В каких случаях возникает переплата налога

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "В каких случаях возникает переплата налога" с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

В реальной жизни без ошибок не живет ни один бухгалтер — это обычная плата за профессионализм. Сначала ошибки — потом опыт. Переплата в бюджет — весьма распространенная проблема. Для начала разберемся, в каких случаях она возникает. Теоретически может быть несколько вариантов:

  • ошибка бухгалтера, например, в сумме указан лишний ноль;
  • сумма дважды перечислена в бюджет, например, из-за ошибки банка;
  • фактическая хозяйственная деятельность организации в течение отчетного года не соответствовала планируемой, например, получены убытки, а не доход, но авансовые платежи перечислены в бюджет.

В первую очередь нужно решить, что делать: возвращать излишне уплаченную в бюджет сумму на счет организации или проводить зачет в счет уплаты недоимки или будущих платежей.

Возможные варианты действий

Процедура возврата и зачета регулируется статьей 78 НК РФ. Для удобства представим ее в виде схемы.

[1]

Поэтапно всю процедуру можно представить таким образом:

  1. Устанавливаем факт излишней уплаты в бюджет.
  2. Проверяем, есть ли недоимка по любому из налогов, пени или штрафы, в счет которых инспекция может зачесть излишне уплаченные суммы.
  3. Проверяем, не нужно ли одновременно уточнить декларацию.
  4. Определяем наши предпочтения, доступно два варианта: возврат или зачет средств.
  5. Проводим сверку по платежам в бюджет.
  6. Готовим необходимые заявления.
  7. Отправляем в инспекцию необходимый пакет документов.

Как выявить

Прежде чем приступить к заполнению заявления на возврат или зачет налогов, необходимо выявить, существует ли эта заветная сумма или это просто бухгалтерская описка в учете. Итак, как выявить переплаченную сумму по налогам.

Шаг № 1. Проверяем свою бухгалтерию.

Конечно, в первую очередь необходимо проверить правильность регистрации операций в бухгалтерском учете организации. Вполне возможно, что ошибка закралась не в платежном поручении, а в том, как бухгалтер составил проводку. Особое внимание следует обратить на порядок регистрации проводок в специализированных программах по ведению бухучета.

Что проверить? Бухгалтерские счета и аналитику по ним (КБК, субсчет, КОСГУ, вид платежа и прочее). Пересортица по КБК или типу операции (пеня, налог, штраф) — это самые распространенные ошибки в бухгалтерских программах.

После проверки обязательно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и карточку счета за интересующий вас период. Это необходимо, чтобы проверить, исправлены ошибки или нет.

Шаг № 2. Сверяемся с банком.

Если ошибок в бухучете не обнаружено, проверьте банковские выписки. Верно ли разнесены операции в учете, правильно ли банк исполнил платежные поручения.

[2]

В банковской выписке можно выверить получателя налога, КБК и другие реквизиты оплаты, именно по этим показателям сверьте данные бухгалтерского учета. Обнаруженные ошибки исправьте в учете. При ошибке банка обратитесь в территориальное отделение для решения проблемы. Стоит отметить, что банковские ошибки — это единичные случаи.

Шаг № 3. Сверка с ФНС по налогам и взносам.

Итак, если внутренний контроль и сверка с банковской организацией не дали результатов, то следует обратиться в ФНС. Для этого достаточно обратиться в ближайшее территориальное отделение инспекции. Если же учреждение осуществляет обмен документацией с ФНС по защищенным интернет-каналам, то можно запросить выписку в электронном формате. Также можно получить информацию в личном кабинете на официальном сайте ФНС. Подробнее — в материале «Инструкция: как проверить задолженность по налогам».

По итогам сверки с ФНС определяем переплаченную сумму по налогам. Теперь решаем, что выбрать: зачесть или оформить возврат налогов.

Как зачесть

По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет. При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации. Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.

Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.

Произведен зачет суммы по прибыли в счет уплаты НДС

Решение, бухгалтерская справка

Заявление о зачете

Обратите внимание, что чиновники утвердили новые унифицированные бланки заявлений. Так, заявление на зачет налогов следует заполнять в новом формате КНД 1150057, утвержденном Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] (ред. от 30.11.2018). Использовать произвольную форму обращения в ФНС теперь не рекомендуется.

Как заполнить

В первую очередь отметим, что подавать заявление на зачет требуется отдельно по каждому виду налога, сбора или взноса. Объединить фискальные платежи в одном документе нельзя.

Если организация зарегистрирована сразу в нескольких ИФНС, например имеет несколько филиалов или обособленных подразделений, то подать документ следует именно в то отделение инспекции, в котором возникла переплата по налогам.

Инструкция по заполнению:

Образец заполнения

Как вернуть

Возвратом денежных средств имеет смысл заниматься, когда вы уверены, что у организации нет долгов по оплате налогов, уплате пеней и штрафов. В идеале нужно получить акт сверки с налоговой инспекцией. Имейте в виду, возврат произведут только после погашения имеющейся недоимки. В противном случае заявление на возврат отклонят.

Если руководитель организации принял решение, что излишне уплаченную сумму требуется вернуть, необходимо заполнить заявление на возврат переплаты по налогам, сроки перечисления на расчетный счет организации при этом исчисляются с момента подачи заявления и составляют не более одного календарного месяца.

Возврат переплаченной суммы нужно отразить стандартной проводкой.

