Учет заработной платы

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Учет заработной платы" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Бухгалтерский учет заработной платы

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2019 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2019 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

15.04.2019 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

ФИО Начислено НДФЛ Выплачено
Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750
Петров П.П. 20 000 2 600 17 400
Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100
Итого 75 000 9 750 65 250
  • в ПФР (22%) — 16 500 рублей
  • в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
  • ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
  • ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

Проводки по всем операциям:

Дата Проводка Сумма Содержание операции
31.03.2019 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ
Начислены страховые взносы:
Д20 К69.пфр 16 500 — в ПФР
Д20 К69.фмс 3 825 — в ФМС
Д20 К69.фсс1 2 175 — в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2 675 — в ФСС (травматизм)
10.04.2019 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ
Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.04.2019 Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К51 16 500 — в ПФР
Д69.фмс К51 3 825 — в ФМС
Д69.фсс1 К51 2 175 — ФСС (врем.нетрудоспособность)
Д69.фсс2 К51 675 — ФСС (травматизм)

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

Учет заработной платы

Для учета заработной платы (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам, доходам по ценным бумагам организации и др.) используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 отражаются начисления, то есть суммы, предназначенные для выплат. По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы, а также суммы начисленных налогов, суммы платежей по исполнительным документам и суммы других удержаний.

Пример В предприятии начислена заработная плата следующим категориям работников:

— работникам основного производства – 60 000 руб.

— работникам вспомогательного производства – 50 000 руб.

— начислены дивиденды акционерам – работникам организации – 100 000 руб.

Читайте так же:  Какие могут быть основания для изъятия земельного участка

По всем работникам удержан НДФЛ. Причитающиеся суммы выплачены из кассы предприятия. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

60 000 руб. – начислена зарплата работникам основного производства.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

7 800 руб. (= 60 000 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты работников основного производства.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

52 200 руб. (= 60 000 руб. – 7 800 руб.) – выплачено из кассы работникам основного производства.

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

50 000 руб. – начислена зарплата работникам вспомогательного производства.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

[2]

6 500 руб. (= 50 000 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты работников вспомогательного производства.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

43 500 руб. (= 50 000 руб. – 6 500 руб.) – выплачено из кассы работникам вспомогательного производства.

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

100 000 руб. – начислены дивиденды работникам предприятия.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

9 000 руб. (= 100 000 руб. * 9%) – удержан НДФЛ с выплачиваемых работникам дивидендов.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

91 000 руб. (= 100 000 руб. – 9 000 руб.) – выплачены из кассы дивиденды работникам предприятия.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам». При выплате этих сумм делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счета 50 «Касса» или кредиту счета 51 «Расчетные счета».

ПримерВ кассу организации для выдачи зарплаты поступило 1 000 000 руб. Выдано работникам 800 000 руб. Остальная сумма не выдана из-за неявки работников в установленный срок и эта сумма в 200 000 руб. депонирована. Позднее депонированные суммы выплачены работникам. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

1 000 000 руб. – поступили деньги в кассу организации с расчетного счета в банке.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

800 000 руб. – деньги выданы работникам.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

200 000 руб. – депонирована зарплата.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит счета 50 «Касса»

200 000 руб. – выданы работникам ранее депонированные суммы.

5.Порядок начисления оплаты труда.

Порядок начисления заработной платы при повременной, сдельной формах оплаты труда, в сверхурочное и ночное время, в праздничные и выходные дни, по трудовому соглашению. Порядок начисления оплаты труда при простое, браке, несовершеннолетним работникам.

Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады.

Повременная заработная плата — это денежное вознаграждение, получаемое работником в зависимости от проработанного времени и его квалификации. Она подразделяется на простую повременную и повременно-премиальную.

Пример простой повременной: работник-повременщик 4 разряда отработал в сентябре согласно табелю 148 часов. Тарифная ставка. рабочего по этому разряду 42 руб .Его заработок составит 6216 руб. Пример повременно-премиальной: Согласно табелю экономист Казанцев В.И. с окладом 16000-00 руб отработал полностью и имеет право по приказу на премию в размере 15%. Отсюда сумма повременно-премиальной заработной платы составит 18400-00 руб.

