Условия освобождения от уплаты ндс

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Условия освобождения от уплаты ндс" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

В каких случаях можно отказаться от освобождения по уплате НДС

Право на отказ

По некоторым операциям, освобожденным от обложения НДС, организация может платить этот налог (т. е. отказаться от освобождения). Перечень таких операций установлен в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся:

  • безвозмездная передача товаров в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 100 руб. за одну единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • реализация жилых домов (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) и т. д.

[1]

Организация самостоятельно решает, использовать или не использовать освобождение по таким операциям. Если организация применяет освобождение, то НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении таких операций, принять к вычету нельзя. Суммы входного налога включите в стоимость таких товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Внимание: освобождение отдельных операций от обложения НДС не всегда является льготой.

В обиходе освобождение от уплаты НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ часто называют льготой. Однако между двумя этими понятиями есть существенная разница.

Налоговый кодекс определяет понятие «льгота» как преимущество, которое предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков, по сравнению с другими налогоплательщиками (п. 1 ст. 56 НК РФ). Как правило, использование льготы обусловлено принадлежностью плательщика к определенной отраслевой или социальной группе (например, медицинские или образовательные организации) либо его статусом (например, некоммерческая организация).

Некоторые положения статьи 149 Налогового кодекса РФ предусматривают освобождение от НДС без каких-либо ограничений. Они устанавливают круг операций, которые не подлежат налогообложению просто по факту их совершения. Независимо от того, кто именно их совершает. К ним относятся, например, услуги по предоставлению в пользование жилых помещений (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). Льготными такие операции не являются.

В то же время ряд положений статьи 149 Налогового кодекса РФ, которые устанавливают освобождение от НДС для конкретных категорий плательщиков, носят характер налоговых льгот. К таким, например, относятся:

  • столовые образовательных и медицинских организаций (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • религиозные организации (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • общественные организации инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ) и т. д.

В чем практическая разница между льготой и освобождением от НДС? В частности, в процедуре проведения камеральной проверки налоговой декларации. Если организация применяет льготу, при проверке инспекция вправе затребовать у нее документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ). Если же организация пользуется освобождением, требовать у нее такие документы неправомерно.

Такой вывод изложен в пункте 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 декабря 2014 г. № 03-07-15/61906.

Иногда организации выгоднее не использовать освобождение по НДС. В таком случае откажитесь от него (приостановите использование). Такое право организациям предоставлено пунктом 5 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Входной НДС по операциям, по которым организация отказалась от освобождения, при соблюдении прочих условий принимайте к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Совет: организации выгодно отказаться от освобождения от НДС в следующих случаях:

  • при экспорте (поскольку, используя освобождение, организация теряет право применять ставку 0%);
  • при отказе покупателей заключать договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), если в их стоимость не включен НДС;
  • если отказ от освобождения от НДС приведет к увеличению прибыли организации (увеличение прибыли возможно, если у организации достаточно большие суммы входного налога и покупатель согласен приобрести товар по повышенной цене);
  • если трудно вести раздельный учет по операциям, облагаемым НДС и освобожденным от налогообложения.

Отказаться от использования освобождения можно только в отношении всех операций, предусмотренных тем или иным подпунктом пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Причем отказ в рамках одного подпункта, в котором перечислено несколько операций, допускается только в отношении всех их сразу. Например, подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение в отношении реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (т. е перечислены три операции). Если организация решила отказаться от освобождения по этому основанию, то отказаться можно только в отношении сразу всех перечисленных операций (реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей), а не в отношении какой-то одной (например, только по реализации жилых домов). При этом по операциям, предусмотренным другими подпунктами пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, от освобождения можно не отказываться (письмо ФНС России от 8 августа 2006 г. № ШТ-6-03/784).