Возвращен излишне уплаченный налог на прибыль

Обратите внимание, что претендовать на возврат денежных средств из бюджета следует с учетом сложившихся обстоятельств. Например, по ежемесячным платежам, таким как страховые взносы или НДФЛ, возвращать переплаченные суммы не имеет смысла, ведь уже в следующем месяце организация снова начислит заработную плату и исчислит платежи в счет страхового обеспечения. Однако если речь идет о реорганизуемой или ликвидируемой компании, то возврат оправдан.

Также следует учитывать плановые показатели деятельности компании. Например, если бюджетное учреждение ранее оказывало платные услуги. По итогам предоставленной отчетности в ФНС была выявлена излишне уплаченная сумма НДС. Однако предпринимательская деятельность прекращена по решению учредителя. Напомним, что бюджетники освобождены от уплаты НДС по деятельности, финансируемой за счет субсидий. Следовательно, обязанности исчислять и уплачивать НДС в текущем периоде у учреждения нет. И зачесть переплату в счет будущих начислений НДС не получится (платные услуги прекращены). Именно в таком случае нужно оформить заявление на возврат переплаты по налогу.

Но даже в такой ситуации учреждение вправе перебросить излишне уплаченные деньга на другие платежи. Например, на погашение задолженности по транспортному, земельному налогу или же по налогу на имущество. Следовательно, решение должно отвечать и положениям законодательства и удовлетворять потребности налогоплательщика.

Заявление о возврате

Подчеркнем, что заявление на возврат переплаты налога, образец и бланк которого можно скачать ниже, обязательно к составлению, а подать его можно в письменной или электронной форме.

Читайте так же:  Гостевая виза в россию для иностранных граждан

Повторимся, что бланк КНД 1150058 «Заявление на возврат налога» изменен. Используйте в работе форму, утвержденную Приложением № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] (ред. от 30.11.2018).

Заявление на возврат налога, актуальный бланк

Как заполнить заявление на возврат налога

Заявление на возврат налога заполняется по аналогичным правилам. Обратите внимание, что сама обновленная форма КНД 1150058 уже содержит детальные инструкции и подсказки к заполнению.

Документ может быть оформлен только в отношении конкретного фискального платежа. Объединить несколько видов переплат в одном заявлении на возврат нельзя. Даже если налогоплательщик возвращает излишне уплаченные пени и штрафы по одному сбору, то придется подготовить два заявления на возврат. Одно — для пени по налогу, второе заявление — на возврат штрафа. Так как для каждого платежа определяется соответствующий код бюджетной классификации — КБК.

Заявление на возврат налога подавайте именно в то отделение ФНС, в котором налогоплательщик поставлен на учет. Если переплаченная сумма выявлена по обособленному подразделению, заявите о ней в ИФНС по месту постановки на учет ОП.

Инструкция по заполнению заявления на возврат налога, ключевые аспекты:

  1. КПП следует указывать код, присвоенный организации либо обособленному подразделению в налоговом органе, в который подаете заявление на возврат налога.
  2. Верно укажите причину образования переплаты. Доступно несколько вариантов на выбор. Например, при излишней уплате укажите в заявлении на возврат налога код «1». Если же налогоплательщик претендует на возмещение НДС или акцизов из бюджета, то впишите «3».
  3. Детализируйте вид платежа, по которому оформляете возврат денежных средств из бюджета. Если возвращаете сумму по основному обязательству, пропишите в заявлении на возврат «1», для возмещения излишне уплаченных пеней — «4», по штрафам — «5».
  4. В раздел «Сведения о счете» заявления на возврат налога внесите необходимую информацию о банковской организации, в которой открыт соответствующий расчетный счет. Затем укажите вид счета, согласно расшифровке, обозначенной в пункте 6 правил заполнения (смотри саму форму КНД 1150058). Получатель — это организация-заявитель.

Обратите внимание, что для учреждений бюджетной сферы предусмотрены исключительные правила заполнения. Так, к примеру, бюджетное учреждение в пункте «Наименование банка» должно указать наименование органа Федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет. Номер счета — это стандартные 20 знаков. А вот получатель платежа для бюджетников — это не наименование организации, как например, должны прописать НКО или коммерческие фирмы. В данном пункте необходимо указать код «3» и вписать наименование органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов. В большинстве случаев это территориальное отделение органа Федерального казначейства.

Номер лицевого счета и КБК зачисления НКО и коммерческие фирмы не указывают. А вот учреждениям госсектора заполнять пункты обязательно. Номер лицевого счета — это уникальный номер (может содержать не только цифры, но и латинские буквы). А вот КБК определяется для каждого типа учреждения в индивидуальном порядке:

  • автономные проставляют нули в коде бюджетной классификации;
  • бюджетные — указывают КБК 00000000000000000130;
  • казенные — заполняют КБК в соответствии с Приказом Минфина № 132н.

Последний раздел заявления на возврат налога заполнять не нужно. Он предназначен для физических лиц.

Образец заполнения заявления для бюджетного учреждения

Особые случаи

Иногда происходит излишняя уплата по федеральному налогу и недоплата по тому, который регулируется субъектом, то есть платежи осуществляются на разные уровни бюджетной системы. Это называют нарушением межбюджетного регулирования, и такие случаи регулируются не статьей 78 НК РФ, а Приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н и Бюджетным кодексом.