При повременно-премиальной системе оплаты труда заработная плата работников равна сумме заработка по тарифным повременным ставкам (окладам) и премий за выполнение соответствующих количественных и качественных показателей премирования.

[3]

Пример повременно-премиальной: Согласно табелю экономист Казанцев В.И. с окладом 16000-00 руб. отработал полностью и имеет право по приказу на премию в размере 15%. Отсюда сумма повременно-премиальной заработной платы составит 18400-00 руб.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8665 —

| 7101 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Учет заработной платы в бухгалтерском учете

Учет заработной платы в бухучете

Похожие публикации

В организациях, имеющих в штате сотрудников, всегда ведется бухгалтерский учет труда и заработной платы, ведь сотрудникам полагается выплата вознаграждения за работу, которое складывается в соответствии с Трудовым кодексом (ст.129):

— из оплаты по штатному расписанию или сдельной оплаты;

— из компенсационных выплат, которые полагаются, если работник находится в сложных рабочих условиях, к примеру, в северных районах или присутствует вредное производство;

Читайте так же:  Правила, как прописаться в муниципальную квартиру общий порядок и через суд

— из стимулирующих выплат, положенных за результаты работы, к ним относятся: премии, доплаты, поощрительные выплаты.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Зарплату работник за месяц получает два раза, за первую половину месяца в виде аванса и за вторую. Выплачивается аванс не позднее последнего дня текущего месяца, конкретная дата устанавливается внутренними документами организации, и рассчитывается по количеству отработанных дней.

По окончании каждого месяца рассчитывается зарплата за полный месяц. Она складывается из количества отработанного времени, которое фиксируется в организации в табеле учета рабочего времени по форме Т-12 или Т-13. Если рассчитывается зарплата сдельщику, то в расчет берутся данные из первичных документов – нарядов, ведомостей, актов о выполненных работах и путевых листов. В бухгалтерском учете начисление заработной платы фиксируется проводкой Д20 (08, 23, 26, 44) и К70, а выплаты – Д70 и К51 (50).

Выбор счета, по дебету которого происходит учет расчетов с персоналом, зависит от того, где трудится работник, например, когда выбираем счет 20, то идет расчет по зарплате на основном производстве, если по дебету стоит счет 26, значит расчет административно-управленческого персонала (секретарь, бухгалтер, юрист и т.п.). Когда в дебете стоит 44 счет, то оплата производится работникам, занимающимся реализацией продукции. Данное разделение требуется для корректного формирования себестоимости продаж, а также формирования других расходов компании, не по основной деятельности.

После того, как организация начислила заработную плату, требуется удержать НДФЛ и сделать проводку Д70 – К68. Если есть какие-либо другие удержания, то их надо тоже провести.

Работник получает на руки сумму за вычетом НДФЛ, полученного аванса и других удержаний, если имеются (алиментов, к примеру).

Учет расчетов с персоналом: пример

Основания для удержания из зарплаты строго прописаны в Трудовом кодексе РФ, могут удерживаться суммы задолженности перед работодателем, к примеру, когда ранее выдавался аванс и не был отработан, при возмещении ущерба, полученного работодателем по вине работника, при невозврате подотчетных сумм или при получении займа от работодателя. Работник не должен оспаривать сумму удержаний, а также должен пройти месячный срок для добровольной выплаты задолженности. Например, заработная плата сотрудника административно-хозяйственного отдела составляет 32 000 рублей, из нее удерживается ранее выданный заем в размере 5 000 рублей, при этом делаем проводки:

Д26 и К70 – 32 000 рублей (начислена зарплата);

Д70 и К68 – 4160 рублей (удерживается НДФЛ);

Д70 и К73.1 – 5000 рублей (удержана сумма займа).

Есть обязательные удержания, когда работник имеет задолженность перед государством, например, по налогам, а также перед третьими лицами (по алиментам). По общему правилу удержания не могут быть более 20% от зарплаты, но если удержание предусмотрено законом, то размер может быть увеличен до 50%, а в некоторых случаях и до 70 % (например, когда удерживаются алименты на детей или возмещается вред, причиненный здоровью другого человека).