Пример отказа от освобождения по одному основанию, но сохранение его по другому основанию

ООО «Альфа», занимаясь реализацией изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, имеет право на освобождение от обложения НДС в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, во время рекламных кампаний организация дарит подарки покупателям, приобретающим крупные партии товаров. Освобождение от обложения НДС операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или изготовление которых не превышают 100 руб. за единицу, предусмотрено подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

29 декабря 2015 года «Альфа» представила в свою налоговую инспекцию заявление с намерением приостановить на год действие освобождения по операциям, указанным в подпункте 6 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Таким образом, организация имеет право приостановить действие освобождения по операциям, предусмотренным подпунктом 6 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, на период с 1 января по 31 декабря 2016 года. В то же время при выполнении всех необходимых условий с 1 января по 31 декабря 2016 года сможет применять освобождение по операциям, связанным с передачей товаров (работ, услуг) в рекламных целях (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Отказаться от освобождения в отношении каких-либо конкретных покупателей нельзя. Если организация отказалась от освобождения, НДС предъявляйте всем покупателям (абз. 2 п. 5 ст. 149 НК РФ).

Читайте так же:  Объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество

Ситуация: нужно ли закреплять отказ от освобождения по уплате НДС в учетной политике для целей налогообложения ?

Нет, не нужно. Налоговый кодекс такого требования не содержит.

Кроме того, отказаться от освобождения организация сможет только в том случае, если уведомит об этом налоговую инспекцию . Причем сделать это надо до начала налогового периода, с которого организация намерена отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ). Поэтому отражать в учетной политике для целей налогообложения тот факт, что организация решила отказаться от освобождения, не нужно.

Период отказа

Отказаться от освобождения можно как минимум на год (абз. 3 п. 5 ст. 149 НК РФ). Например, если организация откажется от освобождения с I квартала 2016 года, то вновь начать его использование она сможет только с I квартала 2017 года. После того как срок отказа от освобождения истечет, НДС по операциям, предусмотренным в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, не начисляйте и счета-фактуры покупателям не выставляйте (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом придется восстановить входной НДС , принятый к вычету в период отказа от освобождения, по товарам (работам, услугам), которые будут использованы в операциях, освобожденных от налогообложения (т. е. после истечения срока отказа от освобождения) (п. 3 ст. 170 НК РФ).

О том, что организация возобновляет применение освобождения, следует известить налоговую инспекцию. Сделать это можно с помощью заявления в произвольной форме . Подать такое заявление необходимо не позднее 1-го числа первого месяца квартала, начиная с которого организация снова будет применять освобождение по НДС. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 августа 2014 г. № 03-07-РЗ/39083.

Ситуация: что будет, если организация прекратит использование освобождения по уплате НДС, предварительно не отказавшись от него? При реализации освобожденных от налога товаров (работ, услуг) организация будет выставлять счета-фактуры с выделенным НДС и передавать их покупателям.

В отношении операций, по которым организация прекратила применять освобождение, она будет признана плательщиком НДС. Сумму налога, выделенную в счетах-фактурах при реализации товаров (работ, услуг) без освобождения, нужно перечислить в бюджет (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом входной НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены для данных операций, организация сможет принять к вычету на общих основаниях. Если же ранее организация включила входной НДС в стоимость товаров (работ, услуг), ей следует скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль и подать уточненную декларацию.

Такая позиция отражена в пункте 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. Несмотря на то что этот документ обязателен только для арбитражных судов (п. 2 ст. 13 Закона от 28 апреля 1995 г. № 1-ФКЗ, п. 1 ст. 3 Закона от 4 июня 2014 г. № 8-ФКЗ), им могут руководствоваться и налогоплательщики. Разъяснения контролирующих ведомств, в которых отражена другая точка зрения, на практике не применяются (письма Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 и ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097).

Заявление об отказе

Для отказа от освобождения подайте или отправьте в инспекцию заявление в произвольной форме (п. 5 ст. 149 НК РФ). В заявлении укажите:

  • срок, в течение которого организация не будет использовать освобождение;
  • операции, предусмотренные пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, в отношении которых не будет использоваться освобождение (абз. 2 п. 5 ст. 149 НК РФ).

Пример подачи заявления об отказе от освобождения по НДС

ООО «Альфа» безвозмездно передает товары в рамках благотворительной деятельности. Такие операции освобождены от обложения НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Другие операции, освобожденные от налогообложения, организация не осуществляет. Поэтому, чтобы не вести раздельный учет операций для расчета НДС, с I квартала 2016 года организация решила отказаться от освобождения по данному виду деятельности. 1-е число первого месяца квартала (т. е. 1 января 2016 года) приходится на праздничный день. Поэтому заявление об отказе от освобождения было представлено в налоговую инспекцию 11 января 2016 года.