Прежде всего в такой ситуации необходимо уточнить платеж по налогу, из-за которого возникла проблема. А затем для исправления положения написать и направить в налоговую инспекцию письмо об уточнении реквизитов платежного поручения в части кода бюджетной классификации. Составляется оно в свободной форме, а подается в письменном или электронной виде.

Письмо об уточнении реквизитов

При составлении такого письма вы можете воспользоваться предоставленным шаблоном, указав данные и реквизиты вашей организации.

Как вернуть излишне уплаченный налог

Ситуации, когда индивидуальные предприниматели или предприятия и организации переплачивают налоги, встречаются не так уж и редко. Такие моменты являются, конечно, не самыми приятными для бизнесменов, но, тем не менее, они не безнадежны – закон предусматривает возможность возврата излишне оплаченных налогов.

Наиболее частые причины налоговых переплат

Условно можно поделить причины по переплате выплат в государственную казну на четыре пункта:

Данный список не является окончательным, поскольку практика такова, что переплата может случиться самым неожиданным образом. В любом случае, какова бы ни была ее причина, следует тщательно подготовиться, прежде чем обращаться в налоговую службу за ее возвратом.

Сроки по возврату излишне уплаченных налогов

Закон четко устанавливает сроки, в которые можно вернуть излишек, выплаченный в государственный бюджет, в качестве налога.

Важно! Налоговая переплата возможна к возврату только тогда, когда с момента ее совершения не прошло трех лет. После прохождения трехлетнего рубежа, независимо от причин переплаты и времени ее обнаружения, вернуть излишне уплаченные налоги будет не реально.

Порядок возврата переплаты

Как в любом другом случае взаимодействия налогоплательщика и Федеральной налоговой службы (ФНС), правила возврата переплат строго регламентированы:

Внимание! Закон никоим образом не обязывает налогоплательщика распоряжаться всей суммой переплаты каком-либо одним определенным способом. Вполне можно распределить ее по частям на разные цели.

  • Следующий этап по возврату налога: написание заявления в налоговую службу. Здесь обязательно нужно указать точный размер переплаченных средств, привести подтверждения, а также прописать намерения по дальнейшему распоряжению ими. Заявление можно подать либо:
    • Лично в налоговой инспекции по месту регистрации предприятия или ИП;
    • Отправлением письма с уведомлением о вручении через почту России. В этом случае нужно обязательно сделать опись вложения;
    • Через представителя налогоплательщика при предоставлении нотариально заверенной доверенности.
  • К сведению! Заявление нужно обязательно писать в двух экземплярах, один из которых остается на руках налогоплательщика. При принятии заявления о переплате, специалист налоговой оба должен проштамповать.

    После получения заявления, налоговики обязаны рассмотреть его не дольше чем в десятидневный срок. В результате на свет должно появиться решение либо о зачете налога в счет других платежей, либо о его возврате.

    Важно! На расчетный счет налогоплательщика, переплата должна вернуться не позднее месяца с момента передачи соответствующего заявления в налоговый орган.

    Нюансы возврата переплаты

    При переплате следует помнить о некоторых особенностях ее видения с точки зрения налоговой службы. В частности, налоговая может сама, в одностороннем порядке, не дожидаясь никаких заявлений от налогоплательщика перенаправить переплату в счет имеющихся у него недоимок. Причем, это понятно и удобно для индивидуального предпринимателя или предприятия тогда, когда подобная недоимка у него одна. А если их несколько? В этом случае стоит поторопиться с заявлением, иначе налоговики распорядятся переплатой на собственное усмотрение.

    Важно! Необходимо помнить о том, что если налоговая самостоятельно решила, куда определить переплату, сделанную налогоплательщиком, то в результате ее действий, на счета вернется только разница между недоимкой и излишне оплаченной суммой.

    Читайте так же:  Наставничество новых сотрудников

    Все вышесказанное свидетельствует о том, что к расчету налоговых платежей и их выплат нужно относиться крайне внимательно. При обнаружении переплаты необходимо своевременно и с полной доказательной базой обращаться в налоговую службу, чтобы иметь возможность лично распорядиться переплаченными ранее деньгами.

    Как вернуть переплату налогов из ФНС

    Переплата по налогам – явление не столь частое, как задолженность по ним, однако такая ситуация время от времени возникает. Обнаруживается переплата, как правило, по результатам сверки с ИФНС, по инициативе руководителя организации. Сверка может проводиться при переходе на другую систему налогообложения, смене главного бухгалтера, в рамках административного контроля.

    Переплату можно вернуть на расчетный счет, или используя право на зачет других бюджетных платежей. Главное – не пропустить сроки обращения в ИФНС.

    Почему возникает переплата

    Переплата — это результат ошибки, допущенной:

    Например, в ситуации, когда фирма имеет задолженность по какому-либо налогу, при этом сроки уплаты пропущены, налоговая принимает решение о принудительном снятии суммы с расчетного счета должника. Фирма может иметь несколько расчетных счетов. Во исполнение решения работники банков могут одновременно снять сумму задолженности, пеней, штрафов с разных расчетных счетов и перечислить их ИФНС. Если работники налоговой не возвращают излишне уплаченную сумму, образуется переплата. Ответственность за нее несет ИФНС. Или в ситуации, когда налог (НДС) исчислен к возмещению, камеральная проверка завершилась успешно, но деньги фирма не получила.