Бухгалтерский учет заработной платы на предприятии после выплаты денежных средств работникам будет отражаться следующей проводкой: по дебету 70 и кредиту 50 (51). После произведенных выплат нужно обязательно начислить страховые взносы на всю сумму зарплаты (включая НДФЛ и удержания).

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда по страховым взносам в фонды, а именно: в ПФР, ФСС и ФОМС ведется на специальных субсчетах, которые открываются к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», например, 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.2. «Расчеты в ПФР». При необходимости открываются субсчета следующего порядка, к примеру, 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования по страховым взносам».

Начисление страховых взносов отражается следующими проводками: Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 69.1 (2, 3). К примеру, компания выплатила зарплату работникам производства в размере 20 000 рублей, при этом учет заработной платы в бухгалтерском учете производится следующим образом:

Д20 – К70 – 20 000 руб. – зафиксировано начисление зарплаты;

Д20 – К69.1.1 – 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%) – отражены начисленные взносы в ФСС;

Д20 – К69.3.1 – 1 020 руб. (20 000 руб. × 5,1%) – отражены взносы в ФОМС;

Д20 – 69-2 – 4 400 руб. (20 000 руб. × 22%) – начислены взносы в ПФР.

Вся начисленная зарплата (включая НДФЛ и другие удержания) учитывается в расходах при обычной системе налогообложения в последний день месяца. Упрощенцы могут учесть в расходах зарплату без НДФЛ в день выплаты ее работникам, а сам НДФЛ – в день перечисления его в бюджет.

Синтетический и аналитический учет заработной платы

lori-0003504546-bigwww.jpg

Похожие публикации

Заработная плата – это вознаграждение, которое получает работник в рамках заключенного между ним и его работодателем трудового соглашения. В данное понятие входит как сам оклад, который начисляется и выплачивается каждый месяц в зависимости от сложности, количества и качества исполняемой сотрудником работы, так и различные компенсационные и стимулирующие выплаты. Подобное определение следует из статьи 129 Трудового кодекса.

В большинстве организаций расчеты по заработной плате и связанная с ними уплата зарплатных налогов представляет собой одну из ведущих статей расходов в рамках производства и реализации товаров, работ или услуг. В бухгалтерском учете для ведения синтетического и аналитического учета расчетов по связанным с заработной платой бюджетным отчислениям используются субсчета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Синтетический и аналитический учет оплаты труда ведется в рамках счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». О нем и пойдет речь в данной статье.

Синтетический учет расчетов по оплате труда

Начисление по заработной плате отражается в кредите 70-го счета в корреспонденции с дебетом затратных счетов, таких как 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы». Компания может использовать сразу несколько затратных счетов для оформления начислений по зарплате – это будет зависеть от того, в каком подразделении заняты те или иные сотрудники, получающие зарплату.

Читайте так же:  Штатная расстановка образец заполнения

При выплате заработной платы работникам налоговый агент, в данном случае компания-работодатель, обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Такое удержание отражается проводкой по дебету 70 и кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет расчетов по налогу на доходы физлиц. Данная проводка уменьшает задолженность по кредиту 70 счета, то есть месячное начисление зарплаты, соответственно оставшаяся сумма закрывается непосредственно выдачей зарплаты: списанием по дебету счета 70 и по кредиту счета 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».

