры, которые в силу содержания отдельных предпосылок обеспечивают достаточные надлежащие аудиторские доказательства при отсутствии:

— необычных обстоятельств, увеличивающих риск существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности сверх того, который ожидался бы при обычных условиях;

— признака, указывающего на наличие какого-либо существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Основная цель аудита финансовых отчетов — объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат, результатов деятельности, доходов и расходов.

В ходе аудиторской проверки устанавливаются правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность пояснений к ним.

При этом устанавливают: все ли активы и пассивы отражены в отчете, все ли документы использованы в отчете и насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет для установления правильности расчета общей (бухгалтерской) и налогооблагаемой прибыли.

Аудитор должен проверить:

— полноту выполнения решений собственников предприятия об изменении объема уставного капитала;

— тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса;

— полноту отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей.

В процессе подготовки аудиторского заключения проверяется:

а) соблюдение принятой на предприятии учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества;

б) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

в) разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальных вложений;

г) обеспечение тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета на первое число каждого месяца.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен решать ряд задач и составить мнение по следующим вопросам:

1) общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации;

2) обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм;

3) законченность: включены ли в отчетность все надлежащие суммы, в частности, все ли активы и пассивы принадлежат компании;

4) оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны;

5) классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана;

6) разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были произведены;

7) аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге;

8) раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ним.

Для реализации этих целей аудитор может использовать различные способы накопления необходимой информации.

Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей деятельности решают также ряд задач, связанных с оказанием аудиторских услуг:

— проверка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, законности хозяйственных операций;

— помощь в организации бухгалтерского учета;

— помощь в восстановлении и ведении учета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;

— помощь в налоговом планировании и расчете налогов;

— консультирование по отдельным вопросам ведения учета и составления отчетности;

— экспертные оценки и анализ результатов хозяйственной деятельности;

— консультирование по широкому кругу финансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое и экологическое консультирование и др.;

— разработка учредительных документов и др.;

— предоставление информации о будущих партнерах;

— информационное обслуживание клиентов;

Независимые аудиторы выполняют функцию высококлассного сборщика и оценщика свидетельств для подтверждения полноты, истинности и арифметической точности представленной в финансовом отчете информации, и осуществляют проверку соответствия расшифровок и оценок в финансовом отчете общепринятым принципам учета. Роль оценочной функции — интерпретация фактов, подтверждающих выводы составителя финансового отчета, и оценка выводов — сильно возросла в последние два десятилетия.

Отчасти это явилось следствием успешного совершенствования администрацией своих структур внутреннего контроля, что обеспечивает получение технически достоверной информации. Аудиторы часто считают более целесообразным проверить систему внутреннего контроля, чтобы получить свидетельства эффективности ее организации и работы, нежели подвергать проверкам информацию, выданную этой системой учета. Еще одной причиной смещения акцентов в аудите является количественный рост сложных сделок, сделок нового типа и необходимости оценивать способ их отражения в отчетности администрацией.

Указанные две функции не являются исчерпывающими, поскольку аудиторы выполняют также консультационную, информационную и другие функции.

Контрольные вопросы для самопроверки знаний:

1. Дайте определение цели аудита согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации.

2. В чем состоит основная цель аудита финансовых отчетов?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

3. Перечислите задачи аудитора, связанные с оказанием аудиторских услуг.

Источники


  1. Боголепов, Н.П. Значение общенародного гражданского права (Jus Gentium) в римской классической юриспруденции / Н.П. Боголепов. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 257 c.

  2. Треушников, М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. — Москва: СИНТЕГ, 2014. — 272 c.

  3. Поручительство. Комментарии, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 517 c.
  4. Розен, Александр Прения сторон. Времена и люди / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Ленинградское отделение, 2013. — 589 c.
Цели и состав задач при проведении аудита
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here