    Переплата может возникнуть и по вине налогоплательщика. Причин может быть несколько:

    • бухгалтер внес ошибочную сумму в платежное поручение;
    • подавалась уточненная декларация с меньшей суммой налога к уплате, а платеж был осуществлен по предыдущему расчету;
    • руководитель дал указание внести сумму, превышающую расчетную, авансом, но в следующем периоде пересчет бухгалтерией осуществлен не был.

    В последнем случае имеется в виду именно избыток средств, а не авансовый платеж по налогу, предусмотренный законодательством.

    В документах налоговой и авансовые платежи (нормальная, текущая переплата), и переплаты действительные будут иметь вид излишне уплаченных сумм. Возвращать на расчетный счет или путем зачета нужно только действительную переплату.

    На заметку! Вместо акта сверки в целях оперативного контроля бизнесмен может заказать в ИФНС справку по расчетам с бюджетом. И в том, и в другом случае необходимо заявление от налогоплательщика в произвольной форме. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней, акт сверки — 10-15 рабочих дней.

    Как вернуть деньги

    Итак, по данным акта сверки или справки из ИФНС стало ясно, у фирмы имеется реальная переплата по налогу (налогам). Распорядиться этими деньгами можно, выполнив последовательно ряд действий:

    На заметку! При подаче заявления лично требуйте подписи ответственных лиц на втором экземпляре, свидетельствующей о том, что документ принят. Обратите внимание на наличие актуальной даты принятия. При отправке почтой сохраняйте документы, подтверждающие отправку. При электронном документообмене файл, подтверждающий отправку, обычно сохраняется в базе данных.

    ИФНС быстрее возвращает деньги, если задолженность подтверждена двусторонним документом — актом сверки. Если налогоплательщик хочет провести сверку взаиморасчетов, уклониться от ее проведения фискальный орган не имеет права (Регламент работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, взносов. Утв. Пр. №САЭ-3-01/[email protected] ФНС от 09-09-05 г.).

    Право на своевременный зачет или возврат переплаты на расчетный счет гарантирует ст. 21-1 (п.5) НК РФ.

    Деньги не всегда можно вернуть

    Бывают ситуации, когда переплата имеет место, но вернуть деньги невозможно, либо фирме приходится обращаться в суд с иском о возврате.

    Например, у налогоплательщика есть задолженности по другим налогам, которые можно покрыть суммой переплаты. При получении заявления на возврат или зачет налоговая обязана сначала проверить наличие иных задолженностей перед бюджетом и при необходимости погасить их за счет переплаты. Если сумма задолженностей сопоставима с переплатой, то рассчитывать на получение денег фирме не стоит.

    Срок возврата переплаты, согласно НК РФ, 3 года. Если она образовалась по вине налогоплательщика, то срок считается с момента переплаты (ст. 78-7 НК РФ). Если фирма переплатила по вине ФНС, то с момента, когда налогоплательщик об этом узнал (НК РФ, ст. 79-3, ГК РФ, ст. 200-1, пост. Пленума ВАС №57 п.79 от 30-07-13 г.). Позднее вернуть деньги зачетом или на расчетный счет будет весьма проблематично. Фирма может обратиться в суд, однако судебная практика свидетельствует о том, что решения принимаются в пользу налогоплательщика далеко не всегда.

    Если известно, что переплата образовалась по вине ФНС, целесообразно собрать максимум доказательств того, что налогоплательщик узнал (должен был узнать) о задолженности ему в момент получения справки из налоговой по расчетам либо акта сверки с налоговой. Кроме того, следует иметь в виду, что НК РФ устанавливает обязанность налоговой информировать налогоплательщика об имеющейся у него переплате (НК РФ, ст. 78-3, 79-4), в течение 10 дней с момента обнаружения.

    Доказывать правоту налогоплательщика обязан он сам (пост. Арбитражного суда ВВО №Ф01-6252/ 2016 от 08-02-17 г. по делу №А11-13538/2015).

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    НК РФ не прописывает порядок списания просроченной переплаты по налогам, но и не запрещает такую процедуру.

    Основанием для списания могут стать:

    • решение руководителя ИФНС, лица, замещающего его или исполняющего его обязанности;
    • решение суда, вступившее в силу, если оно принято не в пользу фирмы, т.е. ей отказано в восстановлении срока возврата переплаты;
    • решение фирмы, выраженное в письменной форме, не возвращать переплату.

    Если по налогу образовалась переплата

    Переплата может образоваться по разным причинам. О том, как нужно действовать в этом случае, пойдет речь в статье.

    Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налогов или сборов регулирует статья 78 Налогового кодекса. О факте переплаты фирма либо узнает сама, либо ей сообщат инспекторы.

    Если переплату обнаружили контролеры, они должны поставить в известность компанию в течение одного месяца (п. 3 ст. 78 НК РФ). С будущего года инспекторам придется работать более оперативно – о переплате они должны сообщить в течение десяти дней с момента обнаружения «лишней» суммы. Такая поправка введена Законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ (далее – Закон № 137-ФЗ).

    В настоящее время инспекция вправе направить организации предложение о проведении совместной выверки расчетов. Речь идет именно о праве, а не об обязанности. На это обратил внимание Минфин России в письме от 23 марта 2005 г. № 03-02-07/1-67. С 1 января 2007 года у предприятий появится право самим инициировать сверку расчетов.