Если начисленная заработная плата не была выдана какому-то из сотрудников, то она подлежит депонированию. В этом случае сальдо 70-го счета списывается не через денежные счета, а в кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Через кредит того же 76-го счета, по соответствующему субсчету отражаются удержания алиментов из заработной платы конкретного работника. Если тот или иной сотрудник виновен в ущербе, нанесенном организации, причем это доказано документально, и имеется соответствующий приказ руководителя фирмы об удержании суммы ущерба из его заработной платы, то такая ситуация оформляется проводкой дебет 70 — кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Аналитический учет заработной платы

Проводки по начислению заработной платы проходят по 70-му счету по итогам месяца. Выплаты и удержания могут отражаться чаще, в зависимости от установленных в организации чисел выплаты зарплаты и аванса, различных приказов руководителя, других существенных условий. Но в идеальной ситуации, если все начисления оказались верны, а расчеты с сотрудниками произведены в полном объеме, счет 70 на определенное число месяца должен оказаться нулевым. Конечно, это не всегда возможно, особенно если в компании много работников, и расчеты по зарплате довольно внушительны. Поэтому само по себе наличие остатков по счету 70, то есть ненулевого показателя по данным синтетического учета оплаты труда каким-либо нарушением не является. Если говорить о проверке правильности расчетов по зарплатным начислениям, то провести такую ревизию можно лишь в разрезе аналитического учета оплаты труда, то есть, исследовав начисления, удержания и выплаты по каждому конкретному работнику предприятия.

Именно в разрезе каждого конкретного сотрудника фирмы ведется аналитический учет расчетов по оплате труда, то есть все выше перечисленные проводки отражаются по дебету или кредиту счета 70 в привязке к конкретному физлицу. Открыв такую аналитику по сотруднику, можно получить все данные, касающиеся начисленной ему заработной платы, в том числе по отпускным, премиям, другим начислениям, сумм удержанного у него НДФЛ, возможных дополнительных взысканий и прочих расчетов между ним и организацией-работодателем.

Учет заработной платы

Повседневная деятельность любой фирмы не обходится без найма персонала. Независимо от того, заключаются трудовые соглашения на разовое выполнение работы или сотрудники заняты на постоянной основе, на каждом предприятии необходимо создать систему учета заработной платы.

Организация учета зарплаты

При создании предприятия необходимо организовать и учет труда и заработной платы. Для этого разрабатываются внутренние нормативные акты, составляются штатные расписания, выбирается система оплаты труда для различных категорий работников и определяется размер зарплаты.

К локальным нормативным актам, регулирующим трудовые взаимоотношения и учет заработной платы внутри компании, относят:

  • учетную политику;
  • положения об оплате труда, премировании;
  • различные соглашения и договоры с наемным персоналом.

Эти документы регламентируют размеры окладов и расценки за выполнение работ (оказание услуг), поощрительные и компенсационные выплаты, выдачу матпомощи, различные надбавки, в том числе установленные на законодательном уровне.

Они включают штатное расписание, табели учета рабочего времени и выработки, распорядительные документы по персоналу, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета и многое другое. В настоящее время компании самостоятельно разрабатывают шаблоны необходимых документов, но большинство бухгалтеров предпочитают использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата № 1 (от 05.01.2004). До 2011 года использование этих шаблонов было обязательным, и они встроены во многие электронные системы учета заработной платы. Их также можно использовать в качестве основы для создания собственных унифицированных документов.

Нужно осуществлять внутренний контроль не только за правильностью заполнения первичных учетных документов по оплате труда, начислениями, удержаниями или выдачей зарплаты, но и за целевым использованием средств из фонда оплаты труда. В небольших фирмах эту функцию выполняют собственники либо директора, крупные компании вводят системы дополнительного контроля внутри бухгалтерских служб и проводят периодические проверки силами аудиторских и финансовых подразделений организации.

Синтетический и аналитический учет заработной платы

Расчетами с сотрудниками занимается бухгалтерская служба предприятия. На основании данных кадрового учета этим подразделением формируются суммы начислений:

  • заработной платы;
  • премий;
  • надбавок;
  • компенсаций;
  • оплат за отпуска, простои и листки нетрудоспособности;
  • матпомощи работникам;
  • иных выплат.

Из начисленных средств фонда оплаты труда удерживаются налоговые и иные платежи, обязательства перед нанимателем или по исполнительным листам, а также осуществляются иные перечисления по заявлениям работников.

Выдача заработной платы может быть организована в виде наличного (через кассу фирмы) или безналичного расчета (с использованием банковских счетов).