Совет: копии заявления об отказе от освобождения выдавайте всем покупателям, которые приобретают у вашей организации товары, упомянутые в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Это избавит их от проблем с вычетом НДС. Иначе инспекторы могут не согласиться с тем, что покупатель принял к вычету налог по товарам, которые по умолчанию освобождены от НДС.

Заявление об отказе от освобождения подайте или отправьте по почте в налоговую инспекцию не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого организация решила не пользоваться освобождением (п. 5 ст. 149 НК РФ). Например, чтобы не применять освобождение со II квартала, заявление следует подать не позднее 1 апреля. Если этого не сделать, то во II квартале освобождение нужно будет применять. Отказаться от него организация сможет только со следующего квартала (т. е. с 1 июля). В этом случае заявление должно быть представлено в налоговую инспекцию не позднее 1 июля.

Если 1-е число первого месяца квартала, с которого организация решила отказаться от освобождения, приходится на выходной день или праздник, заявление подайте в первый же рабочий день, следующий за выходным (праздником). Это следует из положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 26 августа 2010 г. № ШС-37-3/10064.

Ситуация: может ли организация отказаться от освобождения в середине квартала – непосредственно до того, как будут реализованы освобожденные от налога товары (работы, услуги)?

Заявление об отказе от освобождения нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 1-го числа того налогового периода, с которого организация решила не пользоваться освобождением (п. 5 ст. 149 НК РФ). Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому отказаться от освобождения в течение налогового периода нельзя.

Порядок освобождения от уплаты ндс

Нпл имеют право на освобождение от исполнения обязанности по уплате налога. Если за 3 предшествующих последних взятых календарных месяца выручка не превышает 1 млн. руб (без НДС). Это не распространяется на реализацию продукции товаров и на налогоплательщика, осуществляющего ввоз товаров на таможенную территорию. Освобождение от уплаты имеет не разрешительный, а уведомительный характер. Это означает, что Нпл принявший решение должен до 20 числа месяца, с которого он хочет освободиться должен сообщить в НО. НО освобождает Нпл от уплаты на 12 мес. Нпл который принял такое решение, не может отказаться от освобождения. За исключением случаев нарушения условий освобождения. По истечению 12 месяцев Нпл предоставляет в НО по месту учета документы, подтверждающие их оборот за каждый месяц этого периода и новое уведомление о продлении срока освобождения. Если в течении периода освобождения выручка от реализации превысила 1 млн. или же он реализует подакцизные товары, то начиная с первого числа этого месяца до периода Нпл утрачивает право на освобождение. Если Нпл не предоставил в НО документы о фоктическом обороте или своевременно не начал платить налог, то при установлении этого НО взыскивают налог за весь период, штрафные санкции и пеню.

Читайте так же:  Льготы лауреатам премии правительства российской федерации

Ставки ндс

Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:

• ставка 0 процентов; • ставка 10 процентов; • ставка 18 процентов;

Ставка 0 процентов применяется при реализации: • товаров, помещенных под таможенный режим экспорта; • работ, услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перевозке, экспортируемых за пределы России товаров и товаров

[2]

импортируемых в Россию, выполняемые российскими перевозчиками и др. подобные работы; • работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в космическом пространстве; • товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными представительствами; • другие товары, (работы, услуги), перечисленные в п. 1 статьи 164 НК РФ. Ставки 10 и 18 процентов применяются в том случае, если налоговая база определяется без НДС. Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых установлен НК РФ.

Льготы по ндс

Хотя НДС не затрагивает финансовые результаты работы п/п, тем не менее, предоставляется п/п льгота, которая значительно превышает его конкурентоспособность. Эту льготу п/п может направить либо на снижение цен на реализацию продукции либо на увеличение прибыли. От НДС освобождаются некоторые социально значимые товары. Их полный перечень дается в НК гл.2 ст.143. Перечень является единым на всей территории РФ. Изменяться и дополняться он может только в порядке изменения налогового законодательства. Представительные органы регионов могут вводить дополнительные льготы за счет той части НДС, которая зачисляется в бюджет.