    Чтобы провести сверку, организация запрашивает у налоговой инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 4 апреля 2005 г. № САЭ-3-01/ 138. После того как организация сверит уплаченные суммы налогов с платежами, указанными в справке, она подписывает акт сверки расчетов. Его бланк утвержден вышеуказанным приказом ФНС России.

    Организация может распорядиться переплаченной суммой одним из следующих способов:

    • погасить недоимку по другим налогам или сборам;
    • зачесть в счет предстоящих платежей;
    • вернуть излишне уплаченную сумму на свой расчетный счет.
    Читайте так же:  Онлайн заявка на рефинансирование в сбербанке

    Рассмотрим подробно каждый из способов.

    Налоговый кодекс разрешает инспекции самостоятельно направить переплату на погашение недоимки по другим налогам (п. 5 ст. 78 НК РФ). А вот зачесть переплату в счет задолженности по пеням инспекторы в настоящее время не вправе. Об этом говорят и судьи (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 декабря 2005 г. № Ф04-8679/2005 (17509-А27-35), ФАС Северо-Западного округа от 11 января 2006 г. № А05-8548/2005-12).

    С будущего года налоговые инспекторы вправе самостоятельно проводить зачет переплаты в счет погашения недоимки по иным налогам, штрафам, а также пеням. На это Налоговый кодекс отводит десять дней. Срок отсчитывают с даты обнаружения контролерами факта излишней уплаты или со дня подписания акта совместной сверки, либо с даты вступления в силу решения суда. В то же время фирма может сама обратиться в инспекцию с заявлением о зачете переплаты в счет недоимки по налогам, пеням и штрафам. В течение десяти дней с момента получения заявления контролеры обязаны принять решение о проведении зачета. Поскольку в обновленной редакции статьи 78 Налогового кодекса нет специального указания, что срок исчисляют в календарных днях, значит, нужно применять общее правило, которое указано в пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса. В нем сказано, что срок, определенный днями, исчисляют в рабочих днях.

    Зачет в счет предстоящих платежей

    Если у организации отсутствует задолженность по уплате налогов, штрафов или пеней, то образовавшуюся переплату по налогу можно зачесть в счет предстоящих платежей. Для этого необходимо предоставить письменное заявление. Его бланк официально не утвержден, поэтому заявление составляется в произвольной форме. Например, оно может выглядеть так:

    В Налоговом кодексе на данный момент не предусмотрен срок, в течение которого организация имеет право подать заявление о зачете. Этот пробел в законодательстве восполнил Президиум ВАС РФ. В постановлениях от 23 августа 2005 г. № 5735/05 и от 29 июня 2004 г. № 2046/04 арбитры указали, что заявление о зачете может быть подано в инспекцию в течение трех лет с момента излишней уплаты суммы налога. Это правило законодатели ввели в текст статьи 78 Налогового кодекса. Изменение начнет действовать с 1 января 2007 года.

    Получив заявление о зачете, инспекторы могут предложить организации провести сверку расчетов. На это мероприятие контролерам отводится от 10 до 15 рабочих дней в зависимости от наличия или отсутствия расхождений (п. 3.1.2 Регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/ [email protected]). Решение о зачете они выносят в течение 5 дней (п. 4 ст. 78 НК РФ). Проинформировать компанию о решении контролеры должны в течение двух недель. Если проводилась сверка, тогда этот срок отсчитывают с даты составления акта (письмо Минфина России от 29 сентября 2005 г. № 03-02-07/1-250).

    «Лишний» налог может образоваться вследствие ошибки в налоговой декларации. В этом случае срок для вынесения решения о зачете исчисляется с даты подачи заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки (п. 11 письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

    С будущего года на принятие решения о зачете излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей инспекторам отводится десять дней. Срок отсчитывают с даты получения заявления о зачете или со дня подписания акта сверки, если таковая проводилась. Проинформировать компанию о принятом решении контролеры должны в течение пяти дней.

    Возврат на расчетный счет

    Вернуть излишне уплаченные суммы организация может, если у нее отсутствует недоимка по другим платежам в бюджет. Для возврата денег предприятие должно направить заявление. Его подают в течение трех лет со дня излишней уплаты налога или пеней. Заявление не имеет унифицированного бланка, поэтому его составляют в произвольной форме. Отметим, что, получив заявление о возврате денег, инспекторы могут потребовать проведения сверки расчетов.

    Вернуть деньги контролеры должны в течение месяца с момента подачи заявления. Как заявляют арбитры, в этот срок не включается время на проведение камеральной проверки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 февраля 2006 г. № А26-1426/2005-213).

    Новая редакция статьи 78 Налогового кодекса гласит, что решение о возврате денег инспекторы должны принять в течение десяти дней с момента получения заявления или со дня подписания акта сверки. О своем решении контролеры должны будут проинформировать в течение пяти дней.

    Если инспекция нарушит срок возврата, она должна будет заплатить проценты. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Это правило сохранится и в 2007 году.

    Возврат излишне взысканных сумм

    Возврат излишне взысканного налога возможен, если у организации отсутствует задолженность по другим налогам (п. 1 ст. 79 НК РФ). Чтобы вернуть деньги, предприятие может обратиться с заявлением в инспекцию. Сделать это нужно в течение месяца с момента, когда организации стало известно о факте излишне взысканных сумм. Получив заявление, инспекторы обязаны принять решение о возврате излишне взысканного налога в течение двух недель, а с 2007 года – в течение 10 дней. После этого у них есть месяц, чтобы вернуть деньги.