Синтетический учет заработной платы в бухгалтерском учете осуществляется с использованием активно-пассивных счетов бухгалтерского баланса № 44, 70 (в зависимости от направления коммерческой деятельности компании). Он производится в целом по предприятию, в разбивке по направлениям деятельности структурных подразделений, а также по видам удержаний и перечислений.

Для детализации данных синтетического учета на каждого наемного сотрудника бухгалтерия заводит отдельный лицевой счет, при помощи которого ведется аналитический учет заработной платы.

Читайте так же:  Социальная пенсия по инвалидности

Кроме практической функции осуществления расчетов с персоналом, информация синтетического и аналитического учета используется для принятия управленческих решений и осуществления финансового анализа затрат.

Учет заработной платы в компаниях не ограничивается только проведением расчетов с наемным персоналом. В любой фирме необходимо еще на начальном этапе деятельности определиться с используемой системой оплаты труда и регламентировать ведение бухгалтерского учета по зарплате. Для этого разрабатываются локальные нормативные акты и шаблоны первичных документов. Кроме того, необходимо выстроить взаимосвязанную систему разных направлений учета труда и заработной платы — кадрового, бухгалтерского и управленческого.

Немаловажную роль в системе учета заработной платы играет организация внутреннего контроля за правильностью его ведения и использованием средств, направляемых на выплату вознаграждений наемным работникам.

Учет заработной платы

Открывая дело, бизнесмены привлекают к труду наемных сотрудников. Они, в свою очередь, трудоустраиваются на данном хозсубъекте в качестве штатных единиц на основании индивидуальных трудовых соглашений. Именно эти документы являются первоначальным основанием для начисления и выдачи зарплаты. Законодательно постановлено, что работодатель обязан регулярно и в фиксированные сроки осуществлять все требуемые операции относительно заработанных подчиненными средств. С этой целью в компании необходимо организовать грамотный бухучет трудового вознаграждения.

Документальное оформление учета заработной платы

Документальное оформление является одним из основных аспектов учета зарплаты, так как посредством него фиксируется исчисление и выдача заработанных сотрудниками средств. В частности, основными документами являются:

Учет труда и заработной платы сотрудников

Учет штатного состава компании осуществляется на основании трудового удостоверения сотрудника, которое он предоставляет при устройстве на работу. Подобным удостоверением считается трудовая книжка, вместе с которой подаются дипломы, подтверждающие имеющееся образование и заявленные навыки.

При приеме на работу на каждого нового сотрудника заводится индивидуальная личная карточка. Документ оформляют в одном экземпляре. По факту составления соглашения с подчиненным также заводится его личное дело. В состав личного дела входит:

  • анкета сотрудника;
  • резюме;
  • документы, характеризующие субъекта (характеристики с места учебы или предшествующей работы, рекомендации и т.д.);
  • трудовое соглашение;
  • копия приказа руководителя о назначении субъекта на должность (при наличии, также копия распоряжений о переводе, увольнении и т.д.);
  • прочие бумаги, относящиеся к конкретному сотруднику;
  • опись имеющихся в деле бумаг.

Главным документом по учету рабочего времени признается табель, в который вносятся отметки о фактически отработанном времени, включая переработку, опоздания, простои и т.д.

Учет начисления заработной платы всем сотрудникам (штатным и не штатным) осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета фиксируются все начисленные средства, включая премии, больничные, отпускные и т.п., по дебету – удержания из начисленных сумм и депонированные средства. Соответственно, кредитовое сальдо рассматриваемого счета отражает общую задолженность компании по зарплате (начисленным, но не выданным суммам).

К документам аналитического учета относят: налоговые документы, фиксирующие общий доход сотрудника, различные ведомости по начислению и выдаче зарплаты.

[1]

В бюджетном учреждении для учета зарплаты сотрудников используются такие статьи:

  • 211 «Зарплата»;
  • 212 «Прочие выплаты»;
  • 213 «Начисления на зарплату».

Бухгалтерский учет зарплаты бюджетной структуры осуществляется на счете 302/10 соответствующего плана счетов. Также подобные предприятия используют Журнал операций №6 для учета взаиморасчетов по зарплате.