Порядок уплаты ндс

Уплата налога осущ. за каждый НП. По п/п, где НП-календарный месяц налог вносится в бюджет до 20 числа следующего за отчетным месяцем исходя из объема реализации за прошедший месяц. По п/п где НП-квартал, сумма НДС вносится в бюджет до 20 числа месяца следующим за отчетным кварталом. Сумма НДС вносится по месту учета Нпл. Уплата НДС по товарам взимаемым на территории РФ производится одновременно с уплатой таможенных платежей. НДС Нпл перечисляют в бюджеты 2 уровней: федеральный и региональный. Доля зачисляемая в каждый бюджет определяется при утверждении бюджета на следующий год. Нпл ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца представляют в НО налоговую декларацию по НДС. В налоговой инспекции ведется учет поступлений НДС по каждому Нпл на карточках лицевых счетов. За несвоевременную уплату и не полную уплату, а также за другие нарушения взыскивается 20% от суммы неуплаченного налога.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 14.02.2009 12:13:49

ст. 145- освобождение от уплаты НДС

согласно этой ст.145, глава 21, раздел VIII НК РФ НДС не платится, а какие именно документы, в каком виде и каким образом нужно предоставить в налоговую, чтобы согласно этой статье не платить НДС.

Раздел VIII.
Глава 21.
Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Спасибо за помощь

#2 16.02.2009 11:39:18

Re: ст. 145- освобождение от уплаты НДС

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2009, N 2

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НДС: АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

Статья 145 НК РФ предоставляет организациям и индивидуальным предпринимателям право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в случае, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Рассмотрим вопросы, наиболее часто возникающие при применении норм данной статьи.

Осуществление как облагаемых,
так и освобожденных от обложения НДС операций

Совмещение общего режима и ЕНВД

Организация (предприниматель) может совмещать деятельность, подпадающую под общий режим налогообложения, и деятельность, облагаемую ЕНВД. В этом случае она также может воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Пунктом 4 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что организации и предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Соответственно, при расчете суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения освобождения, предусмотренного ст. 145 НК РФ, сумма выручки, полученная от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, не включается.
Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 26.03.2007 N 03-07-11/72.

Согласно Письму Минфина России от 28.03.2007 N 03-07-14/11, если предприниматель или организация в течение трех последовательных календарных месяцев, предшествующих месяцу, с начала которого планируется применять освобождение, не осуществляли операции по реализации товаров (работ, услуг) и соответственно у них отсутствовала выручка от этих операций, они не имеют права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Однако арбитражные суды полагают, что отсутствие у организации или предпринимателя выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не лишает их права на применение освобождения (Постановления ФАС Уральского округа от 02.05.2007 N Ф09-3020/07-С2, ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2006 N А56-35928/2005). Аналогичная позиция высказана в Письме УФНС по г. Москве от 04.09.2006 N 19-11/077487.
По мнению автора, вторая позиция, в соответствии с которой отсутствие выручки не влияет на использование права на освобождение от уплаты НДС, более логична, но не исключено, что отстаивать ее придется в судебном порядке.

Читайте так же:  Аутсорсинг по охране труда

Запрет на применение освобождения

Реализация подакцизных товаров

Пунктом 2 ст. 145 НК РФ предусмотрено, что положения ст. 145 НК РФ не распространяются на организации и предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
Лица, осуществляющие несколько видов деятельности, в том числе реализацию подакцизных товаров, могут использовать право на освобождение от обязанностей плательщика НДС в отношении деятельности, в рамках которой не осуществляется реализация подакцизных товаров, но только при наличии раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров. При этом ими должны быть соблюдены условия, установленные ст. 145 НК РФ. Такие разъяснения о порядке применения п. 2 ст. 145 НК РФ даны КС РФ в Определении от 10.11.2002 N 313-О.
Указанная позиция подтверждается и налоговыми органами (Письмо УМНС России по г. Москве от 02.03.2004 N 24-11/13446).
Таким образом, лицами, реализующими подакцизные товары, п. 2 ст. 145 НК РФ должен применяться с учетом Определения КС РФ N 313-О.

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ. Такое ограничение установлено п. 3 ст. 145 НК РФ.