    Предприятие может обратиться в суд, чтобы вернуть излишне взысканные суммы. Подать исковое заявление в арбитраж можно в течение трех лет. Вернуть деньги инспекторы должны в течение одного месяца после вынесения судебного решения. С 2007 года порядок несколько поменяется. После вступления в силу судебного решения фирма должна подать заявление о возврате денег. Инспекторы обязаны вернуть их в течение месяца. То есть при обращении в суд процедура возврата затягивается.

    Инспекторы возвращают излишне взысканные суммы вместе с процентами. Их начисляют с даты, которая следует за днем взыскания, по день возврата. С 2007 года можно вернуть излишне взысканные авансы и штрафы.

    С будущего года вернуть (зачесть) можно не только излишне уплаченные (взысканные) налоги, сборы и пени, но и авансовые платежи, а также штрафы.

    Руководителю ИФНС РФ № 1 по г. Москве
    Семенову А.А.
    От ЗАО «Купол» (ИНН 7701698560, ОГРН 4586202300564)

    У ЗАО «Купол» возникла переплата по НДС за II квартал 2006 года в размере 30 000 рублей в результате неприменения налогового вычета. Копии платежного поручения и уточненной декларации по НДС за II квартал 2006 года прилагаются.

    Просим зачесть сумму переплаты в размере 30 000 рублей в счет предстоящих платежей по НДС за III квартал 2006 года на основании статьи 78 Налогового кодекса.

    Генеральный директор ЗАО «Купол» Иванов И.В. Иванов

    Возврат переплаты по налогам

    Возврат или зачет излишне уплаченных обязательных платежей. Иногда случаются ситуации, когда налогоплательщик перечислил в бюджет или внебюджетные фонды сумму, большую, чем необходимо. А бывает, что и налоговики взыскивают с бизнесмена излишние средства. Все эти суммы можно вернуть или же зачесть в счет будущих выплат. Необходимо только соблюсти порядок возврата или зачета. В этой статье разберем его алгоритм и сроки, которых нужно придерживаться.

    Читайте так же:  Отчет о прибылях и убытках форма 2 образец заполнения

    Когда возникает переплата по налогам и что с ней делать

    Переплата может появиться:

    1. Вследствие перечисления авансовых платежей. Например, если в 4 квартале у организации был убыток, то сумма ранее уплаченных за 9 месяцев авансов может превысить налог на прибыль, исчисленный за год в целом.
    2. По вине бухгалтера – невнимательно заполнили платежку, неверно сосчитали налог, не учли все расходы, не применили положенные льготы и т.п.
    3. По вине банка – продублировали платежку.
    4. В случае выставления инкассо – организация уже провела платеж, но инспекция еще не получила информацию о нем и сняла средства со счета самостоятельно.

    Во всех перечисленных случаях бизнесмен после обнаружения переплаты должен подать заявление в ИФНС. Инспекция также может сама увидеть переплату и известить об этом налогоплательщика. Но на практике такие случаи встречаются редко. Поэтому следить за правильностью расчетов и оплаты нужно самим бизнесменам.

    В соответствии со статьей 78 НК РФ суммы переплат можно зачесть или вернуть заявителю. Таким правом обладают все налогоплательщики независимо от формы собственности.

    Заявление на возврат

    Перед тем, как подавать заявление, нужно сверить свои расчеты с данными ИФНС. Для этого необходимо получить справку о состоянии расчетов с бюджетом или подписать акт сверки. Убедившись, что суммы совпадают, можно смело уведомлять инспекцию о желании вернуть деньги.

    Заявление на возврат можно заполнить как на бумаге, так и в электронном формате. А направить в ИФНС – почтой, непосредственно отдать в руки инспектора, а также через оператора связи или личный кабинет на сайте ФНС.

    «Бумажная» форма заявления на возврат утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-8/[email protected] от 14.02.2017, а электронная — приказом № ММВ-7-8/[email protected] от 18.03.2019.

    Заявление содержит в себе следующие данные:

    • полное наименование заявителя;
    • полное название и КБК платежа;
    • сумму к возврату.

    Подавать заявление нужно в ФНС, где бизнесмен стоит на учете. Воспользоваться этим правом возможно в течение 3-х лет с момента переплаты.

    При пропуске этого срока налогоплательщик не теряет права на возврат своих средств. Он может обратиться в суд «на общих основаниях» в течение трех лет с момента, когда узнал о переплате.

    Но в таком случае необходимо будет обосновать свою позицию, то есть, например, доказать, что налогоплательщик ранее не знал о совершенной ошибке при расчете. Как показывает практика, суды, включая высшие инстанции, в таких ситуациях часто встают на сторону бизнесмена (п. 79 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57).

    К заявлению нужно прикрепить имеющиеся документы, которые подтвердят факт переплаты.

    Сроки рассмотрения заявления и перечисления выплат

    ФНС рассматривает заявление 10 дней. В пятидневный срок уведомление о решении должно быть направлено заявителю.

    Отказ будет в том случае, когда за организацией числится долг по обязательным платежам или не уплачены пени и штрафы. С суммы переплаты инспекция погасит имеющуюся задолженность. Если после оплаты всех долгов останутся денежные средства, то они будут возвращены заявителю.