Учет удержаний из заработной платы

Удержания из зарплаты делятся на такие виды:

  • обязательные;
  • по инициативе нанимателя;
  • по соглашению сторон.

К обязательным удержаниям относятся:

  • НДФЛ (гл. 23, ч. 2 НК РФ);
  • алименты, если имеется соответствующее постановление суда или заявление работника;
  • штрафы административного характера;
  • удержания с осужденных лиц.

Исходя из ст. 137 ТК РФ, к удержаниям по волеизъявлению нанимателя относят:

  • суммы компенсации по неотработанным авансам;
  • возмещение неизрасходованных авансовых средств;
  • возврат сумм, ошибочно начисленных и перечисленных бухгалтерией;
  • удержания в счет погашений кредитов или ссуд, взятых у работодателя.

Учет удержаний осуществляется в налоговой карточке сотрудника, которую ведет налоговый агент. В ней отражаются все доходы, полученные лицом в отчетном периоде, подлежащие налогообложению.

Также удержания учитываются на уровне предприятия, для чего используются специальные проводки в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет является активно-пассивным, то есть по кредиту отражаются невыполненные обязательства компании перед бюджетом, по дебету – исполненные обязательства перед государством. Все начисленные удержания отражаются по кредиту, все списанные – по дебету.

Проводки по учету зарплаты

Составление бухгалтерских проводок по начислению зарплаты зависит от категории сотрудников. Проводки по начислению заработка для различных групп работников будут выглядеть следующим образом:

  1. Д-т 20 – К-т 70 – для рабочих основного производства.
  2. Д-т 23 – К-т 70 – для вспомогательных работников;
  3. Д-т 25 – К-т 70 – для служащих общепроизводственного характера;
  4. Д-т 26 – К-т 70 – для администрации предприятия (управленцы, заместители, бухгалтеры и т.д.).
  5. Д-т 44 – К-т 70 – для сотрудников, трудящихся в сфере торговли.
  6. Д-т 91 – К-т 70 – для работников, которые не участвуют в производстве.

Данные проводки могут формироваться на основании общей суммы зарплаты, а также по каждому отдельному сотруднику.

Помимо указанных, также могут составляться следующие проводки, предназначенные для иных видов начислений:

  1. Д-т 96 – К-т 70 – начислены отпускные суммы за счет средств, взятых из резерва.
  2. Д-т 69 – К-т 70 – начислены больничные средства за счет ФСС.
  3. Д-т 84 – К-т 70 – сотруднику предоставлена матпомощь.

Удержания из заработной платы проводятся следующим образом:

  1. Д-т 70 – К-т 68 – с заработной платы сотрудника удержан НДФЛ.
  2. Д-т 70 – К-т 76 – с заработной платы произведены прочие удержания.
Читайте так же:  Для чего используется приказ о предоставлении отпуска без зарплаты

Ввиду того, что бюджетные учреждения имеют свой план счетов, проводки в подобных организациях будут корреспондировать друг с другом следующим образом:

  1. Д-т 4 401 20 211 – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата.
  2. Д-т 4 401 20 213 – К-т 4 302 13 730 – начислены больничные суммы.
  3. Д-т 4 401 20 212 – К-т 4 302 12 730 – начислены прочие выплаты.
  4. Д-т 4 109 81 211 (общехозяйственные затраты) или 4 109 71 211 (накладные затраты) – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата сотрудникам основного производства.
  5. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 303 01 730 – удержан НДФЛ.
  6. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 03 730 – произведены удержания по исполнительным листам.
  7. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 34 610 – выдача зарплаты из кассы.
  8. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 11 610 – перечисление зарплаты на карты сотрудников.
  9. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 02 730 – заработная плата была депонирована.
  10. Д-т 4 402 20 213 – К-т 4 303 02 730 / 06 730 / 07 730/ 10 730 – начислены страховые взносы.