Задолженность по налогам и сборам

Некоторые налоговые органы отказывают в применении освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, если у налогоплательщика имеется задолженность по налогам и сборам. Однако в ст. 145 НК РФ нет такого основания. Арбитражные суды в таких случаях занимают сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 06.02.2003 N А79-4273/02-СК1-3753, ФАС Северо-Западного округа от 31.10.2002 N А42-4756/02-17).

Оформление права на получение освобождения

Документальное подтверждение права на освобождение

Смена налоговой инспекции

В период действия освобождения налогоплательщик иногда меняет налоговую инспекцию, т.е. встает на учет в другом налоговом органе. Если налогоплательщик не представит уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение, в «новый» налоговый орган, то «новая» инспекция может начислить ему суммы НДС и привлечь к ответственности, предусмотренной ст. ст. 122 и 119 НК РФ.
В таких случаях суды не соглашаются с налоговыми органами.
Так, в Определении ВАС РФ от 06.02.2008 N 1690/08 указано, что НК РФ не предусмотрено при принятии одним налоговым органом уведомления об освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей по уплате НДС в федеральный бюджет привлечение к ответственности в случае его постановки на учет в другом налоговом органе.

Восстановление сумм НДС

Выделение сумм НДС в счетах-фактурах

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Продление и отказ от использования права на освобождение

Утрата права на освобождение

Н.Шорохова
Налоговый консультант
ООО «АКГ «Я.Н.С.Аудит»
Подписано в печать
11.01.2009

Освобождение от уплаты НДС 2015: правила получения, необходимые документы, спорные моменты.

26.09.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Порядок получения освобождения от уплаты НДС в 2015 году не претерпел серьезных изменений. Прежними остались требования относительно размера выручки, сроков подачи документов, начала и срока действия льготного периода. Изменения коснулись, в основном, перечня необходимых документов. К сожалению, остались неурегулированными законодательно спорные моменты, касающиеся права получения освобождения для некоторых организаций, методики расчета суммы выручки.

Как получить освобождение: все, что необходимо знать о процедуре

Право на освобождение от уплаты НДС имеют субъекты налогообложения (организации, индивидуальные предприниматели):

Предоставляем документы: сроки подачи, перечень, формы.

Воспользоваться правом на получение льготы можно в каждом из месяцев текущего года, предоставив до 20-го числа месяца, в котором запланировано начало льготной деятельности, документы:

  • Уведомление об освобождении от уплаты НДС. Подается в письменном виде, согласно утвержденной Приказом МНС РФ № БГ-3-03/342 форме.
  • Выписка из баланса. Предоставляется организациями в произвольной форме, с обязательным указанием суммы выручки.
  • Выписка из книги продаж.
  • Выписка из книги доходов и расходов и хозяйственных операций – для индивидуальных предпринимателей.

Важно! С 01.01.2015 года, в связи с вступлением в силу ФЗ РФ № 81-Ф3 от 20.04.2014., из списка необходимых документов исключена копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Документы для освобождения от уплаты НДС подаются лично представителем предприятия, или лицом, уполномоченным организацией специальной доверенностью. В соответствии с п. 7 ст. 145 НК РФ разрешено отправление уведомления почтой. Датой получения в этом случае считается шестой день со дня отправки.

Срок действия освобождения – 12 месяцев. Возможности отказаться от льготы на протяжении этого периода – не предусмотрено.

В зависимости от принятого решения относительно необходимости дальнейшего использования льготы, по истечении срока 12 месяцев подается уведомление о продлении освобождения или отказе от него. Срок подачи – до 20 числа в месяце, следующим за последним месяцем периода, в котором применялась льгота.

15. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Налогоплательщики, условия освобождения от уплаты ндс

НДС —налог, включаемый в цену товара или услуги, плательщиками которых, соответственно, являются покупатели и потребители. К Н. на п. относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

В Российской Федерации налог на добавленную стоимость введен с 01.01.92 года для продукции произведенной на ее территории , а с 01.02.93 года распространен и на ввозимые на ее территорию импортные товары , за исключением тех, по которым в законодательном порядке установлены льготы. НДС заменил два действовавших до этого налога : налог с оборота и налог с продаж.

Налог на добавленную стоимость (НДС) играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает.

Налогоплательщиками признаются (Глава 22 ст. 179 ):

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Читайте так же:  Где получить кредит с моментальным решением без справок

Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Освобождение от уплаты НДС:

Предметы медицинского назначения освобождаются от НДС.