    Перечислить деньги ФНС обязана в течение одного месяца после получения заявления. Если по каким-то причинам этот срок не соблюден, то на сумму возврата начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

    Рассмотрение заявления на зачет переплаты

    Налогоплательщик может подать заявление на зачет налога в счет будущих платежей. Его формы (бумажная и электронная) утверждены теми же приказами № [email protected] и № [email protected], что и заявление на возврат.

    Срок рассмотрения заявления о зачете – тоже 10 дней. Поэтому, чтобы не возникло просрочки, его лучше направить заранее – не менее чем за 15 дней до наступления даты платежа.

    Также важно знать, что зачесть платежи можно только на «одном уровне». То есть излишне уплаченные региональные налоги нельзя зачесть в счет федеральных, и наоборот.

    [3]

    Однако может возникнуть ситуация, когда зачтенная сумма больше текущей задолженности. И здесь опять нужно будет подавать новое заявление. Поэтому многие организации предпочитают первый вариант – полный возврат переплаты.

    К тому же в некоторых случаях зачет невозможен. Если речь идет о средствах, излишне взысканных инспекцией, то можно только вернуть денежные средства в соответствии со ст. 79 НК РФ. Сроки рассмотрения заявления и возврата здесь аналогичны требованиям ст. 78 НК РФ.

    Разница лишь в том, что при возврате «обычной» переплаты проценты начисляются только при нарушении месячного срока, а при излишнем взыскании налоговики платят проценты в любом случае, исчисляя их за период с даты ошибочного взыскания по дату возврата.

    Вывод

    Воспользоваться правом на возврат или зачет излишне перечисленных обязательных платежей может любой налогоплательщик. Для этого необходимо подать заявление в ФНС в течение трех лет с даты образования переплаты. Если этот срок пропущен, то бизнесмен может вернуть свои средства через суд, доказав уважительность причины пропуска.

    Переплата может быть возвращена в полном объеме или же за вычетом имеющегося долга перед бюджетом. При несоблюдении налоговиками сроков выплаты на сумму возврата начисляются проценты.

    В каких случаях может возникнуть переплата по НДФЛ

    Вопрос-ответ по теме

    Компания перчислила больше КБК по НДФЛ. Что делать, если возникла переплата по НДФЛ?

    Минфин выпустил письмо о переплате по НДФЛ, но только запутал бухгалтеров. В статье вы прочитаете, когда может возникнуть переплата по НДФЛ (схема 1) и что с ней можно сделать. Итоги пояснений мы свели в удобную шпаргалку.

    Как вернуть переплату по налогам

    Расчет налога — дело сложное и чреватое ошибками. Причем не всегда бухгалтер ошибается «в свою пользу». Бывает и так, что он отправляет в бюджет больше, чем требует Налоговый кодекс. О том, как поступить при выявлении ошибок «в пользу бюджета», мы сегодня и поговорим.

    Как подтвердить переплату

    Первый вопрос, который возникает, когда бухгалтер обнаруживает, что в бюджет перечислено больше, чем полагалось, — надо ли подавать уточненную декларацию. Ответ на этот вопрос зависит от того, как именно образовалась переплата. Так, если она стала следствием неправильного определения суммы налога по декларации (ошибка при подсчете налоговый базы, льгот и т.п.), то исправление ситуации придется начать с подачи «уточненки».

    Дело в том, что декларация, согласно статье 80 Налогового кодекса, является заявлением налогоплательщика о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет*. Соответственно если в декларации указано, что к уплате причитается, к примеру, 100 тыс. рублей, то именно эта сумма попадет в лицевой счет налогоплательщика как ожидаемая к поступлению. Из этого следует: прежде чем заявлять о переплате, нужно исправить сведения, содержащиеся в декларации. То есть сделать так, чтобы заявленная к уплате сумма была действительно меньше, чем сумма, поступившая от налогоплательщика и отраженная на его лицевом счете.

    В то же время подача уточненной декларации — не единственный способ подтверждения переплаты. Так, Налоговый кодекс предусматривает еще два варианта документального оформления переплаты. Во-первых, переплату может обнаружить налоговая инспекция. Такое возможно как при камеральной проверке декларации (тут речь чаще идет об арифметических ошибках, повтором указании доходов и т.п., то есть о неверном заполнении декларации), так и при выездной. По правилам пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса, о каждом выявленном случае переплаты инспекция должна письменно сообщить налогоплательщику. Соответственно, такой документ (он называется извещение, его форма утверждена приказом ФНС России от 25.12.08 № ММ-3-1/[email protected]) и будет подтверждать сам факт переплаты и ее размер.

    Читайте так же:  Выплата зарплаты работникам наличные или банковский перевод

    Во-вторых, переплата может подтверждаться актом сверки (п. 3 ст. 78 НК РФ). Форма акта также унифицирована и утверждена приказом ФНС России от 20.08.07 № ММ-3-25/[email protected] При наличии такого документа, подписанного налоговым инспектором, подавать уточненную декларацию уже не надо. Выступить инициатором сверки может как налоговая инспекция (например, при выявлении фактов, свидетельствующих о переплате), так и сам налогоплательщик.
    Наконец, возможен еще один вариант, когда подавать уточненную декларацию не требуется. Это ситуация, когда переплата подтверждена судебным решением. Очевидно, что доказывать ее повторно уже не нужно (постановление ФАС Уральского округа от 02.07.08 № Ф09-5218/07-С3).