Типичные ошибки в бухгалтерском учете заработной платы

Учет заработной платы в бухгалтерском учете в 2018 году может сопровождаться рядом таких типичных ошибок:

  1. Неправильный расчет среднесписочного количества сотрудников.
  2. Проводки по начислению зарплаты не формируются, то есть корреспонденция счетов составляется при выдаче средств.
  3. Фактические ошибки при исчислении сумм зарплаты, нарушение порядка расчета (например, вычет алиментов из полной суммы заработной платы, не облагаемой НДФЛ).
  4. В налоговой базе при расчете НДФЛ учитывается стоимость обучения подчиненных, проводимого по инициативе компании, в ее интересах.
  5. Налоговые вычеты являются безосновательными.
  6. Исправление допущенных ошибок в налоговых документах. Предполагается, что бухгалтеру необходимо подать дополнительную уточняющую декларацию, а не вносить корректировки от руки.

Таким образом, можно сделать вывод, что большинство наиболее распространенных ошибок в бухгалтерском учете заработной платы имеют механический характер. С целью их ликвидации необходимо проявить большее внимание к учету или использовать особые компьютерные программы для проведения соответствующих процедур.

Пример расчета и учета заработной платы

Клименко В.В. имеет оклад 35.000 руб. в месяц и ежемесячно получает надбавку в объеме 1200 руб. за выслугу лет.

На основании исполнительного листа Клименко обязан выплачивать алименты в объеме 25% от зарплаты.

Компания выплачивает страховые взносы по ставке 3,1%, а также взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС – 30%.

Таким образом, расчет заработной платы к выдаче имеет следующий вид:

  1. НДФЛ составит: (35.000 + 1200) * 13% = 4706 руб.
  2. Сумма дохода Клименко, с которой удерживаются алименты: 35.000 – 4706 = 30.294 руб.
  3. Сумма алиментов составит: 30.924 * 25% = 7573,5 руб.
  4. На руки Клименко получит: 36.200 – 4706 – 7573,5 = 23.920,5 руб.

Проводки по данной операции будут следующие:

  1. Д-т 20 – К-т 70 – начислена зарплата и надбавка за выслугу (36.200 руб.).
  2. Д-т 20 – К-т 69/1 – начислены суммы страховых взносов (36.200 * 3,1% = 1122,2 руб.).
  3. Д-т 20 – К-т 69 – начислены взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС (36.200 * 30% = 10.860 руб.).
  4. Д-т 70 – К-т 68 – удержан НДФЛ (4706 руб.).
  5. Д-т 70 – К-т 76 – удержаны алименты (7573,5 руб.).
  6. Д-т 70 – К-т 50 – выплачена зарплата из кассы предприятия (23.920,5 руб.).

Ответственность работодателя за нарушение трудового законодательства в части расчетов с подчиненными по зарплате

За нарушение регламента выдачи зарплаты сотрудникам компании предусматривается административная и уголовная ответственность нанимателя.

Исходя из ст. 5/27 КоАП РФ административная ответственность заключается в уплате штрафа в размере:

  • для должностных лиц – от 1 до 5 тыс. руб.;
  • для компании – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Помимо этого, трудовая инспекция также может приостановить деятельность предприятия на период до 90 дней.

Уголовная ответственность наступает для нанимателя, если расчеты по заработной плате не осуществлялись более двух месяцев (ст. 145.1 УК РФ). При этом, она грозит только управленцу компании. Также, если невыплата зарплаты повлекла за собой тяжкие последствия, управленец будет обязан выплатить средства в размере от 100 до 500 тыс. руб.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, учет зарплаты в коммерческих и бюджетных компаниях является систематизированным и законодательно регламентированным процессом, имеющим отличия ввиду различных планов счетов. Работодателю рекомендуется внимательно следить за состоянием законодательства и грамотно реализовывать процедуры начисления и выдачи зарплаты.

Источники


  1. Речи советских адвокатов. — М.: Юридическая литература, 2014. — 172 c.

  2. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.

  3. Решения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации. 1992-2008 (комплект из 7 книг). — М.: Издательский дом «Право», 2016. — 298 c.
  4. Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.
Учет заработной платы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here