Уход за престарелыми, больными, инвалидами, осуществляемый государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты.

Услуги городского пассажирского автотранспорта.

Операции по страхованию

Операции, связанные с обращением валюты, ценных бумаг.

Передача товара в рамках благотворительной деятельности.

Некоторые банковские операции:

— Открытие и ведение счетов юридических и физических лиц.

— Привлечение депозитов юридических и физических лиц и их размещение от своего имени и за свой счёт.

— Операции купли/продажи ценных бумаг

16. Объекты налогообложения ндс, налоговая база

Объект обложения НДС.

1. Обороты по реализации товаров как собственного производства, так и приобретённых на стороне.

2. Стоимость строительно-монтажных, ремонтных работ и т.д.

Обороты по реализации включают операции:

Реализация товаров на территории РФ.

Ввоз на территорию РФ товаров в соответствии с таможенным режимом.

Передача товаров, работ, услуг для собственного пользования, затраты на производство которых не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль предприятия.

Строительно-монтажные работы, осуществляющие осуществляемые организациями хозяйственным способом (за свой счёт, своими силами, для личных нужд).

Операции не являющиеся реализацией и не подлежащие обложению НДС:

1. Передача средств и материальных активов своему правопреемнику при реорганизации или передача основных средств и нематериальных активов не коммерческой организации для осуществления своей уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.

[3]

2. Передача имущества, носящего инвестиционный характер.

3. Вклады имущества в уставной капитал организации.

4. Приватизация квартир физическими лицами.

Уплата: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом

Основные условия, необходимые для освобождения налогоплательщика от обязанностей по исчислению и уплате НДС

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это условие не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. Освобождение от уплаты не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и предприниматели, желающие использовать право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и следующий перечень документов:

  • выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
  • выписка из книги продаж;
  • выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
  • копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение от уплаты НДС, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Освобождение от уплаты НДС

Освобождение организации от уплаты НДС

Какие условия предлагает законодатель для того, чтобы получить освобождение от уплаты НДС?

Многие предприниматели часто наталкиваются на мысль: а можно ли платить в доход бюджета меньше налогов или получить освождение от их уплаты вовсе?

Право на освобождение от уплаты НДС доступно как предприятию, так и индивидуальному предпринимателю. Чтобы получить освобождение от НДС, нужно соблюдать следующие условия.

Условия освобождения от уплаты НДС таковы: предприятия и частные лица, субъекты предпринимательской деятельности, имеют право на освобождение от уплаты НДС в случае, если за три календарных месяца перед решением освобождения сумма дохода от реализации услуги либо товаров в совокупности не превышает 2 000 000 рублей. Также если организация торговала подакцизными и неподакцизными товарами, она также может претендовать на освобождение от уплаты НДС. Неподакцизные товары не будут облагаться налогом. Организация обязана для получения освобождения вести раздельный учет продаж товаров, подакцизных и неподакцизных.

Порядок освобождения от уплаты НДС предусматривает подачу в налоговую инспекцию соответствующего уведомления и документов, подтверждающих право на освобождение:

  • выписка из бухгалтерского баланса (представляют юр лица);
  • выписка из книги продаж;
  • выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют частные предприниматели);
  • копию журнала счетов-фактур.

Документы подаются не позднее двадцатого числа месяца, с которого планируется использование права на освобождение. Если заявлено о праве на освобождение, налоги на добавленную стоимость не выплачивается в течение года, причем отказаться от освобождения от налога в течение указанного срока невозможно.

Спустя год неуплаты налога предприниматель или организация снова подают в налоговую инспекцию документы и уведомление, продлевающие освобождение еще сроком на год. Также можно отказаться от такой системы учета налогов. В таком случае субъект хозяйственной деятельности подает в налоговую инспекцию уведомление, заполненное в произвольной форме. В случае не предоставленных вовремя документов все суммы НДС, не выплаченные организацией или предпринимателем, подлежат восстановлению и уплачиваются в бюджет государства.

Наша компании может проконсультировать Вас и помочь подготовить необходимые документы. Наш телефон для связи.

Освобождение от НДС

Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом (ст. 145 НК РФ). То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется (п. 3 ст. 145 НК РФ).