    Что можно сделать с излишком

    После того, как сам факт перечисления в бюджет лишних денег подтвержден, надо решить судьбу переплаты. Налоговый кодекс здесь также предусматривает несколько вариантов.

    Во-первых, данные суммы можно направить на погашение имеющейся недоимки, пеней или штрафов. При этом переплатой можно покрывать недоимку по налогам того же типа. Это значит, что переплату по федеральному налогу (например, НДС, налогу на прибыль и т.д. — см. ст. 13 НК РФ, где приведен перечень федеральных налогов) можно направить на погашение недоимки по другому федеральному налогу. Переплата по региональному (налог на имущество, транспортный и т.д. — см. ст. 14 НК РФ) может покрывать недоимку по другому региональному налогу. А излишек по местному налогу (их перечень приведен в ст. 15 НК РФ) можно направить на погашение недоимки по любому другому местному налогу. Аналогичным образом решается вопрос с пенями и штрафами — они зачитываются только в пределах того же типа налога, по которому они начислены.

    Во-вторых, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей. Принцип здесь тот же самый — излишек может покрыть предстоящие платежи не только по тому налогу, по которому произошла переплата, но и по любому другому налогу того же типа.
    В-третьих, переплату можно просто вернуть на счет организации.

    Как оформить выбор

    Итак, выбор сделан, самое время сообщить о нем налоговому органу, подав соответствующее заявление. При составлении такого документа следует учитывать следующие моменты. В заявлении надо четко указать какую сумму налогоплательщик просит зачесть или вернуть, чем подтверждается переплата и по какому налогу она возникла. Кроме того, нужно указать требование по отношению к переплате, т.е. что именно бухгалтер хочет сделать с этой суммой: вернуть или зачесть. И, наконец, назвать «путь» зачета или возврата. То есть написать, в счет какого платежа планируется зачет, либо указать счет, на который нужно вернуть переплату.

    Обратите внимание, что возможны и частичные зачеты, когда, например, из 100 тыс. рублей переплаты 20 тыс. рублей направляется на погашение недоимки, 40 тыс. рублей принимаются налоговиками в счет будущих платежей, а оставшиеся 40 тыс. рублей возвращаются на расчетный счет налогоплательщика. Подать такое заявление о зачете и (или) возврате можно в течение трех лет со дня уплаты лишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

    Заявление передается в налоговую инспекцию либо лично (при этом в инспекции обязательно надо получить соответствующий штампик на втором экземпляре), либо по почте с описью вложения. В течение 10 рабочих дней налоговая инспекция должна принять решение о проведении зачета или возврате переплаты (п. 4 и 8 ст. 78 НК РФ). А на счет налогоплательщика (при возврате) сумма должна поступить не позднее одного месяца с даты подачи заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). При нарушении срока возврата на сумму переплаты начисляются пени, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 78 НК РФ). Именно для контроля за соблюдением этих сроков и важно иметь документ, подтверждающий дату получения инспекцией заявления.

    Когда следует поспешить с подачей заявления

    В заключение опишем еще один важный нюанс, касающийся заявления о зачете переплаты в счет имеющейся недоимки. Налоговый кодекс позволяет инспекторам проводить подобный зачет самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ). Другими словами, инспекция вправе не дожидаясь заявления от налогоплательщика зачесть переплату в счет имеющейся недоимки по налогу того же типа (федеральные, региональные, местные).

    Из этого следует, что если у организации только одна недоимка, то заявление о зачете можно вовсе не писать. А вот при наличии нескольких недоимок, в счет которых может быть зачтена переплата, с подачей заявления надо поспешить (если, конечно, организации не все равно в счет какой из недоимок будет проведен зачет). Ведь если такое заявление поступит до того, как инспекция проведет «свой» зачет, то воля налогоплательщика, изложенная в заявлении, становится обязательной для инспекторов (п. 5 ст. 78 НК РФ). Проще говоря, налогоплательщик может решать какую именно недоимку он хочет погасить за счет переплаты.

    Наконец, при подаче заявления о возврате переплаты следует помнить, что при наличии недоимки на счет вернется не вся сумма излишка, а разница между ней и недоимкой (п. 6 ст. 78 НК РФ). А вот аналогичного правила для случаев зачета в счет будущих платежей НК РФ не содержит. Получается, что налоговики не вправе погашать недоимку, если налогоплательщик успел подать заявление о зачете в счет будущих платежей.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    * Здесь речь не идет о простых арифметических ошибках, которые, как правило, выявляются соответствующей программой проверки декларации. Соответственно, если такие ошибки «не отловила» программа, установленная у налогоплательщика, они практически со стопроцентной гарантией будут выявлены на этапе камеральной проверки. И налогоплательщику уже на этом этапе предложат уточнить декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Источники


    1. Очерки конституционной экономики. 10 декабря 2010 года. Госкорпорации — юридические лица публичного права. — М.: Юстицинформ, 2010. — 456 c.

    2. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.

    3. Мархгейм, М. В. Правоведение / М.В. Мархгейм, М.Б. Смоленский, Е.Е. Тонков. — М.: Феникс, 2009. — 416 c.
    4. История политических и правовых учений. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 472 c.
    В каких случаях возникает переплата налога
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here