При наличии освобождения от НДС налогоплательщики:

  • не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении внутрироссийских операций (п. 1 ст. 145 НК РФ);
  • не сдают декларации по НДС в налоговую инспекцию (Письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/[email protected] );
  • не ведут книгу покупок (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]). Так как ведется она для целей определения суммы налога, принимаемого к вычету (п. 1,2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). А при наличии освобождения от НДС организации и ИП не имеют права на вычеты по НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • выставляют счета-фактуры покупателям без выделения суммы налога, но при этом делается запись «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-07-14/30264 ), регистрируют эти счета-фактуры в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
  • включают входной НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
Читайте так же:  Как и где можно проверить кредитную историю до оформления кредитной карты

Если же освобожденный от НДС плательщик, несмотря на освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он должен будет уплатить его в бюджет и представить в ИФНС декларацию по НДС по итогам налогового периода (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Кто может получить освобождение от НДС

Получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, которые не реализуют подакцизные товары, и у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом выручка считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС (Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/[email protected] ). С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться освобождением от НДС.

Плательщики ЕСХН и освобождение от НДС

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, с 01.01.2019 признаются в общем случае плательщиками НДС (ч.12 ст.9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Для освобождения плательщиков ЕСХН от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС с указанной даты действует особый порядок.

Право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС имеют те организации и ИП, которые переходят на ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году. Для тех же, кто уже применяет ЕСХН, для освобождения от НДС необходимо, чтобы за предшествующий календарный год сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) по ЕСХН-деятельности не превысила определенный лимит. По итогам 2018 года такой лимит без учета НДС составляет 100 млн. руб., за 2019 год — 90 млн. руб., за 2020 год — 80 млн. руб., за 2021 год — 70 млн. руб., за 2022 год и последующие годы — 60 млн. руб.

Как получить освобождение от НДС

О применении освобождения от уплаты НДС необходимо уведомить налоговиков. Для этого в свою ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить (п. 3 ст. 145 НК РФ):

  • уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по утвержденной форме (утв. Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342 );
  • выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
  • выписку из книги продаж;
  • выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП) (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Выписки могут быть предоставлены в произвольной форме, утвержденных образцов для них нет.

Обращаем внимание, что плательщики ЕСХН, претендующие на освобождение от НДС, представлять выписки не должны — они подают только уведомление.

Срок освобождения от НДС

Освобождение от НДС предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. И до истечения указанного срока отказаться от освобождения нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ). Но плательщик может утратить право на освобождение. Это произойдет, если в периоде освобождения:

  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб.;
  • плательщик начнет продавать подакцизные товары.

Тогда начиная с месяца, в котором произошло хотя бы одно из указанных событий, плательщик считается утратившим право на освобождение и должен начать исчислять НДС в общем порядке (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32 ).

А вот плательщики ЕСХН, получившие освобождение от НДС, не вправе самостоятельно от него отказаться даже по истечении 12 месяцев. Право на освобождение от НДС они могут только утратить. Это произойдет, если сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при ведении деятельности, переведенной на ЕСХН, превысила указанный выше лимит. Или если была реализация подакцизных товаров. С 1-го числа месяца, в котором возникло любое из указанных обстоятельств, плательщик ЕСХН теряет право на освобождение от НДС. При этом повторно получить такое право в будущем он уже не сможет.

Подтверждение права на освобождение от НДС

До 20 числа месяца, следующего за 12-ым месяцем периода освобождения, нужно направить в свою ИФНС уведомление либо о продлении, либо об отказе от использования права на освобождение и документы, которые подтверждают, что за прошедший «освобожденный» год сумма выручки от реализации за каждые 3 последовательных месяца без учета налога была в пределах 2 млн. руб. (п. 4, 6 ст. 145 НК РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Плательщики ЕСХН, освобожденные от НДС, подавать ежегодно документы, подтверждающие право на освобождение, не обязаны.

Источники


  1. Гуреев, В. А. Комментарий к Федеральному Закону «О судебных приставах» / В.А. Гуреев. — М.: Wolters Kluwer, 2017. — 208 c.

  2. Теория государства и права. — М.: Дрофа, 2013. — 710 c.

  3. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.
  4. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.
Условия освобождения от уплаты ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here